Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель работает в сфере общественного питания, применял УСН 6% и ПСН, в 2025 году превысил прежний лимит доходов для освобождения от НДС в размере 20 млн руб., с 01.01.2026 перешел на АУСН, а с 01.04.2026 получил возможность применять освобождение от НДС для общепита. После этого АУСН прекратили, и предприниматель снова работает на УСН 6% без НДС. Вопрос: какой лимит доходов нужно соблюдать в 2026 году, чтобы не потерять освобождение от НДС?
Разберем ответ подробно, потому что здесь одновременно действуют несколько разных правил: общий лимит для УСН без НДС, временное освобождение для общепита в 2026 году и специальная льгота по услугам общественного питания по ст. 149 НК РФ.
Краткий вывод: для самого 2026 года по временной льготе для общепита ключевым является не лимит 15 млн руб., а условия специального освобождения на 2026 год. Для применения освобождения с 01.04.2026 до 31.12.2026 ориентируемся на доходы за 2025 год: они должны быть не более 60 млн руб., а доля доходов от услуг общественного питания должна быть не менее 70%. При этом условие по зарплате для временного освобождения общепита в 2026 году отменено. Но для того чтобы в 2027 году остаться на УСН без НДС по общему правилу, нужно будет смотреть уже доходы за 2026 год и лимит, установленный на 2027 год, — 15 млн руб.
Именно из-за этого в обсуждении появились разные ответы: один участник написал про 15 млн руб., другой — про 20 млн руб.. На самом деле они говорят о разных механизмах. Разберем их по порядку.
Чтобы не запутаться, рассмотрим подробнее два режима освобождения, которые могут касаться ИП на УСН в общепите.
Первый режим — общее освобождение от НДС для налогоплательщиков на УСН. С 2026 года плательщики УСН освобождаются от НДС, если их доходы не превысили установленный лимит. В 2026 году такой лимит составляет 20 млн руб. В 2027 году лимит снижается до 15 млн руб. Поэтому если мы оцениваем право не платить НДС в 2027 году по общему правилу УСН, смотрим доход за 2026 год и сравниваем его с лимитом 15 млн руб.
Второй режим — специальное освобождение для услуг общественного питания. Это освобождение связано с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Для общепита действует отдельная льгота, которая не совпадает с общим лимитом УСН без НДС. Для 2026 года были введены временные смягченные условия для общепита, чтобы предприниматели и организации на УСН могли не платить НДС до конца года при соблюдении специальных условий.
Теперь посмотрим, почему в конкретной ситуации важно различать эти два правила.
Если ИП применяет обычное освобождение для УСН, анализируем лимиты 20 млн руб. для 2026 года и 15 млн руб. для 2027 года.
Если ИП применяет специальное освобождение для общепита на 2026 год, анализируем условия временной льготы: доходы за 2025 год, долю доходов от общепита и период действия освобождения.
Если ИП хочет понять, будет ли он платить НДС в 2027 году, отдельно проверяем доходы за 2026 год и условия, которые будут действовать с 2027 года.
Главная ошибка в таких вопросах — пытаться найти один универсальный лимит. В реальности лимит зависит от того, о каком периоде и каком основании освобождения мы говорим.
Рассмотрим общий порядок для упрощенцев. С 2026 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если превышают установленный лимит доходов. Для 2026 года общий лимит освобождения от НДС по УСН составляет 20 млн руб.
Это означает: если предприниматель на УСН не попадает под специальные льготы и его доходы превышают лимит, он должен работать с НДС по правилам, установленным для УСН-плательщиков НДС. В таком случае могут применяться специальные ставки НДС или общий порядок, в зависимости от выбранного варианта и величины доходов.
Разберем по шагам:
Смотрим доходы ИП за 2025 год.
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., в 2026 году ИП на УСН применяет освобождение от НДС по общему правилу.
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., с 2026 года ИП на УСН в общем случае становится плательщиком НДС.
Если предприниматель относится к общепиту, отдельно проверяем специальное освобождение по услугам общественного питания.
В исходной ситуации доход за 2025 год составил примерно 20,2 млн руб. То есть общий лимит 20 млн руб. был превышен. Поэтому предприниматель не мог оставаться без НДС только на основании общего освобождения для УСН. Именно поэтому дальше возник вопрос о специальном освобождении для общепита.
