Рассмотрим ситуацию, когда ООО на АУСН ведет учет по коммерческому плану счетов и использует кредитную карту, оформленную на организацию. Возникает вопрос: как отразить перечисление денег с основного расчетного счета на счет кредитной карты, как показать погашение основного долга, как учесть проценты и какие проводки сделать при снятии наличных с кредитной карты.
Разберем задачу подробно. Сначала отделим обычное перемещение денег между банковскими счетами от погашения кредитной задолженности. Затем посмотрим проводки по процентам, снятию наличных и операциям в 1С. Главная ошибка в таких ситуациях — считать, что одна и та же сумма «проводится три раза». На самом деле в учете отражаются разные экономические события: перевод денег, поступление на карточный счет и последующее списание банком в погашение долга или процентов.
У организации есть основной расчетный счет и кредитная карта. По кредитной карте банк предоставил кредитный лимит. Организация использовала деньги банка: снимала наличные, оплачивала расходы или переводила средства. После этого образовалась задолженность перед банком. Затем организация перечисляет деньги с основного расчетного счета на счет кредитной карты, чтобы погасить основной долг и проценты за пользование кредитом.
В учете нужно отдельно показать три группы операций:
Перевод собственных денег с основного расчетного счета на счет кредитной карты.
Погашение основного долга перед банком по кредитной карте.
Оплату процентов за пользование кредитом.
Снятие наличных или оплату расходов за счет кредитной карты.
Если кредитная карта оформлена на организацию, а учет ведется по коммерческому плану счетов, для кредитной задолженности обычно применяем счет 66 или 67. Если кредит краткосрочный, используем счет 66. Если задолженность долгосрочная, используем счет 67.
Для аналитики удобно разделять основной долг и проценты:
66.01 — основной долг по краткосрочному кредиту;
66.02 — проценты по краткосрочному кредиту;
67.01 — основной долг по долгосрочному кредиту;
67.02 — проценты по долгосрочному кредиту.
В большинстве случаев кредитная карта относится к краткосрочному кредитованию, поэтому дальше будем рассматривать проводки через счет 66. Если по договору задолженность долгосрочная, замените 66 на 67.
Рассмотрим главный спорный момент. Организация перечисляет с основного расчетного счета деньги на счет кредитной карты. Возникает ощущение, что сначала нужно сделать проводку Дт 57 Кт 51, затем Дт 51 Кт 57, а потом еще раз отразить погашение кредита и процентов. Кажется, что одна сумма проводится несколько раз.
На самом деле это не дублирование. Разберем по шагам.
Когда деньги списаны с основного расчетного счета, но еще не зачислены на другой счет, отражаем их как переводы в пути: Дт 57 Кт 51.
Когда деньги поступили на счет кредитной карты, закрываем перевод в пути: Дт 51 Кт 57 или Дт 55 Кт 57, в зависимости от того, на каком счете вы ведете карточный счет.
Когда банк списал поступившие деньги в погашение долга и процентов, отражаем уменьшение обязательства перед банком: Дт 66.01 Кт 51 и Дт 66.02 Кт 51.
Важно: первые две проводки отражают движение собственных денежных средств между счетами организации. Последующие проводки отражают уже не перевод денег, а погашение обязательства перед банком.
Поэтому сумма действительно может пройти через учет несколько раз, но с разным смыслом. Сначала она ушла с основного расчетного счета. Потом пришла на карточный счет. Затем с карточного счета банк списал ее на погашение кредита и процентов.
Посмотрим, какой счет выбрать для карточного счета. Здесь возможны разные варианты, и выбор зависит от того, как банк показывает операции и как настроен учет в 1С.
Вариант 1. Кредитная карта отражается как отдельный банковский счет на счете 51. Этот вариант используют, если банк дает выписку по счету кредитной карты как по отдельному банковскому счету, а в 1С этот счет заведен в справочнике Банковские счета со счетом учета 51. Тогда поступление денег на кредитную карту отражаем проводкой Дт 51 Кт 57, а дальнейшее списание на погашение долга — Дт 66.01 Кт 51.
