Рассмотрим ситуацию подробно. Организация или ИП применяет АУСН и хочет принять на работу сотрудницу, у которой четверо детей в возрасте от 11 до 18 лет и трудовой стаж 6 лет. Возникает опасение: не приведет ли прием такой сотрудницы к потере права на автоматизированную упрощенную систему налогообложения из-за того, что многодетные матери имеют право на досрочную страховую пенсию.
Краткий ответ: принять такую сотрудницу можно, и сам факт наличия у нее четырех детей не лишает работодателя права применять АУСН. Ограничение для АУСН связано не с семейным статусом работника, а с привлечением работников для выполнения определенных работ, профессий, должностей, специальностей и работы в определенных учреждениях, которые дают право на досрочную пенсию по статьям 30 и 31 Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Многодетные матери указаны в статье 32 этого закона, а статья 32 в соответствующем ограничении закона об АУСН не названа.
Разберем по шагам, почему работодатель на АУСН не должен «слететь» с режима только из-за того, что принял многодетную мать, какие ограничения действительно нужно проверить при приеме сотрудника, как отличить социальное основание для досрочной пенсии от льготного стажа по профессии и как оформить прием в 1С.
Выясним причину вопроса. В бухгалтерских каналах и статьях часто встречается упрощенная формулировка: «на АУСН нельзя принимать работников, имеющих право на досрочную пенсию». Такая фраза звучит широко и может создать впечатление, что под запрет попадает любой человек, у которого теоретически есть или может появиться право на досрочную пенсию.
Но для правильного вывода нужно смотреть не на пересказ, а на норму закона. В Федеральном законе № 17-ФЗ об АУСН ограничение сформулировано не как запрет принимать любых работников с любым правом на досрочную пенсию. Закон говорит о налогоплательщиках, которые привлекают работников для осуществления работ, указанных в списках соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений, утвержденных Правительством РФ в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона № 400-ФЗ.
То есть смотрим не на то, сколько у сотрудницы детей, а на то, какую работу она будет выполнять у работодателя на АУСН.
Главный ориентир: запрет для АУСН привязан к работе, профессии, должности, специальности, производству или учреждению из льготных списков, а не к самому факту многодетности.
Разберем норму по смыслу. Федеральный закон № 17-ФЗ устанавливает перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим АУСН. Среди таких ограничений есть пункт о работниках, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию по специальным спискам.
Важная формулировка выглядит так: не вправе применять АУСН организации и ИП, которые привлекают работников для выполнения работ, указанных в списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений, утвержденных Правительством РФ в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Рассмотрим подробнее, что из этого следует:
закон об АУСН ссылается на часть 1 статьи 30 и статью 31 закона о страховых пенсиях;
закон об АУСН не ссылается на статью 32 закона о страховых пенсиях;
ограничение касается привлечения работников именно для выполнения определенных работ или занятия определенных должностей;
семейное положение работника, количество детей и право на досрочную пенсию по социальным основаниям сами по себе в этой норме не названы;
если сотрудница работает, например, бухгалтером, менеджером, администратором, продавцом, специалистом по документообороту или на другой обычной должности, не входящей в льготные списки по статьям 30 и 31, то наличие четырех детей не делает такую должность запрещенной для АУСН.
Поэтому нельзя автоматически переносить все основания досрочной пенсии из Федерального закона № 400-ФЗ на ограничения АУСН. Для АУСН важны только те основания, на которые прямо сослался Федеральный закон № 17-ФЗ.
Чтобы окончательно разобраться, проанализируем структуру Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Статья 30 регулирует досрочное назначение страховой пенсии по старости в связи с определенными работами, условиями труда, профессиями, должностями и видами деятельности. Сюда относятся, например, подземные работы, вредные условия труда, горячие цеха, тяжелые условия труда, отдельные категории работников транспорта, спасатели, пожарные, педагогические и медицинские работники при выполнении условий закона и специальных списков.
Статья 31 касается досрочного назначения страховой пенсии гражданам из числа работников летно-испытательного состава. Это также профессиональное основание, связанное с конкретным видом трудовой деятельности.
