Проанализируем ситуацию: ООО занимается розничной торговлей, применяет УСН с объектом «доходы» и выбрало специальную ставку НДС 5%. После расчета оказалось, что сумма НДС к уплате получилась слишком большой. В такой ситуации не спешите сразу менять систему налогообложения. Сначала разберем, что именно можно изменить: налоговый режим, объект УСН, ставку НДС, учет цен, договоры с поставщиками или модель ценообразования.
Главный вывод: ставка НДС 5% сама по себе не всегда означает выгодный вариант. Для розничной торговли она удобна тем, что налог считается по небольшой специальной ставке, но у нее есть важный недостаток: при применении ставки 5% или 7% нельзя принимать входной НДС к вычету. Поэтому если организация закупает товар у поставщиков с НДС, особенно при небольшой торговой наценке, специальная ставка 5% может оказаться дороже, чем работа с обычной ставкой НДС 22% с вычетами.
Сначала отделим два разных понятия: система налогообложения и ставка НДС.
УСН «доходы» — это система налогообложения и объект налогообложения. При таком объекте налог по УСН считается с доходов, обычно по ставке 6%, если регион не установил иную ставку.
НДС 5% — это не отдельная система налогообложения, а специальная ставка НДС для плательщиков на УСН, которые утратили освобождение от НДС или обязаны платить НДС из-за превышения лимита доходов.
АУСН, ОСНО, УСН «доходы минус расходы» — это уже варианты смены налогового режима или объекта налогообложения.
Поэтому сначала выясним причину большой суммы налога. Возможно, менять УСН на ОСНО не нужно. Иногда достаточно пересчитать экономику по обычной ставке НДС 22% с вычетами, перейти с объекта УСН «доходы» на объект «доходы минус расходы» с нового года или рассмотреть АУСН, если организация подходит под ограничения.
При ставке НДС 5% налог может показаться небольшим только на первый взгляд. В рознице налог часто считается с полной суммы реализации, а не только с торговой наценки. Если цена товара для покупателя уже включает НДС, налог определяется расчетной ставкой 5/105.
Посмотрим на простой пример. Организация продала товаров на 10 500 000 рублей, цена для покупателей включает НДС 5%. Тогда НДС к уплате составит:
10 500 000 × 5 / 105 = 500 000 рублей.
Эти 500 000 рублей нужно заплатить в бюджет. При этом входной НДС по закупленным товарам к вычету принять нельзя, потому что при специальных ставках 5% и 7% вычет входного НДС не применяется. Входной НДС фактически включается в стоимость товаров, расходы или себестоимость, но не уменьшает НДС к уплате.
Теперь разберем розничную ситуацию подробнее. Допустим, товар куплен у поставщика за 8 400 000 рублей, в том числе НДС 22%. Продан в розницу за 10 500 000 рублей, в том числе НДС 5%. При ставке 5% организация заплатит НДС с реализации 500 000 рублей и не сможет принять к вычету НДС поставщика. Если маржа небольшая, такая модель действительно может быть тяжелой для бизнеса.
Именно поэтому для торговли нужно сравнивать не ставку 5% с 22% напрямую, а итоговую налоговую нагрузку с учетом входного НДС, закупочной цены, торговой наценки, объекта УСН и состава покупателей.
Перед тем как менять режим, соберите исходные данные. Без них невозможно корректно выбрать вариант. Разберем по шагам, что нужно подготовить.
Выручка за прошлый год и текущий год. Проверьте, обязана ли организация платить НДС на УСН. В 2026 году плательщики УСН освобождаются от НДС, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Если лимит превышен, НДС нужно исчислять. Для следующих лет лимиты освобождения снижаются: для 2027 года ориентиром становится доход за 2026 год не более 15 млн рублей, для 2028 года — доход за 2027 год не более 10 млн рублей.
Общая сумма продаж. Отдельно выделите продажи физическим лицам, продажи юридическим лицам и продажи по безналичному расчету. Для розницы важно понять, можно ли переложить НДС в цену или цена ограничена рынком.