Теперь разберем специальное правило для общепита. С 01.04.2026 для части предпринимателей и организаций в сфере общественного питания ввели временное освобождение от НДС до конца 2026 года. Это освобождение касается тех, кто применяет УСН и стал плательщиком НДС из-за превышения лимита по доходам.
Для временного освобождения общепита в 2026 году важны следующие условия:
ИП или организация применяет УСН.
Деятельность относится к услугам общественного питания.
Доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб.
Доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год составила не менее 70% от общей суммы доходов.
Освобождение применяется в период с 01.04.2026 до 31.12.2026.
Для временной льготы 2026 года условие по средней заработной плате работников не применяется.
Обратите внимание: это не тот же самый лимит, что общий лимит УСН без НДС. Временная льгота общепита на 2026 год привязана к доходам за 2025 год и порогу 60 млн руб., а не к порогу 15 млн руб.
Поэтому если у ИП общепит за 2025 год доход составил 20,2 млн руб., сам по себе такой доход не мешает временной льготе общепита, потому что он меньше 60 млн руб. Но нужно проверить долю доходов от общепита — не менее 70%.
Теперь разберем самый важный практический вопрос автора: какой лимит в 2026 году соблюдать, чтобы не слететь с освобождения?
Если говорим именно о временном освобождении общепита с 01.04.2026 до 31.12.2026, то право на него определяется по специальным условиям, установленным для этой льготы. Ключевые показатели берутся за 2025 год: доход не более 60 млн руб. и доля доходов от общепита не менее 70%.
То есть для применения временной льготы в 2026 году не нужно подменять ее общим лимитом 20 млн руб. Если предприниматель уже превысил 20 млн руб. в 2025 году, именно для таких случаев и было введено временное смягчение для общепита. Иначе льгота потеряла бы смысл.
Но здесь есть важная оговорка. Даже если временное освобождение действует до конца 2026 года, доходы за 2026 год понадобятся для определения налогового режима на 2027 год.
Разберем это на примере:
ИП общепит получил за 2025 год 20,2 млн руб.
Доля доходов от услуг общепита за 2025 год составила 95%.
С 01.01.2026 ИП стал плательщиком НДС по общему правилу, потому что превысил 20 млн руб.
С 01.04.2026 ИП применяет временное освобождение для общепита.
В 2026 году ИП продолжает работать на УСН 6% без НДС по специальной льготе общепита.
Для 2027 года нужно будет отдельно проверить доходы за 2026 год и действующий лимит освобождения от НДС.
Вывод: для временной льготы общепита на 2026 год главный лимит — 60 млн руб. по доходам за 2025 год. Лимит 20 млн руб. относится к общему освобождению УСН, а лимит 15 млн руб. важен для оценки права на освобождение в 2027 году.
Теперь выясним причину расхождения в ответах. Один участник обсуждения написал: если говорить уже про следующий год, то лимит — 15 млн руб.; если превысить доходы за 2026 год, то с 2027 года ИП на УСН будет плательщиком НДС.
Эта логика относится не к временному освобождению общепита в 2026 году, а к будущему периоду — 2027 году. Действительно, с 2027 года общий лимит доходов для освобождения УСН от НДС снижается до 15 млн руб. Поэтому если предприниматель хочет понять, будет ли он освобожден от НДС в 2027 году по общему правилу УСН, нужно смотреть доходы за 2026 год и сравнивать их с лимитом 15 млн руб.
Разберем по шагам:
Для 2026 года общий лимит УСН без НДС — 20 млн руб.
Для 2027 года общий лимит УСН без НДС — 15 млн руб.
Если доходы за 2026 год превысят лимит, применяемый для 2027 года, то с 2027 года предприниматель может стать плательщиком НДС.
Но для общепита может применяться отдельное освобождение по ст. 149 НК РФ, если выполнены специальные условия.
Поэтому ответ «15 млн руб.» верен только в контексте оценки права на освобождение от НДС в 2027 году по общему правилу УСН. Для временного освобождения общепита до конца 2026 года этот лимит не является главным условием.
Другой участник обсуждения ответил: лимит — 20 млн руб., но это не единственное условие. Такой ответ ближе к общему правилу освобождения УСН от НДС в 2026 году. В 2026 году действительно применяется лимит 20 млн руб. для общего освобождения упрощенцев от НДС.
