Рассмотрим ситуацию подробно. Организация применяет ОСНО, занимается оптовой торговлей медицинскими изделиями и закупает медицинские товары у поставщика на УСН. Поставщик выставляет документы с НДС 5%. Затем организация перепродает эти же товары другой организации на ОСНО. Возникает вопрос: можно ли при реализации поставить НДС 5%, как во входящих документах поставщика, или нужно применять НДС 10%?
Ответ: организация на ОСНО не вправе продавать медицинские изделия со ставкой НДС 5% только потому, что купила их у поставщика на УСН с НДС 5%. Ставка 5% — это специальная ставка для налогоплательщиков на УСН, а не характеристика самого медицинского товара. При перепродаже организация на ОСНО должна определить ставку НДС по своей операции реализации.
Если медицинское изделие подтверждает право на пониженную ставку, применяйте НДС 10%. Если изделие входит в перечень медицинских товаров, реализация которых освобождена от НДС, оформляйте продажу без НДС. Если товар не подтверждает ни освобождение, ни ставку 10%, применяйте общую ставку НДС, действующую на дату отгрузки. Для отгрузок в 2026 году общая ставка НДС составляет 22%, но льготная ставка 10% по медицинским товарам сохраняется.
Проанализируем ситуацию с позиции бухгалтера. Во входящем документе поставщика стоит НДС 5%. Возникает желание «перенести» эту же ставку в реализацию. Но в НДС так не работает. Входящая ставка поставщика и исходящая ставка продавца определяются по разным правилам.
Входящий НДС — это налог, который предъявил вам поставщик. Его вы отражаете в документах поступления и при соблюдении условий принимаете к вычету. Исходящий НДС — это налог, который ваша организация начисляет при собственной реализации. Его ставка зависит от вашей операции, вашего налогового режима и вида товара.
Поэтому не используйте логику «если купили с НДС 5%, значит продаем с НДС 5%». Правильная логика другая: «купили с НДС 5% — приняли входной НДС к учету; продаем по той ставке, которая положена нашей организации при реализации этого товара».
Разберем по шагам:
Поставщик применяет УСН и имеет право применять специальную ставку НДС 5%.
Ваша организация применяет ОСНО, поэтому специальная ставка 5% для УСН ей недоступна.
При покупке вы отражаете входящий НДС 5% по документам поставщика.
При продаже вы определяете ставку НДС заново по своей реализации.
Если товар является медицинским изделием, которое подпадает под ставку 10%, продавайте его с НДС 10%.
Рассмотрим подробнее, откуда берется ставка 5%. С 2025 года организации и ИП на УСН в ряде случаев признаются плательщиками НДС. При этом для упрощенцев предусмотрены специальные ставки НДС 5% и 7%. В 2026 году ставка 5% применяется упрощенцами при соблюдении лимитов доходов, а ставка 7% — при более высоком уровне доходов в пределах установленных ограничений.
Важно понимать: ставка 5% связана именно с налоговым режимом продавца на УСН. Она не означает, что товар сам по себе облагается НДС 5%. Это не специальная товарная ставка для медицинских изделий. Это специальный порядок расчета НДС для конкретного продавца, который находится на УСН.
Поэтому поставщик на УСН может продать медицинское изделие с НДС 5%, а покупатель на ОСНО при дальнейшей перепродаже того же изделия будет начислять НДС 10%, если товар подтверждает право на медицинскую ставку 10%.
Посмотрим на простую схему:
Поставщик на УСН продает товар вашей организации. Он использует свою специальную ставку НДС 5%.
Ваша организация на ОСНО покупает товар и отражает входящий НДС 5%.
Ваша организация продает товар покупателю. Она не применяет УСН, поэтому ставка 5% ей не подходит.
При реализации медицинского изделия на ОСНО применяйте ставку 10%, если выполнены условия для этой ставки.
Теперь разберем, когда при продаже медицинских изделий применяется НДС 10%. Пониженная ставка 10% предусмотрена для отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Для ее применения недостаточно просто назвать товар медицинским. Нужно подтвердить право на льготную ставку документами и кодами товара.
