Рассмотрим ситуацию: нотариус, занимающийся частной практикой, применяет общий порядок налогообложения и платит НДФЛ. За 2025 год нужно рассчитать дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Возникает вопрос: как определить базу для этого 1%, можно ли уменьшить доходы на расходы, и нужно ли исключать из расходов только фиксированные страховые взносы за 2025 год в сумме 53 658 рублей или также взнос 1% за 2024 год, уплаченный в 2025 году.
Разберем подробно. Для нотариуса на НДФЛ база для расчета дополнительного взноса 1% определяется по правилам, близким к правилам для ИП на ОСНО: берем доход от профессиональной деятельности и уменьшаем его на профессиональные налоговые вычеты. Но есть важное исключение: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые нотариус платит за себя, из расходов для расчета базы 1% исключаем.
Главный вывод сразу: при расчете базы для взноса 1% за 2025 год из профессиональных вычетов нужно исключить не только фиксированные страховые взносы нотариуса за 2025 год в сумме 53 658 рублей, но и взнос 1% за 2024 год, если он был уплачен в 2025 году и попал в профессиональные расходы по НДФЛ. То есть для расчета именно дополнительного взноса 1% не учитываем в расходах всю сумму страховых взносов за себя на ОПС и ОМС, включая фиксированную часть и дополнительный 1%.
Начнем с базового правила. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, относятся к плательщикам страховых взносов, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в отношении самих себя. Они платят страховые взносы за себя по статье 430 НК РФ.
За 2025 год установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование — 53 658 рублей. Эта сумма уплачивается независимо от факта получения дохода, если нет специальных оснований для освобождения за отдельные периоды.
Если доход за расчетный период превышает 300 000 рублей, дополнительно начисляется страховой взнос на обязательное пенсионное страхование:
1% × сумма дохода, превышающая 300 000 рублей.
При этом за 2025 год дополнительный взнос 1% ограничен предельной величиной: не более 300 888 рублей. Это значит, что даже при очень большой базе дополнительный пенсионный взнос за 2025 год не должен превышать этот лимит.
Разберем формулу в общем виде:
Дополнительный взнос 1% = (База для расчета 1% − 300 000 рублей) × 1%.
Если расчет дает сумму больше 300 888 рублей, к уплате берите 300 888 рублей. Если база не превышает 300 000 рублей, дополнительный взнос 1% не начисляйте.
Теперь выясним, что считается доходом для расчета 1%. Для нотариуса на общем порядке, который платит НДФЛ, доход учитывается по правилам статьи 210 НК РФ в части дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности с учетом профессиональных налоговых вычетов по статье 221 НК РФ.
Проще говоря, для нотариуса база не равна всей выручке. Мы не берем только поступления от нотариальной деятельности без расходов. Мы берем доходы и уменьшаем их на профессиональные расходы, которые связаны с получением этих доходов и подтверждены документами.
Но рассмотрим подробнее важное исключение: при расчете базы для дополнительного взноса 1% нельзя уменьшать доход на страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
То есть для НДФЛ такие взносы могут быть профессиональным вычетом, если соблюдены условия признания расходов. Но для расчета дополнительного пенсионного взноса 1% эти суммы нужно убрать из состава расходов.
Именно в этом месте часто возникает ошибка: бухгалтер берет налоговую базу по НДФЛ и сразу считает от нее 1%. Так делать нельзя, если в профессиональных расходах по НДФЛ были учтены страховые взносы нотариуса за себя.
Разберем ключевой вопрос автора. При расчете базы для взноса 1% за 2025 год из расходов исключаем не только фиксированные взносы за 2025 год, но и все страховые взносы за себя на ОПС и ОМС, которые попали в профессиональные вычеты 2025 года.
К таким суммам относятся:
Фиксированные страховые взносы за 2025 год в совокупном размере 53 658 рублей, если они уплачены и отражены в расходах 2025 года для целей НДФЛ.
