Проанализируем ситуацию: организация хочет понять, нужно ли сдавать уведомление о контролируемых сделках, но не понимает, с чего начать проверку. В критериях указаны взаимозависимые лица, а бухгалтеру нужно определить, есть ли такие лица среди контрагентов и какие сделки попадают под уведомление.
Разберем вопрос по шагам. Уведомление о контролируемых сделках сдают не все организации и не по всем договорам. Его нужно подавать только тогда, когда в прошлом календарном году у налогоплательщика были сделки, которые признаются контролируемыми по правилам раздела V.1 НК РФ. Основные нормы находятся в статьях 105.1, 105.14 и 105.16 НК РФ.
Короткий вывод: сначала проверяем, есть ли взаимозависимость между сторонами сделки. Если взаимозависимости нет, проверяем специальные исключения: сделки через технических посредников, внешнеторговые сделки с отдельными биржевыми товарами, сделки с офшорами и отдельными иностранными юрисдикциями. Затем проверяем стоимостные лимиты и особенности сторон сделки. Только после этого решаем, нужно ли подавать уведомление.
Рассмотрим общий алгоритм. Не начинайте сразу с заполнения уведомления. Сначала составьте список сделок за год и проверьте каждую группу сделок по критериям контролируемости.
Соберите всех контрагентов за календарный год.
Определите, есть ли среди них взаимозависимые лица.
Проверьте сделки с иностранными контрагентами, офшорными зонами и низконалоговыми юрисдикциями.
Проверьте внешнеторговые сделки с товарами, указанными в статье 105.14 НК РФ.
Проверьте, не использовались ли посредники, которые фактически не выполняют самостоятельных функций.
Посчитайте сумму доходов по сделкам с каждым лицом или группой взаимозависимых лиц за календарный год.
Сравните сумму с лимитами, установленными НК РФ.
Проверьте исключения, когда сделка не признается контролируемой, даже если формальные признаки есть.
Если сделка контролируемая, подготовьте уведомление по форме КНД 1110025.
Такой порядок удобен тем, что мы сначала отсекаем обычные сделки с независимыми российскими контрагентами, а затем подробно анализируем только рискованные операции.
Контролируемая сделка — это сделка, по которой налоговая вправе контролировать соответствие цены рыночному уровню для целей налогообложения. Обычно такие сделки интересуют ФНС потому, что стороны могут влиять друг на друга и устанавливать цену не так, как независимые участники рынка.
По общему правилу контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Но есть важное уточнение: взаимозависимость сама по себе еще не всегда означает обязанность сдавать уведомление. Нужно дополнительно проверить вид сделки, сумму доходов, статус сторон, налоговые режимы, резидентство и исключения.
Кроме сделок между взаимозависимыми лицами, к контролируемым могут приравниваться отдельные сделки с независимыми контрагентами. Например, если сделка идет через формального посредника, который не выполняет реальных функций, или если это внешнеторговая сделка с определенными товарами, или если одна из сторон связана с офшорной либо низконалоговой юрисдикцией.
Главное правило: не сдавайте уведомление только потому, что сделка крупная. И не игнорируйте уведомление только потому, что контрагент формально не является учредителем. Проверяйте всю совокупность признаков.
Разберем подробнее самый частый вопрос: как понять, есть ли связанные лица. В НК РФ используется термин «взаимозависимые лица». Это лица, отношения между которыми могут влиять на условия или результаты сделок, экономические результаты деятельности или решения сторон.
Самые распространенные признаки взаимозависимости такие:
Участие одной организации в другой более чем на 25%. Например, ООО «Альфа» владеет 30% долей в ООО «Бета». Эти организации являются взаимозависимыми.
Физическое лицо владеет организацией более чем на 25%. Например, Иванов владеет 60% ООО. Иванов и ООО взаимозависимы.
Одно и то же лицо владеет двумя организациями более чем на 25% в каждой. Например, Петров владеет 70% ООО «Альфа» и 80% ООО «Бета». Эти две организации взаимозависимы между собой.
Одно лицо имеет полномочия назначать директора или не менее 50% состава коллегиального органа управления. Здесь важна не только доля в капитале, но и управленческий контроль.
В нескольких организациях директором является одно и то же лицо. Если полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет один и тот же человек или одна и та же управляющая организация, это признак взаимозависимости.
