Проанализируем ситуацию: аптека применяет УСН «доходы минус расходы», сдает декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года и получает требование ИФНС о представлении пояснений. В требовании налоговая указывает, что выявлен риск занижения НДС из-за неправомерного применения ставки НДС 5% одновременно со ставками 10% и 20% или 22%. В декларации при этом видна налоговая база по ставке 10%, сумма НДС по ставке 10%, а также небольшая сумма оборотов по пониженным ставкам НДС, например 1 982 рубля.
Разберем проблему по сути. Для аптеки на УСН важно не то, с какой ставкой НДС товар пришел от поставщика, а то, какую ставку НДС сама аптека применяет при реализации товаров покупателям. Если поставщик отгрузил товар со ставкой 5%, это не означает, что аптека должна автоматически продавать этот товар тоже со ставкой 5%. Ставка входящего НДС у поставщика и ставка исходящего НДС у продавца — это разные показатели.
Выясним причину требования. Налоговая видит в декларации по НДС, что налогоплательщик одновременно показал обороты по общеустановленным ставкам НДС 10% и 22% и обороты по специальной ставке 5%. Для организаций и ИП на УСН это, как правило, недопустимая комбинация. Упрощенец должен выбрать подход к НДС: либо применять специальные ставки 5% или 7% без права на вычет входного НДС, либо применять общеустановленные ставки 10% и 22% с правом на вычеты. Поэтому ИФНС и просит пояснить, откуда в декларации появилась сумма по пониженной ставке.
С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Пониженная ставка 10% сохраняется для отдельных социально значимых товаров, в том числе для лекарственных средств и медицинских товаров, если они соответствуют установленным условиям. Для налогоплательщиков на УСН также действуют специальные ставки 5% и 7%, но это отдельный режим расчета НДС.
Разберем выбор ставок для УСН:
Вариант 1 — общеустановленные ставки НДС. Организация на УСН применяет ставки 10% и 22% в зависимости от вида товара. Например, лекарственные средства, которые попадают под ставку 10%, продаются с НДС 10%, а товары, по которым нет права на ставку 10%, продаются с НДС 22%. При таком варианте можно заявлять вычеты входного НДС, если выполнены общие условия для вычета.
Вариант 2 — специальные ставки НДС для УСН. Организация применяет ставку 5% или 7% к своим облагаемым операциям. При таком варианте входной НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость товаров, работ, услуг или учитывается по правилам налогового учета. Одновременно применять 5% или 7% и общеустановленные ставки 10% и 22% по обычным продажам нельзя.
Ключевой вывод: если аптека выбрала общеустановленные ставки 10% и 22%, то в отчетах о розничных продажах, чеках, книге продаж и декларации по НДС не должно быть реализации со ставкой 5%. Если аптека выбрала специальную ставку 5%, то она не должна по обычным операциям применять ставки 10% и 22% и не должна принимать входной НДС к вычету.
Рассмотрим подробнее типичную ошибку из практики. Бухгалтер видит, что поставщик продал аптеке товар со ставкой НДС 5%, и переносит эту ставку в карточку товара или в документ розничной продажи. Но для покупателя это только входящий НДС. Для самой аптеки при продаже товара физическому лицу ставка определяется уже по правилам, которые применяет сама аптека.
Посмотрим на пример. Аптека на УСН выбрала общеустановленные ставки НДС. Поставщик отгрузил часть товара со ставкой 5%, потому что сам применяет специальную ставку НДС на УСН. Аптека принимает этот товар к учету. Далее аптека продает лекарственный препарат в розницу. Если препарат относится к товарам, облагаемым по ставке 10%, аптека отражает реализацию со ставкой 10%. Если товар не относится к перечню для ставки 10%, аптека отражает реализацию со ставкой 22%. Ставка 5% поставщика в данном случае не переносится в продажу.
Поэтому в ситуации из вопроса нужно проверить не поставщика, а собственную реализацию. ИФНС спрашивает именно о декларации аптеки, а не о ставках входящих счетов-фактур.
Проанализируем сумму 1 982 рубля, указанную в требовании. Скорее всего, это сумма налоговой базы и налога по операциям, которые в декларации попали в блок по специальным ставкам 5% или 7%. Налоговая видит, что в декларации одновременно есть база по ставке 10% и есть обороты по специальной ставке. Для ИФНС это выглядит как смешение двух несовместимых вариантов расчета НДС.