Чтобы применить НДС 10% при реализации медицинского изделия, проверьте два ключевых условия:
На медицинское изделие есть регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС или законодательством Российской Федерации.
Код товара включен в перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Для реализации на территории РФ ориентируйтесь на код ОКПД 2, а для ввоза — на код ТН ВЭД ЕАЭС.
Если оба условия выполняются, организация на ОСНО при перепродаже медицинского изделия применяет НДС 10%. При этом неважно, у какого поставщика был куплен товар: у поставщика на ОСНО с НДС 10%, у поставщика на УСН с НДС 5%, у поставщика на УСН с НДС 7% или у поставщика без НДС.
Рассмотрим подробнее. У вас на складе есть одно и то же медицинское изделие. Одну партию вы купили у поставщика на ОСНО с НДС 10%, вторую — у поставщика на УСН с НДС 5%, третью — у поставщика, который не предъявлял НДС. Если это один и тот же товар и он подтверждает право на ставку 10%, при продаже вашей организацией на ОСНО ставка реализации будет одинаковой — НДС 10%.
Ставка реализации не зависит от ставки входящего документа. Она зависит от того, какую операцию совершает ваша организация и какие налоговые правила применяются к реализуемому товару.
Посмотрим на другой важный вариант. Не все медицинские изделия облагаются НДС 10%. Некоторые медицинские товары освобождаются от НДС. Для таких товаров применяется не ставка 10% и не ставка 5%, а режим реализации без НДС.
Освобождение применяется к медицинским товарам, включенным в специальный перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых в РФ не подлежат обложению НДС. В этот перечень могут входить отдельные медицинские изделия, технические средства реабилитации, корректирующие очки, линзы для коррекции зрения, оправы и другие позиции при соблюдении установленных условий.
Если конкретное медицинское изделие входит в перечень освобожденных от НДС товаров, организация на ОСНО не должна начислять НДС 10%. В этом случае оформляйте реализацию без НДС.
Но здесь важно отдельно проанализировать входящий НДС. Если товар приобретен для операции, освобожденной от НДС, входной НДС по нему обычно нельзя принять к вычету в общем порядке. Такой НДС нужно учитывать по правилам для необлагаемых операций: включать в стоимость товара или распределять при раздельном учете, если организация одновременно ведет облагаемые и необлагаемые операции.
Разберем порядок проверки:
Сначала определите, относится ли товар к медицинским изделиям и есть ли регистрационное удостоверение.
Затем проверьте, не входит ли товар в перечень медицинских товаров, освобожденных от НДС.
Если входит, оформляйте реализацию без НДС и проверьте порядок учета входного НДС.
Если не входит в освобождаемый перечень, проверьте перечень для ставки 10%.
Если товар есть в перечне для ставки 10%, применяйте НДС 10%.
Если товар не подтверждает ни освобождение, ни ставку 10%, применяйте общую ставку НДС.
Теперь рассмотрим вычет входного НДС. Если поставщик на УСН выставил счет-фактуру или УПД с выделенным НДС 5%, организация на ОСНО в общем случае вправе принять этот НДС к вычету. Сам по себе факт, что ставка входного НДС составляет 5%, не запрещает вычет.
Входящий НДС 5% принимайте к вычету при соблюдении обычных условий:
Поставщик выставил корректный счет-фактуру или УПД со статусом, позволяющим использовать документ как счет-фактуру.
В документе выделены ставка НДС 5% и сумма НДС.
Товар принят к учету в вашей организации.
Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.
У организации есть первичные документы, подтверждающие покупку.
Счет-фактура зарегистрирован в книге покупок.
Если все условия выполнены и товар дальше продается с НДС 10%, входной НДС 5% принимайте к вычету. При реализации начисляйте исходящий НДС 10%. В бюджет попадет разница между начисленным НДС по реализации и вычетами по покупкам с учетом всех операций налогового периода.
