Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», занимается сдачей в аренду нежилых помещений, в 2025 году общий доход превысил 20 млн рублей, но превышение возникло в том числе из-за процентов по банковским депозитам. С 2026 года предприниматель начал работать с НДС по специальной ставке 5%. После апрельских поправок проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках исключаются из расчета доходов за 2025 год для целей освобождения от НДС. В результате без учета депозитных процентов доход за 2025 год укладывается в лимит 20 млн рублей, и с 01.04.2026 предприниматель снова получает освобождение от обязанностей по НДС.
Главный вывод: добровольно отказаться от автоматического освобождения по статье 145 НК РФ и «остаться на НДС 5%» с 01.04.2026 нельзя. Если после пересчета доходов за 2025 год предприниматель подпадает под освобождение, он не выбирает, применять послабление или нет. Освобождение действует автоматически. При этом есть отдельный технический вариант: предприниматель может выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС и уплатить этот НДС в бюджет по правилам пункта 5 статьи 173 НК РФ. Но это не означает, что он сохранил обычный режим работы «УСН + НДС 5%» на весь период до превышения лимита.
Рассмотрим подробнее, почему в этой ситуации нельзя просто оставить прежний порядок учета и продолжить начислять НДС 5% как обязательный налог.
С 2025 года налогоплательщики на УСН в общем случае признаются плательщиками НДС, но для них предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС при соблюдении лимита доходов.
На 2026 год ключевой лимит для освобождения составляет 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, обязанности исчислять и уплачивать НДС с 01.01.2026 не возникает.
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, предприниматель с 01.01.2026 должен был начать исчислять и уплачивать НДС. При доходах до установленного предела для специальных ставок он мог выбрать НДС 5%.
Апрельские поправки уточнили расчет именно для части ИП: при определении доходов за 2025 год для целей освобождения от НДС разрешили не учитывать проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ.
Если после такого пересчета доходы за 2025 год не превышают 20 млн рублей, ИП освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 01.04.2026 по 31.12.2026 включительно, но только пока не нарушит текущий лимит 2026 года.
Выясним причину спора. Предпринимателю неудобно несколько раз перестраивать учет: сначала с 01.01.2026 работать с НДС, затем с 01.04.2026 снова без НДС, а при превышении лимита в октябре 2026 года опять возвращаться к НДС. Это действительно создает организационные сложности: нужно менять настройки в 1С:Бухгалтерия 8, пересматривать счета арендаторам, проверять договоры аренды, корректировать шаблоны актов, УПД и счетов, а также объяснять арендаторам, почему статус снова меняется.
Но налоговый режим в этой части определяется не удобством учета, а нормами статьи 145 НК РФ. Для УСН освобождение от обязанностей по НДС при соблюдении лимита применяется автоматически. Поэтому предприниматель не может сказать: «Я не хочу применять послабление, оставьте меня на НДС 5%». Такого добровольного отказа именно для рассматриваемой ситуации нормы не предусматривают.
Посмотрим на важную терминологическую тонкость. Часто говорят: «ИП на УСН стал плательщиком НДС» или «ИП снова не является плательщиком НДС». В разговорной речи это понятно, но для анализа ситуации лучше разделять два понятия.
Статус налогоплательщика НДС. Налогоплательщики на УСН после налоговой реформы включены в систему НДС, но с учетом специальных правил и освобождений.
Обязанность исчислять и уплачивать НДС. Эта обязанность возникает только при утрате освобождения: например, если доходы за прошлый год или текущий год превысили установленный лимит.
В рассматриваемой ситуации корректнее говорить так: с 01.04.2026 ИП на УСН не «перестает существовать» в системе НДС, а получает освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Практически это означает, что по обычным операциям аренды с апреля не нужно начислять НДС, выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС, если нет иных специальных оснований.
Разберем по шагам период с января по март 2026 года. Если на 01.01.2026 по первоначальному расчету доходов за 2025 год лимит 20 млн рублей был превышен, ИП правомерно начал применять НДС с 01.01.2026. Например, по договорам аренды начислял НДС 5%, выставлял арендаторам документы с НДС, формировал книгу продаж и готовил декларацию по НДС.
Апрельские поправки не означают, что весь I квартал нужно автоматически «откатить» и признать периодом без НДС. Льготный пересчет применяется с 01.04.2026. Поэтому за I квартал 2026 года нужно завершить учет по правилам, которые действовали для предпринимателя в этот период: начислить НДС по операциям, по которым он был обязан его исчислять, отразить счета-фактуры, сформировать декларацию и уплатить налог.