Нужно выяснить, откуда появилась эта сумма. Разберем по шагам:
Откройте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года в 1С.
Перейдите к разделу, где отражаются операции по ставкам 10%, 22%, 5% или 7%.
Используйте расшифровку показателя, по которому сформировалась сумма 1 982 рубля.
Проверьте, какие документы попали в эту расшифровку: ОтчетОРозничныхПродажах, ЧекККМ, РеализацияТоваровУслуг, корректировки, возвраты или ручные операции.
Откройте найденные документы и проверьте ставку НДС в табличной части.
Проверьте карточку организации, учетную политику и настройки НДС.
Проверьте карточки номенклатуры, по которым сформировался оборот 1 982 рубля.
Главная задача — найти документ-источник. Не отвечайте налоговой общими словами, пока не поймете, почему в декларации появилась сумма по пониженной ставке. Если сумма действительно возникла из-за ошибки в документах реализации, декларацию нужно исправлять.
Рассмотрим подробнее, где искать ошибку в 1С. Конкретные названия разделов зависят от конфигурации: 1С:Бухгалтерия, 1С:Розница, 1С:УНФ, связка товароучетной базы и бухгалтерской базы. Но логика проверки одинаковая.
Проверьте карточку организации. Откройте Организации и посмотрите блок налогообложения. Убедитесь, что для организации установлена правильная система налогообложения УСН и корректный вариант применения НДС.
Проверьте настройки налогов. В 1С:Бухгалтерии используйте раздел Главное, затем НалогиИОтчеты или настройки учетной политики. Посмотрите параметры НДС: применяются ли общеустановленные ставки или специальная ставка для УСН.
Проверьте учетную политику. Откройте УчетнаяПолитика и убедитесь, что вариант учета НДС соответствует фактическому выбору организации.
Проверьте справочник Номенклатура. По товарам, которые попали в сумму 1 982 рубля, проверьте реквизит ставки НДС. Если организация выбрала общеустановленные ставки, в карточках товаров должны быть корректные ставки 10% или 22%, а не 5%.
Проверьте документы розницы. Откройте ОтчетОРозничныхПродажах, ЧекиККМ, РозничныеПродажи и документы обмена из фронт-офиса. Посмотрите ставку НДС в строках товаров.
Проверьте книгу продаж. Сформируйте КнигаПродаж за 1 квартал 2026 года и отберите строки со ставкой 5%. Если ставка 5% есть, определите документ-регистратор.
Проверьте счет учета НДС с продаж. Сформируйте ОборотноСальдоваяВедомостьПоСчету 90.03 или анализ счета 90.03. Это поможет увидеть, как начислялся НДС по реализации.
Проверьте регламентные операции. Выполните или перепроведите операции по НДС через ПомощникПоУчетуНДС, ЗакрытиеМесяца, ФормированиеЗаписейКнигиПродаж, если такие объекты используются в вашей конфигурации.
Особое внимание уделите обмену между розничной и бухгалтерской базой. В аптеке часто продажи пробиваются в одной программе, а декларация формируется в другой. Ошибка может появиться при выгрузке чеков, при загрузке отчетов о розничных продажах, при неверной настройке номенклатуры или при старой версии обработки обмена.
Теперь разберем основной вариант из темы: аптека утверждает, что ее ставки — 10% и 22%. Значит, для 1 квартала 2026 года ставка 5% в реализации быть не должна. В этом случае наличие оборота 1 982 рубля по пониженной ставке — это признак ошибки в настройках или документах.
Действуйте по шагам:
Найдите документы, которые сформировали оборот 1 982 рубля по ставке 5%.
Проверьте, какой товар был продан в этих документах.
Определите правильную ставку по этому товару: 10% для лекарств и медицинских товаров, подпадающих под льготную ставку, или 22% для прочих товаров.
Исправьте ставку НДС в карточке номенклатуры, если ошибка идет из справочника.
Исправьте ставку НДС в документах реализации, если она была установлена вручную.
Перепроведите документы реализации за проверяемый период.
Переформируйте книгу продаж.
Перезаполните декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Сравните новую декларацию со старой и проверьте, изменилась ли сумма НДС к уплате.