Но в исходной ситуации предприниматель уже превысил 20 млн руб. в 2025 году. Поэтому он не подходит под общее освобождение УСН на 2026 год. Его право работать без НДС после 01.04.2026 возникает не из-за общего лимита 20 млн руб., а из-за специального временного освобождения для общепита.
Разберем различие:
Если ИП на УСН не общепит и доход за 2025 год больше 20 млн руб., он в 2026 году в общем случае платит НДС.
Если ИП общепит и доход за 2025 год больше 20 млн руб., но не больше 60 млн руб., он может попасть под временную льготу общепита с 01.04.2026.
Если доход за 2025 год больше 60 млн руб., временная льгота общепита на 2026 год может быть недоступна по этому основанию.
Поэтому ответ «20 млн руб.» нужно применять осторожно: это общий лимит для УСН без НДС в 2026 году, но не полный ответ для ИП общепита, который пользуется специальной льготой.
Теперь сформируем практический контрольный список. Рассмотрим, что именно должен проверить ИП, чтобы применять освобождение от НДС в 2026 году.
Проверьте налоговый режим. ИП должен применять УСН. Если применяется другой режим, анализируйте право на льготу отдельно.
Проверьте доходы за 2025 год. Для временного освобождения общепита на 2026 год доходы за 2025 год должны быть не более 60 млн руб.
Проверьте долю доходов от общепита. Доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год должна быть не менее 70%.
Проверьте ОКВЭД и фактическую деятельность. Доходы должны относиться именно к услугам общественного питания, а не к торговле, аренде, доставке товаров без признаков услуги общепита или иной деятельности.
Проверьте период применения льготы. Временное освобождение действует с 01.04.2026 до 31.12.2026.
Проверьте зарплатное условие. Для временной льготы 2026 года условие о соответствии среднемесячных выплат среднеотраслевой зарплате отменено.
Проверьте доходы 2026 года для 2027 года. Если хотите остаться без НДС в 2027 году по общему правилу УСН, ориентируйтесь на лимит 15 млн руб. за 2026 год.
Если предприниматель работает без наемных работников, это особенно важно. Для временного освобождения общепита в 2026 году отмена зарплатного условия помогает предпринимателям без сотрудников. Но для будущих периодов нужно отдельно смотреть правила, которые будут действовать после окончания временной льготы.
В исходном вопросе отдельно указано, что у ИП нет наемных сотрудников. Рассмотрим этот нюанс. По классической льготе общепита в ст. 149 НК РФ одним из условий было соответствие среднемесячных выплат работникам среднеотраслевому уровню по региону. Для ИП без сотрудников это условие вызывало практические вопросы: если работников нет, то нечего сравнивать со средней зарплатой.
Но для временного освобождения общепита в 2026 году условие по зарплате отменили. Поэтому отсутствие сотрудников само по себе не должно мешать применению временной льготы с 01.04.2026 до 31.12.2026, если выполняются другие условия: УСН, доходы за 2025 год не более 60 млн руб. и доля доходов от услуг общепита не менее 70%.
Разберем по шагам:
Если ИП без сотрудников применяет временную льготу общепита в 2026 году, зарплатное условие не проверяем.
Если ИП будет применять постоянную льготу по ст. 149 НК РФ после окончания временного периода, условия нужно будет проверить по действующей редакции закона на соответствующий год.
Если ИП не сможет применять специальную льготу общепита в 2027 году, тогда право на освобождение от НДС придется оценивать по общему лимиту УСН.
Практический вывод: для 2026 года отсутствие сотрудников не является препятствием для временного освобождения общепита от НДС, если предприниматель выполняет условия по доходу и доле выручки от общепита.
Рассмотрим подробнее условие о доле доходов. Чтобы применять освобождение, нужно подтвердить, что доходы от услуг общественного питания составляют не менее 70% общей суммы доходов.
Формула простая:
Доля доходов от общепита = Доходы от услуг общепита / Общая сумма доходов × 100%
Посмотрим на пример. За 2025 год ИП получил:
доходы от кафе — 19 000 000 руб.;
доходы от розничной продажи сопутствующих товаров — 1 000 000 руб.;
проценты банка — 200 000 руб.
