Разберем ситуацию, в которой российская организация оказывает услуги по железнодорожной перевозке или транспортной экспедиции, заказчиком выступает компания — резидент Казахстана, а маршрут проходит из Киргизии в Казахстан и не затрагивает территорию Российской Федерации.
Для услуг, оказанных начиная с 1 января 2026 года, российскому экспедитору следует указывать в счете-фактуре ставку НДС 22%. Ставку 0% в рассматриваемой ситуации применять не следует, поскольку маршрут начинается и заканчивается за пределами России. Если услуги были оказаны до 1 января 2026 года, применялась ранее действовавшая основная ставка НДС 20%.
Рассмотрим подробнее, почему физическое выполнение перевозки за пределами России не означает автоматически отсутствие российского НДС и почему перевозку Киргизия — Казахстан нельзя оформлять как услугу с нулевой ставкой НДС только из-за международного характера маршрута.
Для правильного определения ставки НДС важно не ограничиваться только маршрутом перевозки. Разберем по шагам факты, от которых зависит налоговый результат.
Исполнителем является российская организация, зарегистрированная в России.
Исполнитель оказывает услуги перевозки либо транспортно-экспедиционные услуги.
Заказчик является хозяйствующим субъектом Республики Казахстан.
Пункт отправления находится в Киргизии, а пункт назначения — в Казахстане.
Российская территория в маршрут перевозки не включена.
Услуга отражается российским исполнителем в бухгалтерском и налоговом учете.
В такой ситуации необходимо решить две самостоятельные задачи. Сначала определим место реализации услуги для целей НДС. Затем установим, относится ли услуга к операциям, для которых российское законодательство разрешает применять ставку 0%.
Эти задачи нельзя смешивать. Ошибка часто возникает именно из-за того, что перевозку между двумя государствами называют международной в обычном деловом смысле и сразу выбирают ставку 0%. Для НДС необходимо применять не бытовое понимание международной перевозки, а специальные правила Договора о ЕАЭС и Налогового кодекса РФ.
Поскольку и исполнитель, и заказчик связаны с государствами — членами ЕАЭС, рассмотрим правила Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Киргизия, Казахстан и Россия являются государствами — членами ЕАЭС, поэтому место реализации услуг определяем прежде всего по специальному Протоколу о взимании косвенных налогов.
Пункт 28 раздела IV Приложения № 18 устанавливает общее правило: косвенные налоги при оказании услуг взимаются в том государстве — члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации этих услуг.
Далее необходимо применить пункт 29 Протокола. В нем перечислены специальные случаи, когда место реализации определяют по месту нахождения имущества, по месту фактического оказания услуг либо по месту деятельности покупателя.
Услуги перевозки и транспортно-экспедиционные услуги не названы в подпунктах 1–4 пункта 29 Протокола как отдельная категория с особым порядком определения места реализации. Поэтому применяем подпункт 5 пункта 29 Протокола.
По подпункту 5 пункта 29 Приложения № 18 место реализации определяется по месту деятельности исполнителя, если услуга не относится к специальным случаям.
В рассматриваемой ситуации исполнитель — российская организация. Следовательно, местом реализации услуг перевозки или транспортной экспедиции признается территория Российской Федерации.
Важно учитывать, что для этого вывода не имеет значения, проходит ли маршрут через Россию. Перевозка может выполняться целиком между Киргизией и Казахстаном, но если исполнителем является российская организация, оказывающая услугу заказчику из Казахстана, место реализации для целей НДС определяется в России.
Таким образом, не следует оформлять такую операцию как услугу, не облагаемую российским НДС, с формулировкой «место реализации за пределами РФ». Такой подход применим не во всех внешнеэкономических сделках. В отношениях между хозяйствующими субъектами ЕАЭС действует специальный порядок, который в данном случае приводит к российской территории как к месту реализации.
Рассмотрим распространенную ошибку. Иногда исполнитель рассуждает так: перевозка фактически проходит за границей, значит услуга не оказана на территории России и НДС начислять не нужно.
