Рассмотрим ситуацию подробно. ИП зарегистрирован в прошлом году, в 2025 году получал доходы от аренды, доход не превышал 20 млн рублей. В 2026 году предприниматель сменил деятельность и начал работать как кафе, то есть оказывать услуги общественного питания. Работники есть, но зарплата ниже среднеотраслевой. Возникает вопрос: если в 2026 году доходы превысят лимит 20 млн рублей, можно ли применять освобождение от НДС для общепита до конца 2026 года?
Краткий ответ: в описанной ситуации ИП, скорее всего, не вправе применять освобождение от НДС по общепиту в 2026 году после превышения лимита 20 млн рублей. Причина в том, что для льготы по общепиту нужно проверять показатели за предыдущий календарный год. В 2025 году у ИП была аренда, а не общепит, поэтому доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год не составляла 70 процентов и более. Следовательно, условие для освобождения по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ за 2026 год не выполняется.
Разберем по шагам, почему так получается, чем отличается обычное освобождение от НДС на УСН от льготы для общепита, как влияет Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ и что нужно настроить в 1С, если право на освобождение отсутствует.
Сначала отделим несколько разных режимов и льгот, потому что именно здесь обычно возникает путаница. В 2026 году у ИП на УСН могут встречаться разные основания, по которым НДС не начисляется или начисляется по особым правилам.
Автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС на УСН по лимиту доходов. Если доходы не превышают лимит 20 млн рублей, ИП на УСН не исчисляет НДС. Но если в 2026 году доходы нарастающим итогом превысят 20 млн рублей, освобождение прекращается с месяца, следующего за месяцем превышения.
Льгота для общепита по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Это не просто «маленький доход на УСН», а специальное освобождение именно для операций по оказанию услуг общественного питания. Для него проверяются отдельные условия: вид услуг, доля доходов от общепита, лимит доходов за предыдущий год и, в обычном порядке, зарплатный критерий.
Временная льгота на 2026 год по Федеральному закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Она была введена для части общепита на УСН и ПСН, который из-за снижения лимита стал плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Но эта временная норма тоже привязана к доходам и доле общепита за 2025 год.
Пониженные ставки НДС для УСН. Если освобождения нет, ИП на УСН может применять специальные ставки НДС 5 процентов или 7 процентов при соблюдении условий по доходам. Это уже не освобождение, а полноценное исчисление НДС по специальной ставке без права на вычеты входного НДС.
Выясним причину проблемы. Автор вопроса смотрит на деятельность 2026 года: сейчас работает кафе, доход растет, сотрудники есть. Но для льготы по общепиту в 2026 году налоговое законодательство заставляет смотреть назад — на показатели 2025 года. А в 2025 году у ИП была аренда, а не кафе. Поэтому текущая деятельность 2026 года сама по себе не дает право на освобождение по общепиту за 2026 год.
Рассмотрим подробнее ключевое условие. Для применения освобождения по услугам общественного питания нужно, чтобы за календарный год, предшествующий году применения льготы, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составлял не менее 70 процентов.
Если ИП хочет применять льготу в 2026 году, проверяем 2025 год. Не 2026 год, не месяц превышения лимита, не дату открытия кафе, а именно предыдущий календарный год. В нашей ситуации в 2025 году деятельность была по аренде. Значит, доходы от общепита за 2025 год равны нулю или, по крайней мере, не составляют 70 процентов общей суммы доходов.
Посмотрим на простой расчет:
Доходы ИП за 2025 год от аренды — 10 000 000 рублей.
Доходы ИП за 2025 год от общепита — 0 рублей.
Общая сумма доходов за 2025 год — 10 000 000 рублей.
Доля доходов от общепита — 0 процентов.
Минимально необходимая доля для льготы — 70 процентов.
Видим, что условие не выполняется. Даже если в 2026 году кафе работает активно и весь доход идет только от общепита, для применения льготы в 2026 году этого недостаточно. Эти показатели могут стать важными уже для 2027 года, но не исправляют отсутствие доли общепита за 2025 год.
