Рассмотрим ситуацию, в которой индивидуальный предприниматель в 2025 году совмещал УСН и ПСН, а с 1 января 2026 года утратил право на применение патентной системы налогообложения из-за превышения лимита доходов. При первоначальном расчете доходов за 2025 год в сумму были включены проценты по банковским вкладам или остаткам денежных средств на расчетных счетах. Из-за этого общий доход превысил 20 миллионов рублей, и предприниматель начал исполнять обязанности плательщика НДС с 1 января 2026 года.
После вступления в силу Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ правила изменились. Для отдельных ИП разрешили не учитывать проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках при определении дохода за 2025 год для целей освобождения от НДС. Если после исключения таких процентов доход за 2025 год не превышает 20 миллионов рублей, предприниматель получает право не исполнять обязанности плательщика НДС начиная с 1 апреля 2026 года.
Разберем по шагам, как определить право на освобождение, что делать с апрельскими авансами, когда НДС все же придется уплатить, как оформить документы с покупателями и какие действия выполнить в учете.
Прежде всего проанализируем, соответствует ли предприниматель условиям специального переходного правила. Само по себе наличие процентов по банковскому счету еще не означает, что их можно исключить из расчета. Льгота применяется не ко всем ИП на УСН, а к предпринимателям, которые соответствуют установленным критериям.
Для применения освобождения необходимо одновременно подтвердить следующие обстоятельства.
В 2025 году предприниматель применял УСН либо совмещал УСН с ПСН.
В 2025 году доходы с учетом процентов по банковским вкладам или остаткам на счетах превысили 20 миллионов рублей.
Совокупный доход за 2025 год не превысил 60 миллионов рублей.
С 1 января 2026 года предприниматель утратил право на ПСН и перешел на УСН либо продолжил применять УСН.
После исключения процентов по вкладам и остаткам на счетах доход за 2025 год не превышает 20 миллионов рублей.
Доход предпринимателя в течение 2026 года не превысил предельную величину, после которой освобождение прекращается.
Важно: проценты исключаются только при расчете лимита доходов для освобождения от НДС. Не следует автоматически переносить это правило на все расчеты по УСН, ПСН, страховым взносам или иным налогам. Для каждого налога необходимо отдельно проверять нормы Налогового кодекса и переходные положения Федерального закона № 104-ФЗ.
Рассмотрим пример. Предприниматель в 2025 году получил доходы от деятельности на УСН и ПСН в размере 19 400 000 рублей. Кроме того, банк начислил проценты на остаток денежных средств на расчетном счете в сумме 900 000 рублей. Общий доход первоначально составил 20 300 000 рублей. При таком расчете предприниматель с 1 января 2026 года начал исчислять НДС.
После применения новой нормы доход для проверки лимита составит 19 400 000 рублей. Проценты в размере 900 000 рублей не включаются в расчет. Поскольку итоговая сумма не превышает 20 миллионов рублей, предприниматель вправе применять освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года.
При этом не следует делать вывод, что НДС за весь 2026 год автоматически отменяется. Закон распространяет новую норму на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года. Поэтому январь, февраль и март 2026 года необходимо рассматривать отдельно.
Рассмотрим ключевой временной момент. Федеральный закон № 104-ФЗ опубликован 25 апреля 2026 года, но отдельные положения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 2026 года. Это означает, что освобождение действует не с 1 января 2026 года, а именно с 1 апреля 2026 года.
Следовательно, операции, совершенные с 1 января по 31 марта 2026 года, необходимо учитывать по прежним правилам. Если в первом квартале предприниматель был признан плательщиком НДС, то НДС по операциям первого квартала нужно исчислить, отразить в декларации и уплатить в бюджет.
НДС, исчисленный за первый квартал 2026 года, не отменяется из-за последующего освобождения с 1 апреля 2026 года. Не следует уменьшать налог первого квартала только потому, что после исключения банковских процентов доход за 2025 год оказался меньше 20 миллионов рублей.
Разберем периодизацию на практическом примере.
В январе 2026 года предприниматель получил оплату за товары и выставил счет-фактуру с НДС. Операция относится к первому кварталу. НДС нужно исчислить в общем порядке.
В марте 2026 года получен аванс от покупателя. Если на дату получения аванса предприниматель исполнял обязанности плательщика НДС, сумму налога необходимо включить в декларацию за первый квартал.