Закупки с НДС и без НДС. Разделите поставщиков на тех, кто работает с НДС, и тех, кто работает без НДС. Если большая часть товара покупается у поставщиков с НДС, обычная ставка НДС с вычетами может оказаться выгоднее специальной ставки 5%.
Сумма входного НДС. Посчитайте НДС по счетам-фактурам поставщиков. Это ключевой показатель для сравнения ставки 5% без вычетов и ставки 22% с вычетами.
Торговая наценка. Чем ниже наценка, тем чаще ставка 5% становится невыгодной. При высокой наценке и продажах физическим лицам ставка 5% может оставаться выгодной.
Расходы, которые можно подтвердить документами. Для оценки перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» нужны закупочная стоимость товаров, аренда, зарплата, страховые взносы, эквайринг, доставка, услуги маркетплейсов, коммунальные платежи, связь, программное обеспечение, обслуживание касс и прочие расходы.
Численность сотрудников. Она важна для проверки права на АУСН и для расчета налога на УСН «доходы», так как налог может уменьшаться на страховые взносы, но для организаций с работниками действует ограничение.
Остаточная стоимость основных средств. Этот показатель важен для УСН и АУСН.
Наличие филиалов, обособленных подразделений, агентских схем, маркетплейсов. Эти детали могут повлиять на возможность применения АУСН и на порядок учета доходов.
После этого можно переходить к сравнению вариантов.
Рассмотрим подробнее вариант, при котором организация ничего не меняет: остается на УСН «доходы» и продолжает применять НДС 5%.
Этот вариант может быть разумным, если организация продает товары преимущественно физическим лицам, имеет хорошую торговую наценку, закупает значительную часть товаров у поставщиков без НДС или не может эффективно использовать входной НДС. В рознице покупатель-физлицо обычно не принимает НДС к вычету, поэтому ему важна конечная цена, а не ставка НДС в документах.
Плюсы варианта:
Сохраняется простая модель УСН «доходы».
НДС считается по специальной ставке 5%, а не по общей ставке 22%.
Не нужно вести полноценный учет расходов для расчета налога по УСН.
Подходит для розницы с высокой наценкой и продажами конечным потребителям.
Минусы варианта:
Нельзя принять входной НДС к вычету.
НДС 5% считается с полной реализации, а не с прибыли.
При низкой наценке налог может съедать значительную часть маржи.
Если цены нельзя поднять, НДС фактически платится за счет прибыли организации.
Посмотрим на пример. Организация продала товар за 10 500 000 рублей, включая НДС 5%. Закупочная стоимость товара — 9 000 000 рублей. НДС к уплате — 500 000 рублей. Валовая разница до прочих расходов — 1 500 000 рублей. После уплаты НДС остается 1 000 000 рублей до учета УСН, аренды, зарплаты, эквайринга и прочих расходов. Если дополнительно начислить УСН 6% с доходов, нагрузка может стать слишком высокой.
Вывод: оставлять ставку 5% имеет смысл только после расчета маржинальности. Если торговая наценка низкая, а закупки идут у поставщиков с НДС, обязательно сравните этот вариант с обычной ставкой НДС 22% с вычетами.
Разберем второй вариант. Организация может остаться на УСН, но применять не специальную ставку 5%, а общеустановленные ставки НДС: 22%, 10% или 0%, если операции подпадают под соответствующие условия. Главное отличие — при обычных ставках появляется право на вычет входного НДС.
Этот вариант особенно важен для торговли, потому что товар обычно закупается с НДС. Если поставщики выставляют счета-фактуры с НДС, организация при обычной ставке может уменьшать НДС к уплате на входной НДС.
Посмотрим на условный пример.
Организация купила товар за 8 540 000 рублей, в том числе НДС 22% — 1 540 000 рублей. Продала товар за 10 980 000 рублей, в том числе НДС 22% — 1 980 000 рублей. НДС к уплате составит:
1 980 000 − 1 540 000 = 440 000 рублей.