Главный вывод: если в 2025 году ИП получал доход от аренды, а услуги общепита не оказывал, то в 2026 году он не проходит условие по доле доходов от общепита за предыдущий год. Поэтому после превышения лимита 20 млн рублей применять освобождение от НДС по общепиту в 2026 году нельзя.
Теперь разберем обычное освобождение на УСН. В описанной ситуации доход за 2025 год не превышал 20 млн рублей. Это означает, что с начала 2026 года ИП на УСН может не исчислять НДС по общему освобождению для упрощенцев, пока доходы не превысили установленный лимит.
Но это освобождение не действует до конца года автоматически, если в текущем году лимит превышен. Если в 2026 году доходы ИП нарастающим итогом превысят 20 млн рублей, с месяца, следующего за месяцем превышения, предприниматель становится обязан исчислять НДС, если у него нет другого основания для освобождения.
Посмотрим на пример.
ИП на УСН открыл кафе в январе 2026 года.
Доходы за январь — май 2026 года составили 18 500 000 рублей.
В июне 2026 года доходы нарастающим итогом достигли 22 000 000 рублей.
Лимит 20 млн рублей превышен в июне.
С июля 2026 года ИП должен исчислять НДС, если не применяет специальное освобождение.
В нашем случае специальное освобождение по общепиту не применяется, потому что за 2025 год не выполнена доля доходов от общепита 70 процентов и более. Поэтому после превышения 20 млн рублей ИП должен перейти к исчислению НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Важно: превышение лимита 20 млн рублей в 2026 году не дает автоматического права на льготу общепита. Наоборот, оно прекращает обычное освобождение по УСН, а дальше нужно отдельно проверять, есть ли право на льготу по статье 149 НК РФ. Если условий для льготы нет, НДС нужно начислять.
В теме форума отдельно упомянута временная льгота, введенная Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Разберем, кому она помогает.
Эта норма была введена для организаций и ИП в сфере общепита, применяющих УСН или ПСН, которые с начала 2026 года оказались плательщиками НДС из-за новых лимитов. Для таких налогоплательщиков предусмотрено временное освобождение по операциям общепита до 31 декабря 2026 года включительно, если выполняются специальные условия за 2025 год.
Ключевые условия временной льготы на 2026 год:
налогоплательщик применяет УСН либо относится к предусмотренной законом категории ИП, утративших право на ПСН с 1 января 2026 года;
доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей;
доля доходов от реализации услуг общественного питания за 2025 год составила не менее 70 процентов;
освобождение применяется в пределах установленного переходного периода 2026 года;
зарплатный критерий для этой временной льготы за 2025 год не является решающим условием.
Теперь применим эти условия к нашей ситуации. Доход за 2025 год действительно не превышал 20 млн рублей, а значит, не превышал и 60 млн рублей. Но этого мало. Нужно еще, чтобы за 2025 год доля доходов от услуг общественного питания была не менее 70 процентов. У автора вопроса в 2025 году была аренда, а кафе появилось только в 2026 году. Значит, условие по доле общепита за 2025 год не выполняется.
Кроме того, временная норма была рассчитана на тех, кто уже по итогам 2025 года фактически работал в общепите и из-за новых лимитов оказался в НДС с начала 2026 года. В рассматриваемом случае ИП не перешел на НДС с 1 января 2026 года по итогам 2025 года, потому что доход за 2025 год был меньше 20 млн рублей. Он может столкнуться с НДС только позже, при превышении лимита уже в 2026 году.
Итог по Федеральному закону № 104-ФЗ: в данной ситуации временное освобождение не применяется, потому что в 2025 году не было необходимой доли доходов от общепита. Сам факт того, что в 2026 году предприниматель открыл кафе, не заменяет показатель за предыдущий год.
Проанализируем зарплатный критерий отдельно. В вопросе указано, что работники есть, но зарплата ниже среднеотраслевой. Это важная деталь, но для ответа по 2026 году она не главная.