Статья 32 регулирует досрочное назначение пенсии отдельным категориям граждан по социальным и иным специальным основаниям. В частности, в этой статье указаны многодетные матери, родители и опекуны инвалидов с детства, женщины с детьми и северным стажем, инвалиды вследствие военной травмы, инвалиды по зрению, граждане с определенными заболеваниями, лица, работавшие в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, и другие категории.
Для нашего вопроса важно следующее: многодетные матери с тремя, четырьмя, пятью и более детьми указаны именно в статье 32 Федерального закона № 400-ФЗ, а не в статье 30 или статье 31.
Следовательно, если женщина имеет четырех детей, это может иметь значение для ее будущего пенсионного возраста по статье 32, но это не означает, что ее прием на обычную работу запрещен работодателю на АУСН.
Разберем по шагам на конкретной ситуации.
Потенциальная сотрудница имеет четырех детей.
Возраст детей — от 11 до 18 лет, то есть условие воспитания детей до 8 лет, вероятно, может быть выполнено, если это соответствует фактическим обстоятельствам.
По статье 32 Федерального закона № 400-ФЗ женщина, родившая четырех детей и воспитавшая их до 8 лет, может претендовать на досрочную страховую пенсию при достижении 56 лет, если у нее есть необходимый страховой стаж и индивидуальный пенсионный коэффициент.
Но статья 32 не указана в ограничении Федерального закона № 17-ФЗ об АУСН.
Значит, само наличие четырех детей не является основанием для потери АУСН работодателем.
Итог: если сотрудница принимается на обычную должность, не входящую в льготные списки по статьям 30 и 31 закона о страховых пенсиях, то работодатель на АУСН может принять ее на работу.
Фраза «нельзя принимать работников с правом на досрочную пенсию» требует уточнения. Корректнее говорить так: на АУСН нельзя привлекать работников для выполнения работ из специальных списков, утвержденных для целей досрочной пенсии по части 1 статьи 30 и статье 31 Федерального закона № 400-ФЗ. Это уже значительно более узкое ограничение.
В вопросе указано, что трудовой стаж потенциальной сотрудницы составляет 6 лет. Посмотрим, влияет ли это на право применения АУСН.
Для права многодетной матери на досрочную пенсию по статье 32 закона о страховых пенсиях требуется не только количество детей и их воспитание до определенного возраста, но и страховой стаж, а также величина индивидуального пенсионного коэффициента. Для женщины с четырьмя детьми в общем случае нужен страховой стаж не менее 15 лет.
Но для работодателя на АУСН этот анализ не является ключевым. Даже если бы у сотрудницы уже был необходимый стаж для будущей досрочной пенсии по социальному основанию, это не превратило бы ее обычную должность в запрещенную для АУСН.
Стаж 6 лет можно учитывать для общего понимания пенсионных прав работника, но он не является критерием для потери работодателем права на АУСН.
Теперь рассмотрим настоящие риски. Работодатель на АУСН должен проверять не количество детей, а соответствие работника и работы ограничениям режима.
При приеме сотрудника проверьте следующие условия:
Средняя численность работников. На АУСН средняя численность работников не должна превышать 5 человек за налоговый период. Важно контролировать не только штатных работников, но и порядок расчета средней численности по правилам статистики.
Налоговое резидентство работника. На АУСН нельзя привлекать к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Запрещенные работы по статьям 30 и 31 Федерального закона № 400-ФЗ. Нельзя привлекать работников для выполнения работ, профессий, должностей, специальностей и работы в учреждениях, указанных в соответствующих списках.
Форма выплаты доходов. На АУСН нельзя выплачивать доходы физическим лицам в наличной форме. Зарплата должна выплачиваться безналично с учетом правил режима.
Доходы в натуральной форме и материальная выгода. АУСН имеет ограничения по выплатам физическим лицам, если такие доходы облагаются по отдельным ставкам НДФЛ или являются доходами в натуральной форме либо материальной выгодой.