Организация и ее директор взаимозависимы. Организация и лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа, признаются взаимозависимыми.
Физические лица взаимозависимы по семейным связям. Это супруги, родители, дети, братья, сестры, опекуны и подопечные.
Физические лица связаны должностным подчинением. Например, один человек подчиняется другому по должностному положению.
Есть цепочка владения. Иногда прямого владения нет, но через несколько компаний возникает косвенное участие.
Посмотрим на практический пример. Если учредитель владеет 100% ООО «Ромашка» и 100% ООО «Василек», то сделки между этими организациями нужно рассматривать как сделки между взаимозависимыми лицами. Даже если одна организация напрямую не владеет другой, общий собственник создает взаимозависимость.
Другой пример. ООО «Альфа» продает товар ООО «Бета». У обеих организаций один директор. Даже если учредители разные, наличие одного единоличного исполнительного органа является основанием для анализа взаимозависимости.
Еще пример. ООО арендует помещение у своего директора как у физического лица. Организация и директор взаимозависимы. Но это еще не означает, что автоматически нужно сдавать уведомление: дальше проверяем сумму доходов, вид сделки и остальные критерии.
Разберем рабочий порядок проверки. Не ограничивайтесь вопросом «является ли контрагент учредителем». Взаимозависимость может возникать через собственников, директоров, управляющие компании, родственников и цепочки владения.
Выгрузите список контрагентов за год.
По каждому крупному контрагенту проверьте учредителей, участников, руководителей и управляющие компании.
Сравните учредителей и директоров с данными вашей организации.
Проверьте, нет ли общего физического лица, которое владеет более чем 25% в вашей организации и в контрагенте.
Проверьте, не владеет ли ваша организация долей более 25% в контрагенте или наоборот.
Проверьте, не является ли контрагент директором, участником, родственником участника или руководителя.
Проверьте косвенное участие через цепочку компаний.
Зафиксируйте результат проверки в рабочей таблице.
Для бухгалтерии удобно вести отдельный реестр взаимозависимых лиц. В нем указывайте контрагента, основание взаимозависимости, долю участия, ФИО общего собственника или руководителя, дату проверки и источник информации.
Важно: если формальных признаков взаимозависимости нет, это еще не всегда полностью исключает риск. Суд может признать лиц взаимозависимыми, если отношения между ними фактически позволяют влиять на условия сделок. Но для обычной бухгалтерской проверки сначала ориентируемся на формальные критерии статьи 105.1 НК РФ.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда стороны формально независимы. В теме форума правильно указали, что если взаимозависимости нет, сделка может стать контролируемой только в отдельных случаях. Разберем эти случаи.
Сделка через технического посредника. Если между взаимозависимыми лицами вставлен посредник, который не выполняет дополнительных функций, не несет рисков и не использует активы, цепочка сделок может быть приравнена к сделке между взаимозависимыми лицами.
Внешняя торговля определенными биржевыми товарами. К таким товарам относятся нефть и товары из нефти, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни.
Сделки с офшорными зонами и отдельными низконалоговыми юрисдикциями. Если одна из сторон зарегистрирована, проживает или является налоговым резидентом соответствующей территории, сделку нужно проверять по правилам статьи 105.14 НК РФ.
С 2026 года отдельно учитывайте расширенный критерий по иностранным юрисдикциям, где ставка налога на прибыль организаций равна 15% или ниже 15%. Для сделок, доходы и расходы по которым признаются с 01.01.2026, этот критерий может иметь значение даже при отсутствии обычной взаимозависимости.
Поэтому если у организации есть иностранные контрагенты, не ограничивайтесь проверкой учредителей. Дополнительно проверяйте страну регистрации, налоговое резидентство контрагента, наличие офшорного статуса и налоговую ставку в соответствующей юрисдикции.
После определения взаимозависимости и специальных оснований нужно перейти к суммам. Для контролируемых сделок важна сумма доходов за календарный год.
Разберем базовые ориентиры.
Для сделок, предусмотренных пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ, применяется порог 120 млн рублей. Сумма доходов по таким сделкам с одним лицом или взаимозависимыми лицами за календарный год должна превышать 120 млн рублей.