Вариант 2. Кредитная или корпоративная карта отражается на счете 55. Этот вариант часто применяют для корпоративных карт, потому что счет 55 предназначен для специальных счетов в банках. В 1С для корпоративных карт часто используется счет 55.04. Тогда поступление денег на карточный счет можно отражать проводкой Дт 55.04 Кт 57, а списание на погашение долга — Дт 66.01 Кт 55.04.
Вариант 3. Перевод сразу гасит задолженность, отдельного карточного счета в учете нет. Если по банковской выписке видно, что платеж с основного расчетного счета сразу направлен на погашение кредита и процентов, а отдельного движения через карточный счет организация не отражает, можно использовать прямые проводки: Дт 66.01 Кт 51 и Дт 66.02 Кт 51. В этом случае счет 57 не нужен.
Выберем вариант исходя из банковских документов. Если в выписке по основному расчетному счету есть только списание, а в выписке по кредитной карте есть поступление и затем списание банком на погашение, используйте 57. Если банк сразу показывает списание как погашение кредитной задолженности, можно отразить операцию напрямую через счет 66.
Разберем первый вопрос: какие проводки сделать при перечислении денег с основного расчетного счета на счет кредитной карты.
Если деньги списаны с основного расчетного счета и поступают на кредитную карту не мгновенно или отражаются отдельной выпиской, используем счет 57 «Переводы в пути».
Дт 57 Кт 51 — списали деньги с основного расчетного счета на счет кредитной карты.
Дт 51 Кт 57 — деньги поступили на банковский счет кредитной карты, если карточный счет ведется на счете 51.
Дт 55.04 Кт 57 — деньги поступили на карточный счет, если корпоративная или кредитная карта ведется через счет 55.04.
Посмотрим на пример. Организация перечислила 100 000 руб. с основного расчетного счета на счет кредитной карты. В 1С карточный счет ведется на счете 51. Тогда проводки будут такими:
Дт 57 Кт 51 — 100 000 руб. Списали деньги с основного расчетного счета.
Дт 51 Кт 57 — 100 000 руб. Деньги поступили на счет кредитной карты.
Если карточный счет ведется на счете 55.04, вторая проводка будет другой:
Дт 57 Кт 51 — 100 000 руб. Списали деньги с основного расчетного счета.
Дт 55.04 Кт 57 — 100 000 руб. Деньги поступили на карточный счет.
Не отражайте на этом этапе погашение кредита, если по выписке деньги только поступили на счет кредитной карты. Погашение долга отражайте тогда, когда банк действительно списал сумму в погашение задолженности.
Теперь разберем второй вопрос: как отразить погашение долга по кредитной карте.
Когда банк списывает деньги с карточного счета в погашение основного долга, уменьшаем задолженность организации перед банком. Для краткосрочного кредита используем счет 66.01, для долгосрочного — 67.01.
Дт 66.01 Кт 51 — погашен основной долг по краткосрочной кредитной карте с банковского счета, если карта учитывается на счете 51.
Дт 66.01 Кт 55.04 — погашен основной долг по краткосрочной кредитной карте с карточного счета, если карта учитывается на счете 55.04.
Дт 67.01 Кт 51 — погашен основной долг по долгосрочному кредиту, если применяется счет 67.
Продолжим пример. Организация перечислила на кредитную карту 100 000 руб. Банк распределил эту сумму так: 85 000 руб. направил на погашение основного долга, 15 000 руб. — на проценты. Если карточный счет ведется на счете 51, проводка по основному долгу будет такой:
Дт 66.01 Кт 51 — 85 000 руб.
Если карточный счет ведется на счете 55.04, проводка будет такой:
Дт 66.01 Кт 55.04 — 85 000 руб.
Важно: погашение основного долга не является расходом организации в бухгалтерском учете. Это уменьшение обязательства перед банком. Расходом могут быть проценты, комиссии и иные платежи за пользование кредитом, но не возврат самой суммы кредита.