Практический подход: не перепроводите документы января, февраля и марта как операции без НДС только потому, что с апреля появилась новая льгота. Разделите год на периоды: с 01.01.2026 по 31.03.2026 предприниматель работал с НДС, с 01.04.2026 — применяет освобождение, если после исключения депозитных процентов доходы за 2025 год не превышают лимит.
Проанализируем основной сценарий. Доходы ИП за 2025 год без учета процентов по депозитам не превышают 20 млн рублей. Тогда с 01.04.2026 предприниматель применяет освобождение от обязанностей по НДС. Для деятельности по сдаче нежилых помещений в аренду это означает следующее:
В договорах, счетах, актах и УПД с апреля не выделяйте НДС, если нет добровольно выставленного счета-фактуры с НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ.
По обычной реализации услуг аренды указывайте стоимость без предъявления НДС арендатору.
Не формируйте счета-фактуры по операциям, которые проходят в период освобождения.
Не включайте операции периода освобождения в книгу продаж как облагаемую реализацию.
Не сдавайте декларацию по НДС за кварталы, в которых у предпринимателя нет обязанности по НДС и нет счетов-фактур с выделенным НДС.
Продолжайте контролировать доходы 2026 года нарастающим итогом, потому что при превышении лимита обязанность по НДС возникнет снова.
Рассмотрим пример. ИП получил за 2025 год 21 200 000 рублей. Из них 1 700 000 рублей — проценты по депозитам и остаткам на счетах в российских банках. Доходы без таких процентов составляют 19 500 000 рублей. Значит, после апрельских поправок предприниматель укладывается в лимит 20 млн рублей. С 01.04.2026 он применяет освобождение от НДС. За январь, февраль и март НДС остается, а с апреля по обычным арендным начислениям НДС не предъявляется.
Ключевой ответ: нет, не применить автоматическое освобождение по своему желанию нельзя. Если ИП на УСН соответствует условиям освобождения, оно применяется автоматически. В этом отличие от некоторых ситуаций, где налогоплательщик подает уведомление, подтверждает право на освобождение или по истечении определенного срока заявляет отказ.
В рассматриваемом случае предприниматель хочет сохранить НДС 5% не потому, что закон обязывает его платить НДС, а потому что так удобнее для учета и работы с арендаторами. Но статья 145 НК РФ не содержит механизма, который позволял бы ИП на УСН с доходами в пределах лимита отказаться от автоматического освобождения только ради того, чтобы не менять документооборот.
Поэтому правильное решение такое: признайте, что с 01.04.2026 у предпринимателя действует освобождение, настройте учет без НДС, а затем заранее подготовьтесь к повторному возникновению обязанности по НДС после превышения лимита в 2026 году.
Теперь разберем следующий этап. Предприниматель предполагает, что в октябре 2026 года доходы с начала года превысят 20 млн рублей. Для УСН в 2026 году действует правило: если в течение года сумма доходов превысила 20 млн рублей, обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если превышение произойдет в октябре 2026 года, то по общему правилу обязанности по НДС возникнут с 01.11.2026. Это значит, что операции аренды за ноябрь и декабрь уже нужно будет оформлять с учетом выбранного режима НДС.
Посмотрим на пример. Доходы от аренды с января по сентябрь составили 18 900 000 рублей. В октябре поступила арендная плата 1 500 000 рублей. Совокупный доход стал 20 400 000 рублей. Превышение лимита произошло в октябре. Значит, с 01.11.2026 предприниматель начинает исполнять обязанности по НДС. Арендные услуги, оказанные в ноябре, уже оформляйте с НДС, если они не относятся к операциям, освобожденным от налогообложения по другим основаниям.
При этом отдельно контролируйте, какие именно доходы включаются в лимит 2026 года. Проценты по вкладам и остаткам на счетах ИП с 2026 года облагаются НДФЛ по общим правилам как доходы физического лица и не должны рассматриваться как обычная налоговая база по УСН. Но поскольку формулировки для пересчета доходов за 2025 год и для контроля текущего лимита 2026 года различаются, при существенных суммах процентов за 2026 год безопасно запросить письменное разъяснение в ИФНС или Минфин по конкретной ситуации. Особенно это важно, если именно проценты могут повлиять на дату превышения лимита.
Когда обязанность по НДС возникнет снова, предприниматель должен выбрать порядок работы с НДС. Для ИП на УСН обычно есть два базовых варианта.