Для внутренних российских сделок между взаимозависимыми лицами, подпадающих под пункт 2 статьи 105.14 НК РФ, применяется порог 1 млрд рублей. Но дополнительно должны быть обстоятельства, указанные в этом пункте: разные ставки налога на прибыль, ЕСХН у одной стороны и общий режим у другой, освобождение от налога на прибыль, специальные налоговые статусы и другие условия.
Сумма доходов считается за календарный год. Нужно сложить доходы по всем сделкам с одним лицом или группой взаимозависимых лиц за год.
Доход определяйте по правилам главы 25 НК РФ. Если сторона не является плательщиком налога на прибыль, величину дохода рассчитывают расчетным путем с применением метода начисления.
Посмотрим на простой пример. ООО «Альфа» и ООО «Бета» взаимозависимы, обе компании российские, обе применяют общую систему налогообложения и обычную ставку налога на прибыль. За год ООО «Альфа» продало ООО «Бета» товары на 70 млн рублей. В такой ситуации одной взаимозависимости недостаточно: сумма ниже порога, а дополнительных специальных обстоятельств может не быть. Уведомление, как правило, не подается.
Другой пример. ООО «Альфа» и иностранная взаимозависимая компания заключили сделки на сумму 150 млн рублей за год. Здесь нужно внимательно проверить пункт 1 статьи 105.14 НК РФ и порог 120 млн рублей. Если остальные признаки подтверждаются, сделка может быть контролируемой, и уведомление нужно подать.
Еще пример. Российские взаимозависимые организации совершили сделки на 1,2 млрд рублей. Одна сторона применяет ЕСХН, а другая не применяет этот спецрежим. В такой ситуации нужно рассматривать сделку как потенциально контролируемую, потому что есть и взаимозависимость, и сумма выше 1 млрд рублей, и специальное обстоятельство.
Разберем расчет суммы доходов. Ошибка часто возникает из-за того, что бухгалтер смотрит только на один договор. Для целей контролируемых сделок нужно анализировать совокупность сделок с одним лицом или группой взаимозависимых лиц за календарный год.
Сложите доходы по всем договорам с одним контрагентом за год.
Если сделки идут с несколькими взаимозависимыми лицами в одной группе, проверьте, нужно ли анализировать их совокупно.
Используйте данные налогового учета, а не только оплату по банку.
Учитывайте доходы по методу начисления, если организация применяет налоговый учет по главе 25 НК РФ.
Не ориентируйтесь только на сальдо расчетов. Для лимита важен доход по сделкам, а не задолженность на конец года.
Например, организация отгрузила взаимозависимому контрагенту товары на 80 млн рублей по одному договору и оказала услуги на 50 млн рублей по другому договору. Отдельно каждый договор меньше 120 млн рублей, но общая сумма доходов с этим лицом за год составляет 130 млн рублей. Поэтому нужно анализировать контролируемость по совокупности сделок.
Если у организации есть только расходы по сделке, например она покупает товар у взаимозависимого лица, все равно нужно аккуратно смотреть правила. Уведомление подают участники контролируемых сделок, а сведения включают данные о сделке и ее участниках. Для анализа порога ориентируйтесь на доходы по сделкам у соответствующей стороны, определяемые по правилам НК РФ.
Теперь рассмотрим важное исключение. Не каждая сделка между российскими взаимозависимыми лицами становится контролируемой даже при большой сумме. В статье 105.14 НК РФ есть исключения.
Одно из практических исключений касается сторон, которые одновременно соответствуют нескольким условиям:
Обе стороны зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации.
У сторон нет обособленных подразделений в других субъектах РФ и за пределами РФ.
Стороны не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ.
У сторон нет убытков, включая убытки прошлых лет, принимаемых при расчете налога на прибыль.
Отсутствуют специальные обстоятельства, которые отдельно делают сделки контролируемыми.
Если все эти условия выполняются одновременно, сделка может не признаваться контролируемой. Но проверяйте это исключение очень аккуратно. Достаточно одного нарушения условия, и исключение может не сработать.
Например, две взаимозависимые организации зарегистрированы в Москве, применяют общую систему налогообложения, не имеют обособленных подразделений, не имеют налоговых убытков, не применяют специальные льготы и ставки. Даже при крупных оборотах нужно отдельно проверить, не попадает ли их сделка под исключение.
