Рассмотрим ситуацию подробно. Российская организация ООО «Альфа» создала ООО «Бета» в Республике Беларусь и является ее 100% учредителем. В 2025 году ООО «Альфа» перечислило ООО «Бета» два платежа по договору займа под 12% годовых, каждый платеж составил 270 000 рублей. Общая сумма перечисленного займа — 540 000 рублей. Возникает вопрос: нужно ли подавать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках, если контрагент является иностранным взаимозависимым лицом, но сумма операций значительно меньше 120 млн рублей?
Вывод: в описанной ситуации уведомление о контролируемых сделках подавать не требуется, если других сделок с ООО «Бета» в 2025 году не было и сумма доходов по сделкам с этим взаимозависимым иностранным лицом за календарный год не превысила 120 млн рублей.
Разберем причину. Для сделок с иностранным взаимозависимым лицом действительно применяется специальный контроль по правилам трансфертного ценообразования. Но одного факта взаимозависимости и иностранного статуса контрагента недостаточно. Нужно проверить суммовой критерий. По пункту 3 статьи 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом за соответствующий календарный год превышает 120 млн рублей.
В нашем примере сумма перечисленного займа составляет 540 000 рублей. Даже если ошибочно сравнивать с лимитом само «тело» займа, эта сумма намного меньше 120 млн рублей. Но для договора займа есть еще более важный нюанс: при определении дохода по договору займа для целей контролируемых сделок обычно анализируют не сумму основного долга, а процентный доход, начисленный или подлежащий получению по договору. То есть по займу под 12% годовых доходом займодавца являются проценты, а не сама сумма денег, переданная заемщику.
Сначала проанализируем первый критерий — взаимозависимость. По статье 105.1 НК РФ организации признаются взаимозависимыми, если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.
В нашей ситуации ООО «Альфа» владеет 100% ООО «Бета». Значит, доля участия явно превышает 25%. Поэтому для целей налогового контроля эти организации являются взаимозависимыми лицами.
Разберем это по шагам:
ООО «Альфа» является российской организацией.
ООО «Бета» зарегистрировано в Республике Беларусь, то есть является иностранной организацией для целей российского налогового законодательства.
ООО «Альфа» владеет 100% ООО «Бета».
Доля участия превышает порог 25%, установленный статьей 105.1 НК РФ.
Следовательно, ООО «Альфа» и ООО «Бета» являются взаимозависимыми лицами.
На этом этапе мы подтверждаем только взаимозависимость. Но взаимозависимость сама по себе еще не означает, что уведомление о контролируемых сделках обязательно нужно подавать. Следующим шагом проверим, признается ли конкретная сделка контролируемой.
Теперь посмотрим на статью 105.14 НК РФ. В целях трансфертного ценообразования контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, установленных этой статьей. Для сделок, предусмотренных пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ, действует суммовой порог: сумма доходов по сделкам с одним лицом за календарный год должна превысить 120 млн рублей.
Именно здесь часто возникает ошибка. Бухгалтер видит иностранного взаимозависимого контрагента и делает вывод: «Раз контрагент иностранный и зависимый, уведомление нужно в любом случае». Это неверно. Для признания сделки контролируемой нужно одновременно выполнить несколько условий.
Рассмотрим подробнее:
Есть сделка. В нашем случае это договор займа между ООО «Альфа» и ООО «Бета».
Стороны взаимозависимы. ООО «Альфа» владеет 100% ООО «Бета», поэтому критерий взаимозависимости выполнен.
Одна из сторон является иностранным лицом. ООО «Бета» зарегистрировано в Республике Беларусь, поэтому это иностранный контрагент для российской организации.
Сумма доходов по сделкам с этим лицом за календарный год должна превысить 120 млн рублей. В нашем примере этот критерий не выполнен.
Если суммовой критерий 120 млн рублей не выполнен, сделка не признается контролируемой для целей подачи уведомления. Поэтому по двум перечислениям займа по 270 000 рублей уведомление о контролируемых сделках за 2025 год подавать не нужно.
Рассмотрим подробнее, что означает «сумма доходов по сделкам». В статье 105.14 НК РФ речь идет именно о доходах по сделкам за календарный год. Доходы определяются с учетом порядка признания доходов по главе 25 НК РФ, то есть по правилам налога на прибыль.
