Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» по ставке 15%. В течение 2025 года он перечислял авансовые платежи по УСН, например за 9 месяцев. По итогам года расходы превысили доходы, то есть получился убыток. При этом сумма уже уплаченных авансов оказалась больше, чем минимальный налог — 1% от доходов за год. Возникает практический вопрос: нужно ли писать заявление в ФНС, чтобы переплату зачислили на ЕНС, или налоговая сама отразит переплату?
Разберем по шагам. В такой ситуации важно не торопиться с заявлением на возврат или зачет, потому что распоряжаться можно только теми деньгами, которые уже сформировали положительное сальдо ЕНС. Если в личном кабинете ФНС по ЕНС пока нулевое сальдо, это не всегда означает, что переплаты нет. Часто это означает, что налоговая обязанность по годовой декларации еще не учтена на ЕНС либо сумма к уменьшению еще не прошла установленный порядок отражения.
При УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считается двумя способами. Сначала рассчитываем обычный налог: доходы минус расходы, затем результат умножаем на ставку УСН. Если расходы больше доходов, налоговая база отрицательная, поэтому обычный налог к уплате получается равным нулю.
Но для УСН 15% есть отдельное правило о минимальном налоге. Его считают как 1% от доходов за налоговый период. Минимальный налог уплачивается, если налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога. Поэтому даже при убытке за год у предпринимателя может быть годовая обязанность по УСН.
Рассмотрим пример.
Доходы ИП за 2025 год составили 3 000 000 руб.
Расходы составили 3 500 000 руб.
Обычная налоговая база: 3 000 000 руб. − 3 500 000 руб. = убыток 500 000 руб.
Обычный налог по ставке 15%: 0 руб., потому что налоговая база отрицательная.
Минимальный налог: 3 000 000 руб. × 1% = 30 000 руб.
За 9 месяцев предприниматель уже перечислил авансовые платежи, например 80 000 руб.
В этом случае годовой налог по УСН составит не 0 руб., а 30 000 руб. Но поскольку в течение года уже перечислено 80 000 руб., получается переплата: 80 000 руб. − 30 000 руб. = 50 000 руб.
Именно эту разницу предприниматель ожидает увидеть на ЕНС как положительное сальдо. Но она появляется не в момент внутреннего расчета предпринимателя, а после того, как ФНС обработает сведения из декларации и учтет их по правилам ЕНС.
Разберем по шагам правильный расчет. Не начинайте с заявления в ФНС. Сначала убедитесь, что переплата действительно есть.
Определите все доходы за год по правилам УСН. Для минимального налога берите именно доходы, а не разницу между доходами и расходами.
Определите расходы за год и проверьте, что они документально подтверждены, оплачены и учитываются в расходах при УСН.
Рассчитайте обычный налог: (доходы − расходы) × ставка УСН. Если получился убыток, обычный налог равен нулю.
Рассчитайте минимальный налог: доходы × 1%.
Сравните обычный налог и минимальный налог. К уплате за год берите большую сумму.
Сравните годовой налог с авансовыми платежами, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды.
Если авансовые платежи больше годового налога, в декларации по УСН возникает сумма к уменьшению. Эта сумма и должна привести к положительному сальдо ЕНС, если на счете нет других долгов, пеней, штрафов или предстоящих обязанностей, на которые ФНС автоматически направит деньги.
Проанализируем ситуацию из вопроса. Предприниматель смотрит личный кабинет ФНС и видит: на ЕНС нет ни переплаты, ни задолженности. Это нормальная картина, если годовая декларация уже подана, но срок уплаты годового налога еще не наступил либо камеральная проверка еще не завершена.
По УСН годовая декларация ИП подается не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если 25 апреля выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Налог по итогам года ИП уплачивает не позднее 28 апреля года, следующего за налоговым периодом. За 2025 год ориентируемся на сроки 2026 года: декларация сдается с учетом переноса выходных, а годовой платеж по УСН для ИП — не позднее 28 апреля 2026 года.