В апреле 2026 года получен новый аванс от покупателя. Если предприниматель соответствует условиям освобождения, операция относится к периоду освобождения. НДС с такого апрельского аванса не исчисляется, если предприниматель не выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
В мае или июне 2026 года происходит отгрузка по апрельскому авансу. При сохранении права на освобождение отгрузка также оформляется без НДС.
Таким образом, для апрельских авансов необходимо отделить два вопроса: есть ли право на освобождение и были ли оформлены документы с выделенным НДС. Само указание НДС в назначении платежа покупателя еще не всегда означает обязанность перечислить налог в бюджет.
Если предприниматель с 1 апреля 2026 года получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, то по общему правилу НДС с авансов, поступивших начиная с этой даты, исчислять не нужно.
Это относится к ситуации, когда покупатель перечислил предоплату в апреле, мае или последующих месяцах 2026 года, а предприниматель подтвердил право не учитывать банковские проценты в составе доходов за 2025 год.
Однако необходимо отдельно проанализировать оформление документов. Основной риск возникает, когда предприниматель после начала освобождения выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.
Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, обязано уплатить в бюджет сумму налога, если оно выставило покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Поэтому рассмотрим три типовые ситуации.
Покупатель может указать в платежном поручении формулировку «в том числе НДС 22%» или «включая НДС». Это часто происходит автоматически, когда контрагент использует старый шаблон платежного поручения, договор заключался до освобождения либо бухгалтер покупателя не успел изменить реквизиты платежа.
Само по себе указание НДС в назначении платежа не является счетом-фактурой. Платежное поручение не заменяет счет-фактуру и не подтверждает право покупателя на вычет НДС. Поэтому наличие такой фразы в банковском документе не означает автоматического возникновения обязанности уплатить НДС по пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
В этой ситуации рассмотрим следующий порядок действий.
Проверьте дату поступления аванса. Она должна приходиться на период начиная с 1 апреля 2026 года.
Подтвердите право на освобождение расчетом доходов за 2025 год без учета процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах.
Убедитесь, что покупателю не выставлялся счет-фактура на аванс с выделенной суммой НДС.
Подготовьте письмо покупателю либо дополнительное соглашение к договору, в котором укажите, что с 1 апреля 2026 года операция осуществляется без НДС в связи с освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Попросите покупателя использовать в последующих платежах корректное назначение: «Без НДС» или «НДС не облагается» в зависимости от согласованной формулировки и условий договора.
Оформляйте последующие документы без выделения НДС.
Вывод: если в платежном поручении покупателя выделен НДС, но предприниматель не выставлял счет-фактуру с НДС, налог с апрельского аванса уплачивать не нужно. Вместе с тем необходимо исправить договорные и первичные документы, чтобы исключить спор с покупателем и снизить риск неверного отражения операции в учете.
Эта ситуация требует повышенного внимания. Если предприниматель, который имеет освобождение с 1 апреля 2026 года, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, возникает риск применения пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
В таком случае выделенная в счете-фактуре сумма НДС может подлежать уплате в бюджет. Освобождение от НДС не позволяет выставлять документы с налогом и одновременно не перечислять указанный в них налог в бюджет.
Разберем, что необходимо сделать сразу после обнаружения ошибки.
Проверьте дату выставления счета-фактуры и дату получения аванса.
Определите, успел ли покупатель принять выделенный НДС к вычету.
Согласуйте с покупателем аннулирование ошибочно оформленного счета-фактуры.
Оформите исправленные документы без выделения НДС.
Отразите аннулирование в регистрах НДС в том периоде, в котором была допущена ошибка.
Проверьте, не включен ли ошибочный счет-фактура в книгу продаж и декларацию по НДС.
При необходимости представьте уточненную декларацию по НДС либо отразите корректировку в соответствии с правилами ведения книги продаж и книги покупок.
Получите от покупателя подтверждение, что он не заявлял НДС к вычету по ошибочному счету-фактуре либо восстановил ранее заявленный вычет.
Здесь необходимо учитывать практический риск. Само по себе последующее исправление документов не всегда гарантирует отсутствие претензий со стороны налогового органа. Поэтому чем раньше будут аннулированы ошибочные счета-фактуры и согласованы изменения с покупателем, тем выше вероятность подтвердить, что НДС был указан ошибочно и не должен оставаться в расчетах сторон.
Не следует ограничиваться устной договоренностью с покупателем. Зафиксируйте исправление документально: дополнительным соглашением, письмом, актом сверки, корректировочным документом или иным документом, который позволит связать первоначальный счет-фактуру с исправленной операцией.