По обычной продаже товаров, работ или услуг доходом продавца будет выручка от реализации. Например, если российская организация продала иностранной взаимозависимой компании товары на 130 млн рублей за год, то при выполнении остальных условий такая сделка может стать контролируемой.
Но договор займа устроен иначе. Когда займодавец перечисляет заемщику основную сумму займа, он не получает доход. Он передает денежные средства, которые заемщик обязан вернуть. Экономический доход займодавца по процентному займу возникает в виде процентов.
Поэтому по договору займа проанализируем два разных потока:
Основной долг. Это сумма займа, которую ООО «Альфа» перечислило ООО «Бета». В примере — 540 000 рублей. Само перечисление основного долга не является доходом ООО «Альфа».
Проценты по займу. Это доход ООО «Альфа» как займодавца. По ставке 12% годовых проценты рассчитываются исходя из суммы займа и срока пользования денежными средствами.
Посмотрим на простой расчет. Если бы вся сумма 540 000 рублей была выдана на полный календарный год под 12% годовых, годовая сумма процентов составила бы:
540 000 рублей × 12% = 64 800 рублей.
Это намного меньше 120 млн рублей. Если деньги выдавались не с 1 января, а двумя траншами в течение 2025 года, процентный доход за 2025 год будет еще меньше, потому что проценты начисляются за фактический период пользования заемными средствами.
Следовательно, по указанному договору займа нет превышения лимита 120 млн рублей ни по сумме перечислений, ни тем более по процентному доходу.
Разберем по шагам практический алгоритм расчета. Он нужен для того, чтобы не просто ответить «уведомление не подаем», а сохранить понятное обоснование в бухгалтерской справке или рабочем файле.
Возьмите договор займа между ООО «Альфа» и ООО «Бета».
Проверьте ставку процентов. В нашем случае ставка составляет 12% годовых.
Определите даты выдачи каждого транша займа.
Определите сумму каждого транша. В нашем случае два транша по 270 000 рублей.
Рассчитайте проценты, начисленные за 2025 год по каждому траншу.
Сложите процентный доход по всем траншам за 2025 год.
Добавьте доходы по другим сделкам с ООО «Бета», если они были в 2025 году.
Сравните итоговую сумму доходов с лимитом 120 млн рублей.
Если итоговая сумма доходов по сделкам с ООО «Бета» за 2025 год не превышает 120 млн рублей, сделка не признается контролируемой по суммовому критерию, и уведомление не подается.
Посмотрим на пример. Допустим, ООО «Альфа» выдало первый заем 10 марта 2025 года на 270 000 рублей, второй заем 15 сентября 2025 года на 270 000 рублей. Проценты начисляются по ставке 12% годовых. В таком случае процентный доход за 2025 год будет считаться отдельно по каждому траншу за период с даты выдачи до конца года или до даты возврата, если заем вернули раньше. Очевидно, что итоговый процентный доход будет составлять десятки тысяч рублей, а не миллионы.
В такой ситуации уведомление о контролируемых сделках за 2025 год не требуется.
Да, рассмотрим оба платежа, но правильно определим, что именно они означают. Если оба платежа — это выдача займа от ООО «Альфа» в адрес ООО «Бета», то это перечисление основного долга. Для целей анализа контролируемых сделок мы фиксируем сам факт договора займа, но лимит 120 млн рублей проверяем по доходам от этой сделки.
Если платежи 270 000 рублей — это не выдача займа, а, например, оплата процентов, погашение процентов или иные платежи по финансовой сделке, тогда нужно отдельно определить их экономическую природу. В исходной ситуации указано, что платежи идут «от Альфа в Бета» по договору займа, поэтому наиболее вероятный вариант — ООО «Альфа» выдало заем своей белорусской дочерней компании.
Разберем варианты:
Если ООО «Альфа» перечислило ООО «Бета» сумму займа. Это основной долг. Для ООО «Альфа» это не доход, а финансовое вложение или дебиторская задолженность по займу.
Если ООО «Бета» перечисляет ООО «Альфа» проценты. Это доход ООО «Альфа», который учитываем при проверке лимита 120 млн рублей.
Если ООО «Бета» возвращает ООО «Альфа» основной долг. Возврат займа также не является доходом от реализации, но его нужно корректно отразить в учете как погашение задолженности.
Если между сторонами есть другие договоры. Например, услуги управления, поставка товаров, роялти, аренда, агентские услуги. Тогда доходы по таким сделкам нужно анализировать отдельно и в совокупности с учетом правил статьи 105.14 НК РФ.