Если сумма налога к уплате увеличилась, сначала доплатите НДС и пени, затем сдайте уточненную декларацию.
Подготовьте ответ на требование ИФНС с пояснением, что ошибка выявлена и исправлена.
Если ставка 5% применена ошибочно вместо 10% или 22%, налог к уплате обычно занижен. Поэтому одного пояснения может быть недостаточно. Если ошибка повлияла на сумму налога, безопаснее представить уточненную декларацию.
Рассмотрим второй вариант. Возможно, организация на УСН решила применять специальную ставку НДС 5%, но в декларации одновременно отразила продажи по 10% и 22%. Тогда ошибка обратная: нужно не убирать 5%, а проверить, почему в декларации появились общеустановленные ставки.
При применении специальной ставки 5% упрощенец начисляет НДС по специальной ставке, но не применяет по обычным операциям ставки 10% и 22%. Также он не принимает входной НДС к вычету. Это принципиально меняет учет покупок, себестоимость товаров и книгу покупок.
Разберем порядок действий:
Проверьте, действительно ли организация выбрала специальную ставку 5% в декларации и настройках 1С.
Проверьте, не заявлены ли вычеты входного НДС по товарам, работам и услугам.
Проверьте, не попали ли продажи в книгу продаж со ставками 10% и 22% ошибочно.
Исправьте настройки организации и номенклатуры.
Перепроведите документы закупок и продаж.
Пересформируйте книгу покупок и книгу продаж.
Перезаполните декларацию по НДС.
Если входной НДС был принят к вычету неправомерно, восстановите учет и представьте уточненную декларацию.
Этот вариант менее похож на ситуацию из вопроса, потому что автор пишет, что ставка у аптеки 10% и 22%. Но проверить его все равно нужно: иногда программа могла быть настроена на специальную ставку 5% автоматически или по ошибке.
Посмотрим на практическую причину, которая часто встречается в розничной торговле. В 1С настройки НДС могут быть разные в управляющей базе, розничной базе, рабочем месте кассира и кассовом оборудовании. Если хотя бы один элемент настроен неверно, в чеках и отчетах о розничных продажах может появиться неправильная ставка.
Проверьте следующие объекты и настройки:
КассыККМ — убедитесь, что касса привязана к правильной организации.
ПодключаемоеОборудование — проверьте драйвер ККТ и поддержку ставок НДС 2026 года.
РабочееМестоКассира — проверьте, от какой организации выполнялись продажи.
НастройкиОбменаДанными — проверьте, как ставки НДС передаются из розничной базы в бухгалтерскую.
ОтчетОРозничныхПродажах — проверьте ставки НДС в табличной части.
ЧекККМ — проверьте ставки НДС в исходных чеках.
Номенклатура — проверьте ставку НДС в карточке товара.
ВидыНоменклатуры — проверьте, не подставляется ли ставка НДС по виду номенклатуры.
Если ошибка появилась только в нескольких чеках или одном отчете о розничных продажах на сумму 1 982 рубля, исправьте именно эти документы. Если ошибка идет системно, исправьте настройки и проверьте весь квартал.
Разберем контрольную проверку декларации. Перед тем как отвечать ИФНС, сформируйте несколько отчетов и сопоставьте их между собой.
Сформируйте КнигаПродаж за 1 квартал 2026 года.
Отберите строки со ставкой 5% или расчетной ставкой 5/105.
Сравните сумму таких строк с суммой 1 982 рубля из требования.
Откройте документы-регистраторы по этим строкам.
Сформируйте АнализСчета 90.01 и 90.03 по спорной номенклатуре.
Сформируйте отчет по розничным продажам с группировкой по ставке НДС.
Сформируйте обороты по регистрам НДС, если в вашей конфигурации доступны отчеты по регистрам.
Сверьте декларацию с книгой продаж.
Проверьте, нет ли ручных операций, которые попали в НДС.
В ответе налоговой нужно писать не предположение, а результат проверки. Например: «По результатам проверки установлено, что сумма 1 982 рубля сформирована документом “Отчет о розничных продажах” от такой-то даты, в котором ошибочно указана ставка НДС 5%. Документ исправлен, декларация уточнена».