Важно: если счет-фактура с НДС уже выставлен и покупатель заявил налог к вычету, необходимо особенно тщательно согласовать исправления. Покупатель должен скорректировать свои регистры НДС. В противном случае данные продавца и покупателя могут не совпасть при камеральной проверке декларации.
Рассмотрим документы, которые часто ошибочно воспринимаются как счет-фактура. В договоре может быть указана цена «122 000 рублей, в том числе НДС 22% — 22 000 рублей». В счете на оплату также может быть отдельная строка с НДС. В акте выполненных работ или товарной накладной может быть выделен налог.
Такие документы необходимо привести в соответствие с освобождением. Иначе покупатель может потребовать от предпринимателя выставить счет-фактуру с НДС, уменьшить цену на сумму налога или компенсировать ему невозможность получить вычет.
Рассмотрим два основных варианта изменения цены.
Стороны могут договориться, что общая цена не меняется. Например, по договору покупатель перечисляет 122 000 рублей. Ранее предполагалось, что эта сумма включает 22 000 рублей НДС. После возникновения освобождения стороны могут указать, что цена договора составляет 122 000 рублей без НДС.
В этом случае предприниматель получает всю сумму 122 000 рублей как цену товаров, работ или услуг. Покупатель не получает право на вычет НДС, поскольку налог в документах не выделяется. Такой вариант выгоден продавцу, но должен быть прямо согласован с покупателем.
Не следует самостоятельно менять формулировку в документах без согласования, если договором установлено, что цена включает НДС. Покупатель может считать, что налог является частью цены и при отсутствии НДС цена должна уменьшиться. Поэтому оформите дополнительное соглашение.
В дополнительном соглашении можно закрепить, что с 1 апреля 2026 года цена по договору составляет определенную сумму без НДС, поскольку поставщик освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Стороны могут договориться, что цена уменьшается на сумму НДС. Например, первоначальная цена была установлена в размере 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. После применения освобождения цена может быть изменена до 100 000 рублей без НДС.
Если покупатель уже перечислил 122 000 рублей в качестве аванса, стороны могут зачесть часть суммы в счет будущих поставок либо вернуть 22 000 рублей покупателю. Порядок возврата, зачета и изменения цены необходимо закрепить документально.
Этот вариант может быть удобен, когда покупатель рассчитывал на получение вычета НДС и не готов нести дополнительные расходы. Он также снижает вероятность коммерческого конфликта, если договорная цена была сформирована именно как стоимость без НДС плюс налог.
Важно: не существует универсально правильного варианта цены. Решение зависит от условий договора, переговорной позиции сторон, статуса покупателя и экономической модели сделки. Главное — не оставлять старую формулировку «в том числе НДС», если предприниматель намерен работать без НДС.
Разберем комплект документов, который поможет подтвердить правильное применение освобождения.
Подготовьте расчет доходов за 2025 год. В расчете отдельно покажите доходы от УСН, доходы от ПСН, доходы по иным учитываемым операциям и проценты по банковским вкладам либо остаткам на счетах.
Выделите сумму процентов, которая исключается при проверке лимита 20 миллионов рублей.
Зафиксируйте итоговую величину дохода за 2025 год без процентов.
Подготовьте внутреннюю бухгалтерскую справку или иной учетный документ, в котором укажите основание применения освобождения с 1 апреля 2026 года.
Проверьте условия договоров с покупателями. Измените формулировки о цене и НДС дополнительными соглашениями.
Оформляйте счета, акты, накладные, универсальные передаточные документы и иные первичные документы без выделения НДС.
Если счет-фактура оформляется по требованию документооборота, указывайте в нем формулировку «Без НДС» в соответствии с применяемым освобождением.
Не формируйте счета-фактуры на авансы с выделенной суммой НДС.
Проверьте назначение платежей, которое используют покупатели, и при необходимости направьте им информационное письмо.
Контролируйте доходы 2026 года, поскольку при превышении установленного лимита освобождение прекращается.
Рассмотрим пример формулировки для дополнительного соглашения. Стороны могут указать, что начиная с 1 апреля 2026 года стоимость товаров, работ или услуг по договору НДС не облагается в связи с применением поставщиком освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Также можно зафиксировать новую цену, порядок зачета ранее перечисленных авансов и порядок оформления документов.
Не следует использовать формулировку «НДС 0%», если предприниматель не применяет нулевую ставку НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и применение ставки 0 процентов — это разные налоговые режимы. При освобождении следует использовать формулировку «Без НДС» либо иную корректную формулировку, отражающую отсутствие налога.