Теперь сравним со ставкой 5%. Если розничная цена 10 500 000 рублей включает НДС 5%, то НДС к уплате составит 500 000 рублей, а входной НДС к вычету принять нельзя. В этом примере обычная ставка с вычетами может оказаться выгоднее, несмотря на то что ставка 22% выглядит выше.
Но важно учитывать цену. Если покупатели — физические лица, организация не всегда может просто увеличить розничную цену на НДС 22%. Если рынок не принимает повышение цены, переход на обычную ставку может снизить маржу. Поэтому сравнивайте два сценария:
Цена для покупателя остается прежней. Тогда НДС 22% придется «доставать» из той же розничной цены, и маржа может снизиться.
Цена увеличивается. Тогда часть налоговой нагрузки переносится на покупателя, но появляется риск падения спроса.
Ключевое правило: обычная ставка НДС с вычетами часто выгоднее при низкой торговой наценке и больших закупках у поставщиков с НДС. Специальная ставка 5% часто выгоднее при высокой наценке, закупках без НДС и продажах физическим лицам.
Отдельно проверьте ограничение по сроку применения специальных ставок. Если организация уже выбрала ставку 5% или 7%, по общему правилу такие ставки применяются не менее 12 последовательных кварталов. Однако для тех, кто впервые перешел на специальные ставки в 2026 году, предусмотрена возможность отказаться от них в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована ставка 5% или 7%. Поэтому проверьте, когда именно организация впервые показала ставку 5% в декларации по НДС: в 2025 году или в 2026 году.
Теперь разберем вариант, который часто подходит торговле. Розничная торговля обычно имеет значительную закупочную себестоимость товара. Поэтому объект УСН «доходы» может быть невыгоден: налог считается с полной выручки, хотя большая часть этой выручки уходит поставщикам.
При объекте УСН «доходы минус расходы» налог считается с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Базовая ставка обычно 15%, но в регионах могут быть пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
Посмотрим на пример.
Выручка магазина за год — 80 000 000 рублей. Подтвержденные расходы — 68 000 000 рублей. Налоговая база по УСН «доходы минус расходы» — 12 000 000 рублей. При ставке 15% налог составит:
12 000 000 × 15% = 1 800 000 рублей.
Если организация применяет УСН «доходы» со ставкой 6%, налог до уменьшения на страховые взносы составит:
80 000 000 × 6% = 4 800 000 рублей.
Даже с учетом уменьшения на страховые взносы объект «доходы минус расходы» может быть выгоднее. Но есть важные условия:
Расходы должны быть экономически обоснованы.
Расходы должны быть документально подтверждены.
Расходы должны быть оплачены.
Для товаров нужно учитывать специальные правила признания расходов: товар должен быть оплачен поставщику и реализован покупателю.
Если налог получается слишком маленьким, применяется минимальный налог 1% от доходов.
Важно: сменить объект УСН с «доходы» на «доходы минус расходы» в середине года нельзя. Объект меняется с начала нового календарного года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены объекта.
Этот вариант не отменяет НДС. То есть организация может перейти на УСН «доходы минус расходы» и при этом продолжать платить НДС по ставке 5%, 7% или по обычным ставкам с вычетами. Поэтому в расчете нужно отдельно сравнить:
УСН «доходы» + НДС 5%.
УСН «доходы» + НДС 22% с вычетами.
УСН «доходы минус расходы» + НДС 5%.
УСН «доходы минус расходы» + НДС 22% с вычетами.
Для розничной торговли часто выигрывает не один универсальный вариант, а конкретная комбинация объекта УСН и порядка применения НДС.
Теперь посмотрим на АУСН — автоматизированную упрощенную систему налогообложения. В обсуждении на форуме правильно отмечено, что с УСН на АУСН можно перейти не только с начала года, но и с первого числа любого месяца, если соблюдаются условия применения режима.
АУСН может быть интересна, если организация небольшая и подходит под ограничения. Основные ориентиры для применения АУСН:
Годовой доход — не более 60 млн рублей.
Численность работников — не более 5 человек.