Важно понимать логику ЕНС. Совокупная обязанность по декларации формируется не просто в день, когда предприниматель отправил декларацию, а с учетом срока уплаты соответствующего налога. Поэтому если декларация подана заранее, например в январе или феврале 2026 года, это не означает, что в этот же день личный кабинет сразу покажет переплату по годовой УСН.
Кроме того, если декларация уменьшает ранее начисленные авансы, налоговая может отразить уменьшение только после контрольных процедур. Камеральная проверка декларации проводится без отдельного решения налогового органа и может длиться до трех месяцев со дня представления декларации. Если ошибок нет, проверка обычно завершается автоматически, без специального уведомления налогоплательщика.
Поэтому нулевое сальдо на ЕНС в личном кабинете не всегда означает проблему. Иногда правильное действие — подождать наступления срока уплаты годового налога и завершения камеральной проверки, а затем проверить ЕНС повторно.
Короткий практический вывод такой: заявление на возврат или зачет сразу писать не нужно, если на ЕНС еще нет положительного сальдо. Налоговая не сможет исполнить заявление, если в системе нет суммы, которой можно распорядиться.
Разберем подробнее. Заявление имеет смысл подавать только тогда, когда сумма уже сформировала положительное сальдо ЕНС. До этого момента предприниматель может видеть в декларации сумму к уменьшению, может понимать расчетную переплату, но технически распоряжаться еще нечем.
Если положительное сальдо появилось, у предпринимателя есть несколько вариантов:
Оставьте деньги на ЕНС. Тогда они будут использованы для будущих налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней или иных обязательств, когда наступит срок их уплаты.
Подайте заявление о зачете. Этот вариант используйте, если хотите заранее направить положительное сальдо в счет конкретного будущего платежа или в счет обязанности другого лица, если такая операция допустима.
Подайте заявление о возврате. Этот вариант используйте, если хотите вернуть деньги с ЕНС на банковский счет.
Если положительного сальдо нет, кнопки распоряжения переплатой в личном кабинете могут быть недоступны. Это логично: личный кабинет позволяет распоряжаться только фактически отраженными денежными средствами, а не расчетной суммой, которую налогоплательщик ожидает увидеть после обработки декларации.
Рассмотрим практический алгоритм действий для ИП на УСН 15%, у которого за 2025 год получился убыток, а авансы оказались больше минимального налога.
Перепроверьте расчет УСН за год. Сравните доходы, расходы, обычный налог и минимальный налог. Убедитесь, что минимальный налог действительно меньше уже перечисленных авансов.
Проверьте авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Посмотрите, какие суммы были отражены в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и какие суммы были фактически перечислены как ЕНП.
Сдайте годовую декларацию по УСН. В декларации должна быть корректно отражена сумма минимального налога и сумма к уменьшению, если авансы превысили годовую обязанность.
Не подавайте заявление на возврат до появления положительного сальдо. Если в личном кабинете нулевое сальдо, заявление, скорее всего, не решит проблему.
Проверьте ЕНС после наступления срока уплаты годового налога. Для ИП по УСН это 28 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Дождитесь окончания камеральной проверки, если сумма к уменьшению не отразилась сразу. Камеральная проверка может идти до трех месяцев со дня сдачи декларации.
Закажите справки по ЕНС. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо покажет состояние счета. Справка о принадлежности сумм денежных средств поможет понять, куда были распределены платежи.
Если после всех сроков переплата не появилась, направьте обращение в ФНС. В обращении попросите пояснить, как учтены авансовые платежи по УСН, как обработана годовая декларация и почему сумма к уменьшению не сформировала положительное сальдо.