Дополнительный взнос 1% за 2024 год, если он был уплачен в 2025 году и включен в профессиональные вычеты по НДФЛ за 2025 год.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год, если он был уплачен в 2025 году авансом или до окончания года и также попал в расходы по НДФЛ за 2025 год.
Иные страховые взносы нотариуса за себя на ОПС и ОМС, если они относятся к статье 430 НК РФ и были отражены в профессиональных расходах.
Вывод: исключаем не только сумму 53 658 рублей. Исключаем всю сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, которые были учтены как профессиональные вычеты при расчете НДФЛ.
Это касается и взноса 1% за прошлый год. Если в 2025 году нотариус уплатил 1% за 2024 год и включил эту сумму в профессиональные расходы для НДФЛ за 2025 год, то при расчете базы дополнительного взноса 1% за 2025 год эту сумму нужно добавить обратно к базе.
Проанализируем причину. Статья 430 НК РФ говорит, что для плательщиков НДФЛ доход для целей дополнительного взноса определяется с учетом профессиональных налоговых вычетов, но за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Это означает, что профессиональные расходы нотариуса в целом уменьшают базу для 1%, но страховые взносы за себя из этих расходов исключаются. Законодатель отдельно убрал такие взносы из расходов именно для расчета дополнительного взноса.
Разберем логику на простом примере. Если бы нотариус мог уменьшать базу для 1% на уплаченный 1% за прошлый год, возникала бы цепочка взаимного уменьшения: взнос за один год уменьшал бы базу следующего года, а взнос следующего года снова влиял бы на будущий расчет. НК РФ исключает такую ситуацию и устанавливает более прямой порядок: доходы минус профессиональные расходы, но без страховых взносов за себя.
Рассмотрим рабочую формулу. Для нотариуса на НДФЛ за 2025 год базу для дополнительного взноса 1% можно определить так:
База для 1% = Доходы от нотариальной деятельности за 2025 год − Профессиональные расходы за 2025 год + Страховые взносы за себя, включенные в профессиональные расходы.
После этого считаем сам взнос:
Взнос 1% = (База для 1% − 300 000 рублей) × 1%.
Если результат меньше или равен нулю, взнос 1% не уплачивается. Если результат больше предельной величины за 2025 год, к уплате берется максимум 300 888 рублей.
Рассмотрим подробнее, что включаем в каждую часть формулы.
Доходы — поступления от профессиональной деятельности нотариуса, которые учитываются для целей НДФЛ.
Профессиональные расходы — документально подтвержденные расходы, связанные с профессиональной деятельностью нотариуса.
Страховые взносы за себя — фиксированные взносы и дополнительный взнос 1%, если они были включены в расходы для расчета НДФЛ.
300 000 рублей — необлагаемый порог для дополнительного пенсионного взноса.
1% — ставка дополнительного пенсионного взноса.
300 888 рублей — максимальная сумма дополнительного взноса 1% за 2025 год.
Посмотрим на простой пример. За 2025 год у нотариуса такие показатели:
Доходы от нотариальной деятельности — 4 000 000 рублей.
Профессиональные расходы по данным учета — 1 000 000 рублей.
В составе этих расходов есть фиксированные страховые взносы за себя — 53 658 рублей.
Взнос 1% за 2024 год в 2025 году не уплачивался или не включался в расходы.
Для НДФЛ база может считаться как доходы минус профессиональные расходы:
4 000 000 − 1 000 000 = 3 000 000 рублей.
Но для расчета взноса 1% страховые взносы за себя нужно исключить из расходов. Поэтому добавим их обратно:
3 000 000 + 53 658 = 3 053 658 рублей.
Теперь рассчитаем дополнительный взнос:
(3 053 658 − 300 000) × 1% = 27 536,58 рубля.
К уплате получится 27 536,58 рубля, если округление и порядок отражения в программе не требуют другого технического представления суммы.
В этом примере ошибка была бы в том, чтобы считать 1% от 3 000 000 − 300 000. Правильнее восстановить в базе сумму страховых взносов за себя.