Но если одна из организаций имеет обособленное подразделение в другом регионе или переносит убыток прошлых лет, исключение может не применяться. Тогда возвращаемся к общим критериям контролируемости.
Чтобы не тратить время на весь массив операций, выделим сделки повышенного риска. Рассмотрим их отдельно.
Сделки с учредителями, участниками и компаниями одной группы. Проверьте доли участия и общих собственников.
Сделки с директором, управляющей компанией и организациями, где тот же директор. Это частый источник взаимозависимости.
Крупные займы, аренда, продажа основных средств, товаров и услуг внутри группы. Даже если сумма не очевидна, такие сделки лучше включить в реестр проверки.
Сделки с иностранными контрагентами. Проверьте страну регистрации, налоговое резидентство, офшорные и низконалоговые признаки.
Экспорт и импорт нефти, нефтепродуктов, металлов, удобрений, драгоценных металлов и камней. Эти товарные группы отдельно названы в НК РФ.
Сделки через посредников. Особенно если посредник не несет рисков, не имеет ресурсов и просто пропускает через себя документы.
Сделки со сторонами на разных налоговых режимах или с налоговыми льготами. Например, одна сторона применяет ЕСХН, другая нет; одна сторона освобождена от налога на прибыль; одна сторона применяет инвестиционный налоговый вычет.
Если у организации небольшие обороты, нет группы компаний, нет иностранных контрагентов, нет сделок с учредителями и директорами, обычно уведомление о контролируемых сделках не возникает. Но это нужно подтвердить проверкой, а не предположением.
Рассмотрим, как подойти к проверке в 1С. В типовой базе не всегда есть автоматический механизм, который сам определит все контролируемые сделки. Поэтому используем 1С как источник данных для анализа контрагентов, договоров и оборотов.
В первую очередь проверьте справочники Контрагенты, ДоговорыКонтрагентов, ФизическиеЛица, Организации. По операциям используйте данные документов РеализацияТоваровУслуг, ПоступлениеТоваровУслуг, ПоступлениеНаРасчетныйСчет, СписаниеСРасчетногоСчета, а также бухгалтерские обороты по счетам 60, 62, 66, 67, 76, 90 и 91.
Для первичного анализа используйте отчеты ОборотноСальдоваяВедомостьПоСчету, КарточкаСчета, АнализСубконто и УниверсальныйОтчет. С их помощью выгрузите обороты по контрагентам и договорам за календарный год.
Разберем порядок работы:
Сформируйте отчет по счету 62, чтобы увидеть выручку по покупателям.
Сформируйте отчет по счету 60, чтобы увидеть закупки у поставщиков.
Проверьте счет 76, если через него отражались прочие расчеты, аренда, займы, возмещения или услуги.
Проверьте счета 66 и 67, если были займы и проценты по долговым обязательствам.
Сгруппируйте данные по контрагентам и договорам.
Отдельно отметьте контрагентов, которые являются взаимозависимыми или потенциально взаимозависимыми.
Сравните суммы доходов с лимитами НК РФ.
Составьте рабочий реестр сделок, по которым нужно принять решение.
Если в вашей конфигурации реализована регламентированная форма уведомления, используйте блок РегламентированнаяОтчетность. В некоторых решениях 1С форма уведомления по приказу ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@ реализована в составе обновлений. Но даже при наличии формы программа не заменяет юридический анализ взаимозависимости. Бухгалтер все равно должен определить, какие сделки включать.
Посмотрим на практический формат таблицы. Создайте реестр в Excel или выгрузите данные из 1С и добавьте аналитические колонки.
Контрагент.
ИНН контрагента.
Страна регистрации или налогового резидентства.
Договор.
Вид сделки: реализация, покупка, заем, аренда, услуги, роялти, продажа имущества.
Сумма доходов за календарный год.
Есть ли взаимозависимость.
Основание взаимозависимости: доля участия, общий учредитель, общий директор, родственные связи, управленческий контроль.
Есть ли иностранный или офшорный признак.
Есть ли специальные обстоятельства по статье 105.14 НК РФ.
Превышен ли стоимостный порог.
Применяется ли исключение.
Итог: включать или не включать в уведомление.