Посмотрим на пример, близкий к рассматриваемой ситуации.
ИП в 2025 году совмещал УСН и ПСН. Общий доход составил 20 600 000 рублей, включая 1 100 000 рублей процентов на остаток денежных средств на расчетном счете. С 1 января 2026 года предприниматель начал исчислять НДС, поскольку первоначально посчитал, что доход за 2025 год превышает 20 миллионов рублей.
После исключения процентов доход для целей освобождения составил 19 500 000 рублей. Следовательно, предприниматель получил право на освобождение с 1 апреля 2026 года.
10 апреля 2026 года покупатель перечислил аванс в размере 244 000 рублей. В назначении платежа указано: «Предоплата по договору № 15 от 01.04.2026, в том числе НДС 22% — 44 000 рублей».
Предприниматель не выставлял счет-фактуру на аванс, но в договоре до этого было указано, что цена включает НДС.
В такой ситуации рассмотрим правильный алгоритм.
Не исчисляйте НДС с апрельского аванса только на основании назначения платежа.
Не выставляйте счет-фактуру на аванс с выделением 44 000 рублей НДС.
Направьте покупателю уведомление, что с 1 апреля 2026 года операция осуществляется без НДС.
Заключите дополнительное соглашение о цене.
Решите с покупателем, остается ли цена 244 000 рублей без НДС или уменьшается до 200 000 рублей без НДС.
Если цена уменьшается, верните 44 000 рублей покупателю либо зачтите сумму в счет следующих поставок.
При отгрузке оформите первичные документы без выделения НДС.
Сохраните расчет доходов за 2025 год и банковские документы, подтверждающие сумму процентов.
Если стороны оставляют цену 244 000 рублей, отгрузка будет оформлена на 244 000 рублей без НДС. Если стороны уменьшают цену до 200 000 рублей, необходимо отдельно определить судьбу переплаты в размере 44 000 рублей.
В обоих вариантах критично не допустить выставления счета-фактуры с НДС. Именно счет-фактура с выделенным налогом создает наиболее существенный налоговый риск.
Необходимо разграничить обязанность отчитаться за первый квартал и операции, совершенные после 1 апреля 2026 года.
За первый квартал 2026 года предприниматель должен представить декларацию по НДС, если в этом квартале он исполнял обязанности плательщика НДС и совершал облагаемые операции. НДС за первый квартал нужно уплатить в установленном порядке.
Начиная со второго квартала 2026 года необходимость представления декларации зависит от фактически совершенных операций и оснований возникновения обязанности по НДС. Если предприниматель применяет освобождение, не выставляет счета-фактуры с НДС, не исполняет обязанности налогового агента и не совершает операций, по которым декларация обязательна, обязанности по обычной отчетности по НДС может не возникнуть.
Однако не следует принимать решение только по общему правилу. Проверьте, не совершает ли предприниматель операции, по которым обязанность по представлению декларации сохраняется независимо от освобождения. Например, необходимо отдельно анализировать операции налогового агента, ввоз товаров, отдельные операции с электронными услугами, операции с иностранными контрагентами и иные специальные случаи.
Важно: освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не всегда означает полное отсутствие любых обязанностей, связанных с НДС. В отдельных ситуациях предприниматель может выступать налоговым агентом или исполнять специальные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом.
Освобождение действует не безусловно до конца года. Необходимо регулярно контролировать доходы 2026 года. Если доход за текущий год превысит установленный предел, предприниматель утратит право на освобождение и должен будет вновь исчислять НДС в установленном порядке.
Поэтому организуем отдельный контрольный регистр. В нем удобно ежемесячно отражать доходы от реализации, иные учитываемые поступления, возвраты покупателям, корректировки цены и доходы, которые не включаются в соответствующий расчет.
Для контроля можно использовать следующую последовательность.
Определите доходы, учитываемые по правилам УСН.
Отдельно учитывайте поступления по ранее полученным авансам.
Контролируйте возвраты денежных средств покупателям и корректировки договорной цены.
Отслеживайте операции, по которым может возникнуть НДС независимо от общего освобождения.
Проверяйте предельную сумму доходов не реже одного раза в месяц.
При приближении к лимиту заранее пересмотрите договоры, цены, учетную политику и настройки учетной программы.
Не следует ждать окончания года. Если превышение лимита будет выявлено поздно, предприниматель может столкнуться с необходимостью исправлять документы, корректировать счета, пересчитывать стоимость операций и сдавать уточненную отчетность.