Уполномоченный банк. Для применения режима важно использовать счета в кредитных организациях, включенных в реестр уполномоченных банков.
Иные ограничения статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Проверьте доходы, обособленные подразделения, виды деятельности, участие других организаций в уставном капитале, наличие запрещенных операций и другие условия.
Таким образом, при приеме сотрудницы с четырьмя детьми задаем не вопрос «сколько у нее детей», а вопрос «какую работу она будет выполнять и не нарушаем ли мы ограничения АУСН».
Разберем подробнее ограничение по статьям 30 и 31. Оно связано с работами, которые дают право на досрочное назначение пенсии в связи с характером труда, условиями труда или специальной профессиональной деятельностью.
К таким работам и должностям могут относиться, например:
работы с вредными условиями труда;
работы с тяжелыми условиями труда;
подземные работы;
работы в горячих цехах;
отдельные работы на транспорте;
некоторые работы в геологоразведке, лесозаготовках, плавсоставе;
работы водителей на регулярных городских пассажирских маршрутах при выполнении условий закона;
педагогическая деятельность при соблюдении требований к должности и учреждению;
медицинская деятельность при соблюдении требований к должности, учреждению и стажу;
работы в летно-испытательном составе;
иные работы, прямо перечисленные в списках и правилах, утвержденных для целей статей 30 и 31.
Если ваша организация на АУСН занимается обычной торговлей, услугами, IT, консалтингом, администрированием, бухгалтерским обслуживанием, офисной работой или иной деятельностью без льготных профессий и вредных условий, то сам прием многодетной сотрудницы не создает запрет по пункту 26 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ.
Разберем практический алгоритм проверки перед заключением трудового договора.
Определите должность и трудовую функцию. Например: бухгалтер, менеджер по продажам, оператор, администратор, кладовщик, юрист, специалист по закупкам, маркетолог.
Проверьте, не относится ли должность к льготным спискам по статьям 30 и 31 Федерального закона № 400-ФЗ. Смотрите не только название должности, но и фактические обязанности, условия труда и вид учреждения.
Проверьте условия труда. Если на рабочем месте нет вредных или опасных условий труда, нет специальной оценки условий труда с классом, дающим льготный стаж, и должность не входит в льготный перечень, риск по АУСН ниже.
Проверьте налоговое резидентство. Для АУСН работник должен быть налоговым резидентом РФ.
Проверьте численность. После приема средняя численность работников не должна превысить 5 человек.
Проверьте порядок выплаты зарплаты. Не планируйте наличные выплаты и натуральную оплату труда.
Закрепите обычную трудовую функцию в трудовом договоре. Не используйте формулировки, которые могут указывать на льготные работы, если фактически их нет.
Если после такой проверки видно, что сотрудница принимается на обычную должность, а все лимиты АУСН соблюдаются, оформляйте прием в штат.
Посмотрим на пример.
ООО применяет АУСН. В штате 3 человека. Компания хочет принять женщину с четырьмя детьми на должность менеджера по работе с клиентами. Работа офисная, вредных условий труда нет, должность не входит в льготные списки по статьям 30 и 31 Федерального закона № 400-ФЗ. Сотрудница является налоговым резидентом РФ. Зарплата будет выплачиваться безналично через уполномоченный банк.
В этой ситуации организация может принять сотрудницу. Наличие четырех детей не влияет на право ООО применять АУСН. После приема работников станет 4, то есть лимит по средней численности также не нарушается, если расчет средней численности подтверждает показатель не более 5 человек.
Вывод по примеру: АУСН сохраняется.
Теперь рассмотрим другой пример.
ИП применяет АУСН и хочет принять работника на должность, которая относится к работам с вредными условиями труда по специальным спискам. Рабочее место предполагает льготный стаж по статье 30 Федерального закона № 400-ФЗ. При этом работник не является многодетным родителем, не имеет детей и не имеет других социальных оснований для досрочной пенсии.