Почему не главная? Потому что право на льготу в 2026 году у ИП уже не возникает из-за другого условия — отсутствует доля доходов от общепита за 2025 год. Если одно из обязательных условий не выполнено, дальше можно уже не проверять остальные: льгота не применяется.
Однако зарплатный критерий важен для будущего периода. Если ИП хочет применять освобождение по общепиту в 2027 году, тогда нужно будет анализировать показатели 2026 года:
доходы за 2026 год;
долю доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2026 год;
среднемесячный размер выплат работникам за 2026 год по данным расчетов по страховым взносам;
соответствие зарплаты среднеотраслевому уровню по виду деятельности общепита в соответствующем регионе.
Если в 2026 году кафе будет единственным видом деятельности и доля доходов от общепита составит 70 процентов и более, это поможет для 2027 года. Но если зарплата за 2026 год останется ниже среднеотраслевой, право на освобождение в 2027 году может быть утрачено из-за невыполнения зарплатного условия.
Практический вывод: для 2026 года основная проблема — отсутствие доходов от общепита в 2025 году. Для 2027 года основной риск может быть уже в зарплатном критерии, если доля общепита за 2026 год будет достаточной.
Рассмотрим подробнее, какие операции относятся к услугам общественного питания для целей освобождения от НДС. Под льготу обычно попадает оказание услуг общественного питания через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при таких объектах и аналогичные объекты.
Также льгота может применяться к услугам общественного питания вне объекта общепита по месту, выбранному заказчиком, то есть к выездному обслуживанию. Сюда может относиться кейтеринг, если по существу оказываются именно услуги общественного питания.
Но есть операции, которые не нужно автоматически считать льготируемым общепитом. Например, реализация продукции через отделы кулинарии при розничной торговле или деятельность, которая по сути является производством и продажей товаров без оказания услуг общественного питания, может не подпадать под освобождение. Поэтому всегда анализируйте не только код ОКВЭД, но и фактическое содержание операции.
Для кафе в обычном смысле — приготовление и продажа блюд и напитков посетителям через объект общественного питания — вид деятельности, как правило, соответствует общепиту. Но в рассматриваемой ситуации проблема не в характере услуг 2026 года, а в том, что для льготы за 2026 год нужно пройти условия по 2025 году.
Чтобы не запутаться, посмотрим на ситуацию как на календарную последовательность.
2025 год. ИП работает по аренде. Доходы меньше 20 млн рублей. Доходов от общепита нет или они меньше 70 процентов общей суммы доходов.
Январь 2026 года. ИП работает на УСН, начинает деятельность кафе. Так как доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с начала 2026 года действует обычное освобождение от НДС для УСН.
Период до превышения 20 млн рублей в 2026 году. ИП не исчисляет НДС по обычному освобождению на УСН.
Месяц превышения лимита 20 млн рублей. Фиксируем превышение доходов нарастающим итогом с начала года.
Месяц, следующий за месяцем превышения. ИП должен начать исчислять НДС, потому что обычное освобождение по УСН прекращается.
Проверка льготы общепита. Проверяем показатели 2025 года. Доля доходов от общепита за 2025 год не менее 70 процентов не выполнена. Значит, льгота по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ в 2026 году не применяется.
До конца 2026 года. ИП работает с НДС, если не появится другое законное основание для освобождения.
Такой алгоритм помогает правильно определить момент начала обязанности по НДС и не ошибиться с льготой.
Если ИП на УСН превысил лимит 20 млн рублей и не имеет права на освобождение по общепиту, нужно выбрать порядок исчисления НДС. Рассмотрим основные варианты.
Специальная ставка НДС 5 процентов. Обычно применяется налогоплательщиками на УСН при доходах в пределах установленного диапазона. При применении ставки 5 процентов входной НДС к вычету не принимается.
Специальная ставка НДС 7 процентов. Применяется при более высоком уровне доходов в пределах лимитов для этой ставки. При ставке 7 процентов входной НДС также не принимается к вычету.
Общеустановленные ставки НДС. Для большинства операций это ставка 22 процента, но для отдельных товаров и операций могут применяться ставки 10 процентов или 0 процентов. При применении общеустановленных ставок появляется право на вычеты входного НДС при соблюдении условий НК РФ.