Теперь разберем ситуацию, близкую к вопросу автора. За 2025 год у нотариуса такие данные:
Доходы от нотариальной деятельности — 5 500 000 рублей.
Профессиональные расходы по НДФЛ — 1 700 000 рублей.
В расходах учтены фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 рублей.
В расходах также учтен дополнительный взнос 1% за 2024 год, уплаченный в 2025 году, — 35 000 рублей.
Сначала посмотрим налоговую базу по НДФЛ:
5 500 000 − 1 700 000 = 3 800 000 рублей.
Но для расчета дополнительного взноса 1% за 2025 год страховые взносы за себя нужно исключить из расходов. Поэтому добавляем обратно обе суммы:
53 658 + 35 000 = 88 658 рублей.
База для 1% будет:
3 800 000 + 88 658 = 3 888 658 рублей.
Рассчитываем дополнительный взнос:
(3 888 658 − 300 000) × 1% = 35 886,58 рубля.
Вывод по примеру: взнос 1% за 2024 год, уплаченный в 2025 году и включенный в профессиональные расходы, тоже исключаем из расходов при расчете базы 1% за 2025 год.
Рассмотрим другой вариант. Допустим, бухгалтер сразу подготовил отдельную таблицу, где расходы для расчета 1% уже очищены от страховых взносов за себя.
Данные такие:
Доходы — 3 200 000 рублей.
Профессиональные расходы без страховых взносов за себя — 900 000 рублей.
Тогда базу считаем напрямую:
3 200 000 − 900 000 = 2 300 000 рублей.
Взнос 1%:
(2 300 000 − 300 000) × 1% = 20 000 рублей.
В этом случае ничего добавлять обратно не нужно, потому что страховые взносы за себя уже не включены в сумму профессиональных расходов. Поэтому сначала всегда выясняем, что именно входит в строку расходов.
Разберем важную детализацию. Не все страховые взносы одинаково влияют на расчет. В вопросе речь идет о взносах нотариуса за себя, но у нотариуса могут быть работники. Поэтому отделим взносы за себя от взносов за сотрудников.
Фиксированные страховые взносы нотариуса за себя — исключаем из профессиональных расходов при расчете базы 1%.
Дополнительный взнос 1% нотариуса за себя — исключаем из профессиональных расходов при расчете базы 1%, в том числе если это взнос за предыдущий год, уплаченный в текущем году.
Страховые взносы за работников — не являются взносами нотариуса за себя по статье 430 НК РФ. Такие суммы обычно остаются в профессиональных расходах, если они документально подтверждены и связаны с профессиональной деятельностью.
НДФЛ, удержанный с работников — не является расходом нотариуса, потому что это налог работников, удержанный налоговым агентом.
Пени и штрафы — анализируем отдельно, потому что они не являются обычными профессиональными расходами, уменьшающими базу.
Ключевое правило: из расходов для базы 1% убираем именно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые нотариусом за себя. Взносы за работников не приравниваем к взносам за себя.
Теперь посмотрим сроки, чтобы правильно закрыть расчет. Фиксированные страховые взносы за 2025 год в сумме 53 658 рублей нужно уплатить в установленный срок. Если крайняя дата приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Для 2025 года на практике фиксированные взносы нужно уплатить не позднее 29 декабря 2025 года, потому что 28 декабря 2025 года приходится на выходной день.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей за 2025 год нужно уплатить не позднее 1 июля 2026 года.
Разберем порядок действий:
До конца 2025 года рассчитайте и уплатите фиксированные взносы за 2025 год.
После завершения года определите доходы и профессиональные расходы за 2025 год.
Исключите из профессиональных расходов страховые взносы за себя.
Рассчитайте базу для дополнительного взноса 1%.
Сравните рассчитанную сумму 1% с лимитом 300 888 рублей.
Уплатите дополнительный взнос за 2025 год не позднее 1 июля 2026 года.
Теперь посмотрим, как подойти к задаче в 1С. Конкретные разделы могут отличаться в зависимости от используемой конфигурации, настроек интерфейса и того, ведется ли учет нотариуса в типовой 1С:Бухгалтерия 8, специализированной базе или доработанной конфигурации.