Общий доход составляет 20 200 000 руб. Доход от услуг общепита — 19 000 000 руб. Доля общепита:
19 000 000 / 20 200 000 × 100% = 94,06%
В этом примере условие 70% выполняется. Но дополнительно нужно учитывать специальные правила по банковским процентам, если именно они стали причиной превышения лимита. Для ИП в 2026 году предусмотрены смягчения по процентам по банковским вкладам и остаткам на счетах при определении права на освобождение, поэтому такие доходы нужно анализировать отдельно.
Разберем контрольный порядок:
Сформируйте доходы за 2025 год по всем режимам, если УСН совмещалась с ПСН.
Отдельно выделите доходы от услуг общественного питания.
Отдельно выделите доходы от прочей деятельности.
Отдельно проверьте банковские проценты, если они повлияли на превышение лимита.
Рассчитайте долю общепита.
Сохраните расчет и подтверждающие документы.
Для временной льготы общепита на 2026 год смотрим доходы за 2025 год. Если ИП совмещал УСН и ПСН, учитывайте доходы в совокупности по этим режимам. Это важно, потому что предприниматель мог иметь небольшие доходы по УСН, но значительные доходы по патенту.
Рассмотрим по шагам:
Возьмите доходы по УСН за 2025 год из Книга учета доходов и расходов.
Возьмите фактические доходы по ПСН за 2025 год из учета предпринимателя.
Сложите доходы по УСН и ПСН.
Сравните итог с лимитом 60 млн руб.
Проверьте, не нужно ли исключить проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах по специальным правилам для ИП.
Если итоговый доход за 2025 год не превысил 60 млн руб., первое условие временной льготы общепита выполнено. Если превысил, нужно анализировать возможность применения других оснований освобождения, но временное смягчение для общепита может быть недоступно.
Теперь отдельно рассмотрим будущий период. Вопрос автора звучит как «чтобы не слететь с освобождения». Если речь идет о том, чтобы не платить НДС в 2027 году по общему правилу для УСН, тогда ориентируемся на лимит 15 млн руб.
Смысл такой: если доходы за 2026 год превысят лимит, который применяется для освобождения в 2027 году, то с 2027 года ИП на УСН может стать плательщиком НДС. Поэтому доходы 2026 года нужно контролировать уже сейчас.
Разберем пример:
ИП общепит применяет временное освобождение от НДС с 01.04.2026 до 31.12.2026.
За весь 2026 год доход составил 14 800 000 руб.
С 2027 года по общему правилу УСН ИП может сохранить освобождение от НДС, если остальные условия выполняются.
Другой пример:
ИП общепит применяет временное освобождение от НДС в 2026 году.
За 2026 год доход составил 18 000 000 руб.
Для 2027 года общий лимит 15 млн руб. превышен.
С 2027 года ИП может стать плательщиком НДС по УСН, если не сможет применить специальное освобождение общепита по ст. 149 НК РФ.
Вывод: в 2026 году для текущей временной льготы общепита смотрим условия льготы на 2026 год, а для будущего освобождения в 2027 году контролируем доходы 2026 года в пределах 15 млн руб. по общему правилу УСН.
Рассмотрим постоянную льготу для услуг общественного питания. По пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождаются услуги общественного питания при соблюдении установленных условий. В общем виде обычно анализируют следующие показатели:
доходы за предшествующий календарный год не превысили установленный крупный лимит;
доля доходов от реализации услуг общественного питания за предшествующий год составила не менее 70%;
среднемесячные выплаты работникам соответствуют установленному уровню, если это условие действует для конкретного периода и налогоплательщика.
В исходном сообщении автор упоминает условия: доходы за предшествующий год не превысили 3 млрд руб.; удельный вес доходов от реализации услуг общепита не менее 70%; среднемесячные выплаты сотрудникам не ниже региональной зарплаты по отрасли. Это условия постоянной льготы общепита, но для 2026 года по временным поправкам зарплатное условие для ряда налогоплательщиков было смягчено.
Поэтому разделим:
Временная льгота на 2026 год — смотрим специальные условия 2026 года: УСН, доход за 2025 год не более 60 млн руб., доля общепита не менее 70%, период с 01.04.2026 до 31.12.2026, зарплатное условие не применяется.
Постоянная льгота по ст. 149 НК РФ — проверяем условия, действующие для соответствующего года, включая лимит доходов, долю общепита и зарплатные критерии, если они применимы.