Иногда бухгалтеры рассуждают так: «Контрагент иностранный и взаимозависимый, лучше подадим уведомление, чтобы не было претензий». Разберем, почему такой подход не всегда полезен.
Уведомление о контролируемых сделках подается именно по контролируемым сделкам. Если сделка не признается контролируемой, обязанности подавать уведомление нет. Более того, лишнее уведомление может создать дополнительную административную нагрузку: налоговый орган увидит операцию как заявленную контролируемую сделку, а затем могут возникнуть вопросы о методе ценообразования, финансовых условиях, контрагенте, предмете сделки и документации.
Правильнее действовать так:
Не подавать уведомление по сделке, которая не отвечает критериям контролируемой сделки.
Сохранить расчет лимита 120 млн рублей.
Сохранить договор займа, график выдачи займа, расчет процентов и бухгалтерскую справку.
Проверить, не было ли других сделок с ООО «Бета» в том же календарном году.
При появлении крупных оборотов пересчитать критерии заново.
Иными словами, в нашей ситуации не подаем уведомление, но документируем расчет и основание, почему сделка не признана контролируемой.
Разберем, какие документы стоит сохранить в бухгалтерии. Даже если уведомление не подается, полезно иметь рабочий файл с расчетом. Это особенно важно для сделок с иностранными взаимозависимыми лицами, потому что такие операции могут привлекать внимание налоговой, банковского валютного контроля или аудиторов.
Подготовьте следующий комплект:
Договор займа между ООО «Альфа» и ООО «Бета» с указанием суммы, процентной ставки, срока возврата и порядка начисления процентов.
Платежные документы по двум перечислениям по 270 000 рублей.
Расчет процентов по договору займа за 2025 год.
Бухгалтерскую справку с выводом о том, что сумма доходов по сделкам с ООО «Бета» за 2025 год не превысила 120 млн рублей.
Подтверждение взаимозависимости — сведения о доле участия ООО «Альфа» в ООО «Бета».
Перечень других договоров с ООО «Бета», если они есть. Если других договоров нет, зафиксируйте это в справке.
В бухгалтерской справке можно написать примерно так: ООО «Альфа» является 100% участником ООО «Бета», зарегистрированного в Республике Беларусь. Организации признаются взаимозависимыми по статье 105.1 НК РФ. В 2025 году ООО «Альфа» перечислило ООО «Бета» заем двумя траншами по 270 000 рублей. Доход ООО «Альфа» по договору займа определяется в виде начисленных процентов. Сумма доходов по сделкам с ООО «Бета» за 2025 год не превышает 120 млн рублей. В связи с отсутствием превышения суммового критерия сделка не признается контролируемой по статье 105.14 НК РФ, уведомление по статье 105.16 НК РФ не представляется.
Теперь посмотрим, как отразить и проверить такую ситуацию в 1С. Конкретный порядок зависит от конфигурации. В разных организациях могут использоваться 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Бухгалтерия КОРП, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация или доработанные базы. Но общая логика будет одинаковой.
В 1С проверьте следующие объекты:
Контрагенты — карточка ООО «Бета».
Договоры контрагентов — договор займа с ООО «Бета».
Банковские выписки — документы перечисления займа.
Списание с расчетного счета — операция выдачи займа.
Поступление на расчетный счет — если были возвраты займа или поступление процентов.
Операция, введенная вручную — если проценты начисляются бухгалтерской операцией.
Регламентные операции — если начисление процентов автоматизировано в вашей учетной модели.
Помощник подготовки уведомления — если используется функционал контролируемых сделок в версии КОРП или в другой конфигурации, где он доступен.
В карточке ООО «Бета» проверьте страну регистрации. Для белорусской компании укажите Республику Беларусь. Если в базе есть реквизиты иностранного контрагента, заполните регистрационный номер, налоговый номер, адрес и другие данные, которые применяются в вашей конфигурации.
В договоре займа укажите процентную ставку 12% годовых, валюту договора, порядок расчетов и счета учета. Для выданных займов в бухгалтерском учете часто используются счета финансовых вложений или расчетов, например 58.03, 76 или другой счет в зависимости от учетной политики и настройки программы. Процентный доход обычно отражается через счета учета прочих доходов, например 91.01, с корреспондирующим счетом расчетов по процентам.