Для проверки понадобятся следующие объекты и отчеты 1С:
Банковские выписки — чтобы проверить поступления доходов и уплату страховых взносов.
Поступление на расчетный счет — для отражения доходов от профессиональной деятельности.
Списание с расчетного счета — для отражения оплаты расходов и страховых взносов.
Операция, введенная вручную — если отдельные начисления или корректировки нужно отразить вручную.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — для проверки учета доходов, расходов и расчетов с бюджетом.
Карточка счета — для детальной проверки конкретных платежей страховых взносов.
Анализ субконто — для проверки расчетов по налогам и взносам в разрезе аналитики.
Книга учета доходов и расходов или аналогичный налоговый регистр — для сверки профессиональных доходов и расходов.
Главное в 1С — не просто увидеть налоговую базу по НДФЛ, а отдельно проверить, включены ли в профессиональные расходы страховые взносы нотариуса за себя. Если включены, для расчета дополнительного взноса 1% их нужно восстановить в базе.
Разберем по шагам практический порядок.
Сформируйте отчет по доходам от профессиональной деятельности за 2025 год. Используйте налоговый регистр, книгу учета или бухгалтерские отчеты, в зависимости от того, как настроен учет.
Сформируйте отчет по профессиональным расходам за 2025 год.
Отдельно сформируйте расшифровку платежей по страховым взносам нотариуса за себя.
Найдите в расходах платежи с назначением: фиксированные страховые взносы за 2025 год, взнос 1% за 2024 год, взнос 1% за 2025 год, если он уплачен досрочно.
Проверьте, попали ли эти суммы в профессиональные расходы для НДФЛ.
Если попали, прибавьте их обратно к базе для расчета 1%.
Рассчитайте превышение над 300 000 рублей.
Умножьте превышение на 1%.
Сравните результат с лимитом 300 888 рублей.
Посмотрим на рабочую таблицу расчета. Ее можно вести в отдельном файле или внутреннем регистре:
Доходы от профессиональной деятельности за 2025 год.
Профессиональные расходы по НДФЛ за 2025 год.
Из них страховые взносы за себя, включенные в расходы.
Расходы для расчета 1% без страховых взносов за себя.
База для 1%.
Превышение над 300 000 рублей.
Сумма дополнительного взноса 1%.
Предельная сумма дополнительного взноса.
Итог к уплате.
Рассмотрим подробнее частую ошибку. Налоговая база по НДФЛ и база для расчета дополнительного взноса 1% могут быть похожи, но они не всегда равны.
Они будут равны только в том случае, если в профессиональных вычетах по НДФЛ нет страховых взносов нотариуса за себя. Если же такие взносы есть, база для 1% будет больше налоговой базы по НДФЛ на сумму этих взносов.
Сравним:
Для НДФЛ можно учитывать профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ, включая допустимые расходы.
Для взноса 1% тоже учитываем профессиональные вычеты, но исключаем из них страховые взносы на ОПС и ОМС за себя.
Поэтому используем контрольную формулу:
База для 1% = Налоговая база по НДФЛ от профессиональной деятельности + страховые взносы за себя, которые были включены в профессиональные вычеты.
Если в базе НДФЛ есть другие доходы физического лица, не связанные с профессиональной деятельностью нотариуса, не смешивайте их с расчетом 1%. Для дополнительного взноса берем доход именно от профессиональной деятельности, в отношении которой нотариус платит взносы за себя.
Теперь разберем главный спорный момент отдельно. Допустим, в 2025 году нотариус уплатил дополнительный пенсионный взнос 1% за 2024 год. В учете для НДФЛ эта сумма может попасть в профессиональные расходы 2025 года, если она оплачена в 2025 году и соответствует правилам признания расходов.
Но при расчете базы для дополнительного взноса 1% за 2025 год эту сумму нельзя оставлять в расходах. Ее нужно исключить из профессиональных вычетов, потому что это страховой взнос нотариуса за себя на обязательное пенсионное страхование.