Общее освобождение УСН от НДС — проверяем лимит доходов для УСН без НДС: 20 млн руб. для 2026 года и 15 млн руб. для 2027 года.
Теперь перейдем к 1С. Рассмотрим, как организовать учет, чтобы документы не начисляли НДС ошибочно. Конкретные настройки зависят от конфигурации, но общий контрольный порядок одинаковый.
Проверьте следующие объекты 1С:
Учетная политика — настройте налоговый режим и параметры НДС.
Организации или карточка ИП — проверьте применяемую систему налогообложения.
Налоги и отчеты — проверьте настройки УСН и НДС.
Ставки НДС — в документах реализации услуг общепита не должна автоматически подставляться ставка НДС, если применяется освобождение.
Реализация товаров и услуг — проверьте ставку НДС в строках реализации.
Отчет о розничных продажах — проверьте, как отражается выручка общепита.
Книга продаж — убедитесь, что операции освобожденного общепита не попадают как облагаемые НДС.
Помощник по учету НДС — используйте для контроля периода, если в базе включен учет НДС.
Книга учета доходов и расходов — используйте для контроля доходов по УСН.
Если в 1С после прекращения АУСН снова установлен режим УСН 6%, проверьте дату изменения налогового режима. Для корректного учета важно, чтобы период применения АУСН и период возврата на УСН были отражены последовательно.
Разберем по шагам, как контролировать доходы в 1С.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов за 2025 год.
Проверьте общую сумму доходов по УСН.
Если применялась ПСН, отдельно сформируйте данные по фактическим доходам патентной деятельности.
Сложите доходы по УСН и ПСН для проверки условия временной льготы общепита.
Отдельно выделите доходы от услуг общественного питания.
Рассчитайте долю доходов от общепита.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов за 2026 год для контроля лимита 15 млн руб. на 2027 год.
Сверьте данные с банковскими выписками, кассовыми отчетами и отчетами онлайн-кассы.
Для контроля выручки общепита в 1С полезно разделить номенклатуру и статьи доходов. Например, отдельно учитывайте услуги общепита, розничную продажу товаров, доставку, аренду, проценты банка и прочие доходы. Это поможет правильно рассчитать долю 70%.
Чтобы в конце года не собирать расчеты вручную, заранее настройте аналитику. Рассмотрим удобный вариант.
Создайте отдельную группу номенклатуры для услуг общественного питания.
Создайте отдельные группы для сопутствующих товаров, если они есть.
Используйте отдельные статьи доходов для общепита и прочей деятельности.
В документах реализации и розничных продаж проверяйте заполнение номенклатурных групп.
Для банковских процентов используйте отдельную статью прочих доходов.
Такая настройка поможет быстро ответить на три ключевых вопроса:
Какой общий доход получен за год?
Какая часть дохода относится к услугам общепита?
Выполняется ли доля 70%?
Не смешивайте все поступления в одной статье доходов. Если в учете нет аналитики, расчет доли общепита придется восстанавливать вручную по первичным документам.
После настройки режима проверьте, что документы не формируют НДС к уплате. Разберем контрольный порядок.
Создайте тестовый документ реализации или проверьте уже проведенный документ за период после 01.04.2026.
Посмотрите ставку НДС в строках документа.
Если применяется освобождение, не должна стоять ставка НДС 5%, 7%, 20% или 22%.
Проверьте движения документа по регистрам НДС.
Сформируйте Книга продаж.
Убедитесь, что освобожденные операции не отражены как облагаемая реализация.
Сформируйте анализ счета 68.02, если учет НДС используется в базе.
Проверьте, что по операциям общепита нет начисления НДС.
Если НДС начисляется, проверьте настройки налогового режима, ставку НДС в номенклатуре, настройки документа и дату операции. Частая ошибка — после изменения режима с АУСН на УСН оставить старые настройки или не обновить параметры НДС.
В исходной ситуации предприниматель с 01.01.2026 стал ИП на АУСН, но после появления освобождения для общепита АУСН прекратили. Разберем, что нужно проверить в учете.
Проверьте дату прекращения АУСН.
Проверьте дату перехода на УСН 6%.
Проверьте, что в 1С налоговый режим изменен с правильной даты.
Проверьте документы за период с 01.01.2026 по 31.03.2026.