Остаточная стоимость основных средств у организации — не более 150 млн рублей.
Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках.
Зарплата выплачивается только в безналичной форме.
Не применяются другие специальные налоговые режимы.
Организация зарегистрирована в регионе, где доступен экспериментальный режим АУСН.
На АУСН можно выбрать объект «доходы» со ставкой 8% или объект «доходы минус расходы» со ставкой 20%. Налог рассчитывается автоматически на основании данных банка, ККТ и личного кабинета. Отчетности становится меньше, но режим подходит не всем.
Для розничной торговли АУСН нужно оценивать осторожно. С одной стороны, режим может убрать часть административной нагрузки и в обычной ситуации не требует уплаты НДС, кроме отдельных случаев, например обязанностей налогового агента или выставления счета-фактуры с НДС. С другой стороны, ставка 8% с доходов может оказаться выше, чем УСН «доходы» 6%, а ставка 20% с разницы может оказаться выше, чем УСН «доходы минус расходы» 15%.
Разберем пример. Магазин имеет выручку 30 000 000 рублей, расходы 24 000 000 рублей, сотрудников 3 человека, расчетный счет в уполномоченном банке. На АУСН «доходы» налог составит:
30 000 000 × 8% = 2 400 000 рублей.
На АУСН «доходы минус расходы» налог составит:
(30 000 000 − 24 000 000) × 20% = 1 200 000 рублей.
Но если на обычной УСН «доходы минус расходы» ставка в регионе 15%, налог был бы:
6 000 000 × 15% = 900 000 рублей.
Поэтому АУСН не всегда дешевле. Ее нужно рассматривать не только как способ снизить налог, но и как способ упростить учет и убрать часть отчетности. Для торговли с небольшой численностью и доходом до 60 млн рублей этот вариант стоит просчитать, но принимать решение нужно только после сравнения полной налоговой нагрузки.
Рассмотрим самый радикальный вариант — переход на общую систему налогообложения. ОСНО может быть выгодна, если у организации много закупок с НДС, низкая торговая наценка, крупные покупатели требуют НДС к вычету, а учет готов к полноценному расчету налога на прибыль и НДС.
На ОСНО организация платит НДС по общим правилам и налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль организаций составляет 25%, если для конкретной категории налогоплательщика не предусмотрены специальные ставки. НДС по основной ставке в 2026 году — 22%, по отдельным товарам может применяться ставка 10% или 0% при наличии оснований.
Плюсы ОСНО:
Можно принимать входной НДС к вычету.
Режим понятен крупным поставщикам и покупателям.
Подходит для бизнеса с большими закупками с НДС.
Налог на прибыль считается с финансового результата, а не с полной выручки.
Минусы ОСНО:
Сложнее учет.
Больше отчетности.
Выше требования к первичным документам, счетам-фактурам, раздельному учету и закрытию периода.
Появляется налог на прибыль вместо налога по УСН.
Для розницы с физическими лицами не всегда получается переложить НДС в цену.
Важно: добровольно отказаться от УСН и перейти на ОСНО можно только с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию об отказе от применения УСН. В общем случае уведомление подается не позднее 15 января года, с которого организация переходит на ОСНО. Если срок пропущен, перейти добровольно получится только со следующего года, если не возникнет вынужденная утрата права на УСН.
Для ООО в розничной торговле ОСНО стоит выбирать только после расчета. Если покупатели — в основном физические лица, а цены ограничены рынком, ОСНО может увеличить нагрузку и усложнить учет. Если же покупатели — организации на ОСНО, которым нужен входной НДС, или закупки с НДС очень большие, ОСНО может быть оправдана.
Проанализируем условный пример, чтобы увидеть логику расчета.
ООО занимается розничной торговлей. Годовая выручка — 84 000 000 рублей. Закупочная стоимость товаров у поставщиков — 67 100 000 рублей, в том числе НДС 22% — 12 100 000 рублей. Прочие подтвержденные расходы — 6 000 000 рублей. Страховые взносы и зарплатные налоги для простоты отдельно не детализируем, потому что в реальном расчете их нужно включить по данным организации.
