Рассмотрим ситуацию, которая часто возникает у ИП и организаций на УСН: на расчетный счет поступают деньги по гарантийному письму, договоренности о временном финансировании или фактически как заем, а через короткий срок эта же сумма возвращается. Возникает два практических вопроса: нужно ли включать такое поступление в доходы для лимита по НДС на УСН и нужно ли оформлять счет-фактуру на входящую сумму.
Короткий вывод такой: если поступившие деньги имеют характер займа или временно полученных возвратных средств, они не являются доходом для УСН, не увеличивают лимит доходов для целей НДС и не требуют выставления счета-фактуры. Но этот вывод работает только тогда, когда из документов и назначения платежа видно, что деньги получены именно на возвратной основе, а не как оплата, аванс, предоплата за товары, работы, услуги или имущественные права.
Проанализируем ситуацию по шагам. ИП применяет УСН и является плательщиком НДС по специальной ставке 5%. На расчетный счет поступает сумма по гарантийному письму. По условиям письма эта сумма должна быть возвращена через две недели, потому что позднее аналогичная сумма поступит с другого счета. Бухгалтеру важно понять, не попадет ли это временное поступление в доходы, которые сравниваются с лимитом для целей НДС, и не нужно ли по нему оформить счет-фактуру.
Здесь нужно отделить поступление денег на расчетный счет от налогового дохода. На УСН доходы действительно обычно признаются кассовым методом: получили оплату на счет или в кассу — возникает доход. Но это правило применяется не ко всем поступлениям подряд. Если деньги не являются экономической выгодой предпринимателя и подлежат возврату, они не формируют доход.
Именно поэтому заемные средства, возвратная финансовая помощь и иные поступления, которые нужно вернуть, не должны автоматически попадать в доходы УСН только потому, что они прошли по расчетному счету. Для целей налогообложения важно не движение денег само по себе, а правовая природа операции.
Рассмотрим подробнее налоговую базу при УСН. При УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Но одновременно Налоговый кодекс устанавливает перечень поступлений, которые не учитываются при определении налоговой базы. Среди таких поступлений — суммы, полученные по договорам кредита или займа, а также имущество или деньги, полученные на возвратной основе.
Логика простая: если предприниматель получил деньги, но обязан вернуть их другой стороне, у него не возникает окончательной экономической выгоды. Это не выручка и не доход от деятельности. Это кредиторская задолженность перед лицом, которое предоставило деньги.
Поэтому в рассматриваемой ситуации нужно исходить из следующего правила: если сумма получена как заем и должна быть возвращена, она не включается в доходы УСН. Следовательно, такая сумма не должна участвовать и в расчете лимита доходов, который используется для определения обязанностей по НДС у налогоплательщика на УСН.
Важно не ограничиваться только словом «заем» в переписке. Налоговая оценка зависит от документов, назначения платежа, фактического движения денег и последующего возврата. Если все документы подтверждают возвратный характер поступления, сумму не учитывайте в доходах.
Разберем вопрос о лимите отдельно. Для целей УСН и НДС используются доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ. Поэтому если поступление не признается доходом при УСН, оно не должно увеличивать показатель доходов для лимита по НДС.
Например, если предприниматель получил 1 000 000 руб. по возвратному займу и через две недели вернул эту сумму, то для лимита по НДС эта сумма не прибавляется к выручке. В доходах учитывайте только реальные доходные поступления: оплату от покупателей, авансы за товары, работы или услуги, внереализационные доходы, проценты к получению и другие суммы, которые по НК РФ признаются доходом.
Заемные средства не увеличивают лимит доходов, потому что они не являются доходом. Это правило одинаково важно и для расчета налога при УСН, и для контроля лимитов, связанных с НДС у упрощенцев.
При этом учитывайте актуальный лимит для конкретного налогового периода. В 2026 году для освобождения от обязанностей плательщика НДС на УСН применяется лимит 20 млн руб. доходов, а с 2027 года установлен лимит 15 млн руб. Если в вашей задаче говорится о лимите 15 млн руб., проверьте, за какой год ведется расчет. Но независимо от конкретного размера лимита заемные и иные возвратные средства в этот показатель не включайте.