Для небольшого кафе на УСН после превышения 20 млн рублей чаще всего рассматривают ставку 5 процентов, если доходы не перешли в диапазон для ставки 7 процентов. Но окончательный выбор нужно делать с учетом закупок, входного НДС, ценовой политики, договоров с покупателями и возможностей учета.
Важно: применение ставки 5 процентов или 7 процентов — это не льгота общепита и не освобождение от НДС. Это обязанность начислять НДС по специальной ставке. В чеках, учетной политике, документах реализации и декларации по НДС это нужно отражать корректно.
Разберем практический момент для кафе. До превышения лимита 20 млн рублей ИП на УСН может пробивать чеки без НДС, если он освобожден от НДС. После утраты освобождения нужно изменить настройки ККТ и учетной системы.
Действуйте по шагам:
Определите месяц, в котором доходы нарастающим итогом превысили 20 млн рублей.
Определите дату начала применения НДС: это первое число месяца, следующего за месяцем превышения.
Выберите применяемую ставку НДС: специальную ставку 5 процентов, 7 процентов или общеустановленную ставку.
Проверьте настройки онлайн-кассы, чтобы в чеке корректно отражалась ставка НДС.
Проверьте номенклатуру в учетной программе: блюда, напитки, услуги доставки, сервисные сборы и прочие позиции должны иметь корректную ставку НДС.
Проведите тестовую продажу или контрольную проверку до начала массовых продаж с НДС.
Если после утраты освобождения продолжить пробивать чеки «без НДС», возникнет расхождение между фактической обязанностью по налогу и данными кассы. Это может привести к ошибкам в декларации, претензиям налогового органа и необходимости исправлять чеки.
Теперь посмотрим на учет в 1С. Конкретные названия меню могут отличаться в зависимости от версии и настроек базы, но общий подход одинаковый: до превышения лимита работаем как освобожденный от НДС налогоплательщик на УСН, после превышения — включаем учет НДС и меняем ставки в документах реализации.
В типовой 1С:Бухгалтерия предприятия проверьте следующие объекты и настройки:
Главное — раздел, где обычно находятся настройки организации и налогов.
Налоги и отчеты — настройки системы налогообложения и параметров учета НДС.
Учетная политика — настройки применяемого налогового режима и порядка учета.
Номенклатура — карточки блюд, товаров, напитков и услуг, где важно проверить ставку НДС.
Реализация товаров и услуг — документы продажи, если они используются для отражения реализации.
Отчет о розничных продажах — документ, который часто используется для отражения розничной выручки кафе.
Поступление товаров и услуг — документы закупок, по которым нужно понимать, учитывается ли входной НДС в стоимости или принимается к вычету.
Книга продаж — регистр и отчет для контроля начисленного НДС.
Декларация по НДС — регламентированный отчет, который нужно формировать после возникновения обязанности по НДС.
Помощник по учету НДС — инструмент проверки и подготовки операций по НДС, если он доступен в вашей версии программы.
Разберем по шагам настройку после превышения лимита:
Зафиксируйте дату начала применения НДС. Например, если лимит превышен в июне, НДС начинаем применять с 1 июля.
В настройках налогов и отчетов проверьте, что организация или ИП с нужной даты ведет учет НДС.
Укажите выбранный порядок расчета НДС: специальная ставка на УСН или общеустановленные ставки.
Проверьте ставки НДС в карточках номенклатуры. Для блюд и услуг кафе после начала применения НДС не должна случайно остаться ставка Без НДС, если освобождение утрачено.
Проверьте документы реализации с даты начала применения НДС. В документах должна стоять корректная ставка.
Проверьте обмен с кассой или загрузку розничных продаж. Если касса передает продажи без НДС, а в 1С уже включен НДС, появятся расхождения.
Сформируйте контрольные отчеты по НДС и оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.02, если в вашей конфигурации используется этот счет для расчетов по НДС.