Важно: 1С не всегда автоматически определяет, нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках именно по вашей ситуации. Программа помогает сформировать отчетность, но юридическую квалификацию сделки нужно проверить бухгалтеру или налоговому специалисту.
Если у вас используется версия 1С, в которой доступен функционал контролируемых сделок, рассмотрим общий порядок проверки. В 1С:Бухгалтерия КОРП и ряде других решений используется раздел, связанный с контролируемыми сделками. Обычно путь выглядит как Отчеты — Контролируемые сделки — Помощник подготовки уведомления.
Разберем по шагам:
Откройте раздел Отчеты.
Найдите блок Контролируемые сделки.
Откройте Помощник подготовки уведомления.
Выберите организацию ООО «Альфа» и год 2025.
Проверьте список контрагентов, которые программа предлагает анализировать.
Найдите ООО «Бета», если оно попало в список.
Проверьте договор займа и суммы доходов.
Убедитесь, что сумма доходов по ООО «Бета» не превышает 120 млн рублей.
Не включайте сделку в уведомление, если она не является контролируемой.
Если программа предлагает сделку к включению только потому, что контрагент иностранный и взаимозависимый, проверьте настройки отбора и суммы. Возможно, 1С видит обороты по счетам, но не определяет налоговый доход так, как требуется для договора займа. В таком случае подготовьте ручную бухгалтерскую справку и при необходимости скорректируйте данные помощника.
Если же в вашей версии 1С функционал контролируемых сделок недоступен, это не означает, что обязанности нет или она есть. Просто проверку нужно выполнить вручную: выгрузите обороты по контрагенту ООО «Бета», выделите договор займа, рассчитайте проценты и сравните сумму доходов с лимитом.
Разберем подробнее карточку контрагента. Для сделок с иностранными организациями важно корректно заполнить сведения, даже если уведомление не подается. Это помогает вести учет, формировать первичные документы, подтверждать валютные операции и исключать ошибки в отчетности.
Проверьте в карточке Контрагенты:
Наименование иностранной организации.
Страну регистрации — Республика Беларусь.
Регистрационный номер или иной идентификатор иностранной организации.
Адрес регистрации.
Группу контрагента, если в базе отдельно выделяются взаимозависимые лица.
Договор займа в справочнике Договоры контрагентов.
Валюту договора и валюту расчетов.
Ставку процентов по договору.
Счета учета расчетов и процентов.
Если в учетной базе есть аналитика по взаимозависимым лицам, отметьте ООО «Бета» как взаимозависимого контрагента. Это не означает автоматическую обязанность подавать уведомление, но помогает контролировать операции и быстро формировать выборки по группе компаний.
Посмотрим на практический контроль оборотов. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету, на котором учитывается выданный заем. Если заем отражен на счете 58.03, сформируйте отчет по этому счету с аналитикой по контрагенту ООО «Бета» и договору займа. Если используется счет 76, сформируйте аналогичный отчет по счету 76.
Разберем порядок:
Откройте Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Выберите счет учета займа, например 58.03 или 76.
Установите период с 01.01.2025 по 31.12.2025.
В настройках отчета включите аналитику по контрагентам и договорам.
Отберите контрагента ООО «Бета».
Проверьте обороты по выдаче займа и остаток задолженности.
Отдельно сформируйте отчет по счету учета процентов.
Определите сумму процентного дохода за 2025 год.
Для целей проверки контролируемых сделок нас интересует не только движение основного долга, но и доход по процентам. Поэтому не ограничивайтесь банковской выпиской. Банковская выписка покажет, что деньги перечислены, но не всегда покажет начисленный доход по методу начисления.
Если проценты начислены, но еще не получены деньгами, их все равно нужно учитывать при анализе дохода, если они признаются в налоговом учете за 2025 год. Это связано с тем, что сумма доходов по статье 105.14 НК РФ определяется с учетом порядка признания доходов по главе 25 НК РФ.
Теперь рассмотрим более сложную ситуацию. Допустим, кроме займа ООО «Альфа» оказывало ООО «Бета» услуги управления, продавало товары, передавало права на программное обеспечение или начисляло роялти. Тогда нельзя смотреть только на заем. Нужно проанализировать все сделки с этим иностранным взаимозависимым лицом за календарный год.
Разберем по шагам:
Сформируйте список всех договоров с ООО «Бета» за 2025 год.