Посмотрим на практическую сторону. В вопросе указано, что деньги поступили «по гарантийному письму» и через две недели возвращаются, когда такая же сумма поступит с другого счета. Само по себе гарантийное письмо не всегда равно договору займа. Поэтому для безопасного учета нужно выяснить причину поступления.
Разберем возможные варианты:
Деньги получены как заем. Сторона передала ИП денежные средства на возвратной основе. В документах указано, что сумма подлежит возврату. Тогда отражайте сумму как кредиторскую задолженность, не включайте ее в доходы УСН и не считайте для лимита по НДС.
Деньги получены как временная возвратная финансовая помощь. Если по содержанию документов это фактически заем, применяйте тот же подход: сумма возвратная, дохода нет, лимит не увеличивается.
Деньги получены как аванс от покупателя. Если назначение платежа связано с оплатой будущей поставки, услуги или работы, это уже не заем. Такой аванс признавайте доходом при УСН на дату поступления денег. Он будет участвовать в лимите по НДС.
Деньги поступили ошибочно. Если платеж поступил ошибочно и затем возвращен отправителю, это также не доход. Но нужно иметь подтверждение ошибки: письмо отправителя, корректное назначение возвратного платежа, банковские документы.
Деньги получены за третье лицо или в рамках расчетной схемы. В таком случае нужно анализировать договорную конструкцию. Если ИП получает деньги не в свою выручку, а обязан перечислить или вернуть их, важно документально подтвердить отсутствие экономической выгоды.
Таким образом, в спорной ситуации сначала определите не название документа, а экономический и юридический смысл операции. Если гарантийное письмо лишь обещает возврат денег, лучше оформить полноценный договор займа или дополнительное соглашение, где прямо указаны сумма, срок возврата, стороны, порядок возврата и отсутствие связи с оплатой товаров, работ или услуг.
Рассмотрим подробнее документальное оформление. Налоговая инспекция при проверке видит банковскую выписку и поступление денег. Если из назначения платежа не ясно, что это заем, инспектор может задать вопрос: почему сумма не отражена в доходах УСН. Поэтому заранее подготовьте комплект документов.
Используйте следующий подход:
Оформите договор займа или соглашение о возвратном финансировании. В документе укажите, что одна сторона передает денежные средства, а другая обязуется вернуть такую же сумму в установленный срок.
Проверьте назначение платежа при поступлении. В платежном поручении желательно указать: «Предоставление займа по договору № ... от ...», «Возвратная финансовая помощь по соглашению № ...» или иное назначение, из которого видно, что это не оплата реализации.
Проверьте назначение платежа при возврате. В платежном поручении на возврат укажите: «Возврат займа по договору № ... от ...» или «Возврат денежных средств по соглашению № ...».
Сохраните гарантийное письмо. Если операция началась с гарантийного письма, оставьте его в комплекте документов. Но не используйте его как единственное подтверждение, если сумма существенная.
Сверьте расчеты с контрагентом. Составьте акт сверки, если это помогает подтвердить, что по операции возникла и закрылась задолженность, а не выручка.
Не смешивайте заем и оплату в одном назначении платежа. Не пишите формулировки вроде «оплата по договору, заем» или «аванс, возвратная сумма». Такие назначения создают риск переквалификации в доход.
Главная задача — показать, что у ИП возникла обязанность вернуть деньги, а не право оставить их себе как выручку.
Теперь разберем второй вопрос: нужно ли выставлять счет-фактуру на входящую сумму. Ответ: на получение денежного займа счет-фактуру не выставляйте.
Счет-фактура связан с операциями реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, а также с отдельными случаями, прямо предусмотренными правилами по НДС. Получение займа не является реализацией товара, работы или услуги. Деньги поступают не как плата за продажу, а как сумма, которую нужно вернуть.