Разберем проценты. В бухгалтерском учете проценты по кредиту нужно отражать отдельно от основного долга. Обычно проценты признаются прочими расходами, если кредитные средства не связаны с созданием инвестиционного актива.
Сначала начислим проценты:
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислены проценты по краткосрочному кредиту.
Дт 91.02 Кт 67.02 — начислены проценты по долгосрочному кредиту.
Затем отразим оплату процентов:
Дт 66.02 Кт 51 — оплачены проценты с банковского счета, если кредитная карта учитывается на счете 51.
Дт 66.02 Кт 55.04 — оплачены проценты с карточного счета, если карта учитывается на счете 55.04.
Дт 67.02 Кт 51 — оплачены проценты по долгосрочному кредиту.
Посмотрим на пример. Банк начислил проценты за пользование кредитной картой 15 000 руб. Организация перечислила деньги на счет карты, и банк списал эту сумму в оплату процентов. Если кредит краткосрочный и карточный счет ведется на счете 51, проводки будут такими:
Дт 91.02 Кт 66.02 — 15 000 руб. Начислены проценты по кредитной карте.
Дт 66.02 Кт 51 — 15 000 руб. Проценты оплачены банку.
Если карточный счет ведется на счете 55.04, вторая проводка будет такой:
Дт 66.02 Кт 55.04 — 15 000 руб.
Не смешивайте основной долг и проценты в одной проводке. Основной долг отражаем на 66.01 или 67.01, проценты — на 66.02 или 67.02. Это нужно для правильной аналитики и сверки с банковской выпиской.
Рассмотрим подробнее полный пример. У организации есть основной расчетный счет и кредитная карта. Задолженность перед банком по карте составляет 100 000 руб., из них:
85 000 руб. — основной долг;
15 000 руб. — проценты за пользование кредитом.
Организация перечислила 100 000 руб. с основного расчетного счета на счет кредитной карты. Кредитная карта в 1С заведена как отдельный банковский счет со счетом учета 51.
Проводки будут такими:
Дт 57 Кт 51 — 100 000 руб. Списали деньги с основного расчетного счета на счет кредитной карты.
Дт 51 Кт 57 — 100 000 руб. Деньги поступили на счет кредитной карты.
Дт 91.02 Кт 66.02 — 15 000 руб. Начислены проценты по кредитной карте.
Дт 66.01 Кт 51 — 85 000 руб. Погашен основной долг по кредитной карте.
Дт 66.02 Кт 51 — 15 000 руб. Оплачены проценты по кредитной карте.
Теперь посмотрим тот же пример, если кредитная карта учитывается как специальный карточный счет на 55.04:
Дт 57 Кт 51 — 100 000 руб. Списали деньги с основного расчетного счета.
Дт 55.04 Кт 57 — 100 000 руб. Деньги поступили на карточный счет.
Дт 91.02 Кт 66.02 — 15 000 руб. Начислены проценты.
Дт 66.01 Кт 55.04 — 85 000 руб. Погашен основной долг.
Дт 66.02 Кт 55.04 — 15 000 руб. Оплачены проценты.
Видим, что сумма 100 000 руб. действительно участвует в нескольких проводках, но не как повторный расход. Сначала она перемещается между счетами, затем используется для закрытия обязательства перед банком.
Разберем альтернативный вариант. Если по выписке основного расчетного счета банк сразу списывает деньги как погашение задолженности по кредитной карте и не показывает отдельного зачисления на карточный счет, можно сделать прямые проводки:
Дт 66.01 Кт 51 — погашен основной долг;
Дт 66.02 Кт 51 — оплачены проценты;
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислены проценты, если они еще не были начислены ранее.
Такой вариант проще, но применять его нужно только тогда, когда он соответствует банковским документам. Если у вас есть две выписки — по основному расчетному счету и по счету кредитной карты, лучше отразить обе стороны движения через 57.