Разделим два вопроса. Первый вопрос: можно ли принять к вычету входной НДС 5%? Да, если выполнены условия для вычета. Второй вопрос: можно ли продать этот товар с НДС 5%? Нет, если ваша организация применяет ОСНО и не является продавцом на УСН, который использует специальную ставку 5%.
Посмотрим на пример. Организация на ОСНО купила медицинское изделие у поставщика на УСН. Цена товара без НДС — 100 000 рублей. Поставщик применил НДС 5% и выставил документы на сумму 105 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей.
Ваша организация приняла товар к учету и зарегистрировала счет-фактуру поставщика. Если товар будет использоваться в облагаемой НДС операции, входной НДС 5 000 рублей можно принять к вычету.
Далее организация продает этот товар покупателю. Цена реализации без НДС — 130 000 рублей. Медицинское изделие подтверждает право на ставку 10%. Значит, при реализации начисляйте НДС 10%:
Стоимость реализации без НДС — 130 000 рублей.
НДС 10% — 13 000 рублей.
Сумма к оплате покупателем — 143 000 рублей.
Входной НДС к вычету по покупке — 5 000 рублей.
НДС к уплате по этой условной операции до учета других продаж и покупок — 8 000 рублей.
В этом примере видно, что входящая ставка 5% не ограничивает исходящую ставку 10%. Вы принимаете к вычету именно ту сумму НДС, которую предъявил поставщик, а покупателю начисляете НДС по ставке, которая положена при вашей реализации.
Рассмотрим похожую ситуацию. Организация на ОСНО купила медицинское изделие у поставщика без НДС. Например, поставщик применяет освобождение или не является плательщиком НДС по данной операции.
Это не означает, что ваша организация тоже может продать товар без НДС. Снова определяйте ставку по своей реализации. Если медицинское изделие подтверждает право на ставку 10%, продавайте его с НДС 10%.
Разберем результат:
Покупка без НДС — входного НДС к вычету нет.
Продажа медицинского изделия организацией на ОСНО — НДС 10%, если выполнены условия для ставки 10%.
НДС к уплате будет больше, потому что по покупке нет входного НДС.
Такой пример хорошо показывает главное правило: ставка реализации не зависит от того, с какой ставкой товар был куплен.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда купленный товар является медицинским изделием, но входит в перечень товаров, реализация которых освобождена от НДС. Например, поставщик на УСН выставил вам НДС 5%, но при проверке документов вы выяснили, что при дальнейшей реализации этот товар должен продаваться без НДС.
В такой ситуации не применяйте НДС 10%. Оформляйте реализацию без НДС. Но входной НДС 5% по покупке проанализируйте отдельно. Если товар используется в операции, освобожденной от НДС, входной налог обычно не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товара или распределяется по правилам раздельного учета.
Разберем вывод:
Покупка с НДС 5% не означает автоматическое право на вычет.
Для вычета важно, чтобы покупка использовалась в облагаемых НДС операциях.
Если дальнейшая реализация освобождена от НДС, входной НДС требует отдельного учета.
Если организация одновременно продает товары с НДС и без НДС, ведите раздельный учет.
Разберем практический алгоритм. Не начинайте проверку со ставки поставщика. Начинайте с товара, его документов и вашей операции реализации.
Определите точное наименование товара. Проверьте карточку номенклатуры, модель, артикул, вариант исполнения, производителя и комплектность.
Проверьте регистрационное удостоверение. Сверьте, что товар действительно является медицинским изделием и указан в регистрационном удостоверении.
Проверьте код ОКПД 2. Для реализации на территории РФ именно код ОКПД 2 помогает определить право на ставку 10% или освобождение.
Проверьте перечень освобожденных от НДС медицинских товаров. Если товар включен в него и выполнены условия, оформляйте реализацию без НДС.
Если освобождения нет, проверьте перечень для ставки 10%. Если код товара включен в перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%, применяйте НДС 10%.
Если льгота не подтверждена, применяйте общую ставку НДС. Для 2026 года это 22% по отгрузкам, по которым не действует льготная ставка или освобождение.