Такой вывод не соответствует правилам ЕАЭС. Для услуг перевозки в сделке между российским исполнителем и казахстанским заказчиком место реализации определяется не по географии маршрута, а по месту деятельности исполнителя.
Поскольку местом реализации признана Россия, операция входит в российский объект обложения НДС. Поэтому в счете-фактуре нельзя указывать «Без НДС» только из-за того, что груз не пересекает российскую границу.
Формулировка «Без НДС» могла бы быть применима в иной ситуации, например когда место реализации услуг в соответствии с применимыми правилами действительно находится за пределами России. Однако в рассматриваемом случае этот вариант не подходит.
Также не следует путать операцию, которая не является объектом налогообложения в России, с операцией, облагаемой НДС по ставке 0%. Это разные правовые режимы. В первом случае налог в России не начисляют. Во втором случае налоговая база возникает в России, но применяется ставка 0% при соблюдении предусмотренных законом условий и подтверждающих документов.
После того как местом реализации признана Россия, необходимо определить ставку НДС по нормам статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусматривает ставку НДС 0% для услуг по международной перевозке товаров, а также для ряда транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в отношении международной перевозки.
В статье 164 НК РФ международная перевозка описывается как перевозка товаров железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским, речным транспортом и иными указанными видами транспорта, при которой пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории России.
На первый взгляд эта формулировка может создать впечатление, что любая перевозка между Киргизией и Казахстаном автоматически относится к международной перевозке для целей ставки 0%, поскольку оба пункта находятся за пределами России.
Однако на практике нельзя ограничиваться буквальным прочтением одной фразы статьи 164 НК РФ. Необходимо учитывать официальные разъяснения Минфина России по маршрутам, которые полностью проходят между иностранными государствами и не имеют российского пункта отправления или назначения.
Минфин России неоднократно указывал, что услуги российской организации по перевозке между двумя иностранными территориями, когда маршрут не связан с пунктом на территории России, не относятся к услугам, указанным в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ для применения ставки 0%.
Например, в письме Минфина России от 20.07.2018 № 03-07-08/50929 была рассмотрена перевозка российской организацией груза из Польши в Германию по договору с белорусским заказчиком. Минфин указал, что местом реализации признается Россия по месту исполнителя, а услуга облагается по общей ставке НДС.
Позднее аналогичная логика была подтверждена в письме Минфина России от 06.05.2025 № 03-07-13/1/45089. В нем рассматривалась перевозка по маршрутам Западная Европа — Казахстан и Западная Европа — Беларусь, которую российская организация выполняла для заказчика из Казахстана. Минфин сделал вывод, что такие услуги не относятся к услугам, поименованным в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и подлежат обложению по общей ставке НДС.
Маршрут Киргизия — Казахстан по существу относится к той же категории: оба пункта находятся за пределами России, а российская территория не является ни местом отправления, ни местом назначения груза.
Следовательно, российский экспедитор не применяет ставку НДС 0% к услугам по маршруту Киргизия — Казахстан только на основании того, что перевозка является международной в обычном хозяйственном смысле.
В исходных разъяснениях по подобным операциям часто встречается ставка 20%. Это связано с тем, что до 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляла 20%.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена до 22%. Поэтому старые ответы, в которых указана ставка 20%, необходимо применять с учетом даты оказания услуги.
Разберем правило по периодам.
Если услуга по перевозке или транспортной экспедиции оказана в 2025 году, применяем ставку НДС 20%.
Если услуга оказана начиная с 1 января 2026 года, применяем ставку НДС 22%.
Если договор был подписан в 2025 году, но услуга фактически оказана в 2026 году, применяем ставку НДС 22%.
Если акт оказанных услуг относится к 2025 году, а счет-фактуру технически оформили в январе 2026 года, применяем ставку, действовавшую на дату оказания услуги, то есть 20%.