Важный момент для 1С: не пытайтесь сохранить ставку Без НДС только потому, что деятельность относится к кафе. Если право на льготу по общепиту в 2026 году не подтверждается показателями 2025 года, ставка «без НДС» будет ошибочной после утраты обычного освобождения по УСН.
Чтобы не пропустить момент перехода на НДС, настройте регулярный контроль доходов. В 1С ориентируйтесь на доходы, учитываемые для целей УСН. Обычно их анализируют через книгу учета доходов и расходов и стандартные отчеты.
Используйте следующие объекты и отчеты:
Книга учета доходов и расходов УСН — основной отчет для проверки доходов на УСН.
Анализ учета по УСН — помогает проверить признание доходов и расходов в налоговом учете.
Оборотно-сальдовая ведомость — полезна для сверки выручки по счетам учета расчетов и денежных средств.
Отчеты по продажам — помогают сверить розничную выручку кафе с данными кассы.
Банковские выписки и Кассовые документы — нужны для проверки поступлений, если доходы признаются по оплате.
Рассмотрим пример контроля. На конец каждого месяца формируйте Книга учета доходов и расходов УСН с начала года по последний день месяца. Если сумма доходов приближается к 20 млн рублей, заранее подготовьте настройки НДС и кассы. Не ждите закрытия квартала, потому что обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала следующего квартала.
Например, если на 31 мая доходы составляют 19 600 000 рублей, а в июне ожидается выручка 3 000 000 рублей, подготовьте переход на НДС уже в июне. С большой вероятностью с 1 июля придется пробивать чеки с НДС и отражать НДС в 1С.
Посмотрим на практическую часть по номенклатуре. В кафе часто много позиций: блюда, напитки, полуфабрикаты, доставка, упаковка, сервисный сбор. При смене НДС-статуса важно не исправлять документы хаотично, а системно проверить карточки и документы.
Разберем порядок:
Откройте справочник Номенклатура.
Сгруппируйте позиции по видам: блюда кухни, напитки, товары перепродажи, услуги доставки, упаковка.
Проверьте ставку НДС для каждой группы с даты начала применения НДС.
Если используется розничная продажа через кассу, проверьте, какие ставки передаются в кассовое программное обеспечение.
Если есть интеграция с ресторанной системой, проверьте соответствие ставок в обеих системах.
Сформируйте тестовый Отчет о розничных продажах и проверьте движения по НДС.
Если ИП применяет специальную ставку НДС 5 процентов или 7 процентов, убедитесь, что ставка в документах соответствует выбранному режиму. Если же ИП выбрал общеустановленные ставки, для разных позиций могут применяться разные ставки, и потребуется более внимательная настройка номенклатуры.
Не смешивайте периоды. Документы до даты начала применения НДС должны оставаться без НДС, если в тот период действовало освобождение. Документы после даты начала применения НДС должны оформляться уже с НДС. Массовое изменение всех документов с начала года может привести к неправильному перерасчету.
Если ИП после превышения лимита становится плательщиком НДС и не имеет права на освобождение по общепиту, нужно сдавать декларацию по НДС за соответствующие налоговые периоды. НДС является квартальным налогом, поэтому отчетность формируется за квартал, но операции внутри квартала нужно учитывать с правильной даты.
Разберем пример. Лимит 20 млн рублей превышен в июне 2026 года. НДС нужно начислять с июля 2026 года. Значит, в декларации за III квартал 2026 года отражаем операции за июль, август и сентябрь. Операции января — июня, когда действовало освобождение по УСН, не должны внезапно становиться облагаемыми только из-за превышения лимита в июне.
Если бы ИП имел право на льготу общепита по статье 149 НК РФ, операции, освобожденные от НДС, нужно было бы отражать в разделе 7 декларации по НДС с соответствующим кодом операции. Но в рассматриваемой ситуации льготы нет, поэтому после начала применения НДС операции общепита отражаются как облагаемые НДС.
В 1С для подготовки отчетности используйте:
Регламентированные отчеты — для создания декларации по НДС.
Декларация по НДС — отчет по налогу на добавленную стоимость.
Книга продаж — для проверки начисленного НДС.