Проверьте договор с покупателем. Убедитесь, что цена согласована корректно: с НДС, без НДС, НДС сверху или НДС в том числе.
Такой порядок особенно важен для оптовой торговли медицинскими изделиями. В одной товарной группе могут быть похожие позиции, но налоговый режим у них будет разный. Один товар может продаваться с НДС 10%, другой — без НДС, третий — по общей ставке. Поэтому не ориентируйтесь только на общее название «медицинские товары».
Чтобы правильно подтвердить ставку и вычет, соберите комплект документов. Это поможет и при текущем учете, и при возможной налоговой проверке.
Счет-фактуру или УПД поставщика. Если поставщик на УСН выставляет НДС 5%, документ должен содержать корректную ставку и сумму налога.
Первичный документ на поступление товара. Проверьте наименование, количество, цену, ставку НДС и сумму НДС.
Регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Сверьте наименование, модель, производителя и область применения.
Информацию о коде ОКПД 2. Код нужен для проверки перечня по ставке 10% или освобождению от НДС.
Документы о качестве и идентификации товара. Используйте сертификаты, декларации, паспорта, инструкции и иные документы, если они помогают подтвердить, что поставленный товар соответствует регистрационному удостоверению.
Договор поставки. Проверьте условия о цене, НДС, порядке выставления счетов-фактур и исправления документов.
Если поставщик указал НДС 5%, но документ оформлен с ошибками, не спешите принимать НДС к вычету. Запросите исправленный счет-фактуру или исправленный УПД. Для вычета документ должен позволять идентифицировать продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку и сумму налога.
Теперь посмотрим на учет в 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия эту задачу обычно решайте не программным кодом, а правильным заполнением документов и карточки номенклатуры.
Главное правило для 1С: в поступлении отражайте ставку НДС 5% по документам поставщика, а в реализации указывайте ставку вашей продажи — обычно НДС 10%, если медицинское изделие подтверждает право на эту ставку.
Разберем по шагам:
Откройте справочник Номенклатура и проверьте карточку медицинского изделия. Убедитесь, что наименование, единица измерения, вид номенклатуры и налоговые реквизиты заполнены корректно.
Создайте документ Поступление товаров и услуг. В табличной части укажите товар, количество, цену и ставку НДС 5%, если именно такая ставка указана в документах поставщика.
Зарегистрируйте Счет-фактура полученный или УПД поставщика. Проверьте, что входной НДС 5% попадает в книгу покупок при наличии права на вычет.
При продаже создайте документ Реализация товаров и услуг. В строке товара укажите ставку НДС 10%, если медицинское изделие соответствует условиям применения ставки 10%.
Сформируйте Счет-фактура выданный или УПД для покупателя. Проверьте, что в документе покупателю указана правильная ставка НДС.
Сформируйте отчет Книга покупок и проверьте входной НДС 5%.
Сформируйте отчет Книга продаж и проверьте исходящий НДС 10%.
Используйте Помощник по учету НДС, чтобы проверить регламентные операции по НДС за квартал.
Используйте отчет Анализ учета по НДС, чтобы найти расхождения между поступлениями, реализациями, книгой покупок и книгой продаж.
Если в документе реализации 1С автоматически подставляет НДС 5%, проверьте настройки заполнения ставки НДС. Ставка может подтягиваться из карточки Номенклатура, из вида номенклатуры, из соглашения с покупателем, из настроек цен или из ранее введенных документов. Исправьте ставку в реализации на ту, которая соответствует вашей операции.
Для проверки учета используйте стандартные объекты и отчеты 1С. Названия могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но общий подход сохраняется.
Номенклатура — используйте для проверки карточки товара, ставки НДС и признаков, влияющих на заполнение документов.
Виды номенклатуры — используйте для группировки медицинских изделий по налоговому режиму.
Поступление товаров и услуг — используйте для отражения покупки с входящим НДС 5%.
Счет-фактура полученный — используйте для регистрации входного счета-фактуры поставщика.