В такой ситуации риск для АУСН возникает не из-за семейного статуса, а из-за характера работы. Если ИП привлекает работника для выполнения работ из списков по статье 30, право на применение АУСН может быть утрачено.
Вывод по примеру: для АУСН опасен не «работник с детьми», а «работа из льготного списка».
В обсуждении также упоминаются работники, которые работали в районах Крайнего Севера или приравненных местностях. Разберем этот нюанс отдельно.
Статья 32 Федерального закона № 400-ФЗ содержит нормы о досрочной пенсии для отдельных категорий граждан, в том числе в связи с северным стажем. Но снова применяем тот же принцип: Федеральный закон № 17-ФЗ об АУСН в рассматриваемом ограничении прямо ссылается на часть 1 статьи 30 и статью 31, а не на статью 32.
Поэтому если сотрудница раньше работала в районах Крайнего Севера, но сейчас принимается к работодателю на АУСН на обычную должность, не входящую в льготные списки по статьям 30 и 31, сам прежний северный стаж не должен лишать работодателя права на АУСН.
Другое дело, если сама текущая работа у работодателя на АУСН относится к льготным работам. Тогда анализируем уже не прошлую биографию работника, а текущую трудовую функцию и условия труда.
Проверяем не прошлые пенсионные основания сотрудника, а то, какую работу он выполняет у работодателя на АУСН сейчас.
Разберем практический кадровый вопрос. Нужно ли работодателю на АУСН запрашивать у сотрудницы свидетельства о рождении всех детей, чтобы проверить право на режим?
Для целей применения АУСН количество детей само по себе не является критерием ограничения. Поэтому требовать документы о детях именно для проверки права на АУСН не нужно.
Документы о детях могут понадобиться по другим причинам:
для предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, если порядок предоставления вычетов применим в вашей ситуации;
для оформления отпусков, гарантий и льгот, предусмотренных трудовым законодательством;
для подтверждения права на определенные социальные гарантии;
для кадрового учета, если работница сама заявляет соответствующие права.
Но для ответа на вопрос «можно ли принять ее на АУСН» достаточно проверить должность, условия труда, численность, налоговое резидентство и порядок выплаты доходов.
В обсуждении возник вопрос о налоговых вычетах. Рассмотрим его отдельно, потому что он не влияет на сам факт приема многодетной сотрудницы, но важен для зарплатного учета.
На АУСН порядок исполнения обязанностей по НДФЛ отличается от обычных режимов: значительная часть взаимодействия строится через уполномоченный банк и автоматизированный обмен данными. При этом нужно внимательно проверять, какие вычеты и каким способом могут применяться в конкретной ситуации.
Для работодателя важно разделить два вопроса:
Можно ли принять сотрудницу с четырьмя детьми и сохранить АУСН? Да, если не нарушены ограничения режима.
Как предоставлять ей налоговые вычеты и отражать НДФЛ? Это отдельный зарплатный и налоговый вопрос, который нужно решать по правилам АУСН, настройкам уполномоченного банка и актуальным требованиям по НДФЛ.
То есть наличие детей может повлиять на стандартные вычеты или социальные гарантии, но не делает работницу запрещенной для АУСН.
Теперь посмотрим, как отразить прием сотрудницы в 1С. Конкретный порядок зависит от конфигурации: 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Бухгалтерия предприятия или другой программы. Но общий подход будет одинаковым.
Используйте стандартные кадровые объекты 1С:
Физические лица — заведите карточку физического лица.
Сотрудники — создайте сотрудника организации.
Прием на работу — оформите кадровый документ приема.
Штатное расписание — проверьте должность, подразделение, ставку и условия оплаты, если штатное расписание используется.
Должности — убедитесь, что должность названа корректно и соответствует фактической трудовой функции.
Начисления — настройте оклад или иной вид оплаты труда.
Ведомость в банк — используйте безналичную выплату заработной платы.
Отражение зарплаты в бухучете — проверьте, как начисления попадут в бухгалтерский учет.
ЕФС-1 — проверьте кадровые сведения, которые нужно передать в СФР.