Анализ счета 68.02 — для проверки расчетов по НДС.
Помощник по учету НДС — для контроля полноты операций, если он доступен.
Перед отправкой декларации проверьте, что в ней нет ошибочного раздела 7 по льготе общепита, если право на льготу не подтверждено. Отражение льготы без выполнения условий может привести к требованию пояснений и доначислению налога.
Теперь рассмотрим перспективу на следующий год. Если в 2026 году ИП действительно ведет только кафе и не получает доходов от аренды, то доля доходов от общепита за 2026 год может составить 70 процентов и более. Это важно для применения льготы в 2027 году.
Но для 2027 года нужно будет проверить не только долю общепита. Разберем условия:
Доходы за 2026 год должны укладываться в лимит, установленный для льготы по общепиту.
Доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2026 год должна быть не менее 70 процентов.
Среднемесячная зарплата работников за 2026 год должна соответствовать среднеотраслевому уровню по виду деятельности общепита в регионе, если это условие применяется для соответствующего периода.
Фактическая деятельность должна быть именно оказанием услуг общественного питания, а не только розничной торговлей готовой продукцией.
Вопрос с зарплатой здесь становится особенно важным. Если в 2026 году зарплата ниже среднеотраслевой, ИП может не пройти условие для льготы в 2027 году, даже если кафе дает 100 процентов дохода. Поэтому уже в 2026 году стоит проверить зарплатные показатели и сравнить их с региональными данными по классу ОКВЭД 56.
Практический совет: если ИП планирует применять освобождение по общепиту в 2027 году, не ограничивайтесь контролем выручки. Ведите отдельный контроль доли доходов от общепита и зарплатного критерия за 2026 год.
Если ИП в будущем будет совмещать аренду и кафе, нужно вести раздельный аналитический учет доходов. Это важно для расчета доли 70 процентов. Даже небольшая доля доходов от аренды может повлиять на право применения льготы, если общая структура доходов изменится.
В 1С настройте аналитику так, чтобы можно было отдельно увидеть:
доходы от услуг общественного питания;
доходы от аренды;
доходы от розничной торговли, если она есть отдельно от услуг общепита;
прочие доходы;
доходы, которые включаются в расчет лимитов для УСН и льготы по НДС;
доходы, которые могут учитываться особым образом.
Для этого можно использовать справочники и аналитики Номенклатурные группы, Статьи доходов, Подразделения, Виды деятельности, если они используются в вашей базе. Важно, чтобы по итогам года бухгалтер мог быстро сформировать отчет и подтвердить долю доходов от общепита.
Посмотрим на пример расчета доли за будущий год:
Доходы от кафе за 2026 год — 42 000 000 рублей.
Доходы от аренды за 2026 год — 8 000 000 рублей.
Общие доходы — 50 000 000 рублей.
Доля общепита — 42 000 000 / 50 000 000 × 100 = 84 процента.
Условие по доле 70 процентов выполняется.
Но если доходы от кафе будут 25 000 000 рублей, а аренда 15 000 000 рублей, общая сумма составит 40 000 000 рублей, а доля общепита — 62,5 процента. В этом случае условие по доле не выполнится.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы не повторять их в учете и налоговом расчете.
Смотрят на текущий год вместо предыдущего. Предприниматель видит, что в 2026 году у него только кафе, и считает, что доля общепита равна 100 процентам. Но для льготы в 2026 году нужно смотреть 2025 год.
Путают освобождение по лимиту 20 млн рублей и льготу общепита. До превышения 20 млн рублей НДС может не быть по общему правилу для УСН. После превышения это освобождение прекращается, а льготу общепита нужно проверять отдельно.
Считают, что Федеральный закон № 104-ФЗ освободил весь общепит без условий. Это неверно. Временная льгота тоже требует выполнения условий, включая долю доходов от общепита за 2025 год.
Не меняют настройки кассы после утраты освобождения. В результате чеки продолжают пробиваться без НДС, хотя НДС уже нужно начислять.
Оставляют в 1С ставку Без НДС после месяца перехода. Это приводит к неправильной книге продаж и декларации.
