Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на ОСНО открыла 04 мая первое и единственное обособленное подразделение. Головная организация и обособленное подразделение находятся в одном муниципальном образовании — г. Краснодар. Возникает вопрос: нужно ли сразу подавать Уведомление о выборе налогового органа по НДФЛ, в какой срок это сделать и какой код причины представления указать.
Сразу отделим два разных документа, которые часто путают между собой. При создании обособленного подразделения организация подает сообщение о создании обособленного подразделения. А уведомление о выборе налогового органа по НДФЛ — это другой документ. Его подают не для самой постановки подразделения на учет, а для того, чтобы применять централизованный порядок: перечислять НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ по месту учета выбранной организации или выбранного обособленного подразделения.
Главный вывод по описанной ситуации такой: если 04 мая открыто первое и единственное обособленное подразделение, а ранее уведомление о выборе налогового органа по НДФЛ не подавалось, перейти на централизованную уплату НДФЛ и сдачу 6-НДФЛ через «одно окно» в общем случае можно только со следующего налогового периода. Для этого уведомление нужно подать не позднее 1-го числа того налогового периода, с которого организация хочет применять новый порядок. Если 1 января приходится на нерабочие праздничные дни, применяем правило переноса срока на ближайший рабочий день.
Рассмотрим подробнее суть уведомления. В этой ситуации организация не выбирает «налогового агента». Налоговым агентом по НДФЛ уже является сама организация, если она выплачивает доходы физическим лицам. В уведомлении выбирается налоговый орган, через который организация будет централизованно исполнять обязанности по НДФЛ в отношении работников головной организации и обособленного подразделения, расположенных в одном муниципальном образовании.
То есть организация может выбрать один из вариантов:
перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ по месту учета головной организации;
перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ по месту учета выбранного обособленного подразделения.
Такой порядок удобен, если головная организация и подразделение находятся в одном муниципальном образовании. В описанном случае это г. Краснодар. Поэтому технически организация может выбрать «ответственным» либо головной офис, либо обособленное подразделение. Но важно соблюсти срок подачи уведомления.
Проанализируем ситуацию по срокам. Налоговый период по НДФЛ — календарный год. НК РФ устанавливает, что уведомить налоговые органы о выборе налогового органа нужно не позднее 1-го числа налогового периода, с которого организация хочет применять централизованный порядок.
Это означает, что если обособленное подразделение открыто 04 мая, то организация уже находится внутри налогового периода. Если ранее выбор налогового органа на этот год не был сделан, безопасный вариант — применять общий порядок до конца года, а уведомление подать для перехода со следующего года.
Разберем на примере. Если подразделение открыто 04.05.2025 и организация хочет применять централизованный порядок с 2026 года, то в уведомлении указываем год перехода 2026. Уведомление подаем не позднее 1 января 2026 года. Поскольку 1 января обычно является нерабочим праздничным днем, срок фактически переносится на ближайший рабочий день после новогодних каникул. Именно поэтому на практике часто говорят: «подайте уведомление до конца новогодних каникул», но корректнее формулировать так: не позднее ближайшего рабочего дня после 1 января, если 1 января приходится на нерабочий день.
Если подразделение открыто 04.05.2026 и организация хочет применять централизованный порядок с 2027 года, то в уведомлении указываем год перехода 2027 и подаем уведомление в срок, установленный для начала 2027 года.
Разберем по шагам, как действовать в году открытия подразделения, если уведомление о выборе налогового органа по НДФЛ ранее не подавалось.
Поставьте обособленное подразделение на налоговый учет и получите его КПП. Для обычного обособленного подразделения используется сообщение о создании обособленного подразделения, а не уведомление КНД 1150097.
До конца текущего налогового периода ведите НДФЛ по общему порядку: по головной организации — по реквизитам головной организации, по обособленному подразделению — по реквизитам обособленного подразделения.
Если работники трудятся в обособленном подразделении, отражайте доходы этих работников по КПП и ОКТМО обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ за периоды текущего года формируйте отдельно по соответствующим регистрациям: по головной организации и по обособленному подразделению, если по ним были выплаты физическим лицам.
Для перехода на централизованный порядок со следующего года подготовьте уведомление по форме КНД 1150097.
Важно: если головная организация и обособленное подразделение стоят на учете в одной и той же ИФНС, это само по себе не означает автоматического объединения НДФЛ-отчетности. До подачи уведомления и начала применения централизованного порядка нужно корректно разделять учет по КПП и ОКТМО.
Теперь разберем главный практический вопрос: какой код причины представления указать в форме КНД 1150097.
Для описанной ситуации, когда организация впервые принимает решение перейти на централизованную уплату НДФЛ и централизованную сдачу 6-НДФЛ по месту учета головной организации или выбранного обособленного подразделения, указывайте код причины «1».