Проверьте документы за период с 01.04.2026 по 31.12.2026.
Отдельно проверьте начисление НДС за первый квартал 2026 года, если предприниматель в этот период был плательщиком НДС или применял иной режим учета.
Проверьте отчетность по АУСН и УСН.
Важно разделить периоды. Временное освобождение общепита действует с 01.04.2026. Поэтому операции до 01.04.2026 нужно анализировать отдельно. Не переносите автоматически правила второго квартала на первый квартал без проверки.
Если предприниматель стал плательщиком НДС, но применяет освобождение по операциям общепита, может возникнуть обязанность отражать такие операции в декларации по НДС. Для операций, освобожденных по ст. 149 НК РФ, обычно важен раздел декларации, где показываются операции, не подлежащие налогообложению.
Разберем контрольный порядок:
Определите, является ли ИП плательщиком НДС в конкретном квартале.
Проверьте, применяет ли он освобождение по общепиту.
Проверьте, нужно ли отражать операции в декларации по НДС.
Если декларация формируется в 1С, проверьте заполнение раздела по необлагаемым операциям.
Сверьте суммы с книгой доходов, кассовыми отчетами и банковскими поступлениями.
Даже если НДС к уплате нет, отчетность может потребоваться в зависимости от статуса налогоплательщика и применяемого основания освобождения. Поэтому не ограничивайтесь настройкой ставки «Без НДС» в документах. Проверьте требования к декларации за каждый квартал 2026 года.
Чтобы применять освобождение уверенно, подготовьте комплект подтверждающих данных. Разберем, что стоит сохранить.
Расчет доходов за 2025 год по УСН и ПСН.
Расчет доли доходов от услуг общепита за 2025 год.
Выгрузку из Книга учета доходов и расходов.
Отчеты по патентной деятельности, если применялась ПСН.
Расшифровку доходов по видам деятельности.
Данные онлайн-кассы и банковские выписки.
Документы, подтверждающие фактическое оказание услуг общественного питания.
ОКВЭД и внутренние документы по виду деятельности.
Расчет банковских процентов, если они повлияли на превышение лимита.
Задача предпринимателя — показать, что он действительно относится к общепиту и выполняет условия освобождения. Если налоговая запросит пояснения, заранее подготовленный расчет сильно упростит ответ.
Посмотрим на несколько ситуаций, чтобы закрепить логику.
Пример 1. Доход за 2025 год — 20,2 млн руб., доля общепита — 95%.
Общий лимит УСН без НДС на 2026 год в 20 млн руб. превышен.
Но доход за 2025 год меньше 60 млн руб.
Доля общепита больше 70%.
С 01.04.2026 ИП может применять временное освобождение общепита до конца 2026 года.
Для 2027 года нужно контролировать доходы 2026 года и лимит 15 млн руб. либо проверять право на специальную льготу общепита.
Пример 2. Доход за 2025 год — 55 млн руб., доля общепита — 80%.
Общий лимит 20 млн руб. превышен.
Доход за 2025 год не превышает 60 млн руб.
Доля общепита не менее 70%.
Временная льгота общепита на 2026 год возможна.
Пример 3. Доход за 2025 год — 62 млн руб., доля общепита — 90%.
Доход превышает 60 млн руб.
Временная льгота общепита на 2026 год по смягченным условиям может быть недоступна.
Нужно анализировать общие правила НДС и возможность применения постоянной льготы по ст. 149 НК РФ.
Пример 4. Доход за 2025 год — 20,2 млн руб., доля общепита — 60%.
Общий лимит УСН без НДС превышен.
Доход меньше 60 млн руб., но доля общепита меньше 70%.
Временная льгота общепита не выполняется по доле доходов.
ИП должен анализировать обязанность платить НДС по общим правилам.
Пример 5. В 2026 году доход составил 18 млн руб.
В 2026 году ИП мог применять временную льготу общепита, если условия за 2025 год выполнены.
Но для 2027 года общий лимит освобождения УСН от НДС составляет 15 млн руб.
Если специальная льгота общепита в 2027 году не применяется, ИП может стать плательщиком НДС.
Теперь сформулируем ответ применительно к исходной ситуации.