Кроме того, операции займа в денежной форме освобождаются от НДС. Для таких операций по общему правилу счет-фактура не составляется. Поэтому если ИП получил заемные средства, оформлять счет-фактуру на поступившую сумму не нужно.
Это относится и к ситуации, когда ИП на УСН уже является плательщиком НДС по ставке 5%. Сам факт наличия обязанностей по НДС не превращает заем в реализацию. НДС возникает по объектам обложения, а не по любому поступлению денег на расчетный счет.
Рассмотрим еще один важный вопрос, который часто возникает вместе со счетом-фактурой. Если предприниматель на УСН применяет специальную ставку НДС 5%, нужно ли начислять НДС с суммы займа? Нет, не нужно.
Специальная ставка 5% применяется к облагаемым НДС операциям, прежде всего к реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, если налогоплательщик выбрал специальный режим уплаты НДС без права на вычеты. Но получение займа не является реализацией и относится к операциям, которые не облагаются НДС.
Поэтому по сумме займа:
не начисляйте НДС 5%;
не выставляйте счет-фактуру;
не отражайте сумму как выручку;
не включайте сумму в доходы УСН;
не прибавляйте сумму к лимиту доходов для целей НДС.
Если договор займа процентный, отдельно проанализируйте проценты. Для заемщика проценты являются расходом или не учитываются в зависимости от объекта УСН и условий признания расходов. Для заимодавца проценты могут быть доходом. Но основная сумма займа, которую нужно вернуть, доходом заемщика не становится.
В исходной ситуации сказано, что сумма поступила временно, а затем такая же сумма должна поступить с другого счета. Разберем возможную схему.
Допустим, ИП должен получить оплату от покупателя, но до фактического поступления денег ему временно перечисляют такую же сумму по гарантийному письму. Через две недели временная сумма возвращается, а настоящая оплата приходит от другого плательщика. В таком случае нужно разделить две операции:
Первое поступление — возвратные заемные средства. Их не признавайте доходом, если документы подтверждают возвратный характер.
Возврат первой суммы — погашение задолженности по займу. Это не расход для УСН, а возврат обязательства.
Второе поступление — анализируйте по его сути. Если это оплата от покупателя за товары, работы или услуги, признавайте доход на дату поступления. Если это тоже заем или ошибочное поступление, дохода может не быть.
Не объединяйте эти поступления автоматически. Для налогового учета важно, на каком основании пришел каждый платеж. Одинаковая сумма не означает одинаковую налоговую природу операции.
Если второе поступление является оплатой от покупателя, именно оно попадет в доходы УСН и в лимит по НДС. Первое временное поступление, оформленное как заем, в лимит не включайте.
Посмотрим на пример. ИП на УСН в течение года получил выручку 14 700 000 руб. Кроме того, на расчетный счет поступили 800 000 руб. по договору займа на две недели. Через две недели ИП вернул 800 000 руб. заимодавцу.
В этой ситуации для лимита доходов учитывайте только 14 700 000 руб. выручки. Сумму займа 800 000 руб. не прибавляйте. Итоговый доход для лимита — 14 700 000 руб., а не 15 500 000 руб.
Почему так? Потому что 800 000 руб. — это не доход, а кредиторская задолженность, которую предприниматель обязан вернуть. Факт прохождения денег через расчетный счет не меняет налоговую природу операции.
Теперь рассмотрим рискованный вариант. ИП получил 500 000 руб. от покупателя. В назначении платежа указано: «Оплата по договору поставки». Через две недели ИП вернул деньги, потому что покупатель перечислил оплату повторно с другого счета.
В такой ситуации первое поступление может рассматриваться как аванс, а не как заем. Если на дату поступления деньги были получены в счет будущей реализации, они признаются доходом при УСН. Последующий возврат аванса может уменьшать доходы в порядке, предусмотренном для возвратов, но это уже другая налоговая логика.
Чтобы не получить спор, не оформляйте временное финансирование как оплату. Если деньги действительно передаются на возвратной основе, используйте договор займа и корректное назначение платежа.