Рассмотрим организационные действия в программах 1С. Конкретные формы документов и доступные команды зависят от конфигурации, например от «1С:Бухгалтерии», «1С:Управления нашей фирмой», «1С:Управления торговлей» или отраслевого решения. Поэтому не следует применять настройки без проверки актуального релиза программы и учетной политики организации.
В большинстве конфигураций необходимо проверить параметры учета НДС, дату изменения налогового статуса, ставки НДС, правила формирования счетов-фактур и документы, введенные после 1 апреля 2026 года.
Особое внимание уделим следующим объектам учета.
ПоступлениеНаРасчетныйСчет — используйте для проверки поступивших авансов и назначения платежа покупателя.
СчетФактураВыданный — проверьте, не были ли автоматически сформированы авансовые счета-фактуры с выделенным НДС.
РеализацияТоваровУслуг — проверьте ставку НДС в документах реализации после 1 апреля 2026 года.
КорректировкаРеализации — используйте при необходимости изменить стоимость, ставку НДС или оформить согласованную корректировку с покупателем.
ФормированиеЗаписейКнигиПродаж — проверьте, не попали ли ошибочные авансовые счета-фактуры в книгу продаж.
ДекларацияПоНДС — отдельно проанализируйте декларацию за первый квартал и не смешивайте ее с операциями периода освобождения.
КнигаПродаж — проверьте зарегистрированные счета-фактуры и записи по авансам.
КнигаПокупок — проверьте ранее принятый к вычету входной НДС, если изменение статуса влияет на право на вычет.
Разберем практический алгоритм в 1С без привязки к конкретной конфигурации.
Сформируйте отчет по поступлениям денежных средств от покупателей за период с 1 апреля 2026 года.
Отберите операции с видом оплаты «Аванс», «Предоплата» или аналогичным видом расчетов.
Проверьте, какие документы реализации или счета-фактуры связаны с каждым поступлением.
Найдите счета-фактуры, в которых указана ставка НДС и сумма налога по операциям после 1 апреля 2026 года.
По ошибочным документам согласуйте с покупателями порядок аннулирования либо исправления.
После исправления документов повторно сформируйте книгу продаж.
Сверьте данные книги продаж с декларацией по НДС и с данными покупателя, если обмен электронными документами уже состоялся.
Обновите настройки договоров с контрагентами, чтобы новые счета и реализации автоматически формировались без НДС.
Не следует исправлять налоговую ставку только в документе поступления денег, если на его основании уже были созданы связанные документы. Необходимо проверить всю цепочку: договор, счет на оплату, поступление аванса, счет-фактуру на аванс, реализацию, корректировку реализации, книгу продаж и декларацию.
Если в учетной программе применяются автоматические регламентные операции, проверьте настройки формирования авансовых счетов-фактур. В ряде конфигураций документы могут создаваться автоматически при закрытии периода. Поэтому после изменения статуса НДС необходимо убедиться, что программа не продолжит формировать счета-фактуры с НДС по поступлениям после 1 апреля 2026 года.
Рассмотрим распространенную ошибку. При отсутствии обязанности начислять НДС некоторые пользователи указывают в документах ставку 0 процентов. Делать этого не следует, если операция не относится к реализации, облагаемой по ставке 0 процентов.
Ставка 0 процентов применяется к строго определенным операциям, например к отдельным экспортным операциям при выполнении предусмотренных условий. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС — другой правовой механизм.
Если предприниматель освобожден от НДС, документы должны отражать отсутствие налога, а не применение нулевой ставки. Правильная формулировка зависит от документа, но обычно используется обозначение «Без НДС».
Важно: неверно указанная ставка может привести к расхождениям в декларациях, ошибкам в электронном документообороте, вопросам со стороны покупателя и необходимости исправлять первичные документы.
Отдельно проанализируем авансы, полученные в январе, феврале и марте 2026 года. Они не подпадают под освобождение, действующее с 1 апреля 2026 года. Если предприниматель был плательщиком НДС в первом квартале, НДС с таких авансов необходимо учитывать по правилам первого квартала.
При последующей отгрузке после 1 апреля может возникнуть ситуация, когда аванс был получен с НДС в первом квартале, а реализация производится уже в период освобождения. В этом случае необходимо отдельно проверить порядок учета ранее исчисленного НДС, оформления документов и отражения зачета аванса.