Разберем по шагам:
Найдите платеж 1% за 2024 год, совершенный в 2025 году.
Проверьте, попал ли он в профессиональные расходы 2025 года для целей НДФЛ.
Если попал, включите эту сумму в строку «страховые взносы за себя, исключаемые из расходов для 1%».
Прибавьте эту сумму обратно к базе для расчета 1% за 2025 год.
Не исключайте этот платеж повторно, если он изначально не был включен в расходы.
Ответ на вопрос автора: да, взнос 1% за 2024 год, уплаченный в 2025 году, тоже исключается из расходов при расчете базы 1% за 2025 год, если он был учтен в профессиональных расходах 2025 года.
С 2023 года многие платежи проходят через единый налоговый счет. Поэтому в 1С платеж может быть отражен не как отдельный платеж именно по фиксированным взносам или 1%, а как перечисление на ЕНС.
В такой ситуации разберем платежи более внимательно:
Откройте документы Списание с расчетного счета по платежам на ЕНС.
Проверьте назначение платежа и внутреннюю расшифровку обязанности, если она ведется в базе.
Сверьте с уведомлениями, начислениями или данными личного кабинета налогоплательщика.
Отделите фиксированные взносы за 2025 год от взноса 1% за 2024 год.
Проверьте, какие суммы фактически признаны профессиональными расходами 2025 года.
Для расчета базы 1% важен не только факт оплаты на ЕНС, но и то, какие суммы были включены в профессиональные вычеты. Если платеж на ЕНС не был признан расходом в налоговом учете, добавлять его обратно к базе не нужно. Если был признан, исключайте его из расходов для расчета 1%.
Чтобы расчет был понятен бухгалтеру, нотариусу и проверяющим, оформите внутреннюю бухгалтерскую справку. В 1С для этого можно использовать Операция, введенная вручную с комментарием, файл-приложение к операции или отдельный печатный расчет.
В справке укажите:
Период расчета — 2025 год.
Доходы от профессиональной деятельности.
Профессиональные расходы по НДФЛ.
Сумму страховых взносов за себя, включенную в профессиональные расходы.
Расшифровку страховых взносов: фиксированные за 2025 год, 1% за 2024 год, 1% за 2025 год при наличии.
Базу для расчета дополнительного взноса 1%.
Сумму превышения над 300 000 рублей.
Расчет 1%.
Предельную сумму 300 888 рублей.
Итоговую сумму к уплате.
Посмотрим на пример текста для бухгалтерской справки:
При расчете дополнительного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2025 год доход от профессиональной деятельности нотариуса уменьшен на профессиональные налоговые вычеты, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных нотариусом за себя. Из состава профессиональных расходов для целей расчета взноса 1% исключены фиксированные страховые взносы за 2025 год и дополнительный взнос 1% за 2024 год, уплаченный в 2025 году.
Перечислим конкретные объекты 1С, которые могут помочь при проверке расчета. Названия могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, но общий подход остается одинаковым.
Поступление на расчетный счет — используйте для анализа поступивших доходов от профессиональной деятельности.
Списание с расчетного счета — используйте для анализа уплаченных расходов и страховых взносов.
Операция по ЕНС или аналогичный документ учета единого налогового счета — используйте, если база ведет расчеты с бюджетом через ЕНС.
Операция, введенная вручную — используйте для корректировок и справочных начислений, если типового документа недостаточно.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — используйте для сверки оборотов по счетам учета доходов, расходов и расчетов с бюджетом.
Карточка счета — используйте для проверки каждого платежа страховых взносов.
Анализ счета — используйте для общей проверки движения по счету за год.
Анализ субконто — используйте для проверки расчетов по налогам, взносам и видам обязательств.
Универсальный отчет — используйте, если нужно собрать нестандартную расшифровку по регистрам.
Регламентированная отчетность — используйте для сверки показателей декларации 3-НДФЛ, если она формируется в базе.