Практическое правило: если деньги проходят между счетами организации, используем 57. Если платеж сразу закрывает кредитную задолженность по данным банка, используем 66 или 67 напрямую.
Теперь разберем третий вопрос: как отразить снятие денежных средств с кредитной карты. Здесь сначала нужно проверить условия кредитного договора и правила банка. Не каждая корпоративная кредитная карта позволяет снимать наличные. Если банк разрешает снятие, в учете важно понять, куда поступили наличные: в кассу организации или под отчет сотруднику.
Вариант 1. Наличные сняты и внесены в кассу организации. Тогда отражаем получение кредита и поступление наличных в кассу:
Дт 50 Кт 66.01 — получены наличные с кредитной карты и внесены в кассу организации.
Если банк удержал комиссию за снятие наличных, дополнительно отразим комиссию:
Дт 91.02 Кт 66.02 или Дт 91.02 Кт 76 — начислена комиссия банка, в зависимости от того, как банк отражает задолженность;
Дт 66.02 Кт 51, Дт 76 Кт 51 или Дт 91.02 Кт 51 — комиссия оплачена или списана банком.
Вариант 2. Наличные снял сотрудник под отчет. Если деньги фактически получил сотрудник для хозяйственных расходов, можно отразить подотчет:
Дт 71 Кт 66.01 — сотрудник получил наличные за счет кредитных средств банка.
После того как сотрудник представит авансовый отчет и подтверждающие документы, спишем расходы:
Дт 10 Кт 71 — приобретены материалы;
Дт 26 Кт 71 — отражены общехозяйственные расходы;
Дт 44 Кт 71 — отражены расходы на продажу;
Дт 91.02 Кт 71 — отражены прочие расходы, если они не относятся к обычной деятельности.
Вариант 3. Снятие наличных отражено через карточный счет. Если в учете кредитная карта ведется через 55.04 или отдельный счет 51, можно сначала показать использование кредитного лимита, а затем снятие:
Дт 55.04 Кт 66.01 — отражено использование кредитного лимита по карте;
Дт 50 Кт 55.04 — наличные поступили в кассу;
Дт 71 Кт 55.04 — деньги выданы под отчет сотруднику, если они сразу считаются подотчетными.
Выберите вариант по документам. Если сотрудник снял деньги и сдал их в кассу, используйте 50. Если сотрудник снял деньги и потратил их по авансовому отчету, используйте 71. Если банк в выписке показывает отдельное движение по карточному счету, используйте 55.04 или отдельный 51.
Кроме снятия наличных, кредитной картой часто оплачивают товары, услуги, командировочные расходы, подписки, связь, рекламу и другие расходы организации. Разберем такие операции отдельно.
Если сотрудник оплатил расходы кредитной картой, чаще всего сначала отражаем задолженность подотчетного лица, потому что именно сотрудник должен подтвердить расход документами:
Дт 71 Кт 66.01 — сотрудник оплатил расходы кредитной картой за счет кредитного лимита банка.
После утверждения авансового отчета отражаем расход:
Дт 10 Кт 71 — приобретены материалы;
Дт 20 Кт 71 — расходы относятся к основному производству;
Дт 26 Кт 71 — общехозяйственные расходы;
Дт 44 Кт 71 — коммерческие расходы;
Дт 60 Кт 71 — погашена задолженность перед поставщиком через подотчетное лицо, если такой вариант принят в учетной политике.
Если организация ведет карточный счет на 55.04, можно использовать проводку:
Дт 71 Кт 55.04 — оплата произведена корпоративной картой;
Дт 55.04 Кт 66.01 — банк предоставил кредитные средства по карте.
Порядок зависит от того, как банк формирует выписку: показывает ли он сначала использование кредитного лимита, затем оплату, или сразу отражает списание по карте с увеличением задолженности перед банком.
Кредитная карта может сопровождаться комиссиями: за обслуживание, за снятие наличных, за выпуск карты, за SMS-информирование, за перевод, за просрочку или иные банковские операции. Разберем проводки.
