Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель на УСН сдает нежилые помещения в аренду, узнал о праве на освобождение от налога на имущество физических лиц по объектам, которые используются в предпринимательской деятельности, и подал заявления в ФНС за 2023–2024 годы. Главный вопрос — вернет ли налоговая уже уплаченные суммы автоматически на расчетный счет или нужно дополнительно подавать заявление на возврат.
Ответ: если предприниматель хочет получить деньги именно на расчетный счет, отдельное заявление на возврат подать нужно. Само заявление на освобождение от налога на имущество решает только вопрос о праве на льготу и перерасчете налога. Оно не является распоряжением о перечислении денег на банковский счет.
Разберем подробнее. После того как ФНС рассмотрит заявление на льготу и подтвердит освобождение от налога на имущество, налог по соответствующим объектам должен быть пересчитан. Если налог за 2023 или 2024 год уже был уплачен, после перерасчета может образоваться переплата. В условиях ЕНС такая переплата отражается не как отдельная «переплата по налогу на имущество», а как положительное сальдо единого налогового счета.
Это положительное сальдо можно использовать несколькими способами: оставить на ЕНС для будущих налоговых платежей, зачесть в счет конкретных обязанностей или вернуть на банковский счет. Но возврат на расчетный счет производится только после подачи отдельного заявления о распоряжении положительным сальдо путем возврата.
Рассмотрим по шагам, что именно происходит в ФНС.
ИП подает заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц. Обычно используется форма КНД 1150063. В заявлении предприниматель указывает объект недвижимости, по которому просит применить освобождение.
ФНС проверяет, действительно ли предприниматель применяет УСН и действительно ли объект использовался в предпринимательской деятельности. Для арендного бизнеса подтверждающими документами могут быть договоры аренды, акты, платежные документы, сведения о доходах от аренды, выписки по расчетному счету, документы по объекту недвижимости.
Если право на освобождение подтверждается, налоговая пересчитывает налог на имущество физических лиц за соответствующий год.
Если налог был начислен, но еще не уплачен, сумма к уплате должна уменьшиться или обнулиться.
Если налог уже был уплачен, после перерасчета на ЕНС возникает положительное сальдо.
Важный момент: заявление на льготу не содержит распоряжения «вернуть деньги на расчетный счет». Оно сообщает налоговой, что у предпринимателя есть право не платить налог по конкретному объекту. А вот возврат денег — это отдельное действие налогоплательщика по распоряжению положительным сальдо ЕНС.
Поэтому позиция из обсуждения верная: без отдельного заявления деньги на расчетный счет не вернутся, а останутся на ЕНС как положительное сальдо.
Рассмотрим подробнее само право на освобождение. Индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. В рассматриваемой ситуации нежилые помещения сдаются в аренду, то есть используются для получения предпринимательского дохода.
Но здесь есть важное исключение. Освобождение не применяется к объектам недвижимости, которые включены в специальные региональные перечни объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Обычно речь идет о торгово-офисной недвижимости, административно-деловых центрах, торговых центрах, помещениях в таких зданиях и других объектах, подпадающих под правила статьи 378.2 НК РФ.
Разберем практический вывод:
Если нежилое помещение используется в предпринимательской деятельности ИП на УСН и не относится к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости по специальному перечню, освобождение возможно.
Если объект включен в региональный перечень объектов по статье 378.2 НК РФ, налог на имущество придется платить, даже если помещение используется в бизнесе и даже если ИП применяет УСН.
Если помещение сдается в аренду, сам факт аренды обычно подтверждает предпринимательское использование, но его нужно документально показать налоговой.
Поэтому перед ожиданием возврата сначала проверьте, есть ли право на льготу по каждому объекту. Не объединяйте все помещения в одну общую ситуацию. По одному объекту освобождение может применяться, а по другому — нет, если он включен в кадастровый перечень.
Посмотрим на пример с арендой нежилых помещений. Предприниматель на УСН владеет несколькими объектами недвижимости и получает доход от сдачи их в аренду. Для ФНС важно не просто то, что объект нежилой, а то, что он действительно использовался в деятельности ИП в конкретном налоговом периоде.
Для подтверждения подготовьте документы:
договоры аренды за 2023 и 2024 годы;
дополнительные соглашения к договорам, если менялись сроки, площадь, арендная плата или арендаторы;
акты приема-передачи помещений арендаторам;
акты оказанных услуг или иные документы, если они оформлялись по условиям договора;
платежные поручения, банковские выписки или кассовые документы, подтверждающие поступление арендной платы;
книгу учета доходов и расходов по УСН, если из нее видно поступление дохода от аренды;
документы о праве собственности на помещение;
пояснение в свободной форме, если нужно связать конкретный объект с конкретным договором аренды.