Посмотрим на важный момент. На ЕНС деньги не закреплены навсегда за одним налогом. Если у предпринимателя есть другие обязательства, ФНС может автоматически распределить положительное сальдо на их погашение. Поэтому предприниматель может ожидать увидеть переплату по УСН, но в личном кабинете будет ноль, потому что деньги уже ушли на другой платеж.
Проверьте следующие возможные причины:
есть задолженность по страховым взносам;
есть пени по прошлым периодам;
есть штрафы или проценты;
есть налоговые уведомления по имущественным налогам физического лица;
деньги были автоматически зарезервированы или зачтены в счет ближайших обязанностей;
в уведомлениях по авансам были указаны неверные суммы;
в платежах были ошибки, из-за которых деньги распределились не так, как ожидалось;
годовая декларация еще не обработана или камеральная проверка еще не завершена.
Чтобы не гадать, закажите в ФНС справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. В ней будет видно, какие платежи поступили на ЕНС и на какие обязанности они были распределены.
Рассмотрим подробнее типовой пример, близкий к ситуации из вопроса.
Доходы за 2025 год — 5 000 000 руб.
Расходы за 2025 год — 5 700 000 руб.
Финансовый результат — убыток 700 000 руб.
Обычный налог по УСН 15% — 0 руб.
Минимальный налог — 5 000 000 руб. × 1% = 50 000 руб.
Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — 120 000 руб.
В этом случае за год надо признать обязанность по УСН в размере 50 000 руб. Авансы в размере 120 000 руб. засчитываются при расчете годового налога. Получается сумма к уменьшению 70 000 руб.
Но эта сумма станет доступной для распоряжения только после того, как ФНС учтет декларацию и отразит результат на ЕНС. До этого в личном кабинете может быть нулевое сальдо.
Теперь разберем обратную ситуацию.
Доходы за 2025 год — 5 000 000 руб.
Расходы за 2025 год — 5 700 000 руб.
Обычный налог — 0 руб.
Минимальный налог — 50 000 руб.
Авансовые платежи за год — 20 000 руб.
В этом случае переплаты нет. Наоборот, предпринимателю нужно доплатить: 50 000 руб. − 20 000 руб. = 30 000 руб. Эту сумму нужно обеспечить на ЕНС к сроку уплаты годового налога по УСН.
Поэтому всегда сравнивайте авансы не с нулем, а с минимальным налогом. Главная ошибка в подобных ситуациях — считать, что при убытке налог по УСН автоматически равен нулю.
Рассмотрим еще один случай. Если за год вообще не было доходов, минимальный налог тоже будет равен нулю, потому что он считается как 1% от доходов. Если при этом предприниматель по ошибке перечислял авансы или на ЕНС остались деньги, возможна переплата. Но ее все равно нужно проверять через ЕНС: нет ли других обязанностей, не зачтены ли деньги в счет страховых взносов, пеней или других налогов.
Если доходы были хотя бы в части года, минимальный налог считайте от всей суммы доходов за год, даже если по итогам года расходы оказались больше доходов.
Проанализируем проблемный вариант. Декларация сдана, срок уплаты годового налога прошел, камеральная проверка завершилась, но положительное сальдо на ЕНС так и не появилось. В такой ситуации уже не стоит просто ждать. Нужно запросить детализацию и выяснить, где расхождение.
Действуйте так:
Закажите справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
Закажите справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
Сверьте платежи: даты, суммы, назначение, распределение на обязанности.
Сверьте уведомления по авансовым платежам за отчетные периоды.
Сверьте годовую декларацию по УСН: правильно ли заполнены суммы авансов, минимального налога и суммы к уменьшению.
Если видите ошибку в декларации, подайте уточненную декларацию.
Если ошибка не ваша, направьте обращение в ФНС через личный кабинет или по ТКС.
В обращении сформулируйте вопрос конкретно: попросите провести сверку расчетов по УСН за 2025 год, пояснить распределение авансовых платежей на ЕНС и указать причину, по которой сумма к уменьшению по декларации не сформировала положительное сальдо.