Если перевозка началась в 2025 году, а завершилась и была принята заказчиком в 2026 году, анализируем условия договора, дату фактического оказания услуги и момент определения налоговой базы. Для стандартной разовой услуги ориентируемся на дату завершения и принятия услуги, если именно она подтверждает ее оказание.
Таким образом, если перевозка из Киргизии в Казахстан завершена и оформлена в 2026 году, в счете-фактуре по услуге следует указывать ставку 22%.
Ставка 20% в 2026 году может сохраняться только для операций, которые фактически были реализованы до 1 января 2026 года, а также для последующих исправлений и корректировок стоимости таких операций, если применяются правила переходного периода.
Теперь соберем вывод в одном алгоритме. Российская организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги или услуги железнодорожной перевозки. Заказчик является резидентом Казахстана. Маршрут проходит из Киргизии в Казахстан. Оба пункта маршрута находятся за пределами России.
Сначала определяем место реализации по подпункту 5 пункта 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. Поскольку исполнитель находится в России, местом реализации признаем Россию.
Затем проверяем право на ставку 0% по статье 164 НК РФ. Для маршрута между Киргизией и Казахстаном российская организация не должна автоматически применять ставку 0%, так как маршрут не начинается и не заканчивается в России. Официальные разъяснения Минфина по сопоставимым маршрутам подтверждают применение общей ставки.
Если услуга оказана в 2026 году, в счете-фактуре указываем ставку НДС 22%.
В графе ставки НДС не указываем «0%», «Без НДС» или «20%», если нет особых обстоятельств, связанных с датой реализации до 1 января 2026 года.
Посмотрим на простой пример. Российский экспедитор заключил договор с казахстанским заказчиком на организацию железнодорожной перевозки из Киргизии в Казахстан. Стоимость услуг по договору установлена без НДС и составляет 1 000 000 рублей.
Перевозка завершена в феврале 2026 года. Местом реализации признается Россия. Ставка НДС составляет 22%.
Стоимость услуг без НДС — 1 000 000 рублей.
НДС по ставке 22% — 220 000 рублей.
Стоимость услуг с НДС — 1 220 000 рублей.
В акте и счете-фактуре следует отразить стоимость услуг без налога, ставку НДС 22%, сумму налога 220 000 рублей и итоговую стоимость 1 220 000 рублей.
В договоре желательно прямо предусмотреть формулировку о том, что цена указана без НДС, а НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату определения налоговой базы. Такая оговорка снижает риск спора с заказчиком при изменении ставки налога.
Теперь рассмотрим другой вариант. В договоре указано, что общая стоимость экспедиторских услуг составляет 1 220 000 рублей, включая НДС. Услуга оказана в 2026 году.
В этом случае для расчета выделяем налог расчетным способом.
Общая цена с НДС — 1 220 000 рублей.
Расчетная ставка для выделения НДС — 22/122.
Сумма НДС — 220 000 рублей.
Стоимость услуг без НДС — 1 000 000 рублей.
Важно не путать обычную ставку НДС и расчетную ставку. В счете-фактуре по реализации услуги указываем ставку 22%. Расчетную ставку 22/122 используем для выделения суммы налога из цены, которая уже включает НДС, а также в отдельных случаях при начислении НДС с полученного аванса.
Не следует указывать в счете-фактуре по обычной реализации услуги ставку 22/122 вместо ставки 22%. Это разные показатели и они применяются в разных хозяйственных ситуациях.
Рассмотрим ситуацию с предоплатой. В договорах перевозки и транспортной экспедиции заказчики нередко перечисляют аванс до отправки груза или до завершения перевозки.
Если аванс поступил в 2026 году в счет будущих услуг, облагаемых по общей ставке, НДС с аванса рассчитываем по ставке 22/122. После оказания услуг начисляем НДС по ставке 22% с полной стоимости реализации и принимаем к вычету налог, ранее исчисленный с полученного аванса, при соблюдении условий Налогового кодекса РФ.
Разберем пример. Казахстанский заказчик перечислил российскому экспедитору аванс 610 000 рублей в январе 2026 года. Цена по договору включает НДС.