Такой реестр полезен даже тогда, когда уведомление в итоге не подается. Он показывает, что организация провела проверку и обоснованно пришла к выводу об отсутствии контролируемых сделок.
Разберем частый вопрос. Если контролируемых сделок нет, нулевое уведомление подавать не нужно. Уведомление подается только при наличии контролируемых сделок за соответствующий календарный год.
Например, если организация проверила контрагентов и выяснила, что взаимозависимых лиц нет, иностранных рискованных сделок нет, сделок с офшорами нет, внешнеторговых сделок с указанными товарами нет, то уведомление не подается.
Если же контролируемые сделки были, уведомление подается по итогам года. Срок — не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Например, по сделкам 2025 года уведомление подается не позднее 20 мая 2026 года.
Уведомление о контролируемых сделках представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, уведомление подается в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Форма уведомления — КНД 1110025. Актуальная форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@. Эта форма применяется с 2025 года и используется для отчетности по контролируемым сделкам соответствующих периодов.
В уведомлении указывают сведения о сделке, предмете сделки и участниках. В зависимости от вида сделки могут заполняться разные разделы. В общем случае в уведомлении есть титульный лист, разделы со сведениями о контролируемой сделке и предмете сделки, а также разделы со сведениями об участниках.
Если сделки являются однородными, сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок. Но группировку нужно применять аккуратно, чтобы не смешать разные предметы сделок, разные условия и разных участников.
Если организация должна была подать уведомление, но не подала его, либо подала уведомление с недостоверными сведениями, возможна ответственность по статье 129.4 НК РФ. Поэтому по крупным и внутригрупповым сделкам не откладывайте проверку на последний день.
Если после подачи уведомления вы обнаружили ошибки, можно представить уточненное уведомление. Если уточненное уведомление подано до того, как налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта недостоверных сведений, это может освободить от ответственности за такие недостоверные сведения.
Практический совет: если сомневаетесь, сначала подготовьте реестр и письменное обоснование позиции. Если сделка не включается в уведомление, зафиксируйте почему: нет взаимозависимости, нет специального основания, не превышен лимит, применяется исключение.
Рассмотрим ситуацию. Организация покупает материалы у крупного поставщика на 150 млн рублей в год. Учредители разные, директоры разные, общего управления нет, поставщик зарегистрирован в России, не является офшорной или иностранной низконалоговой компанией, товар не относится к специальным внешнеторговым группам.
Несмотря на крупную сумму, уведомление о контролируемых сделках обычно не возникает. Причина — нет взаимозависимости и нет специальных оснований, приравнивающих сделку к контролируемой.
Но результат проверки нужно сохранить: выписку по контрагенту, сведения о руководителях и участниках, расчет оборотов и вывод об отсутствии признаков контролируемой сделки.
Теперь посмотрим другой пример. Один физический собственник владеет 100% ООО «Альфа» и 100% ООО «Бета». ООО «Альфа» продает ООО «Бета» товары и оказывает услуги.
Сначала признаем взаимозависимость: одно и то же физическое лицо владеет более чем 25% в каждой организации. Затем считаем сумму доходов за календарный год. Если сумма небольшая и не превышает лимиты, уведомление может не потребоваться. Если сумма существенная, проверяем условия статьи 105.14 НК РФ и возможные исключения.
Если обе организации российские, зарегистрированы в одном субъекте РФ, не имеют обособленных подразделений в других регионах, не имеют налоговых убытков и не применяют специальные налоговые условия, дополнительно проверяем исключение для таких сделок. Если все условия исключения выполняются, сделка может не признаваться контролируемой.
Рассмотрим внешнеэкономический пример. Российская организация продает услуги иностранной компании, которая входит в ту же группу. Сумма доходов за год — 130 млн рублей.
Здесь нужно проверить пункт 1 статьи 105.14 НК РФ. Сделка с иностранным взаимозависимым лицом при превышении порога 120 млн рублей может признаваться контролируемой. Дополнительно проверьте страну регистрации, налоговое резидентство, статус контрагента и особенности договора.
Если сделка контролируемая, включите ее в уведомление. Также подготовьте документы по трансфертному ценообразованию, потому что по таким сделкам налоговая может запросить обоснование рыночного уровня цен.
Предположим, российская организация покупает услуги у иностранной компании, зарегистрированной в офшорной юрисдикции. Формально общих учредителей и директоров нет.