Сценарий 1: УСН «доходы» + НДС 5%.
Если выручка 84 000 000 рублей включает НДС 5%, НДС к уплате составит:
84 000 000 × 5 / 105 = 4 000 000 рублей.
УСН 6% с доходов до уменьшения:
84 000 000 × 6% = 5 040 000 рублей.
Итого до учета возможного уменьшения УСН на страховые взносы налоговая нагрузка по двум налогам составит 9 040 000 рублей. При этом входной НДС 12 100 000 рублей к вычету не принимается.
Сценарий 2: УСН «доходы» + НДС 22% с вычетами.
Если цена для покупателя включает НДС 22%, выходной НДС с реализации:
84 000 000 × 22 / 122 = 15 147 541 рублей.
Входной НДС по закупкам:
12 100 000 рублей.
НДС к уплате:
15 147 541 − 12 100 000 = 3 047 541 рублей.
УСН 6% с доходов до уменьшения остается 5 040 000 рублей. Итого по двум налогам до учета уменьшения УСН — 8 087 541 рубль. В этом примере обычная ставка НДС с вычетами выгоднее, чем ставка 5%, несмотря на более высокую ставку.
Сценарий 3: УСН «доходы минус расходы» + НДС 5%.
НДС к уплате остается 4 000 000 рублей. Налог по УСН считаем с разницы между доходами и расходами. Условно:
84 000 000 − 67 100 000 − 6 000 000 = 10 900 000 рублей.
УСН 15%:
10 900 000 × 15% = 1 635 000 рублей.
Итого НДС и УСН:
4 000 000 + 1 635 000 = 5 635 000 рублей.
Этот вариант уже значительно лучше, чем УСН «доходы» + НДС 5%, но требует полноценного документального учета расходов.
Сценарий 4: УСН «доходы минус расходы» + НДС 22% с вычетами.
НДС к уплате по примеру — 3 047 541 рубль. УСН «доходы минус расходы» нужно считать аккуратно, потому что порядок учета НДС в доходах и расходах зависит от выбранной модели, состава операций и отражения налога в учете. В практическом расчете бухгалтер должен сформировать налоговую базу по правилам главы 26.2 НК РФ, а не просто взять управленческую прибыль. Но в торговле с большой долей расходов этот сценарий часто требует отдельного внимания, потому что может дать оптимальный результат.
Вывод по примеру: если у организации много входного НДС и большая закупочная себестоимость, проблема может быть не только в ставке НДС 5%, но и в объекте УСН «доходы». Для розничной торговли обязательно сравните УСН «доходы минус расходы» и вариант с обычными ставками НДС с вычетами.
Разберем практический алгоритм. Возьмите данные хотя бы за квартал, а лучше за год, и составьте таблицу сравнения.
Посчитайте текущий вариант. Возьмите фактическую выручку, начисленный НДС 5%, налог по УСН «доходы», страховые взносы, зарплату, аренду, закупки, эквайринг и прочие расходы. Получите фактическую прибыль после налогов.
Смоделируйте НДС 22% с вычетами. Рассчитайте выходной НДС с продаж и входной НДС по закупкам. Проверьте, есть ли корректные счета-фактуры от поставщиков. Сравните НДС к уплате с текущим НДС 5%.
Смоделируйте УСН «доходы минус расходы». Проверьте, какие расходы можно признать для УСН. Не включайте в расчет неподтвержденные или неоплаченные расходы.
Проверьте АУСН. Сравните ставки 8% и 20%, лимит дохода 60 млн рублей, численность до 5 человек, остаточную стоимость основных средств и требования к банкам.
Проверьте ОСНО. Рассчитайте НДС с вычетами и налог на прибыль. Оцените стоимость бухгалтерского сопровождения и риски документооборота.
Оцените рынок. Отдельно проверьте, можете ли вы поднять розничную цену. Налоговый расчет без учета спроса может дать неверное решение.