Сумма поступившего аванса — 610 000 рублей.
НДС с аванса определяем по расчетной ставке 22/122.
Сумма НДС с аванса — 110 000 рублей.
Налоговая база без НДС — 500 000 рублей.
После завершения перевозки необходимо оформить реализацию и выставить счет-фактуру на оказанные услуги. В реализации применяем ставку 22%, а не расчетную ставку 22/122.
Если аванс получен в 2025 году, а услуга оказана в 2026 году, необходимо отдельно проанализировать переходные правила. НДС с аванса в 2025 году рассчитывался по ставке 20/120, а при реализации услуги в 2026 году применяется ставка 22%. При этом ранее начисленный с аванса НДС можно принять к вычету после отражения реализации в установленном порядке.
В такой ситуации следует проверить договорную цену. Если договор предусматривает фиксированную сумму, включающую НДС, повышение ставки может уменьшить доход исполнителя без налога. Поэтому при длительных договорах перевозки целесообразно заранее закрепить порядок изменения цены при изменении ставки НДС.
Для выбора ставки НДС в рассматриваемой ситуации важно понимать, какую именно услугу продает российская организация. Однако и перевозчик, и экспедитор должны пройти одинаковую базовую проверку места реализации по правилам ЕАЭС.
Перевозчик принимает на себя обязанность непосредственно перевезти груз либо организует перевозку как лицо, указанное в перевозочных документах. Экспедитор оказывает услуги по организации перевозки, оформлению документов, взаимодействию с перевозчиками, сопровождению груза, подготовке перевозочного процесса и другим действиям, предусмотренным договором транспортной экспедиции.
Статья 164 НК РФ содержит перечень транспортно-экспедиционных услуг, которые могут относиться к международной перевозке для целей ставки 0%. В перечень входят, в частности, организация и выполнение перевозки, оформление документов, прием и выдача грузов, погрузочно-разгрузочные работы, складские услуги, информационные услуги, экспедиторское сопровождение и другие услуги, неразрывно связанные с перевозочным процессом.
Однако сам по себе статус экспедитора не дает право на ставку 0%. Сначала необходимо установить, относится ли конкретная перевозка к международной перевозке в понимании статьи 164 НК РФ и официальной позиции финансового ведомства.
Для маршрута Киргизия — Казахстан отсутствие российского пункта отправления или назначения не позволяет считать услугу основанием для применения ставки 0% только по признаку пересечения государственной границы между двумя государствами ЕАЭС.
Следовательно, не имеет решающего значения, выступает российская организация перевозчиком или экспедитором: при описанных условиях для услуг 2026 года применяем общую ставку НДС 22%.
При работе экспедитора необходимо отдельно проанализировать договорную модель. Экспедитор может оказывать собственную услугу по организации перевозки, а также может привлекать сторонних перевозчиков, операторов, терминалы, агентов и иных исполнителей.
Не следует автоматически считать, что весь поток денежных средств, полученный от заказчика, является только возмещением расходов без НДС. Налоговый учет зависит от содержания договора, от имени кого действует экспедитор, как сформулировано вознаграждение и как оформлены расчеты с привлеченными лицами.
Если российская организация продает заказчику комплексную транспортно-экспедиционную услугу от своего имени, стоимость такой услуги отражаем как реализацию исполнителя. К ней применяем ставку, определенную по приведенному алгоритму.
Если организация действует как посредник и получает отдельное агентское или комиссионное вознаграждение, необходимо раздельно проанализировать облагаемую базу по собственному вознаграждению и суммы, проходящие в интересах принципала. При этом наличие посреднических элементов в договоре не отменяет автоматически правила определения места реализации услуг по Приложению № 18 к Договору о ЕАЭС.
Чтобы избежать ошибок, в договоре и первичных документах рекомендуется разделять:
стоимость собственно транспортно-экспедиционной услуги;
стоимость услуг привлеченного перевозчика;
агентское или экспедиторское вознаграждение, если оно выделяется отдельно;
компенсируемые расходы, которые экспедитор несет за счет заказчика;
порядок предъявления НДС заказчику.