Если комиссия списана банком с расчетного или карточного счета:
Дт 91.02 Кт 51 — списана банковская комиссия с расчетного счета;
Дт 91.02 Кт 55.04 — списана банковская комиссия с карточного счета.
Если комиссия сначала начислена как задолженность перед банком:
Дт 91.02 Кт 76 — начислена комиссия банка;
Дт 76 Кт 51 — комиссия оплачена с расчетного счета.
Если банк включает комиссию в задолженность по кредитной карте, можно отразить ее через счет 66.02 или отдельную аналитику к счету 66, если так удобнее для сверки с банковской выпиской:
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислена комиссия или процентоподобный платеж банку;
Дт 66.02 Кт 51 — комиссия оплачена.
Главное правило: комиссии и проценты не отражайте как погашение основного долга. Это расходы организации, поэтому они должны пройти через счета затрат или прочих расходов.
Теперь посмотрим на порядок в 1С. Рассмотрим типовую логику для 1С:Бухгалтерия предприятия. Конкретные названия видов операций могут отличаться в зависимости от релиза и настроек, но принцип остается одинаковым.
Сначала проверьте, как заведена кредитная карта:
Откройте справочник Банковские счета.
Проверьте, создан ли отдельный банковский счет для кредитной карты.
Посмотрите счет учета: 51 или 55.04.
Проверьте аналитику по счету 66: договор кредита, банк, вид задолженности.
Для перечисления денег с основного расчетного счета используйте документ Списание с расчетного счета. В зависимости от настройки можно выбрать вид операции Перевод на другой счет организации или похожий вариант. Если программа формирует проводку через счет 57, это нормальная логика для перевода между счетами.
Поступление денег на счет кредитной карты отразите документом Поступление на расчетный счет. Вид операции также может быть Перевод с другого счета организации. В результате счет 57 должен закрыться.
Погашение основного долга и процентов можно отразить документом Списание с расчетного счета по выписке кредитной карты. Для основного долга используйте счет расчетов 66.01 или 67.01. Для процентов используйте 66.02 или 67.02.
Начисление процентов часто приходится делать документом Операция, введенная вручную, если 1С не начисляет их автоматически по кредитному договору. Проводка будет:
Дт 91.02 Кт 66.02
Если организация использует счет 55.04 для корпоративных карт, включите соответствующую настройку банковского счета и привяжите карту к счету. В таком варианте операции по карте будут проходить через 55.04.
Разберем частую ошибку. Задвоение возникает не из-за того, что используются проводки Дт 57 Кт 51 и Дт 51 Кт 57. Эти проводки как раз должны закрывать друг друга. Ошибка появляется, если одну и ту же банковскую операцию одновременно отразить как перевод между счетами и как прямое погашение кредита с основного расчетного счета.
Проверим правильную логику:
Если деньги сначала зачислены на счет кредитной карты, делаем Дт 57 Кт 51 и Дт 51 Кт 57.
После этого по выписке кредитной карты делаем Дт 66.01 Кт 51 и Дт 66.02 Кт 51.
Не делаем дополнительно прямую проводку Дт 66 Кт 51 по основному расчетному счету, если уже отразили перевод через кредитную карту.
И наоборот:
Если платеж с основного расчетного счета сразу является погашением кредита, делаем Дт 66.01 Кт 51 и Дт 66.02 Кт 51.
Не отражаем дополнительно Дт 57 Кт 51 и Дт 51 Кт 57, если отдельного зачисления на карточный счет нет.
Проверяйте обороты по счету 57. После отражения списания с одного счета и поступления на другой счет счет 57 должен закрыться. Если на нем остается сальдо, значит, одна сторона перевода не отражена или отражена не на ту дату.
Разберем контрольные отчеты. После ввода операций сформируйте в 1С следующие отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 — проверьте движение по основному расчетному счету и счету кредитной карты, если он учитывается на 51.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55.04 — проверьте карточный счет, если учет ведется через специальные счета.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57 — убедитесь, что переводы в пути закрылись.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 — проверьте остаток основного долга и процентов.