Если ИП общепит за 2025 год получил доход 20,2 млн руб., это больше общего лимита 20 млн руб. для освобождения УСН от НДС в 2026 году. Поэтому по общему правилу ИП стал бы плательщиком НДС. Но с 01.04.2026 для общепита ввели временное освобождение, которое позволяет работать без НДС до конца 2026 года при соблюдении специальных условий.
Для этого освобождения проверьте:
доходы за 2025 год — не более 60 млн руб.;
долю доходов от услуг общепита за 2025 год — не менее 70%;
применение УСН в 2026 году;
период применения льготы — с 01.04.2026 по 31.12.2026.
Если эти условия выполнены, то превышение 20 млн руб. в 2025 году само по себе не лишает ИП временного освобождения общепита на 2026 год. Более того, временная льгота как раз предназначена для тех, кто стал плательщиком НДС из-за превышения лимита.
Но если предприниматель спрашивает о будущем периоде, то для 2027 года нужно контролировать доходы 2026 года. По общему правилу УСН без НДС ориентир на 2027 год — 15 млн руб. Если доходы за 2026 год превысят этот лимит, то с 2027 года предприниматель может стать плательщиком НДС, если не будет применять специальную льготу общепита по ст. 149 НК РФ.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы избежать неправильного расчета.
Смешивают лимит 20 млн руб. и временную льготу общепита. Лимит 20 млн руб. относится к общему освобождению УСН в 2026 году, а временная льгота общепита имеет свои условия.
Считают, что в 2026 году нужно соблюдать 15 млн руб. Лимит 15 млн руб. важен для оценки права на освобождение в 2027 году по общему правилу УСН.
Не считают долю доходов от общепита. Даже если доход меньше 60 млн руб., доля общепита должна быть не менее 70%.
Не учитывают доходы по ПСН. Если в 2025 году совмещались УСН и ПСН, доходы нужно анализировать в совокупности.
Не разделяют периоды до и после 01.04.2026. Временное освобождение общепита действует не с 01.01.2026, а с 01.04.2026.
Не проверяют настройки 1С после смены режима. Из-за этого НДС может начисляться автоматически, хотя предприниматель применяет освобождение.
Не готовят подтверждающие расчеты. При запросе налоговой предпринимателю будет сложнее доказать право на льготу.
Разберем итоговый алгоритм, который можно использовать в работе.
Сформируйте доходы ИП за 2025 год по УСН и ПСН.
Сравните доходы за 2025 год с лимитом 60 млн руб. для временной льготы общепита.
Рассчитайте долю доходов от услуг общественного питания за 2025 год.
Проверьте, что доля составляет не менее 70%.
Проверьте, что ИП применяет УСН в 2026 году.
Настройте в 1С операции с 01.04.2026 как освобожденные от НДС.
Проверьте, что НДС не начисляется в документах реализации и отчетах.
Отдельно проанализируйте первый квартал 2026 года.
В течение 2026 года ведите учет доходов так, чтобы оценить право на освобождение в 2027 году.
Для 2027 года ориентируйтесь на лимит 15 млн руб. по общему правилу УСН или проверяйте специальную льготу общепита по ст. 149 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации не нужно ориентироваться только на один лимит. Для ИП в сфере общепита, который применяет УСН и получил временное освобождение от НДС с 01.04.2026 до 31.12.2026, ключевой лимит для самой льготы 2026 года — доход за 2025 год не более 60 млн руб. Дополнительно доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год должна быть не менее 70%. Условие по зарплате для временного освобождения общепита в 2026 году не применяется.
Лимит 20 млн руб. относится к общему освобождению от НДС для УСН в 2026 году. Если ИП превысил его в 2025 году, он в общем случае становится плательщиком НДС, но для общепита действует специальное временное освобождение.
Лимит 15 млн руб. важен для 2027 года. Если доходы за 2026 год превысят 15 млн руб., то с 2027 года ИП может стать плательщиком НДС по общему правилу УСН, если не сможет применить специальную льготу для услуг общественного питания по ст. 149 НК РФ.
Практический ответ: чтобы применять временное освобождение от НДС в 2026 году как ИП общепит, проверьте доход за 2025 год не более 60 млн руб. и долю общепита не менее 70%. Чтобы заранее оценить право на освобождение в 2027 году по общему правилу УСН, контролируйте доходы 2026 года в пределах 15 млн руб. или отдельно подтверждайте право на специальную льготу общепита.
Информация носит справочный характер