При этом ставку НДС определяем не по названию платежа, а по реальному экономическому содержанию операции и условиям заключенного договора.
Перед оформлением реализации рекомендуем проверить договор транспортной экспедиции или договор перевозки. Именно договор поможет подтвердить, какую услугу оказывает российская организация и на каких условиях определяется цена.
В договоре желательно отразить следующие сведения.
Полное наименование российского исполнителя и его статус: перевозчик, экспедитор, агент или иной участник перевозочного процесса.
Наименование казахстанского заказчика и его регистрационные данные.
Точный маршрут: пункт отправления в Киргизии и пункт назначения в Казахстане.
Вид транспорта: железнодорожный транспорт.
Перечень оказываемых услуг: организация перевозки, оформление накладных, сопровождение, подача вагонов, экспедирование, информирование и иные действия.
Условие о цене: указана ли цена с НДС или без НДС.
Условие о том, что НДС предъявляется по ставке, установленной законодательством РФ на дату определения налоговой базы.
Порядок оформления акта оказанных услуг, отчета экспедитора и иных первичных документов.
Особое внимание уделим формулировке цены. Если договор содержит фразу «стоимость услуг составляет 1 000 000 рублей, включая все налоги», российский экспедитор рискует столкнуться с тем, что НДС придется выделять из общей суммы. Если договор содержит фразу «стоимость услуг составляет 1 000 000 рублей без НДС, НДС начисляется дополнительно», сумма налога предъявляется заказчику сверх договорной цены.
Для договоров, переходящих из 2025 года в 2026 год, необходимо дополнительно проверить, согласовано ли с заказчиком изменение итоговой суммы из-за роста общей ставки НДС с 20% до 22%.
Хотя в рассматриваемой ситуации не применяется ставка 0%, документы по перевозке все равно необходимо собрать и хранить. Они подтверждают реальность хозяйственной операции, содержание услуги, маршрут, дату оказания услуги и основание для отражения реализации.
Рассмотрим минимальный комплект документов, который целесообразно иметь у российского экспедитора.
Договор перевозки, транспортной экспедиции, агентский договор или иной договор с казахстанским заказчиком.
Заявка на перевозку, поручение экспедитору либо заказ на организацию перевозки.
Железнодорожная накладная, международная накладная или иной перевозочный документ, подтверждающий маршрут и движение груза.
Документы привлеченного перевозчика, оператора подвижного состава или другого исполнителя, если экспедитор привлекал третьих лиц.
Акт оказанных услуг или универсальный передаточный документ, подписанный заказчиком либо оформленный в согласованном договором порядке.
Отчет экспедитора, если его составление предусмотрено договором.
Счет-фактура на оказанные услуги.
Платежные документы по авансам и окончательным расчетам.
Эти документы нужны не для подтверждения ставки 0% по данному маршруту, а для подтверждения обоснованности отражения реализации, правильной даты оказания услуги, суммы выручки и начисленного НДС.
Не следует считать, что отсутствие российской границы освобождает от необходимости оформлять транспортные документы. Наоборот, точное документальное подтверждение маршрута особенно важно, поскольку оно показывает, почему в конкретной ситуации не используется нулевая ставка.
Чтобы не переносить вывод по маршруту Киргизия — Казахстан на все перевозки, рассмотрим ситуации, когда российский перевозчик или экспедитор может применять ставку НДС 0%.
Нулевая ставка может применяться, когда перевозка отвечает условиям международной перевозки для целей статьи 164 НК РФ и подтверждена необходимыми документами. На практике типичный случай — перевозка груза из России в иностранное государство либо из иностранного государства в Россию.
Например, российский экспедитор организует железнодорожную перевозку из России в Казахстан. Пункт отправления находится в России, пункт назначения — в Казахстане. При соблюдении условий статьи 164 НК РФ и наличии предусмотренных документов может применяться ставка 0%.