Регламентированная отчетность — контролируйте обязательные отчеты по работникам.
Если сотрудница принимается на обычную должность, не нужно заполнять признаки льготного стажа только потому, что у нее четверо детей. Признаки особых условий труда, льготной профессии, позиции списка или основания досрочного назначения пенсии заполняются тогда, когда это связано с конкретной работой и условиями труда, а не с семейным статусом.
В 1С не устанавливайте льготные условия труда без основания. Многодетность работницы не является настройкой льготного рабочего места.
Разберем практический чек-лист в 1С.
Откройте справочник Должности и проверьте наименование должности.
Проверьте, не настроены ли для должности или рабочего места особые условия труда, если в вашей конфигурации используется такой учет.
В документе Прием на работу укажите корректную должность, подразделение, дату приема и график работы.
Проверьте карточку Физические лица: ФИО, СНИЛС, ИНН, дата рождения, документ, гражданство и налоговый статус.
Проверьте налоговый статус работницы. Для АУСН важно, чтобы работник был налоговым резидентом РФ.
Проверьте способ выплаты зарплаты. Не используйте наличную выплату.
Проверьте численность работников после приема.
Проверьте, не появились ли начисления в натуральной форме или материальная выгода.
Сформируйте кадровое мероприятие для ЕФС-1, если программа делает это автоматически.
Проверьте отчет по сотрудникам и кадровым документам после проведения приема.
Если в 1С ведется учет специальных условий труда, важно не путать два разных понятия: семейные обстоятельства работницы и льготные условия ее рабочего места. Для АУСН имеет значение второе.
Трудовой договор оформляйте в обычном порядке. При этом рекомендуем внимательно описать трудовую функцию, чтобы она соответствовала реальной работе и не создавала лишних вопросов.
В договоре укажите:
должность согласно штатному расписанию;
место работы;
трудовую функцию;
дату начала работы;
условия оплаты труда;
режим рабочего времени;
условия труда на рабочем месте;
порядок выплаты заработной платы;
иные обязательные условия по ТК РФ.
Если работа обычная офисная или административная, так и указывайте. Не включайте в договор формулировки о вредных, опасных или специальных условиях труда, если таких условий нет.
Если по результатам специальной оценки условий труда рабочее место не является вредным или опасным и должность не входит в льготные списки, прием многодетной сотрудницы не должен влиять на право применения АУСН.
В обсуждении прозвучила шутливая, но полезная мысль: дети сотрудницы не включаются в численность работников работодателя. Разберем это прямо.
Для АУСН важна средняя численность работников налогоплательщика. В нее включаются работники организации или ИП по правилам статистического учета численности. Дети сотрудницы не являются работниками работодателя, если с ними не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.
Поэтому четыре ребенка сотрудницы не увеличивают численность работодателя на четыре человека. В численности появится только сама сотрудница, если она будет принята на работу.
Но численность все равно нужно контролировать. Если до приема уже было 5 работников, прием еще одного человека может привести к превышению лимита. Если работников было 4 или меньше, прием одной сотрудницы обычно не нарушает лимит, но итоговый показатель нужно считать по правилам средней численности.
Проанализируем ситуацию с публикациями, где пишут, что на АУСН нельзя принимать всех работников, имеющих право на досрочную пенсию, включая многодетных матерей.
Такую формулировку нужно проверять. Она может быть упрощением, ошибкой или чрезмерно осторожным толкованием. Для практического решения опирайтесь на буквальный текст Федерального закона № 17-ФЗ.
Разберем по шагам:
Откройте пункт 26 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ.
Посмотрите, какие нормы Федерального закона № 400-ФЗ там названы.
Убедитесь, что названы часть 1 статьи 30 и статья 31.
Проверьте, что статья 32 в этом пункте не указана.
Сравните это с основанием досрочной пенсии многодетных матерей.
Сделайте вывод: многодетные матери относятся к статье 32, значит, сам этот статус не подпадает под буквальный запрет для АУСН.