Специальная ставка НДС 5%. Она применяется при соблюдении лимитов доходов для специальных ставок. Основной плюс — ставка ниже общеустановленной. Основной минус — нет права на вычет входного НДС. Для арендодателя на УСН «доходы» этот вариант часто бывает проще, особенно если расходы с входным НДС несущественны.
Общеустановленная ставка НДС. В 2026 году основная ставка составляет 22%, а для отдельных операций могут применяться ставки 10% или 0%. При таком варианте появляется право на вычеты входного НДС при соблюдении общих условий главы 21 НК РФ. Этот вариант может быть выгоден, если у предпринимателя много расходов с входным НДС, например ремонт, строительство, обслуживание недвижимости, коммунальные услуги через поставщиков с НДС.
Для аренды нежилых помещений чаще всего выбор зависит от состава арендаторов и структуры расходов. Если арендаторы — плательщики НДС и им важно принимать налог к вычету, они могут предпочитать документы с НДС. Но это не означает, что предприниматель может начислять НДС тогда, когда у него действует освобождение. До превышения лимита по статье 145 НК РФ обычный режим — без НДС. После превышения лимита уже выбирайте ставку и закрепляйте ее в учете.
Если предприниматель после превышения выбирает специальные ставки 5% или 7%, учитывайте правило о последовательном применении таких ставок в течение установленного периода. Для впервые перешедших на специальные ставки в 2026 году предусмотрены особые переходные возможности отказа, но в любом случае выбор ставки лучше фиксировать осознанно, после расчета нагрузки.
Рассмотрим отдельный вариант, который был предложен в ответе на форуме. Если предприниматель применяет освобождение, но выставляет покупателю или арендатору счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то по пункту 5 статьи 173 НК РФ он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре.
Это важный, но рискованный инструмент. Он не равен добровольному сохранению статуса «УСН + НДС 5%». Разберем последствия:
НДС нужно уплатить именно по тем счетам-фактурам, где налог выделен.
По таким операциям возникает обязанность отчитаться по НДС в установленном порядке.
Выставление одного счета-фактуры с НДС не превращает все остальные операции периода освобождения в операции с обязательным НДС.
Такой порядок не дает автоматического права на вычет входного НДС, как при полноценной работе на общеустановленных ставках.
Если предприниматель хочет использовать этот вариант массово по всем арендаторам, фактически он получает почти всю административную нагрузку НДС, но без полноценного правового результата «отказа от освобождения».
Практический вывод: используйте пункт 5 статьи 173 НК РФ только как исключение, когда по конкретной сделке уже был выставлен документ с НДС или когда это осознанно согласовано с налоговым консультантом. Не рассматривайте этот механизм как полноценную замену праву добровольно остаться на НДС 5%.
Теперь посмотрим на договорную часть. Для ИП, сдающего нежилые помещения в аренду, смена порядка НДС напрямую влияет на счета, акты, УПД и цену договора. Поэтому разберем практические действия.
Проверьте формулировку цены в договорах аренды. Важно понять, указана ли арендная плата как сумма «без НДС», «НДС не облагается», «в том числе НДС» или «НДС предъявляется дополнительно при возникновении обязанности».
Если с 01.04.2026 действует освобождение, подготовьте уведомление арендаторам о том, что с указанной даты арендодатель применяет освобождение от исполнения обязанностей по НДС на основании статьи 145 НК РФ.
Если цена договора раньше была увеличена на НДС, согласуйте, меняется ли общая сумма платежа или меняется только налоговая структура цены. Этот вопрос относится уже не только к налогам, но и к договорным обязательствам.
Если ожидается превышение лимита в октябре, заранее включите в договоры или дополнительные соглашения условие о порядке изменения налогового статуса арендодателя и предъявления НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Для арендаторов — плательщиков НДС отдельно поясните, что до повторного превышения лимита счет-фактура с НДС в обычном порядке не выставляется, потому что у арендодателя действует освобождение.
Посмотрим на пример формулировки для уведомления арендаторам. Не используем ее как универсальный шаблон без проверки договора, но берем за основу логику сообщения: «С 01.04.2026 арендодатель применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. В связи с этим арендные документы за периоды начиная с апреля 2026 года оформляются без выделения НДС. При утрате права на освобождение арендодатель уведомит арендатора дополнительно, а НДС будет предъявляться в порядке, предусмотренном договором и законодательством».