Другой пример: российская организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги при доставке груза из Казахстана в Россию. Если услуга относится к международной перевозке и подтверждена документально, также необходимо проверять возможность ставки 0%.
Для железнодорожных перевозок и транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по ставке 0%, необходимо учитывать требования статьи 165 НК РФ к подтверждающим документам. В зависимости от конкретного вида операции может потребоваться договор, перевозочные документы, реестры документов и иные сведения.
Однако маршрут Киргизия — Казахстан не следует искусственно объединять с перевозкой Россия — Казахстан. Даже если груз позднее будет направлен в Россию, необходимо анализировать конкретный договор, единый перевозочный документ, состав оказываемой услуги и фактический маршрут, который указан в документах.
Если российский экспедитор отвечает только за отдельный участок Киргизия — Казахстан по самостоятельному договору и российский пункт отправления или назначения в документах отсутствует, использовать ставку 0% рискованно.
Страна заказчика важна для определения места реализации по правилам ЕАЭС, но сама по себе не определяет ставку НДС.
Казахстанский заказчик не означает автоматически экспорт услуг со ставкой 0%. Российский исполнитель должен последовательно пройти два этапа: определить место реализации и затем определить ставку по Налоговому кодексу РФ.
В рассматриваемой ситуации страна заказчика подтверждает, что необходимо применять правила Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. Эти правила приводят к территории России как к месту реализации, потому что услугу оказывает российская организация.
После этого используем российские ставки НДС. Для маршрута Киргизия — Казахстан при описанных условиях применяем общую ставку, а не нулевую.
Следовательно, формулировка «заказчик — нерезидент, значит НДС нет» является неверной. Казахстанская организация является иностранным заказчиком для целей российского гражданского оборота, но одновременно является хозяйствующим субъектом государства — члена ЕАЭС, для которого действует специальный порядок определения места реализации услуг.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего возникают при оформлении перевозок между странами ЕАЭС.
Ошибка: поставить ставку 0% только потому, что груз пересекает государственную границу. Для НДС недостаточно факта пересечения границы Киргизии и Казахстана. Необходимо соответствие условиям статьи 164 НК РФ и официальной позиции по конкретному маршруту.
Ошибка: указать «Без НДС», потому что перевозка не проходит по территории России. Место реализации определяем по месту деятельности российского исполнителя. Поэтому российский НДС возникает.
Ошибка: использовать ставку 20% по старому шаблону в 2026 году. Для услуг, оказанных начиная с 1 января 2026 года, общая ставка составляет 22%.
Ошибка: выбирать ставку по гражданству или резидентству грузоотправителя. Для рассматриваемой операции важнее статус исполнителя, вид услуги, маршрут и дата реализации.
Ошибка: смешивать собственное вознаграждение экспедитора и расходы привлеченных перевозчиков. Необходимо анализировать договорную модель и оформлять документы так, чтобы было понятно, какую услугу реализует экспедитор.
Ошибка: менять ставку в счете-фактуре только из-за даты его печати. Для перехода с 20% на 22% значение имеет дата оказания услуги и момент определения налоговой базы, а не только дата формирования печатной формы.
Ошибка: считать, что программа 1С самостоятельно определит право на ставку 0%. Программа может подставить выбранную ставку, но юридическую правомерность применения 0% должен проверить пользователь.
Рассмотрим практический порядок отражения операции в 1С:Бухгалтерии 8. Конкретные наименования полей могут немного отличаться в зависимости от редакции программы и доработок, однако общий алгоритм остается одинаковым.
Сначала проверим, что программа обновлена до релиза, который поддерживает ставку НДС 22%. В версиях, предназначенных для учета 2026 года, ставка 22% должна быть доступна в настройках НДС, карточках номенклатуры, документах реализации, счетах-фактурах, книге продаж и декларации по НДС.
Далее создадим отдельную услугу в справочнике Номенклатура. Например, можно использовать наименование «Транспортно-экспедиционные услуги по маршруту Киргизия — Казахстан» либо «Организация железнодорожной перевозки груза Киргизия — Казахстан».