Код «1» означает принятие решения о переходе на уплату налога по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения. В вашем случае это именно первичный выбор налогового органа для применения централизованного порядка.
Разберем остальные коды, чтобы не перепутать:
Код «1» — используем, когда впервые принимаем решение перейти на централизованный порядок по НДФЛ. Для ситуации с первым и единственным обособленным подразделением это основной вариант.
Код «2» — используем, когда изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования. Этот код подходит, например, если организация уже выбрала ответственное подразделение или головную организацию, уже применяет централизованный порядок, а затем открыла еще одно подразделение в том же муниципальном образовании.
Код «3» — используем при отказе от перехода на централизованный порядок.
Код «4» — используем при других изменениях, влияющих на порядок представления 6-НДФЛ и сведений о доходах. При этом нужно описать, какие именно изменения произошли.
В описанной исходной ситуации не выбирайте код «2» только потому, что появилось первое подразделение. Если раньше централизованный порядок не применялся и уведомление не подавалось, то это не изменение уже выбранной схемы, а первичное решение о переходе. Поэтому указываем код «1».
Посмотрим на заполнение уведомления по форме КНД 1150097. В нем нужно отразить не только выбранную инспекцию, но и данные организации и обособленного подразделения, расположенных в одном муниципальном образовании.
В поле «ИНН» укажите ИНН организации.
В поле «КПП» на титульной части укажите КПП головной организации.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налогового органа по месту учета той единицы, через которую будете централизованно перечислять НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ. Если выбираете головную организацию — укажите код ИФНС по месту учета головной организации. Если выбираете обособленное подразделение — укажите код ИФНС по месту учета выбранного подразделения.
В поле «начиная с ____ года» укажите год, с которого хотите применять централизованный порядок. Если подразделение открыто в мае, обычно это следующий календарный год.
В поле «по КПП организации/обособленного подразделения» укажите КПП выбранной единицы: КПП головной организации, если выбрали головной офис, или КПП обособленного подразделения, если выбрали подразделение.
В поле «Код по ОКТМО» укажите ОКТМО муниципального образования, где расположены организация и подразделение, в отношении которых будет применяться централизованный порядок. Для Краснодара нужно использовать фактический ОКТМО из регистрационных данных, а не подбирать его «на глаз».
В поле «Причина представления уведомления (код)» укажите «1», если это первичное решение о переходе.
В разделе «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования» перечислите КПП головной организации и КПП обособленного подразделения, а также соответствующие коды налоговых органов.
Рассмотрим пример логики заполнения. Допустим, организация выбирает головную организацию как ответственную для НДФЛ. Тогда в уведомлении в качестве выбранного КПП указывается КПП головной организации. В списке подразделений указываем и головную организацию, и обособленное подразделение, потому что оба объекта находятся на территории одного муниципального образования и оба входят в централизуемую группу.
Если организация выбирает обособленное подразделение как ответственное, тогда в поле выбранного КПП указываем КПП обособленного подразделения. В списке также отражаем головную организацию и обособленное подразделение.
Рассмотрим текущий год, в котором подразделение открыто 04 мая. Если уведомление КНД 1150097 не действует с начала этого года, то до конца года работаем по стандартной схеме.
По выплатам работникам головной организации используем КПП и ОКТМО головной организации. По выплатам работникам обособленного подразделения используем КПП и ОКТМО обособленного подразделения. Это важно не только для 6-НДФЛ, но и для уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ.
После введения единого налогового счета организация перечисляет деньги в составе ЕНП, но обязанность корректно показать начисленный и удержанный НДФЛ по КПП и ОКТМО сохраняется через уведомления об исчисленных суммах налогов и через расчет 6-НДФЛ. Поэтому нельзя просто платить «в одну сумму» без правильной аналитики по подразделениям.
Если по обособленному подразделению в отчетном периоде не было выплат физическим лицам, отдельно проанализируйте, нужно ли сдавать нулевой расчет или достаточно пояснить отсутствие выплат. На практике безопаснее ориентироваться на то, были ли доходы, относящиеся к этому подразделению, и как настроена сдача отчетности в вашей учетной системе.
Посмотрим, как отразить задачу в 1С. Конкретные названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы, но общая логика одинаковая.
В 1С:Бухгалтерии обычно используйте разделы, связанные с отчетностью и уведомлениями. Документ можно искать по названию Уведомление о выборе налогового органа для уплаты НДФЛ или по форме КНД 1150097. Часто он находится в блоке Отчеты, далее Уведомления, сообщения и заявления.