Разберем учет в 1С:Бухгалтерия 8 по периодам. В типовой конфигурации важно не пытаться одной настройкой описать весь 2026 год, если в году меняется обязанность по НДС. Ведите учет по датам изменения налогового статуса.
За период с 01.01.2026 по 31.03.2026, когда предприниматель работал с НДС 5%, проверьте следующие объекты и разделы:
В разделе Главное откройте Налоги и отчеты и проверьте настройки системы налогообложения и НДС.
В документах Реализация (акты, накладные, УПД) проверьте ставку НДС 5% по арендным начислениям за январь, февраль и март.
По выданным документам проверьте Счет-фактура выданный, если счета-фактуры должны были выставляться арендаторам.
Сформируйте и проверьте Книга продаж за I квартал 2026 года.
Через раздел Отчеты или Регламентированные отчеты сформируйте Декларация по НДС за I квартал 2026 года.
Сверьте начисленный НДС с оборотно-сальдовой ведомостью по счетам учета расчетов с бюджетом и с регистрами НДС, которые формирует типовая конфигурация.
Не меняйте задним числом документы I квартала на «Без НДС», если в этот период предприниматель действительно исполнял обязанности по НДС. Иначе можно нарушить уже сформированную книгу продаж, декларацию и взаиморасчеты с арендаторами.
Теперь разберем период с 01.04.2026. Если после исключения процентов по депозитам предприниматель получил освобождение, настройте учет так, чтобы новые документы с апреля оформлялись без НДС.
Откройте Главное — Налоги и отчеты.
Проверьте настройки системы налогообложения для ИП на УСН.
В настройках НДС укажите, что с 01.04.2026 обязанности по исчислению и уплате НДС не возникает, если такая возможность предусмотрена используемым релизом программы.
В документах аренды с датой начиная с 01.04.2026 используйте вариант без выделения НДС.
Проверьте карточки номенклатуры или услуг аренды, чтобы ставка НДС автоматически не подтягивалась из старых настроек.
Проверьте шаблоны счетов, актов, УПД и назначений платежей, чтобы в них не оставалась прежняя формулировка «в том числе НДС 5%».
Не формируйте счета-фактуры по обычным операциям аренды периода освобождения.
В типовой работе обычно задействуются такие объекты 1С, как Реализация (акты, накладные, УПД), Поступление на расчетный счет, Счет покупателю, Счет-фактура выданный, Книга продаж, Декларация по НДС, Книга учета доходов и расходов УСН. Для контроля лимита доходов полезно анализировать не только банковские поступления, но и налоговые доходы, отраженные в КУДиР.
Если вы прогнозируете превышение лимита в октябре 2026 года, не ждите последнего дня. Рассмотрим практический план подготовки.
Ежемесячно формируйте Книга учета доходов и расходов УСН и проверяйте доходы нарастающим итогом с начала года.
Отдельно ведите управленческую таблицу контроля лимита: месяц, доходы от аренды, прочие доходы, спорные доходы, совокупный итог, дата предполагаемого превышения.
Когда станет понятно, что лимит превышен в октябре, подготовьте настройки НДС с 01.11.2026.
В Налоги и отчеты включите обязанность по НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Выберите ставку: специальную ставку 5% или общеустановленную ставку, если она экономически выгоднее.
Проверьте, как ставка заполняется в документах Реализация (акты, накладные, УПД) с ноября.
Настройте порядок регистрации счетов-фактур на авансы, если арендаторы платят авансом.
Проверьте формирование Книга продаж и Декларация по НДС за IV квартал 2026 года.
Особенно внимательно проверьте авансы. В аренде часто встречается предоплата за следующий месяц. Если арендатор заплатил в октябре за ноябрь, а обязанность по НДС возникает с 01.11.2026, нужно аккуратно определить, в каком периоде возникает налоговая база и как программа отражает такую операцию. Для переходных ситуаций сверяйте документы вручную, потому что автоматическое заполнение может зависеть от даты оплаты, даты реализации, настроек договора и релиза 1С.
Рассмотрим важный практический вопрос: когда НДС снова появится с ноября 2026 года, начислять его сверху к арендной плате или выделять из уже установленной цены?
Ответ зависит от договора. Если в договоре прямо указано, что при возникновении обязанности по НДС налог предъявляется сверх арендной платы, предприниматель может выставить арендатору сумму аренды плюс НДС. Если же договор фиксирует общую сумму платежа и не позволяет увеличить ее на налог, может возникнуть ситуация, когда НДС придется выделять из согласованной цены расчетным способом.