Не контролируют зарплатный критерий для следующего года. Даже если в 2026 году доля общепита будет достаточной, низкая зарплата может помешать применить льготу в 2027 году.
Не разделяют доходы от аренды и общепита. Без аналитики сложно подтвердить долю 70 процентов при проверке.
Избегайте этих ошибок заранее. Особенно внимательно контролируйте месяц превышения лимита 20 млн рублей, потому что именно он определяет дату начала применения НДС.
Теперь сформулируем ответ применительно к исходной ситуации.
Если ИП в 2025 году занимался арендой, доход не превышал 20 млн рублей, а кафе открыл только в 2026 году, то с начала 2026 года он может пользоваться обычным освобождением от НДС на УСН до момента превышения лимита 20 млн рублей. Но если в 2026 году доходы превысят 20 млн рублей, то с месяца, следующего за месяцем превышения, ИП должен начать исчислять НДС, если нет другого основания для освобождения.
Освобождение по общепиту в 2026 году в этой ситуации не применяется, потому что за 2025 год у ИП не выполнено условие о доле доходов от услуг общественного питания не менее 70 процентов. В 2025 году доход был от аренды, а значит, показатель по общепиту за предыдущий год отсутствует или недостаточен.
Временное освобождение по Федеральному закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ также не решает проблему, потому что оно ориентировано на налогоплательщиков общепита, у которых за 2025 год соблюдена доля доходов от общепита не менее 70 процентов и выполнены другие условия. У автора вопроса это условие не выполняется.
Итог: ИП не имеет права применять освобождение от НДС по услугам общепита в 2026 году после превышения лимита 20 млн рублей, если в 2025 году деятельность была арендной и доля доходов от общепита за 2025 год не составляла 70 процентов и более.
Разберем практический план действий.
Сформируйте доходы ИП за 2025 год и подтвердите, что они не превышали 20 млн рублей.
Отдельно определите структуру доходов за 2025 год. Зафиксируйте, что доходы были от аренды, а не от общепита.
В 2026 году ежемесячно контролируйте доходы нарастающим итогом по Книга учета доходов и расходов УСН.
Определите месяц, в котором доходы превысят 20 млн рублей.
С первого числа следующего месяца настройте НДС в 1С:Бухгалтерия предприятия и онлайн-кассе.
Выберите ставку НДС: специальную ставку для УСН или общеустановленные ставки, если это выгоднее и допустимо.
Проверьте справочник Номенклатура, документы Отчет о розничных продажах, Реализация товаров и услуг, настройки обмена с кассой.
Сформируйте Книга продаж и проверьте начисление НДС с даты начала применения налога.
Подготовьте Декларация по НДС за квартал, в котором появились облагаемые операции.
Для 2027 года начните контролировать долю доходов от общепита и зарплатный критерий за 2026 год.
Такой порядок позволит корректно пройти переход от освобождения по лимиту 20 млн рублей к работе с НДС и избежать ошибочного применения льготы общепита.
Рассмотрим финальный вывод. В 2026 году ИП, который в 2025 году получал доход от аренды и не имел доли доходов от общепита 70 процентов и более, не может применять освобождение от НДС для общепита после превышения лимита 20 млн рублей. До превышения лимита он может не платить НДС по обычному освобождению для УСН, потому что доход за 2025 год был меньше 20 млн рублей. Но после превышения лимита в 2026 году нужно начислять НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ не дает автоматическую льготу всем кафе. Он помогает только тем налогоплательщикам, которые проходят установленные условия, в том числе условие по доле доходов от общепита за 2025 год. Если в 2025 году была аренда, это условие не выполняется.
В 1С после превышения лимита настройте учет НДС, проверьте ставки в Номенклатура, документы Отчет о розничных продажах и Реализация товаров и услуг, настройки онлайн-кассы, Книга продаж и Декларация по НДС. Для применения льготы в будущем заранее контролируйте показатели 2026 года: долю доходов от общепита, общий доход и зарплатный критерий.
Информация носит справочный характер