Анализ счета 66 — посмотрите начисление и погашение кредита по договору.
Карточка счета 66.01 — проверьте основной долг.
Карточка счета 66.02 — проверьте проценты.
Сальдо по счету 66.01 должно соответствовать остатку основного долга по банковской выписке или справке банка. Сальдо по счету 66.02 должно соответствовать начисленным, но не оплаченным процентам. Если проценты начислены и оплачены полностью, сальдо по 66.02 может быть нулевым.
Теперь отдельно посмотрим на АУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения действительно упрощает налоговые обязанности, но не отменяет для ООО бухгалтерский учет. Организация все равно ведет бухучет и формирует бухгалтерскую отчетность. Поэтому проводки по кредитной карте нужны, даже если налоговый учет максимально упрощен.
При АУСН особенно важно правильно отражать банковские операции, потому что налоговая база по режиму во многом связана с данными банков, касс и переданной цифровой информацией. Ошибки в банковских операциях могут не только исказить бухгалтерский учет, но и усложнить сверку с данными банка.
Для целей бухгалтерского учета при АУСН действуем так же, как и на обычной системе бухучета:
основной долг по кредиту не признаем расходом;
проценты и комиссии отражаем как расходы;
переводы между своими счетами не считаем доходами и расходами;
снятие наличных само по себе не является расходом, пока не подтверждено целевое использование денег;
расходы по карте подтверждаем первичными документами и авансовыми отчетами.
Важно: если с кредитной карты сняты наличные, сам факт снятия еще не подтверждает расход организации. Расход появится тогда, когда будет документально подтверждено, на что эти наличные использованы.
Разберем документы, которые нужны для корректного учета. По кредитной карте организации желательно хранить:
кредитный договор или договор банковской карты с условиями кредитного лимита;
выписку по основному расчетному счету;
выписку по счету кредитной карты;
график или расчет начисленных процентов, если банк его предоставляет;
документы по комиссиям банка;
авансовые отчеты сотрудников;
чеки, счета, акты, накладные и иные первичные документы по расходам, оплаченным картой;
приходные кассовые ордера, если наличные с карты внесены в кассу организации;
приказы или внутренние положения о порядке использования корпоративной или кредитной карты.
Если карту использует сотрудник, закрепите порядок использования карты во внутреннем документе. Укажите, кто имеет право пользоваться картой, какие расходы можно оплачивать, в какие сроки нужно сдавать авансовый отчет и какие документы прикладывать.
Соберем основные проводки в один блок.
Перевод денег с основного расчетного счета на кредитную карту:
Дт 57 Кт 51 — деньги списаны с основного расчетного счета.
Дт 51 Кт 57 — деньги поступили на счет кредитной карты, если он учитывается на счете 51.
Дт 55.04 Кт 57 — деньги поступили на карточный счет, если он учитывается на счете 55.04.
Погашение основного долга:
Дт 66.01 Кт 51 — погашен краткосрочный основной долг с банковского счета.
Дт 66.01 Кт 55.04 — погашен краткосрочный основной долг с карточного счета.
Дт 67.01 Кт 51 — погашен долгосрочный основной долг.
Начисление и оплата процентов:
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислены проценты по краткосрочному кредиту.
Дт 91.02 Кт 67.02 — начислены проценты по долгосрочному кредиту.
Дт 66.02 Кт 51 — оплачены проценты по краткосрочному кредиту.
Дт 67.02 Кт 51 — оплачены проценты по долгосрочному кредиту.
Снятие наличных с кредитной карты:
Дт 50 Кт 66.01 — наличные получены в кассу за счет кредитных средств.
Дт 71 Кт 66.01 — сотрудник получил наличные под отчет за счет кредитных средств.
Дт 50 Кт 55.04 — наличные сняты с карточного счета и внесены в кассу.
Дт 71 Кт 55.04 — деньги с карточного счета выданы под отчет.