Если вы нашли ошибочную продажу со ставкой 5%, рассмотрим правильную линию ответа. Налоговая спрашивает о риске занижения НДС. Значит, нужно либо подтвердить корректность расчета, либо признать ошибку и сообщить об исправлении.
Пример текста пояснения:
«В ответ на требование о представлении пояснений по декларации по НДС за 1 квартал 2026 года сообщаем, что организацией проведена проверка отражения операций реализации. По результатам проверки установлено, что сумма оборотов по пониженным ставкам НДС в размере 1 982 руб. сформирована ошибочно в результате некорректного указания ставки НДС в документе розничной реализации. Организация применяет общеустановленные ставки НДС 10% и 22%. Ошибка исправлена, документы учета перепроведены, книга продаж и декларация по НДС переформированы. Уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2026 года представлена в налоговый орган. При наличии доплаты сумма налога и пени уплачены.»
Если уточненную декларацию отправляете одновременно с пояснением, можно написать так:
«Уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2026 года направлена по ТКС. Просим учесть представленные корректировки при рассмотрении настоящего требования.»
Такой ответ показывает, что вы поняли причину требования, проверили учет и устранили нарушение.
Рассмотрим другой вариант. Вы проверили учет и уверены, что ставка 5% не применялась к реализации, а сумма в требовании возникла из-за особенностей заполнения, переходных операций, ошибочной интерпретации контрольного соотношения или другой причины, не связанной с занижением налога. Тогда в ответе нужно подробно объяснить, почему налоговая база определена верно.
Пример текста:
«В ответ на требование о представлении пояснений по декларации по НДС за 1 квартал 2026 года сообщаем, что организацией проведена проверка операций реализации, книги продаж и налоговой декларации. Организация применяет УСН и исчисляет НДС по общеустановленным ставкам 10% и 22%. Операции реализации со специальной ставкой НДС 5% в проверяемом периоде не осуществлялись. Налоговая база по НДС сформирована корректно, сумма налога к уплате не занижена. Подтверждающие регистры учета и расшифровка показателей прилагаются.»
Но используйте такой вариант только после реальной проверки. Если в декларации действительно есть обороты по 5%, а в документах есть ставка 5%, простое отрицание не поможет. Налоговая может запросить дополнительные документы или потребовать уточненную декларацию.
Если после проверки выяснилось, что организация на УСН действительно применяет специальную ставку 5%, а ставки 10% и 22% попали в декларацию ошибочно, текст будет другим.
Пример пояснения:
«В ответ на требование сообщаем, что организация применяет УСН и специальную ставку НДС 5%. По результатам проверки установлено, что часть операций реализации была ошибочно отражена с применением общеустановленных ставок НДС 10% и 22%. Ошибка возникла вследствие некорректных настроек ставок НДС в учетной программе. Настройки исправлены, документы реализации перепроведены, книга продаж и декларация по НДС переформированы. Уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2026 года представлена.»
Дополнительно проверьте вычеты. Если при специальной ставке 5% организация заявляла входной НДС к вычету, это отдельная существенная ошибка. В таком случае в пояснении не ограничивайтесь только продажами: исправьте книгу покупок и декларацию.
Разберем по шагам отправку ответа в ИФНС. Не создавайте обычное письмо в налоговую. Отвечайте именно из входящего требования.
Откройте 1С-Отчетность.
Перейдите в раздел Требования, Входящие или ТребованияИУведомления.
Откройте требование ИФНС по декларации НДС за 1 квартал 2026 года.
Если квитанция о приеме еще не отправлена, выполните команду ПодтвердитьПрием.
Нажмите ПодготовитьОтвет или ПодготовитьПояснения.
В текстовом поле кратко укажите, что пояснения представлены в ответ на требование.
Приложите пояснительное письмо в PDF, расшифровки книги продаж, обороты по ставкам НДС и другие подтверждающие документы.
Подпишите ответ электронной подписью.
Отправьте ответ.
Проконтролируйте статус отправки и получение квитанции от ИФНС.
Срок ответа на требование о пояснениях по декларации обычно составляет 5 рабочих дней. Поэтому сначала быстро найдите источник суммы 1 982 рубля, а затем выберите вариант ответа: пояснение без уточненки или пояснение с уточненной декларацией.
Посмотрим, какие приложения помогут закрыть вопрос налоговой. Не прикладывайте лишние документы хаотично. Сформируйте понятный пакет.