Рассмотрим еще одну похожую ситуацию. На расчетный счет ИП ошибочно поступили 300 000 руб. от контрагента. Контрагент направил письмо с просьбой вернуть ошибочно перечисленные средства. ИП вернул сумму на следующий день.
Такой платеж не является доходом, если ошибка подтверждена документально. В учете покажите поступление и возврат как расчеты по прочим обязательствам, а не как выручку. В доходы УСН и лимит по НДС сумму не включайте.
Но не называйте ошибочным платеж, который фактически связан с оплатой товаров, работ или услуг. Если между сторонами есть договор поставки или оказания услуг и платеж соответствует задолженности покупателя, налоговая может признать такое поступление доходом.
Теперь посмотрим, как правильно отразить операцию в 1С. Для типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 используйте банковские документы, а не документы реализации.
Если заем поступил на расчетный счет, используйте документ Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса — Банковские выписки. В документе выберите вид операции Получение займа от контрагента. Такой вид операции помогает программе понять, что поступление не является оплатой от покупателя и не должно попадать в доходы УСН как выручка.
В документе заполните:
Плательщик — лицо, которое предоставило заем;
Договор — договор займа или соглашение о возвратном финансировании;
Счет расчетов — обычно 66.03 для краткосрочного займа или 67.03 для долгосрочного займа;
Сумма — сумма поступивших денежных средств;
Статья движения денежных средств — статья с видом, связанным с получением кредитов и займов.
После проведения документа программа обычно формирует проводку Дт 51 Кт 66.03 или Дт 51 Кт 67.03. Если заем поступил наличными, может использоваться счет 50.01 вместо 51.
Если заем краткосрочный, то есть его нужно вернуть в течение 12 месяцев, используйте счет 66 и соответствующий субсчет, например 66.03. Если заем долгосрочный, используйте счет 67 и соответствующий субсчет, например 67.03.
Не отражайте получение займа документом реализации, счетом покупателю или поступлением оплаты от покупателя. Иначе программа может включить сумму в доходы УСН или сформировать лишние движения по НДС.
Для возврата суммы используйте документ Списание с расчетного счета. В качестве вида операции выберите Возврат займа контрагенту или аналогичный вид операции, предусмотренный вашей конфигурацией.
Заполните:
Получатель — заимодавец, которому возвращаются деньги;
Договор — тот же договор займа;
Счет расчетов — тот же счет, который использовали при получении займа: 66.03 или 67.03;
Сумма — сумма возврата;
Статья движения денежных средств — статья, связанная с возвратом кредитов и займов.
После проведения документа программа сформирует проводку Дт 66.03 Кт 51 или Дт 67.03 Кт 51. Эта операция закрывает кредиторскую задолженность по займу.
Возврат займа не является расходом для УСН. Поэтому не нужно добиваться, чтобы сумма возврата попала в расходы КУДиР. Это не расход на покупку товаров, работ или услуг, а погашение обязательства.
После отражения операций в 1С обязательно проверьте налоговые регистры. Перейдите в отчет Книга учета доходов и расходов УСН и сформируйте КУДиР за период, в котором прошли поступление и возврат займа.
Проанализируйте раздел доходов. Сумма полученного займа не должна отражаться как доход. Если сумма попала в КУДиР, проверьте следующие настройки и реквизиты документа:
правильно ли выбран вид операции в документе Поступление на расчетный счет;
не указан ли счет расчетов с покупателями вместо счета займа;
не выбран ли договор с видом, который используется для расчетов по реализации;
не заполнена ли статья доходов так, как будто это выручка;
не создан ли документ реализации или счет-фактура по этой операции;
не включена ли сумма вручную в движения по УСН.
Если ошибка уже произошла, исправьте первичный документ, перепроведите его и снова сформируйте КУДиР. Не используйте ручную корректировку как первый способ решения. Сначала найдите причину неправильного отражения, потому что ошибка может повториться в следующих операциях.