Разберем практическую логику. Если ИП просит льготу за 2023 год, нужно подтвердить использование объекта именно в 2023 году. Если просит льготу за 2024 год — подтверждаем 2024 год. Если объект сдавался не весь год, налоговая может анализировать период использования. Поэтому в заявлении и пояснениях аккуратно указывайте период, за который просите освободить объект от налога.
Не ограничивайтесь одной фразой «помещение используется в деятельности». Приложите документы, из которых видно, кто арендатор, какой объект передан, за какой период, какая арендная плата поступала и как она связана с предпринимательской деятельностью.
Разберем по шагам, что должно произойти после рассмотрения заявления на освобождение.
ФНС принимает заявление на льготу и документы.
Инспекция проверяет право предпринимателя на освобождение.
Если право подтверждается, налог на имущество физических лиц по указанным объектам пересчитывается.
Если ранее по этим объектам был начислен и уплачен налог, после перерасчета возникает переплата.
Переплата отражается на ЕНС в виде положительного сальдо.
Предприниматель решает, что сделать с положительным сальдо: оставить, зачесть или вернуть.
Важно понимать: ФНС не обязана автоматически перечислять положительное сальдо на расчетный счет только потому, что налог был пересчитан. В системе ЕНС деньги становятся частью общего сальдо налогоплательщика. Если у ИП есть другие текущие или будущие налоговые обязательства, положительное сальдо может быть использовано для их погашения.
Например, если после перерасчета налога на имущество за 2023 год у ИП появилось положительное сальдо 30 000 рублей, а вскоре наступает срок уплаты авансового платежа по УСН или страховых взносов, эти 30 000 рублей могут остаться на ЕНС и пойти в счет будущих начислений.
Если цель предпринимателя — не просто убрать начисление по налогу на имущество, а получить деньги обратно на расчетный счет, подайте отдельное заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата.
Для возврата используется заявление по форме КНД 1112542. Это не заявление на льготу, а отдельный документ, в котором налогоплательщик просит вернуть сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на банковский счет.
Разберем порядок действий:
Дождитесь, пока ФНС рассмотрит заявление на льготу и выполнит перерасчет налога.
Проверьте состояние ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в личном кабинете ИП.
Убедитесь, что после перерасчета действительно образовалось положительное сальдо.
Проверьте, нет ли недоимки, пеней, штрафов или текущих обязательств, которые могут уменьшить доступную к возврату сумму.
Подайте заявление о распоряжении путем возврата положительного сальдо ЕНС по форме КНД 1112542.
Укажите банковские реквизиты счета, на который нужно перечислить деньги.
Отслеживайте статус заявления в личном кабинете или через оператора электронного документооборота.
Если положительное сальдо меньше суммы, указанной в заявлении, налоговая вернет только сумму в пределах фактического положительного сальдо. Например, если предприниматель просит вернуть 50 000 рублей, но на ЕНС доступно только 32 000 рублей, возврат возможен только в пределах 32 000 рублей.
Рассмотрим самый частый сценарий из практики. ИП подал заявление на льготу, налоговая его одобрила, налог пересчитала, но предприниматель не подал заявление на возврат денег.
В этом случае деньги не исчезают. Они остаются на ЕНС как положительное сальдо. Такое сальдо можно использовать дальше:
оставить на ЕНС для автоматического погашения будущих налоговых обязательств;
направить в зачет в установленном порядке;
позже вернуть на расчетный счет отдельным заявлением;
использовать для уплаты УСН, страховых взносов, пеней или других платежей, которые учитываются через ЕНС.
Разберем пример. ИП заплатил налог на имущество за 2023 год в размере 24 000 рублей. Потом подал заявление на льготу, подтвердил сдачу помещения в аренду и получил перерасчет. Налог по этому объекту стал равен нулю. На ЕНС появилось положительное сальдо 24 000 рублей.
Если ИП ничего больше не делает, эти 24 000 рублей остаются на ЕНС. При наступлении срока уплаты других налогов налоговая может учесть эту сумму в счет совокупной обязанности. Если же предприниматель хочет получить деньги именно на расчетный счет, он подает заявление КНД 1112542.
Рассмотрим подробнее момент подачи заявления. Формально заявление на возврат можно подать, когда на ЕНС уже есть положительное сальдо. Поэтому правильнее сначала дождаться результата по льготе и перерасчета.