Если источник пишет «нельзя принимать всех работников с правом на досрочную пенсию», уточняйте, о каком праве идет речь: о льготной работе по статьям 30 и 31 или о социальных основаниях по статье 32.
Если нужно подготовить короткое внутреннее заключение, используйте такую логику.
Организация на АУСН вправе принять на работу сотрудницу с четырьмя детьми, если выполняются прочие условия применения режима. Пункт 26 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ ограничивает привлечение работников для выполнения работ, указанных в списках по части 1 статьи 30 и статье 31 Федерального закона № 400-ФЗ. Право многодетных матерей на досрочную пенсию установлено статьей 32 Федерального закона № 400-ФЗ. Поскольку статья 32 в пункте 26 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ не названа, сам факт многодетности работницы не является основанием для утраты права на АУСН.
Дополнительно укажите, что работница принимается на обычную должность, не связанную с вредными условиями труда, льготными списками, летно-испытательным составом и иными работами по статьям 30 и 31.
Соберем практический список проверок. Перед приемом сотрудницы с четырьмя детьми проверьте:
Должность. Не входит ли она в льготные списки по статьям 30 и 31 Федерального закона № 400-ФЗ.
Трудовую функцию. Не выполняет ли работница фактически льготные, вредные, опасные или специальные работы.
Условия труда. Нет ли специальной оценки условий труда, указывающей на вредные или опасные условия, которые могут давать льготный стаж.
Налоговый статус. Является ли сотрудница налоговым резидентом РФ.
Численность. Не превысит ли средняя численность работников лимит 5 человек.
Форму выплаты дохода. Зарплата должна выплачиваться безналично, не наличными.
Вид выплат. Не планируются ли доходы в натуральной форме или материальная выгода, которые могут быть несовместимы с АУСН.
Банк. Используется ли уполномоченная кредитная организация для расчетов в рамках АУСН.
Прочие ограничения режима. Проверьте доходы, виды деятельности, счета, обособленные подразделения и другие условия применения АУСН.
Если все пункты соблюдены, оформляйте прием.
Рассмотрим стандартный комплект кадровых документов.
Заявление о приеме на работу, если оно используется в организации.
Трудовой договор.
Приказ о приеме на работу или кадровый документ в электронной системе, если приказ применяется.
Личная карточка или сведения о сотруднике в кадровой системе, если организация ведет такой учет.
Сведения о трудовой деятельности для передачи в СФР.
Согласия и уведомления по персональным данным.
Документы для зарплатного проекта или банковских выплат.
Документы о детях — только если они нужны для трудовых гарантий, вычетов или иных прав работницы, а не для проверки права на АУСН.
Если работница заявляет стандартные вычеты на детей или другие права, примите подтверждающие документы в обычном порядке. Но не смешивайте эти документы с проверкой ограничений АУСН.
Иногда название должности может быть похожим на должность из льготного списка, но фактические условия работы отличаются. Например, медицинская, педагогическая, транспортная или производственная сфера требует особенно внимательной проверки.
В такой ситуации действуем так:
Сравните наименование должности с льготными списками.
Проверьте, имеет ли значение тип учреждения или организации.
Проверьте фактические обязанности работника.
Проверьте занятость: полная занятость, неполная занятость, совмещение, совместительство.
Проверьте результаты специальной оценки условий труда.
Проверьте, возникает ли обязанность отражать особые условия труда и основания досрочного назначения пенсии в отчетности.
При сомнениях получите письменное профессиональное заключение или запросите разъяснение у профильного специалиста.
Если текущая работа действительно относится к спискам по статьям 30 или 31, работодатель на АУСН рискует потерять право на режим. Если работа обычная, а досрочное пенсионное право работника связано только с детьми или личной биографией, запрета для АУСН нет.
Посмотрим на практические формулировки. Если работа обычная офисная, административная или коммерческая, называйте должность и обязанности точно.
Например, можно использовать такие формулировки:
«менеджер по работе с клиентами»;
«специалист по документообороту»;
«бухгалтер»;
«администратор»;
«оператор клиентской поддержки»;
«специалист по продажам»;
«офис-менеджер».