Для правильного отражения операции используйте следующие объекты и разделы 1С:
Поступление на расчетный счет — для получения займа на банковский счет;
Списание с расчетного счета — для возврата займа;
Банковские выписки — для загрузки и проверки банковских операций;
Контрагенты — для выбора лица, предоставившего заем;
Договоры — для фиксации договора займа или соглашения о возвратном финансировании;
Статьи движения денежных средств — для корректной классификации поступления и возврата;
Книга учета доходов и расходов УСН — для проверки, что заем не попал в налоговые доходы;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — для контроля задолженности по счетам 66 и 67;
Операция, введенная вручную — только для отдельных корректировок или начисления процентов, если типовыми документами операцию отразить нельзя.
Если в вашей базе используется настройка учета НДС для УСН, дополнительно проверьте, что по займу не сформировались движения в книге продаж и не был создан документ Счет-фактура выданный. Для займа это не требуется.
Иногда пользователь видит кнопку или ссылку для создания счета-фактуры и считает, что документ обязателен. Разберем причину. В 1С возможность создать счет-фактуру может появляться в разных документах, но это не означает, что счет-фактура нужен по каждой операции.
Если вы правильно выбрали вид операции Получение займа от контрагента, счет-фактура по поступлению займа не оформляется. Если программа предлагает счет-фактуру, проверьте, не отразили ли вы поступление как оплату от покупателя или как реализацию.
Счет-фактура на заем не нужен, потому что заем не является реализацией и не формирует облагаемую базу по НДС.
Если сумма ошибочно попала в книгу продаж, проверьте документы-основания и движения регистров НДС. Чаще всего причина в неверном виде операции, неверном договоре или ручном создании документа реализации.
Рассмотрим подробнее практическую разницу между займом и авансом. Это ключевой момент, потому что именно здесь чаще всего возникают налоговые риски.
Заем — это сумма, которую нужно вернуть. Получатель займа не обязан поставить товар, выполнить работу или оказать услугу в обмен на эту сумму. Его обязанность — вернуть деньги.
Аванс — это предварительная оплата за будущую реализацию. Получатель аванса обязан поставить товар, выполнить работу, оказать услугу или передать имущественное право. Такой аванс при УСН обычно признается доходом на дату поступления.
Посмотрим на признаки займа:
есть договор займа или соглашение о возвратном финансировании;
в назначении платежа указано предоставление займа;
есть срок возврата;
поступление отражено на счетах 66 или 67;
при возврате указано погашение займа;
операция не связана с отгрузкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Посмотрим на признаки аванса:
в назначении платежа указана оплата по договору поставки, оказания услуг или выполнения работ;
поступление связано с заказом покупателя;
после поступления нужно выполнить обязательство перед покупателем;
сумма отражается как расчеты с покупателями;
в 1С используется документ оплаты от покупателя или реализация;
сумма участвует в доходах УСН.
Если операция по документам выглядит как аванс, но вы не включили ее в доходы, налоговая может доначислить налог при УСН и пересчитать лимиты по НДС. Поэтому формулировки в документах должны соответствовать фактическому содержанию операции.
Разберем безопасные формулировки для платежных документов. При поступлении займа используйте формулировку, которая прямо указывает на возвратный характер денег.
Например:
«Предоставление займа по договору займа № 5 от 10.02.2026. Без НДС»;
«Возвратная финансовая помощь по соглашению № 3 от 10.02.2026. Без НДС»;
«Предоставление краткосрочного денежного займа. Без НДС».
При возврате используйте формулировки:
«Возврат займа по договору займа № 5 от 10.02.2026. Без НДС»;
«Возврат денежных средств по соглашению о возвратной финансовой помощи № 3 от 10.02.2026. Без НДС»;
«Погашение задолженности по краткосрочному займу. Без НДС».
Не используйте формулировки, которые смешивают заем с оплатой: «оплата по договору», «предоплата», «аванс», «оплата счета», «оплата за товар», если на самом деле речь идет о возвратных заемных средствах.