Разделите договоры по типам: заем, услуги, товары, лицензии, аренда, агентские отношения, компенсации расходов.
Определите доходы ООО «Альфа» по каждому договору.
Отдельно рассчитайте процентный доход по займу.
Сложите доходы по сделкам с ООО «Бета» за календарный год.
Сравните итоговую сумму с лимитом 120 млн рублей.
Если сумма доходов по всем сделкам с ООО «Бета» за 2025 год превысит 120 млн рублей, тогда нужно будет дополнительно анализировать обязанность по подаче уведомления. В таком случае заем может стать частью общего блока контролируемых операций, а по сделкам потребуется подготовить уведомление по статье 105.16 НК РФ.
Если же единственная операция — выдача займа на 540 000 рублей под 12% годовых, то до лимита 120 млн рублей очень далеко. Уведомление не требуется.
Рассмотрим альтернативный вариант, чтобы было понятно, как действовать при больших оборотах. Допустим, российская организация выдала иностранной взаимозависимой компании крупный заем, и процентный доход за год превысил 120 млн рублей. Или кроме займа были другие сделки, и совокупный доход по операциям с иностранной дочерней компанией превысил лимит. Тогда сделка может быть признана контролируемой.
В этом случае нужно:
Определить все контролируемые сделки с иностранным взаимозависимым лицом.
Проверить сумму доходов за календарный год.
Подготовить уведомление о контролируемых сделках по форме КНД 1110025.
Подать уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации.
Сделать это не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемых сделок.
Подготовить обоснование рыночного уровня цен или процентной ставки, если это требуется.
Для сделок 2025 года срок подачи уведомления — не позднее 20 мая 2026 года. Если сделка не контролируемая, этот срок к ней не применяется. Но если сделка контролируемая и уведомление не подано, возможен штраф по статье 129.4 НК РФ.
В нашей исходной ситуации до такого варианта не доходим, потому что сумма займа и процентный доход несопоставимы с лимитом 120 млн рублей.
Разберем еще одну частую путаницу. В налоговом учете есть два похожих по звучанию понятия: контролируемая сделка и контролируемая задолженность. Это разные вещи.
Контролируемая сделка — это термин из правил трансфертного ценообразования. Он нужен для проверки рыночности цен и обязанности подавать уведомление о контролируемых сделках.
Контролируемая задолженность — это термин из правил учета процентов по долговым обязательствам, связанных с иностранными участниками. Он применяется для целей налога на прибыль, когда российская организация имеет долговое обязательство перед иностранным взаимозависимым лицом или приравненной структурой, и возникает вопрос ограничения процентов.
В нашем примере ООО «Альфа» не получает заем от иностранного участника, а само выдает заем белорусской дочерней компании. Поэтому вопрос о контролируемой задолженности у ООО «Альфа» в классическом смысле не является главным. Главный вопрос — признается ли договор займа контролируемой сделкой для целей уведомления. Ответ: нет, если сумма доходов по сделкам с ООО «Бета» за 2025 год не превысила 120 млн рублей.
Даже если уведомление о контролируемых сделках не подается, рассмотрим ставку 12% отдельно. Внутригрупповой заем с иностранной дочерней организацией должен иметь понятные экономические условия. Ставка 12% годовых должна быть зафиксирована в договоре, а проценты должны начисляться по согласованному порядку.
Для целей управленческого и налогового контроля подготовьте:
Договор займа с процентной ставкой 12% годовых.
График начисления процентов.
Расчет процентов по каждому траншу.
Документы, подтверждающие перечисление займа.
Документы, подтверждающие возврат займа и уплату процентов, если они уже были.
Краткое обоснование, почему ставка соответствует экономическим условиям сделки.
Если сумма сделки маленькая, как в нашем примере, полноценная документация по трансфертному ценообразованию обычно не требуется, потому что сделка не является контролируемой. Но разумное обоснование условий займа все равно полезно хранить, особенно если операция трансграничная и проводится между взаимозависимыми лицами.
Проанализируем риски. Само непредставление уведомления по неконтролируемой сделке не является нарушением, потому что обязанности подавать уведомление нет. Но по трансграничному займу могут быть другие вопросы, не связанные напрямую с уведомлением о контролируемых сделках.
Проверьте отдельно:
Валютное законодательство. Если расчеты идут с иностранной организацией, банк может запросить договор займа, подтверждающие документы и сведения по операции.