В карточке услуги установим ставку НДС, соответствующую правовому выводу. Для услуги, оказанной в 2026 году по описанному маршруту, выбираем значение 22% (5%, 7% при УСН) или иной доступный вариант, который соответствует применяемому организацией режиму налогообложения.
Не следует заранее устанавливать для такой услуги значение 0%. В 1С нулевая ставка может быть технически доступна, но программа не проверяет, есть ли у организации юридическое основание для ее применения.
Для отражения реализации используем документ Реализация (акты, накладные, УПД). В документе указываем казахстанского заказчика, договор, услугу, стоимость и ставку НДС 22%.
После заполнения документа проверим следующие показатели.
Дата документа соответствует дате оказания услуги или дате, принятой в учете как дата реализации.
В табличной части выбрана правильная услуга.
В колонке НДС установлена ставка 22%.
Сумма НДС рассчитана корректно.
Итоговая стоимость соответствует условиям договора: с НДС или без НДС.
В договоре с контрагентом верно указана валюта взаиморасчетов, если расчеты ведутся в иностранной валюте.
Из документа реализации можно создать счет-фактуру по команде Выписать счет-фактуру. Если организация использует универсальный передаточный документ, можно оформить УПД со статусом, соответствующим первичному документу и счету-фактуре.
После проведения документа рекомендуем проверить отражение операции через отчеты Анализ учета по НДС, Книга продаж и Декларация по НДС. Это поможет убедиться, что операция попала в реализацию, облагаемую по общей ставке, а не в раздел операций со ставкой 0% или без НДС.
Рассмотрим подробнее настройку карточки услуги. В 1С ставка НДС может подставляться автоматически из карточки номенклатуры. Это удобно для регулярных перевозок, но требует внимательной настройки.
Если в карточке услуги закрепить ставку 0%, программа будет автоматически переносить ее в документы реализации. Пользователь может не заметить ошибку и выставить счет-фактуру с неправомерной ставкой.
Поэтому для регулярных услуг по маршруту Киргизия — Казахстан, оказываемых в 2026 году, целесообразно установить в карточке услуги ставку 22%. Для перевозок, где право на ставку 0% действительно подтверждено, лучше создать отдельную номенклатурную позицию, например «Транспортно-экспедиционные услуги РФ — Казахстан, НДС 0%».
Такой подход позволит не смешивать разные виды перевозок в одном элементе справочника Номенклатура. Отдельные карточки помогут быстрее контролировать ставку НДС, формировать аналитику по договорам и уменьшить риск ошибки при массовом вводе документов.
Не рекомендуется использовать одну универсальную услугу «Перевозка» для всех маршрутов без контроля ставки НДС. Перевозка Россия — Казахстан, перевозка Киргизия — Казахстан, внутрироссийская перевозка и перевозка между третьими странами могут иметь разный порядок применения ставки.
Перед передачей счета-фактуры казахстанскому заказчику проведем контрольную проверку. Это особенно важно, поскольку заказчик может ожидать ставку 0% из-за международного характера перевозки, а российский экспедитор обязан применять правила российского налогового законодательства.
Проверим, что в счете-фактуре правильно указаны наименование российского продавца и казахстанского покупателя.
Проверим номер и дату счета-фактуры.
Проверим описание услуги. Оно должно соответствовать договору и акту оказанных услуг.
Проверим стоимость услуг без НДС.
Проверим ставку НДС. Для услуги 2026 года по маршруту Киргизия — Казахстан указываем 22%.
Проверим сумму налога и стоимость с НДС.
Проверим, что ставка 0% или «Без НДС» не указана ошибочно.
Проверим, что реквизиты перевозочных документов и акта не противоречат указанному маршруту.
Если счет-фактура уже выставлен с ошибочной ставкой 0% или 20% по услуге 2026 года, необходимо исправить документ в соответствии с правилами исправления счетов-фактур и порядком, который принят в используемой конфигурации 1С.