Не пишите абстрактно: «Верните переплату». Лучше приложите расчет: доходы, расходы, обычный налог, минимальный налог, авансы, ожидаемая сумма переплаты. Так инспекции проще проверить ситуацию.
Когда положительное сальдо появилось, разберем варианты действий.
Первый вариант — оставить деньги на ЕНС. Это самый простой вариант. Ничего дополнительно подавать не нужно. Деньги будут автоматически использованы для будущих налоговых обязательств. Например, их можно оставить под авансовый платеж по УСН за следующий период или под фиксированные страховые взносы ИП.
Второй вариант — зачесть деньги. Если нужно направить положительное сальдо в счет конкретного предстоящего платежа, подайте заявление о распоряжении путем зачета. В личном кабинете ФНС обычно это делается через раздел ЕНС и блок заявлений на распоряжение сальдо. В заявлении укажите сумму, налог или взнос, срок уплаты и другие реквизиты, которые требует форма.
Третий вариант — вернуть деньги на счет. Если хотите получить деньги обратно на расчетный счет, подайте заявление о возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС. Укажите реквизиты счета и сумму возврата. Возврат возможен только в пределах положительного сальдо.
Если у предпринимателя есть задолженность, возврат может не пройти в полном объеме, потому что положительное сальдо сначала будет направлено на погашение обязательств по правилам ЕНС.
Теперь посмотрим, что проверить в 1С. В теме нет программного кода 1С, поэтому писать модуль или обработку не требуется. Здесь важны стандартные объекты и регламентные операции учета.
В 1С:Бухгалтерии проверьте расчет УСН через стандартные инструменты:
Выполните регламентную операцию Закрытие месяца за каждый квартал и за декабрь.
Проверьте операцию Расчет налога УСН. Именно она помогает рассчитать авансовые платежи и годовой налог.
Сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН и проверьте доходы и расходы, которые попали в налоговый учет.
Используйте отчет Анализ учета по УСН, чтобы найти расхождения между документами, КУДиР и расчетом налога.
Проверьте документ Декларация по УСН перед отправкой. В ней должны корректно отражаться минимальный налог, авансы и сумма к уменьшению.
Проверьте счет 68.12, если он используется для расчетов по УСН, и счет 68.90, если учет ведется через ЕНС.
Проверьте движения по регистру Расчеты по единому налоговому счету, если в вашей версии программы они доступны для анализа.
При начислении авансового платежа по УСН в 1С обычно формируется проводка по начислению налога, например с использованием счета 99.01.1 и счета 68.12. Перенос и погашение через ЕНС отражаются с использованием счета 68.90. Конкретные проводки зависят от версии программы, учетной политики и настроек ЕНС.
Если по итогам года уплачивается минимальный налог, а обычный налог меньше минимального, разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно учитывать в расходах следующих налоговых периодов. В 1С для таких операций может использоваться документ Регистрация суммы убытка УСН. Рассмотрим смысл: программа должна запомнить убыток и сумму, которая повлияет на налоговую базу будущих периодов.
Не создавайте вручную корректировки ЕНС только для того, чтобы «нарисовать» переплату в программе. Сначала сверяйтесь с ФНС. Если в ФНС положительное сальдо уже есть, а в 1С учет не совпадает, тогда используйте стандартные документы для корректировки ЕНС, например Операция по ЕНС или актуальный для вашей версии механизм Корректировка ЕНС. Такие документы применяйте только после сверки, потому что ручная корректировка может исказить учет.
Разберем типичные ошибки, из-за которых предприниматель ожидает переплату, а в личном кабинете ФНС ее не видит.
Не учли минимальный налог. Предприниматель считает, что при убытке налог равен нулю, но при УСН 15% нужно считать 1% от доходов.
Сравнили авансы не с годовым налогом, а с убытком. Правильно сравнивать авансы с суммой налога к уплате за год, то есть с большей величиной между обычным налогом и минимальным налогом.