Практический порядок такой:
Сначала подайте заявление на льготу по налогу на имущество и подтверждающие документы.
Дождитесь изменения начислений или появления переплаты на ЕНС.
Проверьте актуальное сальдо ЕНС.
После появления положительного сальдо подайте заявление на возврат.
Если подать заявление на возврат раньше, чем налоговая сделает перерасчет, может возникнуть ситуация, когда по данным ЕНС положительного сальдо еще нет. Тогда налоговая не сможет вернуть деньги, потому что в системе еще не отражена сумма, доступная к возврату.
Поэтому не путайте два этапа: сначала добейтесь перерасчета налога на имущество, потом распоряжайтесь образовавшимся положительным сальдо.
Да, можно. Разберем этот вариант отдельно, потому что он часто удобнее для предпринимателя.
Если у ИП регулярно возникают платежи по УСН, страховым взносам, НДФЛ за работников, пеням или другим налоговым обязательствам, положительное сальдо на ЕНС можно оставить. Тогда оно будет использовано при наступлении сроков уплаты налогов.
Например, предприниматель получил перерасчет налога на имущество за 2023–2024 годы, и на ЕНС образовалось положительное сальдо 80 000 рублей. При этом скоро нужно платить авансовый платеж по УСН. В такой ситуации можно не подавать заявление на возврат, а оставить деньги на ЕНС, чтобы они пошли в счет предстоящего платежа.
Такой вариант удобен, если предприниматель все равно должен будет перечислять налоги в ближайшее время. Но если нужны именно живые деньги на расчетном счете, оставлять их на ЕНС нецелесообразно — подайте заявление на возврат.
Да, положительным сальдо можно распорядиться не только путем возврата, но и путем зачета. Разберем отличие.
Возврат — это перечисление денег с ЕНС на банковский счет предпринимателя. Для этого используется заявление о распоряжении путем возврата положительного сальдо ЕНС.
Зачет — это направление положительного сальдо на определенные платежи или обязанности в порядке, предусмотренном для ЕНС. Для зачета используются отдельные формы заявлений, а не заявление на льготу и не заявление на возврат.
В обычной ситуации предпринимателю нужно выбрать один из вариантов:
если деньги нужны на расчетном счете — оформите возврат;
если нужно закрыть будущие налоговые платежи — оставьте положительное сальдо на ЕНС;
если нужно направить сумму на конкретное обязательство — рассмотрите вариант зачета.
Главный вывод: само по себе заявление на освобождение от налога на имущество не заменяет заявление на возврат и не заменяет заявление на зачет.
В теме речь идет о 2023–2024 годах. Разберем эти периоды отдельно.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией. ИП как физическое лицо получает налоговое уведомление, в котором может быть отражен налог по объектам недвижимости. Если предприниматель применяет УСН и объект используется в бизнесе, он вправе заявить освобождение.
За 2023 год налог обычно предъявлялся к уплате в 2024 году. За 2024 год налог предъявлялся к уплате в 2025 году. Если предприниматель уже оплатил эти суммы, после предоставления льготы может возникнуть положительное сальдо ЕНС.
При подаче заявления на льготу за несколько лет важно проследить, чтобы по каждому периоду были подтверждающие документы. Например, если помещение сдавалось в аренду в 2023 и 2024 годах разным арендаторам, приложите документы по обоим арендаторам и по обоим периодам.
Если в 2023 году помещение не сдавалось или не использовалось в предпринимательской деятельности, а в 2024 году уже сдавалось, право на освобождение может возникнуть только за 2024 год или за часть соответствующего периода. Поэтому анализируйте каждый год отдельно.
Прежде чем ждать возврата денег, проанализируем объект недвижимости. Это поможет избежать ситуации, когда ИП подал заявление, но налоговая отказала в льготе.
Проверьте, указан ли объект в ЕГРН как принадлежащий физическому лицу, которое зарегистрировано как ИП.
Проверьте кадастровый номер объекта.
Проверьте, не включен ли объект в региональный перечень недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости по правилам статьи 378.2 НК РФ.
Проверьте, использовался ли объект в предпринимательской деятельности в том году, за который заявлена льгота.
Проверьте, есть ли документы, подтверждающие аренду и получение дохода.
Проверьте, отражались ли доходы от аренды в налоговом учете по УСН.
Особое внимание уделите кадастровому перечню. Если объект относится к торгово-офисной недвижимости, включенной в специальный перечень, применение УСН само по себе не освобождает от налога на имущество по этому объекту.