Реализация товаров и услуг — используйте для продажи товара с правильной исходящей ставкой НДС.
Счет-фактура выданный — используйте для формирования счета-фактуры покупателю.
Книга покупок — используйте для контроля входного НДС, принятого к вычету.
Книга продаж — используйте для контроля начисленного НДС по реализации.
Помощник по учету НДС — используйте для подготовки регламентных операций по НДС.
Анализ учета по НДС — используйте для поиска ошибок в отражении НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 — используйте для контроля входного НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02 — используйте для контроля расчетов по НДС.
Если организация одновременно продает медицинские товары с НДС 10% и без НДС, дополнительно проверьте настройки раздельного учета. В документах поступления может использоваться реквизит Способ учета НДС. Он помогает определить, будет ли НДС принят к вычету, включен в стоимость или распределен между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
Рассмотрим практический совет для оптовой торговли медицинскими изделиями. Чтобы не исправлять ставки вручную в каждом документе, разделите товары по налоговому режиму.
Создайте отдельную группу для медицинских изделий, облагаемых НДС 10%.
Создайте отдельную группу для медицинских товаров, реализация которых освобождена от НДС.
Создайте отдельную группу для товаров медицинского назначения, которые не подтверждают право на льготную ставку.
Проверьте заполнение ставки НДС в карточках номенклатуры.
Закрепите внутренний порядок проверки новых медицинских товаров перед первой продажей.
В карточке товара не устанавливайте ставку 5% только потому, что последняя закупка была от поставщика на УСН. Для организации на ОСНО ставка 5% в реализации не подходит. Если товар подтверждает ставку 10%, в реализации должна использоваться ставка 10%. Если товар освобожден от НДС, выбирайте вариант без НДС. Если льготы нет, используйте общую ставку.
Разберем контрольный вопрос для бухгалтера: «Наша организация применяет УСН и специальные ставки НДС 5% или 7%?» Если ответ «нет, организация на ОСНО», то в реализации не выбирайте ставку 5%.
Посмотрим на договорную часть. Ошибка со ставкой может появиться не только в 1С, но и в договоре, счете на оплату или коммерческом предложении. Если менеджер выставил покупателю цену с НДС 5%, а организация работает на ОСНО, документы нужно исправить до отгрузки.
В договоре с покупателем лучше прямо указать порядок формирования цены:
цена товара без НДС, НДС начисляется сверх цены по ставке 10%;
цена товара включает НДС 10%;
товар реализуется без НДС, если по конкретной позиции применяется освобождение;
ставка НДС определяется в соответствии с налоговым законодательством на дату отгрузки.
Если в договоре ошибочно написано «НДС 5%», не оставляйте такую формулировку. Для продавца на ОСНО это некорректно. Согласуйте с покупателем исправление договора, спецификации или счета. Иначе возникнет спор по цене и сумме налога.
Например, если цена указана как 105 000 рублей, в том числе НДС 5%, а фактически нужно применять НДС 10%, сумма налога и стоимость без НДС будут другими. В такой ситуации заранее уточните, как стороны согласуют цену: 100 000 рублей плюс НДС 10%, 110 000 рублей в том числе НДС 10% или иной вариант.
В обсуждаемой ситуации снабженец нашел поставщика дешевле, но у бухгалтерии возникли налоговые вопросы. Разберем экономику закупки.
Для организации на ОСНО входной НДС обычно является вычетом, если товар используется в облагаемых НДС операциях. Поэтому сравнивайте поставщиков не только по сумме к оплате, но и по цене без НДС, размеру вычета, условиям поставки, качеству документов и налоговым рискам.
Посмотрим на пример:
Поставщик на ОСНО продает товар за 100 000 рублей плюс НДС 10%. Сумма к оплате — 110 000 рублей. Входной НДС к вычету — 10 000 рублей. Экономическая стоимость без НДС — 100 000 рублей.