Пояснительное письмо с указанием причины расхождения.
Расшифровку строки декларации, по которой налоговая увидела обороты по пониженной ставке.
Фрагмент книги продаж по спорным операциям.
Обороты продаж по ставкам НДС за 1 квартал 2026 года.
Копии исправленных документов, если ошибка была в реализации.
Подтверждение отправки уточненной декларации, если она представлена.
Платежные документы по доплате НДС и пеней, если ошибка привела к недоимке.
Если сумма незначительная, например 1 982 рубля, все равно не игнорируйте требование. Для налоговой важна не только сумма, но и сам факт одновременного применения несовместимых ставок.
Рассмотрим практический порядок исправления. Начинайте не с декларации, а с первичных документов учета продаж.
Откройте расшифровку книги продаж или декларации и найдите документ с ошибочной ставкой 5%.
Откройте документ ОтчетОРозничныхПродажах или ЧекККМ.
Проверьте строку товара и ставку НДС.
Если ставка подтянулась из карточки товара, откройте Номенклатура и исправьте ставку.
Если ставка была загружена из кассовой программы, исправьте настройки в розничной базе и повторите обмен.
Если документ можно корректно изменить, исправьте ставку в документе и перепроведите его.
Если период закрыт и документ менять нельзя без нарушения учета, используйте корректировочный документ или исправительную операцию по правилам вашей конфигурации.
Перепроведите связанные документы и регламентные операции.
Переформируйте книгу продаж и декларацию.
Проверьте, что оборот по ставке 5% исчез из декларации, если организация применяет 10% и 22%.
Не исправляйте только итоговую декларацию вручную, если ошибка идет из документов. При следующем автозаполнении декларации ошибка вернется. Исправляйте источник: номенклатуру, документы продаж, настройки организации, обмен с розницей или настройки ККТ.
В теме отдельно возник вопрос: почему ИФНС пишет о ставке 20%, если с 2026 года применяется ставка 22%. Рассмотрим этот момент спокойно. В требованиях и контрольных соотношениях налоговая может использовать формулировки, шаблоны или названия строк, которые исторически были связаны со ставкой 20%. Но для отгрузок 2026 года по основной ставке нужно применять 22%, если операция не относится к ставке 10%, 0% или освобождению.
Для ответа на требование это не меняет суть проблемы. ИФНС интересует не само слово «20%» в шаблоне, а факт одновременного отражения специальных ставок 5% или 7% вместе с общеустановленными ставками. Поэтому в пояснении пишите про фактически применяемые ставки 10% и 22% за 2026 год.
Сформулируем решение задачи по шагам.
Определите выбранный вариант НДС на УСН: специальные ставки 5% или 7% либо общеустановленные ставки 10% и 22%.
Если выбраны 10% и 22%, проверьте, почему в декларации появилась ставка 5% на сумму 1 982 рубля.
Не ориентируйтесь на ставку поставщика. Ставка входящего НДС не задает ставку вашей розничной продажи.
Найдите документ-источник через расшифровку декларации, книгу продаж и отчеты по розничным продажам.
Проверьте Организации, НалогиИОтчеты, УчетнаяПолитика, Номенклатура, ОтчетОРозничныхПродажах, ЧекККМ, КнигаПродаж и настройки обмена.
Если ставка 5% попала ошибочно, исправьте документы, перепроведите учет, переформируйте книгу продаж и декларацию.
Если налог к уплате увеличился, доплатите НДС и пени, затем представьте уточненную декларацию.
Подготовьте ответ на требование через 1С-Отчетность из самого требования, а не обычным письмом.
Приложите пояснение и подтверждающие расшифровки.
Проконтролируйте получение ответа налоговой инспекцией.
Практический вывод по ситуации автора: если аптека на УСН выбрала ставки НДС 10% и 22%, то продажи со ставкой 5% в отчете о розничных продажах за 2026 год быть не должны. Нужно найти сумму 1 982 рубля, определить документ, где появилась ставка 5%, исправить учет и при необходимости отправить уточненную декларацию. В ответе ИФНС укажите, что ставка поставщика 5% не является основанием для применения этой ставки при собственной реализации, а ошибка в реализации исправлена либо подтвердите, что реализации по ставке 5% не было.
Информация носит справочный характер