Не включайте в трудовую функцию лишние формулировки о вредных условиях, особом характере работ, льготном стаже, специальных профессиях или работах из списков, если фактически таких условий нет.
Если организация не проводит работы, которые относятся к статьям 30 и 31, отразите это в кадровой и зарплатной настройке корректно: обычная должность, обычные условия труда, стандартные начисления.
Рассмотрим ситуацию, если работодатель все-таки принял работника для льготных работ по статьям 30 или 31. В таком случае нужно анализировать утрату права на режим с месяца, когда возникло нарушение. Порядок перехода с АУСН на другой режим и налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств, даты нарушения, применяемого объекта АУСН и статуса налогоплательщика.
Алгоритм действий будет таким:
Установите дату возникновения нарушения.
Определите, какая именно норма Федерального закона № 17-ФЗ нарушена.
Проверьте, с какого месяца утрачивается право на АУСН.
Рассчитайте налоги по режиму, на который нужно перейти.
Проверьте обязанности по страховым взносам, НДФЛ и отчетности.
Скорректируйте учетную систему.
Подайте необходимые уведомления и отчетность, если они требуются.
Но в рассматриваемой ситуации с сотрудницей, у которой четверо детей, до этого алгоритма мы не доходим, если ее должность не относится к льготным работам по статьям 30 и 31.
Проанализируем типичные ошибки, которые встречаются у работодателей на АУСН.
Смешивают все основания досрочной пенсии. Ошибочно считают, что любая досрочная пенсия запрещает прием работника на АУСН.
Не различают статьи 30, 31 и 32 Федерального закона № 400-ФЗ. Для АУСН в спорном ограничении названы статьи 30 и 31, а многодетные матери указаны в статье 32.
Оценивают личность работника вместо рабочего места. Нужно проверять работу, должность и условия труда.
Считают детей сотрудницы в лимите численности. В численность входит работница, а не ее дети.
Не проверяют налоговое резидентство. Это самостоятельное ограничение для АУСН.
Выплачивают зарплату наличными. Для АУСН это риск утраты права на режим.
Ошибочно настраивают льготные условия труда в 1С. Семейный статус работника не является основанием для признака льготного стажа.
Не контролируют среднюю численность. Даже если работник не льготный, лимит 5 человек остается обязательным.
Ориентируются только на пересказ из статьи или канала. По спорным вопросам нужно сверять формулировку закона.
Не документируют обычный характер работы. Трудовой договор, должностная инструкция и настройки учета должны подтверждать фактическую трудовую функцию.
Сделаем итоговый вывод.
Организация или ИП на АУСН может принять на работу сотрудницу с четырьмя детьми и не потерять право на применение АУСН, если эта сотрудница принимается на обычную должность, не связанную с работами, профессиями, должностями, специальностями или учреждениями из списков по части 1 статьи 30 и статье 31 Федерального закона № 400-ФЗ.
Многодетные матери действительно могут иметь право на досрочную страховую пенсию по статье 32 Федерального закона № 400-ФЗ. Но статья 32 не указана в пункте 26 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ об АУСН. Поэтому само наличие четырех детей у работницы не является основанием для утраты АУСН работодателем.
Перед приемом проверьте настоящие ограничения режима: среднюю численность не более 5 человек, налоговое резидентство работника, отсутствие льготных работ по статьям 30 и 31, безналичную выплату зарплаты, отсутствие доходов в натуральной форме и материальной выгоды, использование уполномоченного банка и другие условия статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ.
В 1С оформите сотрудницу стандартно через Физические лица, Сотрудники и Прием на работу. Не устанавливайте признаки льготного стажа или особых условий труда только из-за того, что у работницы четверо детей. Эти признаки заполняются по должности, условиям труда и специальным спискам, а не по семейному положению.
Главное правило: для АУСН опасен не статус многодетной матери, а привлечение работника к льготным работам из списков по статьям 30 и 31 закона о страховых пенсиях.
Информация носит справочный характер