Перед созданием уведомления проверьте карточку организации и карточку обособленного подразделения. В 1С должны быть корректно заполнены:
ИНН организации;
КПП головной организации;
КПП обособленного подразделения;
код налогового органа головной организации;
код налогового органа обособленного подразделения;
ОКТМО;
дата начала действия регистрации подразделения;
признак обособленного подразделения, если он используется в вашей конфигурации.
В 1С:ЗУП дополнительно проверьте, к какому подразделению относятся сотрудники. Если сотрудник фактически работает в обособленном подразделении, его кадровые документы и начисления должны попадать в правильную налоговую регистрацию. Иначе программа может сформировать 6-НДФЛ не по тому КПП или собрать доходы не в тот отчет.
При создании уведомления в 1С заполните год перехода, выбранный КПП, ОКТМО и код причины. Для исходной ситуации с первым переходом укажите код причины «1». Затем заполните список организации и подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании: добавьте строку по головной организации и строку по обособленному подразделению.
После заполнения выполните проверку формы средствами 1С. Если программа сообщает об ошибке в КПП, ОКТМО или коде ИФНС, сначала исправьте регистрационные данные в карточках организации и подразделения, а затем вернитесь к уведомлению.
Разберем типовые ошибки, из-за которых уведомление могут заполнить неправильно.
Путают сообщение о создании ОП и уведомление КНД 1150097. Сообщение о создании подразделения нужно для постановки на учет. Уведомление КНД 1150097 нужно для выбора налогового органа по НДФЛ.
Указывают код причины «2» при первичном переходе. Если организация впервые выбирает налоговый орган для централизованной уплаты НДФЛ, применяйте код «1». Код «2» используйте, когда уже была действующая централизованная схема и изменилось количество подразделений.
Пытаются применить централизованный порядок с середины года. Без ранее поданного уведомления безопасный вариант — применять новый порядок только со следующего налогового периода.
Не включают головную организацию в список. Если головная организация и подразделение находятся в одном муниципальном образовании и входят в централизуемую группу, отразите в разделе уведомления и головную организацию, и обособленное подразделение.
Берут ОКТМО из старых платежек или из памяти. Проверяйте ОКТМО по регистрационным данным. Для НДФЛ ошибка в ОКТМО может привести к некорректному распределению обязательств.
Настраивают 1С только по справочнику подразделений, но не проверяют налоговую регистрацию. Для НДФЛ важно не только название подразделения, но и КПП, ОКТМО, ИФНС и дата действия регистрации.
Рассмотрим практический выбор. Если головная организация и обособленное подразделение находятся в Краснодаре, можно выбрать головную организацию как ответственную для НДФЛ. Это часто удобнее, потому что бухгалтерия обычно ведет учет из головного офиса, а основная отчетность привязана к головной организации.
Но можно выбрать и обособленное подразделение, если именно через него удобнее сдавать отчетность и вести расчеты. Например, это может быть актуально, если подразделение фактически является основным местом работы персонала, а головная организация выполняет административную функцию.
Выбор зависит от внутренней структуры учета. Главное — не меняйте выбранный налоговый орган в течение налогового периода. После подачи уведомления выбранный порядок применяется с указанного года и не подлежит произвольному изменению внутри этого года.
Подведем итог по описанной ситуации.
ООО открыло 04 мая первое и единственное обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, что и головная организация.
Уведомление о выборе налогового органа по НДФЛ не является документом для открытия подразделения. Для открытия используйте сообщение о создании обособленного подразделения.
Если ранее централизованный порядок по НДФЛ не применялся, в текущем году после открытия подразделения ведите НДФЛ и 6-НДФЛ по общему порядку: отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению.
Для перехода на централизованный порядок со следующего года подайте уведомление по форме КНД 1150097.
Срок подачи — не позднее 1-го числа налогового периода, с которого хотите применять централизованный порядок. Если 1 января приходится на нерабочий день, ориентируйтесь на ближайший рабочий день после новогодних праздников.
В поле «Причина представления уведомления (код)» укажите «1», так как это первичное принятие решения о переходе на уплату НДФЛ и сдачу 6-НДФЛ по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения.
В уведомлении укажите год перехода, КПП выбранной организации или выбранного подразделения, ОКТМО Краснодара, код выбранной ИФНС, а в перечне — КПП головной организации и КПП обособленного подразделения с соответствующими кодами налоговых органов.
Практическая рекомендация: если хотите сдавать один 6-НДФЛ и вести НДФЛ через головную организацию, выберите головную организацию как ответственную, укажите ее КПП в поле выбранного КПП, а год перехода поставьте следующий календарный год. До начала этого года не объединяйте отчетность в 1С вручную, чтобы не получить расхождения по КПП и ОКТМО.
Информация носит справочный характер