После этого выберите не тот вариант, где ставка выглядит меньше, а тот, где ниже итоговая налоговая нагрузка и меньше риск для бизнеса.
Теперь посмотрим, как подойти к проверке в 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации и версии, но для типовой 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 логика обычно такая.
Откройте раздел Главное и перейдите в Налоги и отчеты.
Проверьте блок Система налогообложения. Убедитесь, что для организации указана УСН и корректный объект налогообложения.
Проверьте вкладку или раздел НДС. Убедитесь, какая ставка НДС установлена для УСН: специальная 5%, специальная 7% или общий порядок с применением ставок 22%, 10%, 0%.
Проверьте дату начала применения ставки. Это важно, потому что документы реализации должны заполняться ставкой, действующей на дату операции.
Проверьте карточки номенклатуры. Для товаров должна быть корректно указана ставка НДС, например 22% (5%, 7% при УСН), если программа поддерживает автоматическую подстановку специальной ставки в зависимости от настроек организации.
Проверьте документы Поступление товаров, Реализация товаров и услуг, Отчет о розничных продажах, Счет-фактура полученный, Счет-фактура выданный.
Сформируйте отчеты Книга продаж, Книга покупок, Декларация по НДС, Анализ учета по НДС, Оборотно-сальдовая ведомость по счетам расчетов и учета товаров.
Проверьте обработку Закрытие месяца и регламентные операции, связанные с НДС и себестоимостью товаров.
Если организация применяет ставку НДС 5% или 7%, особенно важно проверить, что входной НДС не принимается к вычету. В типовой логике учета входной НДС должен включаться в стоимость товаров или расходы в зависимости от операции. Если программа ошибочно формирует вычет по товарам, купленным при применении специальной ставки, декларация по НДС может быть заполнена неверно.
Практический совет: перед сменой ставки или объекта налогообложения сделайте копию базы 1С и выполните расчет на копии. Так мы сможем безопасно посмотреть, как изменится НДС, книга продаж, книга покупок, себестоимость и налоговая база по УСН.
Прежде чем менять режим, выясним, нет ли ошибки в расчете. В рознице часто встречаются ситуации, когда НДС получился больше ожидаемого из-за некорректных настроек.
Проверьте, включен ли НДС в цену. Если цена в рознице уже включает НДС, должен применяться расчетный порядок. Если НДС начислен «сверху» на розничную цену, сумма налога и выручка могут быть искажены.
Проверьте дату начала применения ставки. Если ставка 5% установлена раньше нужной даты, программа могла начислить НДС на операции, которые еще должны были быть освобождены от НДС.
Проверьте возвраты покупателей. Возвраты должны корректно уменьшать налоговую базу.
Проверьте авансы. Если организация получает предоплату, нужно проверить начисление НДС с авансов и последующий зачет при реализации.
Проверьте необлагаемые операции. Если есть операции, освобождаемые от НДС или не признаваемые объектом налогообложения, они не должны попадать в базу по НДС как обычная реализация.
Проверьте ставки по товарам. По отдельным товарам может применяться ставка 10%, если есть законные основания. Нельзя автоматически считать все товары по одной ставке без проверки номенклатуры.
Проверьте корректность кассовых отчетов. В рознице данные из ККТ и документы Отчет о розничных продажах должны совпадать с бухгалтерским и налоговым учетом.
Если ошибка найдена, сначала исправьте учет, перепроведите документы, выполните закрытие месяца и заново сформируйте декларацию. Только после этого принимайте решение о смене режима.
Рассмотрим признаки, при которых ставка 5% может быть плохим выбором для ООО в розничной торговле.
Большая часть товара закупается у поставщиков с НДС. Входной НДС сидит в закупочной цене, но не принимается к вычету.
Торговая наценка небольшая. НДС 5% считается с полной продажи и может забирать существенную часть валовой прибыли.
Много расходов с НДС. Например, аренда, услуги, оборудование, логистика, маркетинг, обслуживание программ и прочие услуги облагаются НДС, но вычет недоступен.