Поставщик на УСН продает товар за 100 000 рублей плюс НДС 5%. Сумма к оплате — 105 000 рублей. Входной НДС к вычету — 5 000 рублей. Экономическая стоимость без НДС — 100 000 рублей.
На первый взгляд второй поставщик дешевле, потому что к оплате 105 000 рублей вместо 110 000 рублей. Но и вычет по НДС меньше на 5 000 рублей. Если цена без НДС одинаковая, реальной экономии для организации на ОСНО может не быть.
Если же поставщик на УСН действительно снижает цену без НДС, закупка может быть выгодной. Например, он продает товар за 97 000 рублей плюс НДС 5%. Тогда сумма к оплате составит 101 850 рублей, входной НДС — 4 850 рублей, а экономическая стоимость без НДС — 97 000 рублей. В этом случае закупка действительно дешевле.
Поэтому сравнивайте не только итоговую сумму счета, но и цену без НДС. Поставщик с НДС 5% может быть выгодным, но бухгалтерия должна правильно отразить входной налог и не перенести ставку 5% в реализацию.
Теперь разберем ошибочную ситуацию. Организация на ОСНО уже отгрузила медицинское изделие покупателю и указала в документах НДС 5%. Что делать?
Сначала определите правильную ставку по товару. Если медицинское изделие подтверждает право на ставку 10%, нужно исправить документы с 5% на 10%. Если товар должен продаваться без НДС, нужно исправить документы с 5% на реализацию без НДС. Если льгота не подтверждена, возможно, нужно применить общую ставку.
Действуйте по шагам:
Проверьте регистрационное удостоверение и код ОКПД 2.
Определите, применяется освобождение от НДС, ставка 10% или общая ставка.
Проверьте договор, спецификацию, счет, УПД и счет-фактуру.
Согласуйте с покупателем исправление документов.
Оформите исправленный счет-фактуру или исправленный УПД, если ошибка была в первоначальном документе.
Проверьте книгу продаж за период отгрузки.
Если ошибка повлияла на декларацию по НДС, подготовьте уточненную декларацию.
Если налог был занижен, доплатите НДС и рассчитайте пени при необходимости.
Не оставляйте ставку 5% в реализации организации на ОСНО только потому, что покупатель уже получил документы. Для покупателя это тоже риск: он может принять к вычету НДС по документу, в котором указана некорректная ставка.
Рассмотрим еще один вариант. Поставщик на УСН выставил вам НДС 5%, но затем выяснилось, что он не имел права применять эту ставку или должен был применять другой порядок налогообложения. В этом случае проблема возникает во входящих документах.
Разберем действия покупателя на ОСНО:
Запросите у поставщика пояснение по его налоговому статусу и применяемой ставке НДС.
Проверьте, выставлен ли корректный счет-фактура или УПД.
Если поставщик признает ошибку, запросите исправленный документ.
Не принимайте сомнительный НДС к вычету, пока не получите корректное подтверждение.
Если вычет уже заявлен, проверьте необходимость корректировки книги покупок и декларации по НДС.
При этом ошибка поставщика во входящей ставке не меняет вашу исходящую ставку. Ваша организация на ОСНО все равно определяет НДС при продаже самостоятельно.
Если организация продает разные медицинские товары, проанализируйте необходимость раздельного учета НДС. Он нужен, когда организация одновременно ведет операции, облагаемые НДС, и операции, освобожденные от НДС.
Например, часть медицинских изделий продается с НДС 10%, а часть — без НДС. Входной НДС по товарам, которые продаются с НДС 10%, можно принимать к вычету при соблюдении условий. Входной НДС по товарам, которые продаются без НДС, обычно включается в стоимость или учитывается по правилам для необлагаемых операций. Если расходы относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, входной НДС нужно распределять.
В 1С проверьте:
настройки учетной политики по НДС;
использование раздельного учета НДС;
реквизит Способ учета НДС в документах поступления;
корректность заполнения документов Поступление товаров и услуг;
корректность документов Реализация товаров и услуг;
движения по счету 19;
формирование Книга покупок и Книга продаж.