Не следует исправлять ошибку простым удалением исходного документа без оценки того, был ли он зарегистрирован в книге продаж, передан через электронный документооборот или уже принят заказчиком. Сначала необходимо определить, требуется ли исправленный счет-фактура, корректировочный счет-фактура либо иное оформление в зависимости от характера ошибки.
Поскольку местом реализации услуги признается Россия и применяется общая ставка НДС, операцию отражаем в декларации по НДС как обычную облагаемую реализацию по соответствующей ставке.
Не следует включать ее в раздел декларации, предназначенный для операций, облагаемых по ставке 0%, если право на нулевую ставку отсутствует.
Также не следует отражать услугу как операцию, место реализации которой находится за пределами России. Такой подход противоречит подпункту 5 пункта 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, поскольку российская организация является исполнителем услуги.
При использовании 1С необходимо после закрытия квартала сформировать отчет Анализ учета по НДС, открыть Книгу продаж и сверить ставку по документу реализации. Затем сформируем Декларацию по НДС и убедимся, что сумма реализации и начисленного НДС отражены в разделе, соответствующем реализации по общей ставке.
При подготовке учетной позиции полезно учитывать письма Минфина России, однако необходимо понимать их правовой статус. Письма Минфина не являются нормативными правовыми актами и не заменяют нормы Налогового кодекса РФ или международного договора ЕАЭС.
Вместе с тем разъяснения Минфина показывают подход финансового ведомства к конкретным фактическим обстоятельствам. Для маршрута Киргизия — Казахстан особенно важны письма, в которых Минфин рассматривал перевозки между двумя иностранными территориями, выполняемые российской организацией для заказчика из государства ЕАЭС.
Письмо Минфина России от 20.07.2018 № 03-07-08/50929 подтверждает общий подход по перевозке Польша — Германия для белорусского заказчика. Письмо Минфина России от 06.05.2025 № 03-07-13/1/45089 содержит более поздний вывод по перевозке Западная Европа — Казахстан и Западная Европа — Беларусь для казахстанского заказчика.
Эти разъяснения полезны тем, что показывают: российский исполнитель должен начислять НДС в России по общей ставке, если услуга не относится к перевозкам, для которых статья 164 НК РФ допускает ставку 0%.
При наличии нестандартных обстоятельств, например при единой перевозке через Россию, при сложной цепочке экспедиторов, при нескольких договорах на разные этапы маршрута или при участии российского железнодорожного перевозчика, рекомендуется провести отдельный анализ договора и перевозочных документов. В таких случаях вывод может зависеть от того, какой именно участок реализует организация и кто указан в перевозочных документах.
Подведем итог и закрепим порядок действий, который можно использовать при оформлении аналогичных перевозок.
Установим статус сторон. Исполнитель — российская организация, заказчик — казахстанская компания.
Зафиксируем маршрут. Пункт отправления находится в Киргизии, пункт назначения — в Казахстане.
Определим место реализации по подпункту 5 пункта 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. Местом реализации признаем Россию как место деятельности исполнителя.
Не будем оформлять операцию как не облагаемую НДС в России только потому, что маршрут проходит за пределами России.
Проверим право на ставку 0% по статье 164 НК РФ. Для самостоятельного маршрута Киргизия — Казахстан такое право автоматически не возникает.
Применим общую ставку НДС. Для услуг, оказанных до 1 января 2026 года, это 20%; для услуг, оказанных начиная с 1 января 2026 года, это 22%.
Оформим акт, счет-фактуру или УПД с правильной ставкой.
Отразим операцию в книге продаж и декларации по НДС как реализацию, облагаемую по общей ставке.
Проверим документы в 1С через Анализ учета по НДС, Книгу продаж и Декларацию по НДС.
Итоговый вывод: российский экспедитор, оказывающий в 2026 году услуги по железнодорожной перевозке или транспортной экспедиции по маршруту Киргизия — Казахстан казахстанскому заказчику, должен выставить счет-фактуру с НДС по ставке 22%.
Информация носит справочный характер