Если в 1С нет отдельного автоматического расчета для нотариуса, не полагайтесь только на стандартную сумму из программы. Сформируйте расчет вручную и сверяйте его с налоговыми регистрами.
В данной задаче программный код 1С обычно не нужен. Вопрос решается не доработкой конфигурации, а правильной методикой расчета и проверкой налоговых регистров. Используйте отчеты и документы 1С, а не программный код.
Если база сильно доработана и расчет нужно автоматизировать, тогда разработчик может создать отдельный отчет по доходам, профессиональным расходам и страховым взносам за себя. Но для типовой практической ситуации достаточно бухгалтерской справки и проверки через отчеты.
Перед тем как уплатить дополнительный взнос 1% за 2025 год, пройдите контрольный список.
Соберите все доходы нотариуса от профессиональной деятельности за 2025 год.
Соберите профессиональные расходы за 2025 год.
Проверьте, включены ли в расходы фиксированные взносы за 2025 год.
Проверьте, включен ли в расходы взнос 1% за 2024 год, уплаченный в 2025 году.
Проверьте, не был ли в 2025 году досрочно уплачен взнос 1% за 2025 год.
Исключите из расходов все страховые взносы за себя на ОПС и ОМС.
Определите базу для 1%.
Уменьшите базу на 300 000 рублей.
Умножьте превышение на 1%.
Проверьте лимит 300 888 рублей.
Сформируйте бухгалтерскую справку-расчет.
Сверьте сумму с личным кабинетом налогоплательщика или внутренними регистрами учета.
Разберем типичные ошибки, чтобы избежать искажения расчета.
Берут налоговую базу по НДФЛ без корректировки. Если в расходах по НДФЛ были страховые взносы за себя, база для 1% будет занижена.
Исключают только фиксированные взносы 53 658 рублей. Это неполно. Нужно исключить также дополнительный 1% за прошлый год, если он уплачен и учтен в расходах текущего года.
Путают взносы за себя и взносы за работников. Взносы за работников не являются взносами нотариуса за себя по статье 430 НК РФ.
Считают 1% со всей выручки. Для нотариуса на НДФЛ база определяется с учетом профессиональных вычетов, за исключением страховых взносов за себя.
Не применяют лимит. За 2025 год дополнительный взнос 1% не может превышать 300 888 рублей.
Дважды добавляют обратно одну и ту же сумму взносов. Если взносы за себя уже не включены в расходы для расчета 1%, второй раз добавлять их не нужно.
Не отделяют доходы от профессиональной деятельности от прочих доходов физического лица. Для расчета взноса 1% используйте доход от соответствующей профессиональной деятельности.
Для нотариуса на ОСНО за 2025 год базу для дополнительного страхового взноса 1% считайте так же по логике, как для плательщика НДФЛ с профессиональными вычетами: доходы от профессиональной деятельности уменьшайте на профессиональные расходы. Но из профессиональных расходов исключайте страховые взносы нотариуса за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Исключайте не только фиксированные взносы за 2025 год в сумме 53 658 рублей, но и дополнительный взнос 1% за 2024 год, если он был уплачен в 2025 году и включен в профессиональные расходы по НДФЛ за 2025 год.
Используйте итоговую формулу:
База для 1% = Доходы 2025 года − Профессиональные расходы 2025 года + Страховые взносы за себя, включенные в профессиональные расходы 2025 года.
Затем рассчитайте взнос:
Взнос 1% = (База для 1% − 300 000 рублей) × 1%.
За 2025 год учитывайте ограничение: дополнительный взнос 1% не может быть больше 300 888 рублей. Уплатить его нужно не позднее 1 июля 2026 года.
В 1С проверьте расчет через Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Операция по ЕНС, Операция, введенная вручную, Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Карточка счета, Анализ субконто и налоговые регистры. Особое внимание уделите платежам страховых взносов за себя: фиксированным взносам за 2025 год и взносу 1% за 2024 год, уплаченному в 2025 году.
Информация носит справочный характер