В такой ситуации отсутствие взаимозависимости не завершает проверку. Сделки с лицами из офшорных зон и отдельных низконалоговых юрисдикций могут приравниваться к сделкам между взаимозависимыми лицами. Поэтому проверяем статью 105.14 НК РФ, сумму доходов, предмет сделки и остальные условия.
Если критерии выполняются, уведомление может потребоваться даже без обычной взаимозависимости.
Рассмотрим заем. ООО выдало беспроцентный заем взаимозависимой российской организации. Стороны зарегистрированы в России.
В статье 105.14 НК РФ есть специальное исключение для сделок по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации или местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей является Российская Федерация. Поэтому такую сделку нужно не просто механически включать в уведомление, а отдельно проверить на исключение.
Если заем процентный, анализ будет другим. Нужно смотреть сумму доходов в виде процентов, условия сторон, налоговые режимы, наличие специальных обстоятельств и возможные исключения.
Если вы не можете уверенно определить взаимозависимость, действуйте по принципу документирования вывода. Разберем порядок.
Соберите сведения о контрагенте: участники, руководитель, адрес, управляющая компания, группа компаний.
Сравните эти сведения с вашей организацией.
Проверьте доли участия более 25%.
Проверьте общего директора или управляющую организацию.
Проверьте связи через физических лиц и родственников, если они известны организации.
Проверьте договоренности, которые могут давать одной стороне возможность влиять на решения другой стороны.
Если признаки не выявлены, зафиксируйте вывод: «формальные признаки взаимозависимости по статье 105.1 НК РФ не установлены».
Если признаки есть, не пугайтесь. Наличие взаимозависимости — это только первый этап. Далее проверяем сумму доходов, вид сделки и исключения.
Чтобы не запутаться, используйте контрольный список. По каждой крупной сделке задавайте себе следующие вопросы:
Кто является сторонами сделки?
Являются ли стороны взаимозависимыми по статье 105.1 НК РФ?
Если взаимозависимости нет, есть ли основания приравнять сделку к сделке между взаимозависимыми лицами?
Есть ли иностранный контрагент, офшорная зона или низконалоговая юрисдикция?
Является ли сделка внешнеторговой по специальным товарным группам?
Есть ли посредник, который не выполняет реальных функций?
Какова сумма доходов за календарный год?
Превышен ли применимый лимит?
Есть ли специальные обстоятельства для российских сделок?
Не применяется ли исключение из пункта 4 статьи 105.14 НК РФ?
Нужно ли включать сделку в уведомление?
Если на каком-то этапе ответ показывает, что критериев нет, сделку можно исключить из уведомления, но сохраните обоснование.
Чтобы понять, нужно ли сдавать уведомление о контролируемых сделках, начните с проверки взаимозависимости по статье 105.1 НК РФ. Проверьте доли участия более 25%, общих учредителей, общих директоров, управляющие компании, полномочия по назначению руководства, родственные связи и косвенное владение.
Если взаимозависимость есть, не делайте автоматический вывод о подаче уведомления. Дальше проверьте статью 105.14 НК РФ: вид сделки, российский или иностранный контрагент, налоговые режимы сторон, специальные налоговые статусы, сумму доходов за год и исключения.
Если взаимозависимости нет, все равно проверьте три группы исключений: технические посредники, внешняя торговля отдельными товарами и сделки с офшорными или низконалоговыми юрисдикциями. По иностранным контрагентам с 2026 года особенно внимательно проверяйте юрисдикции со ставкой налога на прибыль 15% или ниже.
В 1С используйте справочники Контрагенты, ДоговорыКонтрагентов, отчеты ОборотноСальдоваяВедомостьПоСчету, КарточкаСчета, АнализСубконто и УниверсальныйОтчет. Сформируйте реестр контрагентов и оборотов за год, отметьте взаимозависимых лиц и рассчитайте суммы доходов по сделкам.
Основной вывод: уведомление сдаем только при наличии контролируемых сделок. Если сделок с взаимозависимыми лицами и специальных приравненных сделок нет, уведомление не подаем. Если признаки есть и лимиты превышены, готовим уведомление по форме КНД 1110025 не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемых сделок.
Информация носит справочный характер