Не следует механически переносить правила для апрельских авансов на авансы первого квартала. Дата поступления предоплаты имеет принципиальное значение.
Рассмотрим пример. Аванс в размере 122 000 рублей поступил 20 марта 2026 года, а отгрузка состоялась 15 апреля 2026 года. НДС по авансу мог быть исчислен в первом квартале. Отгрузка относится к периоду освобождения. Для такой операции необходимо отдельно проанализировать документальное оформление и порядок отражения ранее начисленного налога. В сложных случаях целесообразно подготовить отдельный расчет и получить письменное разъяснение налогового органа либо профессиональную консультацию с учетом конкретных документов.
Рассмотрим пакет документов, который поможет подтвердить обоснованность освобождения и правильное оформление апрельских авансов.
Расчет доходов за 2025 год с отдельным выделением процентов по вкладам и остаткам на счетах.
Банковские выписки за 2025 год, подтверждающие сумму процентов.
Документы по применению УСН и ПСН в 2025 году.
Документы, подтверждающие утрату права на ПСН с 1 января 2026 года, если это относится к ситуации предпринимателя.
Бухгалтерскую справку или внутренний расчет, обосновывающий применение освобождения с 1 апреля 2026 года.
Договоры и дополнительные соглашения с покупателями.
Письма покупателям об изменении порядка налогообложения и оформлении документов без НДС.
Исправленные или аннулированные счета-фактуры, если они были ошибочно выставлены с НДС.
Акты сверки взаиморасчетов с покупателями.
Документы о возврате излишне полученных денежных средств либо зачете переплаты в счет будущих поставок.
Регистры книги продаж и книги покупок за соответствующие периоды.
Декларацию по НДС за первый квартал 2026 года и документы, подтверждающие уплату налога.
Чем точнее документы отражают переход с НДС на освобождение от НДС, тем легче объяснить различие между операциями первого квартала и операциями, совершенными начиная с 1 апреля 2026 года.
Разберем наиболее частые ошибки, которые могут возникнуть при применении Федерального закона № 104-ФЗ.
Ошибка: не уплачивать НДС за первый квартал 2026 года после исключения процентов из дохода за 2025 год.
Как избежать: разделяйте периоды. Освобождение действует с 1 апреля 2026 года, а не с 1 января 2026 года.
Ошибка: считать, что любая фраза «в том числе НДС» в платежном поручении автоматически создает обязанность уплатить НДС.
Как избежать: различайте назначение платежа и счет-фактуру. Проверьте, был ли выставлен именно счет-фактура с выделенным налогом.
Ошибка: продолжать выставлять счета-фактуры с НДС после 1 апреля 2026 года.
Как избежать: измените шаблоны документов, настройки учетной программы и условия договоров.
Ошибка: использовать ставку НДС 0 процентов вместо формулировки «Без НДС».
Как избежать: разграничивайте нулевую ставку и освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Ошибка: не согласовывать изменение цены с покупателем.
Как избежать: оформляйте дополнительное соглашение, особенно если в первоначальном договоре цена указана как сумма с НДС.
Ошибка: исправить один документ, но не проверить книгу продаж, декларацию и связанные счета-фактуры.
Как избежать: анализируйте всю цепочку документов и регистров учета.
Ошибка: не контролировать доходы 2026 года после получения освобождения.
Как избежать: ведите ежемесячный расчет доходов и заранее отслеживайте возможное превышение лимита.
Подведем итог. Если ИП на УСН в 2025 году превысил лимит дохода только с учетом процентов по банковским вкладам или остаткам на счетах, а после исключения процентов доход оказался не более 20 миллионов рублей, предприниматель вправе применять освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года при соблюдении остальных условий Федерального закона № 104-ФЗ.
Авансы, полученные начиная с 1 апреля 2026 года, не облагаются НДС, если предприниматель не выставляет по ним покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Если в платежном поручении покупатель указал НДС, но счет-фактура с НДС не выставлялся, сам по себе такой платеж не означает, что НДС нужно перечислить в бюджет. Однако необходимо исправить договорные формулировки, уведомить покупателя, прекратить выделение НДС в документах и оформить дальнейшие операции без НДС.
Если же счет-фактура с НДС уже выставлен, необходимо оперативно согласовать с покупателем его аннулирование или исправление, проверить книгу продаж, декларацию и отражение операции в учете.
НДС за январь, февраль и март 2026 года необходимо исчислить и уплатить в общем порядке, поскольку освобождение применяется только к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 2026 года.
Информация носит справочный характер