Есть покупатели-организации на ОСНО. Им может быть важен входной НДС. Если вы выставляете документы с НДС 5%, покупатель не получает такого же экономического эффекта, как при обычной ставке с вычетом по общей цепочке.
Цены нельзя поднять. Если НДС фактически платится из прежней розничной цены, прибыль падает.
В такой ситуации проанализируйте переход на обычные ставки НДС с вычетами или смену объекта УСН на «доходы минус расходы». Иногда лучше не менять систему налогообложения полностью, а изменить именно расчетную модель.
Теперь посмотрим обратную ситуацию. Ставка 5% может быть нормальным вариантом, если:
Основные покупатели — физические лица.
Покупателям не нужен входной НДС.
Торговая наценка достаточно высокая.
Поставщики работают без НДС или доля входного НДС небольшая.
Организация хочет сохранить более простой учет по сравнению с ОСНО.
Переход на обычный НДС 22% приведет к росту цены и снижению спроса.
В этом случае большая сумма НДС может быть не ошибкой, а нормальным следствием роста оборота. Тогда задача не обязательно в смене режима, а в пересмотре цен, наценки, ассортимента, условий поставки и структуры расходов.
Для розничной торговли налоговый режим нельзя рассматривать отдельно от цены. Если организация раньше работала без НДС, а теперь платит НДС 5%, нужно решить, включается ли налог в прежнюю цену или цена увеличивается.
Разберем два подхода.
Оставляем цену прежней. Покупатель ничего не замечает, но НДС платится из прежней выручки. Маржа снижается. Такой вариант безопаснее для спроса, но тяжелее для прибыли.
Повышаем цену. Налог частично или полностью перекладывается на покупателя. Прибыль сохраняется лучше, но есть риск снижения продаж.
Практически лучше не повышать все цены одинаково. Проанализируйте ассортимент: по товарам с высокой конкуренцией повышение может быть опасным, а по товарам с уникальным спросом или высокой лояльностью покупателей цена может выдержать корректировку. Рассмотрите ABC-анализ ассортимента, маржинальный анализ и пересмотр скидок.
Если НДС 5% оказался большим, обязательно проанализируйте поставщиков. В рознице закупочная цена часто важнее выбранного режима.
Разделите поставщиков на работающих с НДС и без НДС.
Сравните закупочные цены с учетом невозможности вычета входного НДС.
Попросите альтернативные условия: скидку, бонус, отсрочку, маркетинговую компенсацию.
Проверьте, можно ли заменить часть поставщиков без ухудшения ассортимента.
Оцените, что выгоднее: поставщик с НДС и правом вычета при обычном НДС или поставщик без НДС при ставке 5%.
Если организация останется на специальной ставке 5%, входной НДС поставщика не даст вычета. Поэтому поставщик с НДС может быть экономически хуже, чем кажется по документам. Если организация перейдет на обычную ставку НДС с вычетами, поставщик с НДС становится более интересным.
Сформируем практический порядок действий для бухгалтера и руководителя.
Проверьте право на освобождение от НДС. Если доходы за прошлый год не превысили лимит освобождения, возможно, организация вообще не должна была платить НДС с начала года. Если лимит превышен в текущем году, НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Проверьте корректность настройки 1С. Убедитесь, что ставка 5% применяется с правильной даты, НДС считается расчетно, возвраты и авансы отражены корректно.
Посчитайте фактическую нагрузку по текущей модели. Сложите НДС 5%, налог по УСН, страховые взносы, зарплатные налоги и прочие обязательные платежи.
Сравните с обычной ставкой НДС 22% с вычетами. Включите в расчет входной НДС по товарам, аренде, услугам и основным средствам.
Сравните объект УСН. Рассчитайте, что было бы при УСН «доходы минус расходы».
Проверьте АУСН. Если доход до 60 млн рублей и сотрудников не больше 5, этот режим можно рассмотреть как отдельный сценарий.
Проверьте ОСНО. Рассчитайте НДС, налог на прибыль, стоимость учета и влияние на цены.