Оплата расходов кредитной картой:
Дт 71 Кт 66.01 — сотрудник оплатил расходы кредитной картой за счет кредитного лимита.
Дт 71 Кт 55.04 — сотрудник оплатил расходы корпоративной картой, если карта ведется на счете 55.04.
Дт 10, 20, 26, 44 Кт 71 — расходы подтверждены авансовым отчетом и первичными документами.
Банковские комиссии:
Дт 91.02 Кт 51 — комиссия списана с расчетного счета.
Дт 91.02 Кт 55.04 — комиссия списана с карточного счета.
Дт 91.02 Кт 76 и Дт 76 Кт 51 — комиссия сначала начислена, затем оплачена.
Разберем выбор счета. Счет 66 используем для краткосрочных кредитов и займов, то есть для обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Счет 67 используем для долгосрочных кредитов и займов.
Кредитная карта обычно предполагает краткосрочную возобновляемую задолженность. Поэтому чаще всего используем:
66.01 — основной долг по кредитной карте;
66.02 — проценты по кредитной карте.
Если по условиям договора банк предоставил долгосрочный кредитный лимит и задолженность классифицируется как долгосрочная, используйте:
67.01 — основной долг;
67.02 — проценты.
На практике для кредитной карты организации удобнее открыть отдельную аналитику к счету 66: банк, договор кредитной карты, номер карты или карточного счета. Это поможет сверять задолженность с выпиской банка.
У кредитной карты может быть льготный период, в течение которого проценты не начисляются, если задолженность погашена вовремя. В таком случае проводки по процентам не нужны, пока банк их не начислил.
Если организация использовала кредитный лимит и погасила долг в льготный период, учет может выглядеть так:
Дт 71 Кт 66.01 — оплачены расходы кредитной картой за счет кредитного лимита.
Дт 26 Кт 71 — расходы подтверждены авансовым отчетом.
Дт 66.01 Кт 51 — задолженность по кредитной карте погашена с расчетного счета.
Если проценты не начислены, проводка Дт 91.02 Кт 66.02 не формируется. Если льготный период нарушен и банк начислил проценты, отразите их отдельно.
Часто банк в выписке показывает одно поступление денег на карту, а затем распределяет его внутри задолженности: часть на основной долг, часть на проценты, часть на комиссии. В бухгалтерском учете эту сумму нужно разбить по назначению.
Разберем пример. Организация перечислила 120 000 руб. Банк распределил платеж так:
100 000 руб. — основной долг;
18 000 руб. — проценты;
2 000 руб. — комиссия.
Если карточный счет учитывается на 51, проводки будут такими:
Дт 57 Кт 51 — 120 000 руб. Списали деньги с основного расчетного счета.
Дт 51 Кт 57 — 120 000 руб. Деньги поступили на счет кредитной карты.
Дт 91.02 Кт 66.02 — 18 000 руб. Начислены проценты.
Дт 91.02 Кт 51 — 2 000 руб. Списана комиссия банка, если она списана напрямую.
Дт 66.01 Кт 51 — 100 000 руб. Погашен основной долг.
Дт 66.02 Кт 51 — 18 000 руб. Оплачены проценты.
Если комиссия также сначала начисляется как задолженность, используйте Дт 91.02 Кт 76, затем Дт 76 Кт 51.
Если по кредитной карте сняты наличные, обязательно разберем, кто получил деньги и куда они попали.
Если деньги снял директор или сотрудник и внес в кассу организации, оформите приходный кассовый ордер. В учете сделайте проводку Дт 50 Кт 66.01 или проводки через карточный счет, если он используется.
Если сотрудник снял деньги и использовал их на хозяйственные расходы, оформите подотчет. Потребуйте авансовый отчет и подтверждающие документы. В учете используйте счет 71.
Если наличные сняты, но документы по расходам не представлены, на счете 71 будет задолженность сотрудника перед организацией. Не списывайте такие суммы сразу на расходы без первичных документов.