Посмотрим на пример.
ИП на УСН сдает нежилое помещение в аренду. За 2023 год налоговая начислила налог на имущество физических лиц 18 000 рублей, за 2024 год — 22 000 рублей. Предприниматель оплатил оба начисления. Позже он подал заявление на льготу по форме КНД 1150063 и приложил договоры аренды, акты и документы об оплате.
ФНС подтвердила право на освобождение и пересчитала налог. Налог по объекту за 2023 и 2024 годы был обнулен. На ЕНС образовалось положительное сальдо 40 000 рублей.
Разберем, что делать дальше:
Проверьте в личном кабинете, что положительное сальдо действительно появилось.
Убедитесь, что нет других задолженностей или ближайших обязательств, которые уже уменьшили сальдо.
Подайте заявление КНД 1112542 на возврат положительного сальдо.
Укажите расчетный счет ИП.
Дождитесь исполнения заявления.
Итог: без заявления КНД 1112542 сумма 40 000 рублей останется на ЕНС. С заявлением она может быть перечислена на расчетный счет.
Рассмотрим другую ситуацию.
После перерасчета налога на имущество у ИП появилось положительное сальдо 40 000 рублей. Но одновременно у предпринимателя есть предстоящий авансовый платеж по УСН 35 000 рублей. Если предприниматель не подает заявление на возврат, положительное сальдо может быть использовано для погашения этой обязанности.
В результате на ЕНС останется только 5 000 рублей. Если после этого предприниматель подаст заявление на возврат 40 000 рублей, вернуть всю сумму уже не получится, потому что доступное положительное сальдо будет меньше.
Практический вывод: перед подачей заявления на возврат проверяйте не только сумму перерасчета по налогу на имущество, но и общее состояние ЕНС. Возврат возможен только в пределах фактического положительного сальдо.
Посмотрим на еще один вариант.
ИП получил перерасчет налога на имущество за 2023–2024 годы, и на ЕНС образовалось положительное сальдо 25 000 рублей. Через месяц предпринимателю нужно платить налоги и взносы. В такой ситуации можно не подавать заявление на возврат.
Деньги останутся на ЕНС и будут использованы при наступлении срока уплаты обязательств. Это нормально и не требует отдельного заявления на возврат.
Но важно понимать: отсутствие заявления на возврат означает не автоматический возврат на расчетный счет, а сохранение суммы на ЕНС.
Разберем документы, чтобы не смешивать их между собой.
Заявление на льготу по налогу на имущество физических лиц — нужно для того, чтобы ФНС применила освобождение по объекту недвижимости. Обычно используется форма КНД 1150063.
Подтверждающие документы — нужны для доказательства того, что объект использовался в предпринимательской деятельности. В случае аренды это договоры аренды, акты, платежные документы, выписки, документы о доходах.
Заявление о распоряжении положительным сальдо путем возврата — нужно для перечисления денег с ЕНС на банковский счет. Используется форма КНД 1112542.
Заявление о зачете — используется, если предприниматель хочет не вернуть деньги, а направить положительное сальдо на определенные обязательства в предусмотренном порядке.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации одного заявления на освобождение недостаточно, если цель — получить деньги на расчетный счет.
Если к заявлению на льготу нужно приложить пояснение, составьте его простым и деловым языком. Рассмотрим пример содержания без привязки к конкретной форме.
Укажите, что ИП применяет УСН, владеет объектом недвижимости с конкретным кадастровым номером, использует объект в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду, получает доход от аренды и просит предоставить льготу по налогу на имущество физических лиц за соответствующий период.
В пояснении можно отразить:
ФИО и ИНН предпринимателя;
налоговый режим — УСН;
кадастровый номер и адрес помещения;
период использования помещения в предпринимательской деятельности;
реквизиты договоров аренды;
перечень приложенных документов;
просьбу применить освобождение и выполнить перерасчет налога.
Такое пояснение не заменяет установленную форму заявления, но помогает налоговой быстрее связать объект, период, договоры аренды и право на льготу.
Разберем практический алгоритм, который удобно использовать предпринимателю или бухгалтеру.
Проверьте, что заявление на льготу подано по всем нужным объектам и за все нужные годы.
Проверьте, что к заявлению приложены документы по каждому объекту и каждому периоду.
Дождитесь результата рассмотрения заявления.
Проверьте налоговые уведомления и начисления по налогу на имущество.
Проверьте ЕНС и убедитесь, что после перерасчета появилось положительное сальдо.