Сдали декларацию рано и сразу ждут переплату. По ЕНС обязанность и уменьшение могут отражаться с учетом срока уплаты и камеральной проверки.
Не проверили другие долги. Переплата могла автоматически уйти на пени, страховые взносы или другие обязанности.
Ошиблись в уведомлениях по авансовым платежам. Если в течение года были поданы уведомления с неверными суммами, ЕНС может выглядеть не так, как ожидается.
В 1С не закрыты периоды. Если не выполнено Закрытие месяца или документы перепроведены не полностью, расчет УСН в программе может отличаться от декларации.
Платежи поступили, но распределились не туда. Это проверяется справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
В обсуждаемой ситуации участнику форума посоветовали подождать. Это разумный совет, если декларация подана заранее, а срок уплаты годового налога и камеральная проверка еще не прошли. Для декларации за 2025 год нужно ориентироваться на 2026 год: годовой налог ИП по УСН уплачивается не позднее 28 апреля 2026 года, а камеральная проверка может продолжаться до трех месяцев со дня подачи декларации.
Если декларация подана, например, в январе 2026 года, к концу апреля уже наступит срок уплаты годового налога, а к весне или началу лета может завершиться камеральная проверка. Поэтому проверка ЕНС в конце второго квартала действительно может показать более понятную картину.
Но если к этому моменту сальдо по-прежнему нулевое, а расчет показывает переплату, не ограничивайтесь ожиданием. Закажите справки и направьте обращение в ФНС.
Если переплата не появилась, используйте деловую и конкретную формулировку. Рассмотрим пример текста обращения.
«Прошу провести сверку расчетов по УСН за 2025 год и пояснить порядок отражения на ЕНС суммы к уменьшению по декларации по УСН. ИП применяет УСН с объектом “доходы, уменьшенные на величину расходов”. По итогам 2025 года получен убыток, исчислен минимальный налог в размере 1% от доходов. В течение года перечислены авансовые платежи по УСН, сумма которых превышает минимальный налог. В декларации отражена сумма к уменьшению. На дату обращения положительное сальдо ЕНС в личном кабинете не сформировано. Прошу сообщить, как учтены авансовые платежи, завершена ли камеральная проверка декларации и по какой причине сумма к уменьшению не отражена в сальдо ЕНС».
К обращению полезно приложить расчет в свободной форме, платежные документы, копию декларации или ее регистрационные сведения, а также справку о сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм ЕНП, если вы уже успели их получить.
Подведем итог. Если ИП на УСН 15% получил убыток за 2025 год, но в течение года заплатил авансы больше минимального налога, переплата действительно может возникнуть. Но сначала нужно правильно рассчитать годовую обязанность: при УСН «доходы минус расходы» даже при убытке платится минимальный налог 1% от доходов.
Если авансы больше минимального налога, в декларации отражается сумма к уменьшению. Эта сумма должна повлиять на ЕНС после того, как ФНС учтет декларацию с учетом срока уплаты и контрольных процедур. Поэтому, если в личном кабинете пока нулевое сальдо, не спешите подавать заявление на возврат. Сначала дождитесь наступления срока уплаты годового налога и окончания камеральной проверки.
Когда положительное сальдо появится, решите, что с ним делать: оставить на ЕНС для будущих платежей, зачесть по заявлению или вернуть на банковский счет. Если после всех сроков положительное сальдо не появилось, закажите справки по ЕНС, проверьте распределение платежей и направьте обращение в ФНС с просьбой провести сверку.
В 1С дополнительно проверьте Закрытие месяца, Расчет налога УСН, Книга учета доходов и расходов УСН, Анализ учета по УСН, Декларация по УСН, счета 68.12 и 68.90. Ручные корректировки ЕНС делайте только после сверки с ФНС, чтобы не создать расхождение между программой и налоговым счетом.
Информация носит справочный характер