Контрольный вопрос: разрешено ли снятие наличных условиями кредитного договора? Если договор запрещает или ограничивает снятие, сначала уточните банковские условия. Бухгалтерская проводка не решает вопрос правомерности операции по договору с банком.
Проанализируем типичные ошибки при учете кредитной карты организации.
Считают перевод на карту расходом. Перевод между своими счетами не является расходом. Это движение денежных средств.
Списывают погашение основного долга на расходы. Возврат кредита не является расходом. Расходами являются проценты, комиссии и подтвержденные хозяйственные затраты.
Не разделяют основной долг и проценты. Используйте отдельные субсчета 66.01 и 66.02.
Дублируют операцию погашения. Если платеж уже отражен как погашение кредита с основного счета, не нужно дополнительно проводить его через карточный счет.
Не закрывают счет 57. Если использовали 57, проверьте, что поступление на второй счет отражено.
Списывают снятые наличные сразу на расходы. Сначала отразите кассу или подотчет, затем списывайте расходы по документам.
Не начисляют проценты отдельно. Оплата процентов должна закрывать ранее начисленную задолженность по процентам.
Не сверяют остаток по счету 66 с банком. Остаток основного долга в учете должен совпадать с банковскими данными.
В ситуации из вопроса организация перечисляет деньги с основного расчетного счета на счет кредитной карты, чтобы пополнить его и погасить долг с процентами. Если по банковским выпискам видно отдельное движение по двум счетам, применяйте вариант через счет 57.
Тогда порядок будет таким:
Дт 57 Кт 51 — перечислите деньги с основного расчетного счета на счет кредитной карты.
Дт 51 Кт 57 или Дт 55.04 Кт 57 — отразите поступление денег на счет кредитной карты.
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислите проценты за пользование кредитом, если они еще не начислены.
Дт 66.01 Кт 51 или Дт 66.01 Кт 55.04 — отразите погашение основного долга.
Дт 66.02 Кт 51 или Дт 66.02 Кт 55.04 — отразите оплату процентов.
Если по выписке основного счета платеж сразу является погашением кредитной карты, без отдельного поступления на карточный счет, используйте упрощенный вариант:
Дт 66.01 Кт 51 — погашен основной долг;
Дт 66.02 Кт 51 — оплачены проценты;
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислены проценты, если они не были начислены ранее.
Снятие наличных с кредитной карты отражайте только после проверки условий договора и фактического назначения денег. Если деньги поступили в кассу, используйте 50. Если деньги получил сотрудник под отчет, используйте 71. Если операции проходят через отдельный карточный счет, используйте 55.04 или отдельный 51 в зависимости от учетной настройки.
Подведем итог. При перечислении денег с основного расчетного счета на счет кредитной карты используйте проводки Дт 57 Кт 51 и затем Дт 51 Кт 57 или Дт 55.04 Кт 57. Это отражает перевод денег между счетами организации и не является расходом.
Погашение основного долга отражайте отдельно: Дт 66.01 Кт 51 или Дт 66.01 Кт 55.04. Проценты учитывайте отдельно: сначала начислите их проводкой Дт 91.02 Кт 66.02, затем оплатите проводкой Дт 66.02 Кт 51 или Дт 66.02 Кт 55.04. Если кредит долгосрочный, вместо счета 66 используйте счет 67.
Не считайте отражение одной суммы в нескольких проводках ошибкой. Сначала вы показываете движение денег между банковскими счетами, затем закрываете перевод в пути, а после этого отражаете погашение обязательства перед банком. Ошибка возникает только тогда, когда одну и ту же банковскую операцию одновременно отражают и как перевод между счетами, и как прямое погашение кредита.
В 1С используйте документы Списание с расчетного счета, Поступление на расчетный счет, Операция, введенная вручную, а также справочники Банковские счета и Договоры. Для проверки сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость, Анализ счета и Карточку счета по счетам 51, 55.04, 57, 66.01 и 66.02.
Информация носит справочный характер