Решите, что делать с деньгами: оставить на ЕНС, зачесть или вернуть.
Если нужен возврат на счет, подайте заявление КНД 1112542.
Проверьте правильность банковских реквизитов.
Отслеживайте статус заявления до исполнения.
Не подавайте заявление на возврат вслепую. Сначала проверьте положительное сальдо. Если на ЕНС нет доступной суммы, возврат не произойдет.
Проанализируем типовые ошибки, из-за которых предприниматель может не получить ожидаемый результат.
ИП считает, что заявление на льготу автоматически возвращает деньги. Это неверно. Заявление на льготу приводит к перерасчету налога, но не является распоряжением о возврате денег на счет.
ИП не проверяет кадастровый перечень. Если объект включен в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождение по УСН может не применяться.
ИП не прикладывает документы по аренде. Налоговой нужно подтвердить использование объекта в предпринимательской деятельности. Одного статуса ИП и применения УСН может быть недостаточно.
ИП просит вернуть больше, чем есть на ЕНС. Возврат возможен только в пределах положительного сальдо.
ИП указывает неверные реквизиты счета. Это может задержать возврат или привести к невозможности перечисления.
ИП не учитывает будущие налоговые платежи. Пока предприниматель ждет возврат, положительное сальдо может быть использовано для погашения других обязанностей.
Чтобы избежать этих ошибок, действуйте последовательно: сначала подтвердите льготу, затем проверьте перерасчет, затем распоряжайтесь положительным сальдо.
В самой теме нет программного кода 1С и нет необходимости писать обработку или использовать встроенный язык 1С. Но если учет ведется в 1С, рассмотрим, на что обратить внимание в учетной базе.
В 1С важно корректно отразить факт перерасчета и возврата или зачета переплаты. Конкретные документы и разделы зависят от конфигурации: например, 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:УНФ или другая база. Обычно бухгалтеру нужно проверить расчеты по налогам, операции по ЕНС и банковские операции.
Возможная логика работы такая:
Проверьте, отражалась ли ранее уплата налога на имущество в базе.
После перерасчета ФНС проверьте состояние расчетов с бюджетом и ЕНС.
Если деньги остались на ЕНС, отразите их как положительное сальдо или переплату в расчетах с бюджетом в соответствии с методикой вашей конфигурации.
Если деньги вернулись на расчетный счет, отразите поступление по банковской выписке.
Если сумма была зачтена в счет других налогов, проверьте корректность закрытия обязательств по ЕНС.
В типовой работе могут использоваться объекты и разделы, связанные с Единый налоговый счет, Операции по счету, Банк и касса, Списание с расчетного счета, Поступление на расчетный счет, Операция, введенная вручную. Конкретный способ отражения зависит от версии конфигурации и учетной политики.
Код 1С для решения этой налоговой ситуации не требуется. Проблема решается не программированием, а правильной последовательностью действий в ФНС: заявление на льготу, проверка перерасчета, заявление на возврат при необходимости.
Сформулируем итоговый ответ по ситуации автора.
Если ИП на УСН сдает нежилые помещения в аренду и подал в ФНС заявления на освобождение от налога на имущество за 2023–2024 годы, то после подтверждения льготы налоговая должна выполнить перерасчет. Если налог уже был уплачен, сумма переплаты отразится на ЕНС как положительное сальдо.
Для возврата денег именно на расчетный счет нужно дополнительно подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата. Для этого используется заявление по форме КНД 1112542.
Если такое заявление не подать, деньги не будут автоматически перечислены на расчетный счет. Они останутся на ЕНС и могут быть использованы для погашения будущих налоговых обязательств либо позднее возвращены по отдельному заявлению.
Разберем финальный алгоритм:
Проверьте право на освобождение по каждому помещению.
Убедитесь, что объект не относится к недвижимости, по которой налог считается по кадастровой стоимости в рамках специального перечня.
Подайте заявление на льготу по налогу на имущество физических лиц за 2023–2024 годы.
Приложите документы, подтверждающие использование помещений в предпринимательской деятельности.
Дождитесь перерасчета налога.
Проверьте положительное сальдо ЕНС.
Если хотите оставить деньги на будущие налоги, ничего дополнительно на возврат не подавайте.
Если хотите получить деньги на расчетный счет, подайте заявление КНД 1112542 на возврат положительного сальдо.
Коротко: заявление на освобождение нужно для перерасчета налога, а заявление на возврат нужно для перечисления денег на расчетный счет. Это два разных заявления и два разных действия.
Информация носит справочный характер