Посмотрим на пример. Арендная плата по договору составляет 105 000 рублей в месяц, и договор не предусматривает увеличение цены на сумму НДС. С ноября предприниматель обязан применять НДС 5%. Тогда налоговая нагрузка может фактически лечь внутрь этих 105 000 рублей. При расчетной логике сумма НДС составит 105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей, а стоимость без НДС — 100 000 рублей.
Другой пример. В договоре указано: «Арендная плата составляет 100 000 рублей в месяц без учета НДС. В случае возникновения у арендодателя обязанности по исчислению НДС налог предъявляется дополнительно по ставке, применяемой арендодателем». Тогда с ноября при ставке 5% арендатору можно предъявить 105 000 рублей, включая НДС 5 000 рублей.
Поэтому заранее проверьте договоры аренды. Если в них нет налоговой оговорки, подготовьте дополнительные соглашения. Это позволит избежать споров с арендаторами в момент повторного перехода на НДС.
Сравним возможные решения.
Вариант 1. Применить освобождение с 01.04.2026 и вернуться к НДС только после превышения лимита. Это основной и самый корректный вариант. Он соответствует статье 145 НК РФ и позиции о том, что освобождение для УСН при соблюдении лимита применяется автоматически. Минус — придется перестроить учет дважды. Плюс — минимальные налоговые риски.
Вариант 2. В период освобождения выставлять отдельные счета-фактуры с НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Этот вариант возможен только как точечное решение. Он может пригодиться, если предприниматель по ошибке или по договоренности выставил конкретный документ с НДС. Но он не решает задачу «остаться на НДС 5%» в полном смысле. НДС по таким счетам-фактурам придется уплатить, отчетность по НДС может возникнуть, а права на полноценные вычеты это не создает.
Вариант 3. Заранее подготовить договоры и учет к повторному переходу. Это организационное решение, которое снижает нагрузку. Вместо попытки отказаться от льготы подготовьте арендаторов к двум периодам: с апреля документы без НДС, после превышения лимита — документы с НДС. В договорах закрепите порядок изменения цены при возникновении обязанности по НДС.
Наиболее безопасная комбинация: примените вариант 1 как налоговую основу и вариант 3 как организационную подготовку. Вариант 2 используйте только после отдельной оценки рисков.
Разберем отчетность. За I квартал 2026 года, если предприниматель работал с НДС, декларацию по НДС нужно представить. За II и III кварталы 2026 года декларация по НДС обычно не нужна, если с 01.04.2026 действует освобождение и предприниматель не выставлял счета-фактуры с выделенным НДС, не был налоговым агентом и не совершал операций, по которым обязанность сохраняется отдельно.
Если лимит будет превышен в октябре и обязанности возникнут с 01.11.2026, операции ноября и декабря попадут в IV квартал. Тогда за IV квартал нужно будет сформировать декларацию по НДС, книгу продаж и проверить счета-фактуры.
В 1С для этого проверьте Регламентированные отчеты, Декларация по НДС, Книга продаж, а также документы реализации за ноябрь и декабрь. Если были авансы, проверьте счета-фактуры на аванс и последующий зачет аванса при реализации.
Сформулируем решение коротко и практически.
Пересчитайте доходы за 2025 год без процентов по депозитам и остаткам на счетах в российских банках.
Если без этих процентов доходы не превышают 20 млн рублей, признайте применение освобождения от НДС с 01.04.2026.
Не пытайтесь добровольно отказаться от этого освобождения ради сохранения НДС 5%: для ИП на УСН в рассматриваемой ситуации такой отказ не предусмотрен.
За I квартал 2026 года завершите учет НДС по прежним правилам, если в этот период предприниматель был обязан исчислять НДС.
С апреля оформляйте арендные документы без НДС, если не используете точечный механизм счета-фактуры с НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ.
Контролируйте доходы 2026 года нарастающим итогом.
Если превышение 20 млн рублей произойдет в октябре, начните исполнять обязанности по НДС с 01.11.2026.
Заранее настройте 1С:Бухгалтерия 8, проверьте договоры аренды и уведомите арендаторов о порядке оформления документов.
Главная мысль: остаться на НДС 5% с 01.04.2026 только по желанию предпринимателя нельзя. Но можно грамотно разделить учет 2026 года на периоды, корректно закрыть I квартал с НДС, с апреля применять освобождение, а после фактического превышения лимита снова перейти к НДС с 1-го числа следующего месяца.
Информация носит справочный характер