Учет процентов. Проценты нужно корректно начислить в бухгалтерском и налоговом учете.
Налог у источника в иностранном государстве. Если ООО «Бета» будет платить проценты ООО «Альфа», нужно проверить налоговые правила Республики Беларусь по выплате процентов российской организации.
Курсовые разницы. Если договор или расчеты ведутся в иностранной валюте, нужно правильно учитывать курсовые разницы.
Деловую цель займа. Внутригрупповой заем должен иметь понятную экономическую причину: финансирование деятельности дочерней компании, оборотный капитал, запуск проекта и так далее.
Соблюдение корпоративных процедур. Проверьте одобрение сделки, если оно требуется по уставу или внутренним документам.
Эти проверки не превращают сделку в контролируемую, но помогают снизить общий налоговый и юридический риск.
Если у организации есть регулярные операции с иностранными взаимозависимыми лицами, рассмотрим настройку внутреннего регламента. Это поможет ежегодно проверять критерии контролируемых сделок и не пропускать срок уведомления.
В регламенте можно закрепить:
Список взаимозависимых лиц группы.
Ответственного за ежегодную проверку контролируемых сделок.
Порядок выгрузки оборотов из 1С по каждому взаимозависимому контрагенту.
Порядок расчета доходов по договорам займа, поставки, услуг, аренды, лицензий и другим договорам.
Контрольный срок внутренней проверки, например до 31 марта года, следующего за отчетным.
Порядок подготовки уведомления, если лимит превышен.
Порядок хранения документов, подтверждающих отсутствие обязанности подавать уведомление.
Для ООО «Альфа» такой регламент особенно полезен, потому что наличие иностранной дочерней компании означает, что подобные вопросы могут возникать ежегодно. Сегодня сумма займа маленькая, но в будущем обороты могут вырасти, появятся поставки, услуги или роялти, и тогда критерии нужно будет пересчитать заново.
Соберем решение в один понятный порядок действий. Разберем по шагам, как правильно поступить бухгалтеру ООО «Альфа».
Подтвердите взаимозависимость. Зафиксируйте, что ООО «Альфа» владеет 100% ООО «Бета». Значит, организации взаимозависимы по статье 105.1 НК РФ.
Определите статус контрагента. ООО «Бета» зарегистрировано в Республике Беларусь, поэтому для ООО «Альфа» это иностранное лицо.
Определите вид сделки. Между сторонами заключен договор займа под 12% годовых.
Разделите основной долг и процентный доход. Два платежа по 270 000 рублей — это выдача основного долга, если по документам деньги перечислены от займодавца заемщику.
Рассчитайте процентный доход за 2025 год. Используйте ставку 12% годовых и фактические даты выдачи займа.
Проверьте другие сделки с ООО «Бета». Если других договоров нет, учитывайте только процентный доход по займу.
Сравните сумму доходов с лимитом 120 млн рублей. В исходной ситуации лимит не превышен.
Сделайте вывод. Уведомление о контролируемых сделках за 2025 год по этим операциям подавать не нужно.
Сохраните расчет. Подготовьте бухгалтерскую справку и приложите договор, платежные поручения и расчет процентов.
В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» и ООО «Бета» являются взаимозависимыми лицами, потому что ООО «Альфа» владеет 100% белорусской компании. Однако сделка займа не становится контролируемой автоматически только из-за иностранного статуса контрагента.
Для признания сделки контролируемой нужно, чтобы сумма доходов по сделкам с этим лицом за календарный год превысила 120 млн рублей. По договору займа доходом обычно являются проценты, а не сумма основного долга. При займе 540 000 рублей под 12% годовых процентный доход за 2025 год будет значительно меньше 120 млн рублей.
Поэтому, если в 2025 году у ООО «Альфа» не было других крупных сделок с ООО «Бета» и сумма доходов по всем операциям с этим контрагентом не превысила 120 млн рублей, уведомление о контролируемых сделках подавать не требуется.
В 1С проверьте карточку Контрагенты, договор в справочнике Договоры контрагентов, документы Списание с расчетного счета, начисление процентов и обороты по счетам учета займа и процентов. Если используется 1С:Бухгалтерия КОРП или другая конфигурация с функционалом контролируемых сделок, дополнительно проверьте данные через Помощник подготовки уведомления. Сделку не включайте в уведомление, если она не соответствует суммовому критерию контролируемой сделки.
Информация носит справочный характер