В назначении платежа по займу можно указать «Без НДС». Такая формулировка не создает освобождение сама по себе, но помогает показать, что стороны не рассматривают платеж как облагаемую реализацию.
При этом не делайте вывод только из слов «Без НДС». Если платеж является авансом за реализацию, но в назначении указано «Без НДС», это не превращает аванс в заем. Для налогового учета важна реальная правовая природа операции.
Поэтому используйте «Без НДС» вместе с правильным основанием платежа: договором займа, соглашением о возвратном финансировании или документом об ошибочном перечислении.
Если заем беспроцентный, основной вопрос обычно ограничивается получением и возвратом суммы займа. Если заем процентный, разберем проценты отдельно.
Для заемщика проценты — это плата за пользование заемными средствами. Если ИП применяет УСН с объектом «доходы», расходы не уменьшают налоговую базу, поэтому уплаченные проценты не повлияют на налог при УСН. Если применяется УСН «доходы минус расходы», проценты могут учитываться в расходах при соблюдении условий главы 26.2 НК РФ.
Но в исходной задаче речь идет о полученной сумме, которая возвращается через две недели. Основная сумма займа не является доходом заемщика. НДС с основной суммы не начисляйте, счет-фактуру не выставляйте.
Если ИП сам выдает заем другому лицу, ситуация анализируется с позиции заимодавца. Основная сумма выданного займа также не является расходом при УСН, а возврат основной суммы не является доходом. Проценты, полученные за пользование займом, могут быть доходом заимодавца.
Рассмотрим проблемный вариант. Деньги уже поступили, договор займа заранее не оформили, есть только гарантийное письмо. В такой ситуации нужно не игнорировать проблему, а оформить подтверждающие документы.
Разберите ситуацию по шагам:
Проверьте текст гарантийного письма. В нем должно быть указано, что сумма подлежит возврату, а не является оплатой.
Оформите договор займа текущей датой или соглашение, подтверждающее возвратный характер отношений, если это соответствует фактическим обстоятельствам.
Попросите контрагента направить письмо с подтверждением, что перечисленная сумма является возвратным финансированием и не относится к оплате товаров, работ или услуг.
При возврате суммы укажите корректное назначение платежа: «Возврат займа» или «Возврат денежных средств по гарантийному письму».
В 1С отразите поступление через Поступление на расчетный счет с видом операции Получение займа от контрагента, если по сути это заем.
Сформируйте КУДиР и проверьте, что сумма не попала в доходы.
Если документы невозможно оформить как заем, а назначение платежа указывает на оплату, безопаснее рассматривать поступление как доход с последующим возвратом или корректировкой по правилам учета авансов. В такой ситуации стоит отдельно оценить налоговые последствия.
Проанализируем типовые ошибки, из-за которых возвратные суммы могут быть ошибочно включены в доходы или вызвать вопросы при проверке.
Нет договора займа. Деньги поступили и вернулись, но в документах не видно, почему они были получены. Налоговая может запросить пояснения и первичные документы.
В назначении платежа указана оплата. Если в платежке написано «оплата по счету» или «предоплата», доказать заемный характер операции будет сложнее.
Операция отражена в 1С как оплата от покупателя. В этом случае сумма может попасть в КУДиР и исказить лимит по НДС.
Создан счет-фактура без необходимости. Счет-фактура может создать видимость облагаемой операции или реализации.
Не закрыта задолженность по счету займа. Если возврат был, но в учете задолженность осталась, это говорит о неправильном отражении операции.
Заем и оплата проходят по одному договору. Лучше разделять договоры: отдельно договор поставки или услуг, отдельно договор займа.
Нет акта сверки или переписки по возврату. При существенных суммах полезно иметь дополнительные подтверждения.
Исправляйте такие ошибки до сдачи отчетности. Особенно важно проверить КУДиР, книгу продаж, декларацию по НДС и обороты по расчетным счетам.