Выберите вариант по итоговой прибыли, а не по отдельному налогу. Иногда НДС становится меньше, но налог на прибыль или учетные расходы делают вариант хуже.
Для ООО в розничной торговле можно выделить несколько типовых ситуаций.
Ситуация 1: небольшая розница, покупатели — физические лица, наценка высокая, поставщики часто без НДС. В этом случае можно оставить УСН «доходы» и НДС 5%, если итоговая нагрузка приемлема. Дополнительно проверьте, не выгоднее ли УСН «доходы минус расходы» со следующего года.
Ситуация 2: розница с низкой наценкой, закупки почти все с НДС. Здесь ставка 5% часто становится невыгодной. Рассмотрите обычные ставки НДС с вычетами и объект УСН «доходы минус расходы».
Ситуация 3: выручка до 60 млн рублей, сотрудников не больше 5, учет хочется упростить. Проверьте АУСН. Но сравните ставку 8% с доходов и 20% с разницы с текущей нагрузкой. Не переходите только из-за отсутствия сложной отчетности — сначала посчитайте деньги.
Ситуация 4: покупатели — юридические лица на ОСНО, которым нужен НДС. Рассмотрите обычные ставки НДС с вычетами или ОСНО. Специальная ставка 5% может быть неудобна для цепочки НДС и коммерческих переговоров.
Ситуация 5: расходы большие и хорошо документированы. Проверьте переход с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы». Для торговли это часто первое, что нужно считать перед переходом на ОСНО.
Не принимайте решение только по ощущению, что «НДС 5% большой». Для торговли большая сумма НДС может быть следствием большого оборота. Важно понять, сколько остается прибыли после всех налогов и расходов.
Не переходите на ОСНО только потому, что там есть вычеты. Налог на прибыль, учет и отчетность могут перекрыть выгоду.
Не переходите на АУСН только потому, что режим проще. Ставки 8% и 20% могут быть выше текущей нагрузки.
Не меняйте объект УСН без проверки расходов. Если документы слабые, УСН «доходы минус расходы» создаст риски.
Не меняйте ставку НДС без проверки ограничения по 12 кварталам и специальных переходных правил.
Не ориентируйтесь только на выручку. Для торговли решают маржа, входной НДС и подтвержденные расходы.
В описанной ситуации ООО на УСН «доходы» в розничной торговле выбрало НДС 5%, но сумма налога оказалась большой. Значит, действуем так:
Сначала проверяем, действительно ли организация обязана платить НДС и с какой даты.
Затем проверяем корректность настроек в 1С: Налоги и отчеты, Система налогообложения, НДС, ставку, дату начала применения, документы реализации, авансы, возвраты и декларацию.
После этого считаем текущую модель: УСН «доходы» + НДС 5%.
Параллельно считаем модель УСН + обычный НДС 22% с вычетами.
Отдельно считаем переход на УСН «доходы минус расходы» со следующего года.
Если организация маленькая и подходит под критерии, считаем АУСН с объектами «доходы» и «доходы минус расходы».
ОСНО рассматриваем последним вариантом, если входной НДС большой, покупателям нужен НДС, а учет готов к общей системе.
Наиболее вероятное направление для розничной торговли: сначала сравните не ОСНО, а две комбинации внутри УСН — «доходы» против «доходы минус расходы» и НДС 5% против обычного НДС с вычетами. В большинстве случаев именно это сравнение показывает, где возникла переплата: в ставке НДС, в объекте УСН или в ценовой модели.
Если после расчета окажется, что входной НДС поставщиков значительный, а маржа низкая, рассмотрите отказ от специальной ставки и переход на обычные ставки НДС с вычетами, если это допустимо по срокам и правилам применения ставки. Если главная проблема в том, что налог по УСН считается с полной выручки, подготовьте переход на УСН «доходы минус расходы» с нового года. Если организация небольшая, дополнительно проверьте АУСН. Если же бизнес растет, работает с контрагентами на ОСНО и имеет большой входной НДС, проанализируйте переход на ОСНО с начала года.
Информация носит справочный характер