Разберем типовые варианты:
Товар куплен для продажи с НДС 10% — входной НДС отражайте как принимаемый к вычету.
Товар куплен для продажи без НДС — входной НДС не принимайте к вычету, а учитывайте по правилам необлагаемых операций.
Расходы относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям — распределяйте входной НДС.
Такой контроль особенно важен в конце квартала перед формированием декларации по НДС. Ошибка в способе учета НДС может привести к завышению вычета или неправильному отражению реализации.
Чтобы не возникало повторных споров, сформулируйте правило простыми словами.
Поставщик на УСН продает нам товар с НДС 5%, потому что это его специальная ставка как упрощенца. Мы применяем ОСНО, поэтому не можем перепродавать товар с НДС 5%. При продаже медицинского изделия мы применяем НДС 10%, если товар подтверждает право на эту ставку. Если товар освобожден от НДС, продаем без НДС. Если льгота не подтверждена, применяем общую ставку.
Дополнительно объясните, что поставщик с НДС 5% не всегда выгоднее. Для организации на ОСНО важна цена без НДС. Если поставщик снизил только сумму налога, но цена без НДС осталась прежней, экономический эффект может отсутствовать. Если же цена без НДС действительно ниже, поставщик может быть выгодным, но документы нужно оформить правильно.
Перед проведением покупки и перепродажи медицинского изделия используйте такой чек-лист:
Проверьте налоговый режим своей организации. Если организация на ОСНО, ставка НДС 5% в реализации не применяется.
Проверьте документы поставщика. Если поставщик на УСН выставил НДС 5%, отразите эту ставку только во входящем документе.
Проверьте счет-фактуру или УПД поставщика.
Проверьте, принят ли товар к учету.
Определите, будет ли товар использоваться в облагаемых НДС операциях.
Проверьте регистрационное удостоверение медицинского изделия.
Проверьте код ОКПД 2.
Проверьте перечень медицинских товаров, освобожденных от НДС.
Если освобождения нет, проверьте перечень медицинских товаров для ставки 10%.
В документе Поступление товаров и услуг укажите входящий НДС 5% по документам поставщика.
В документе Реализация товаров и услуг укажите НДС 10%, если товар подтверждает право на ставку 10%.
Если товар освобожден от НДС, оформите реализацию без НДС и проверьте входной НДС.
Если льгота не подтверждена, примените общую ставку НДС.
Проверьте Книга покупок, Книга продаж и Анализ учета по НДС.
Проверьте договор с покупателем, чтобы цена и ставка НДС были согласованы корректно.
Подведем итог. Если организация на ОСНО купила медицинские изделия у поставщика на УСН с НДС 5%, она не вправе автоматически перепродавать эти изделия с НДС 5%. Ставка 5% применяется поставщиком на УСН в рамках его специального порядка налогообложения. Для организации на ОСНО эта ставка не становится ставкой реализации.
При перепродаже медицинского изделия на ОСНО применяйте НДС 10%, если товар соответствует условиям для пониженной ставки: есть регистрационное удостоверение и код товара включен в соответствующий перечень медицинских товаров. Если товар входит в перечень медицинских товаров, освобожденных от НДС, оформляйте реализацию без НДС. Если право на льготу не подтверждено, применяйте общую ставку НДС.
Входной НДС 5%, предъявленный поставщиком на УСН, принимайте к вычету в общем порядке, если есть корректный счет-фактура или УПД, товар принят к учету и используется в операциях, облагаемых НДС. В 1С отражайте покупку со ставкой 5% в документе поступления, а продажу оформляйте со ставкой, которая положена вашей организации при реализации: чаще всего это НДС 10% для подтвержденных медицинских изделий.
Таким образом, в описанной ситуации правильный подход такой: входящий НДС 5% примите к вычету при выполнении условий, а реализацию медицинского изделия организацией на ОСНО оформите с НДС 10%, если товар подтверждает право на эту ставку. Ставку НДС 5% в реализации организации на ОСНО не используйте.
Информация носит справочный характер