Если налоговая инспекция видит поступление по банковской выписке и просит пояснить, почему сумма не включена в доходы УСН, подготовьте спокойный и структурный ответ.
В пояснении укажите:
дату и сумму поступления;
контрагента, от которого поступили деньги;
основание поступления — договор займа, соглашение или гарантийное письмо;
срок и дату возврата;
реквизиты платежного поручения на возврат;
ссылку на то, что сумма является возвратной и не признается доходом при УСН;
пояснение, что счет-фактура не выставлялся, так как операция не является реализацией и относится к операциям займа в денежной форме.
К пояснению приложите договор займа или соглашение, гарантийное письмо, платежные поручения на поступление и возврат, акт сверки при наличии. Чем понятнее комплект документов, тем ниже риск спора.
Если ИП на УСН является плательщиком НДС по ставке 5%, он сдает декларацию по НДС по облагаемым операциям. Получение заемных средств не является реализацией, поэтому сумму займа не включайте в налоговую базу по НДС и не начисляйте налог.
Счет-фактуру по займу не выставляйте. В книге продаж такую сумму не регистрируйте. Если заем ошибочно попал в книгу продаж, исправьте учет до формирования декларации.
По операциям, освобожденным от НДС, иногда возникает вопрос о разделе 7 декларации по НДС. Для стандартной ситуации с получением займа заемщиком обычно ключевой практический вывод такой: не показывайте полученную сумму как реализацию и не начисляйте с нее НДС. Если у вас есть регулярные операции по выдаче займов, процентные доходы или финансовая деятельность, порядок заполнения декларации лучше проверить отдельно по вашей конкретной конфигурации и учетной политике.
Рассмотрим ситуацию, когда заем уже попал в КУДиР и увеличил доходы. Сначала установите причину ошибки. Обычно она связана с неправильным видом операции в банковском документе.
Действуйте по шагам:
Откройте документ Поступление на расчетный счет.
Проверьте вид операции. Если стоит оплата от покупателя, измените на Получение займа от контрагента, если это соответствует документам.
Проверьте счет расчетов. Укажите 66.03 или 67.03, а не счета расчетов с покупателями.
Проверьте договор. Используйте договор займа, а не договор реализации.
Перепроведите документ поступления и документ возврата.
Снова сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН.
Проверьте книгу продаж и документы НДС, чтобы убедиться, что счет-фактура не сформирован.
Если отчетность уже сдана и ошибка повлияла на налог или лимит, оцените необходимость уточненной декларации или корректировки учетных регистров. Если ошибка не привела к занижению налога, порядок исправления может зависеть от периода и учетной политики.
Подведем итог и сформулируем решение для рассматриваемой ситуации.
Заемные средства не учитывайте в доходах УСН. Они не являются выручкой и не создают экономическую выгоду, потому что подлежат возврату.
Не включайте заем в лимит доходов для целей НДС. Если сумма не является доходом по правилам УСН, она не должна увеличивать показатель доходов для лимита.
Не выставляйте счет-фактуру на поступление займа. Получение денежного займа не является реализацией, а операции займа в денежной форме освобождены от НДС.
Не начисляйте НДС 5% с суммы займа. Специальная ставка применяется к облагаемым операциям, а не к возвратному финансированию.
Оформите документы так, чтобы было видно: деньги возвратные. Используйте договор займа, корректное назначение платежа и документы на возврат.
В 1С отражайте операцию как заем. Используйте Поступление на расчетный счет с видом операции Получение займа от контрагента, счета 66.03 или 67.03, а возврат оформляйте через Списание с расчетного счета.
Проверьте КУДиР. Сумма займа не должна попасть в доходы. Если попала, исправьте вид операции, договор, счет расчетов и перепроведите документы.
Таким образом, если ИП получил сумму по гарантийному письму на возвратной основе и через две недели вернул ее, такую сумму не учитывайте в доходах для лимита по НДС и не оформляйте по ней счет-фактуру. Но обязательно подтвердите возвратный характер операции документами и корректно отразите ее в 1С.
Информация носит справочный характер