Рассмотрим ситуацию подробно. ИП применял патентную систему налогообложения в 2025 году и уже уменьшал стоимость патента на страховые взносы, относящиеся к 2024 и 2025 годам. В 2026 году деятельность фактически не ведется, но статус ИП не прекращен. Поэтому у предпринимателя возникает обязанность уплатить фиксированные страховые взносы за 2026 год. Возникает вопрос: можно ли использовать эти будущие взносы за 2026 год, чтобы дополнительно уменьшить патент за 2025 год, если по патенту еще осталась сумма к уменьшению?
Ответ: нет, фиксированные страховые взносы за 2026 год нельзя использовать для уменьшения патента за 2025 год. Патент за 2025 год уменьшается только на те страховые взносы, которые относятся к календарному году действия патента или признаются подлежащими уплате в этом календарном году по правилам НК РФ. Фиксированные взносы за 2026 год относятся к 2026 году, а не к 2025 году. Поэтому они могут уменьшать налоговые обязательства 2026 года, но не патент 2025 года.
Начнем с ключевого правила. По пункту 1.2 статьи 346.51 НК РФ ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога по патенту на страховые взносы. Но для фиксированных страховых взносов ИП «за себя» действует специальная привязка: учитываются взносы, подлежащие уплате в календарном году периода действия патента.
Проанализируем эту формулировку на простой логике:
если патент действует в 2025 году, смотрим страховые взносы, которые относятся к 2025 году или признаются подлежащими уплате в 2025 году;
если патент действует в 2026 году, смотрим страховые взносы, которые относятся к 2026 году или признаются подлежащими уплате в 2026 году;
нельзя взять фиксированные взносы одного календарного года и произвольно перенести их на патент другого календарного года;
остаток стоимости патента сам по себе не создает права уменьшить его на любые будущие взносы.
Поэтому в рассматриваемой ситуации календарный год действия патента — 2025 год. А фиксированные взносы, которые ИП должен будет уплатить за 2026 год, относятся к 2026 году. Между ними нет нужной календарной связи.
Вывод: если речь идет именно о фиксированных страховых взносах за 2026 год, уменьшать ими патент 2025 года нельзя.
Рассмотрим подробнее, почему налоговая не должна принять такое уменьшение. Стоимость патента — это налог за конкретный налоговый период. Для ПСН налоговым периодом обычно является срок, на который выдан патент. Если патент выдан на 2025 год или на часть 2025 года, то все уменьшение нужно связывать именно с этим периодом.
Фиксированные страховые взносы за 2026 год возникают потому, что предприниматель сохраняет статус ИП в 2026 году. Даже если деятельность не ведется и доходов нет, обязанность по фиксированным взносам сохраняется до тех пор, пока ИП не закрыт, если нет специальных оснований для освобождения. Но это уже обязанность 2026 года, а не 2025 года.
Посмотрим на пример.
Допустим, ИП получил патент на 2025 год. Стоимость патента составила 80 000 руб. В 2025 году предприниматель уже уменьшил патент на допустимые взносы, но после уменьшения осталось к уплате 20 000 руб. В 2026 году ИП не работает, но не закрыт, поэтому должен заплатить фиксированные взносы за 2026 год в сумме 57 390 руб.
В этой ситуации нельзя сказать: «У меня есть будущие взносы 57 390 руб., значит, уменьшим оставшиеся 20 000 руб. по патенту 2025 года». Для патента 2025 года эти взносы являются чужим календарным периодом. Они могут иметь значение для налогов 2026 года, но не для патента 2025 года.
Главная причина отказа: фиксированные взносы за 2026 год не являются страховыми взносами, подлежащими уплате в календарном году действия патента 2025 года.
Теперь разберем, какие суммы могли уменьшать патент за 2025 год. Это важно, чтобы не перепутать фиксированные взносы, дополнительный взнос 1% и старые задолженности.
Для патента 2025 года можно рассматривать следующие суммы:
фиксированные страховые взносы ИП за 2025 год. В 2025 году совокупный фиксированный размер взносов на ОПС и ОМС составлял 53 658 руб.;
дополнительный страховой взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. за 2024 год, если он не был ранее использован для уменьшения налога за 2024 год и если предприниматель выбрал учет этой суммы в 2025 году;
дополнительный страховой взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. за 2025 год, если предприниматель применяет подход ФНС, позволяющий по выбору учесть такой взнос в году, к которому он относится, либо в году наступления срока его уплаты, и если эта сумма не будет использована повторно;
страховые взносы за работников, если они были уплачены за работников, занятых в деятельности на патенте, с учетом ограничения 50% при наличии работников;
отдельные переходные суммы по страховым взносам за периоды до 2023 года, если они были уплачены после 31 декабря 2022 года и подпадают под специальное правило для налоговых периодов 2023–2025 годов.
Обратите внимание: в этом списке нет фиксированных взносов за 2026 год. Это не ошибка, а прямое следствие календарной привязки вычета.
В этой теме важно не смешивать два вида взносов ИП «за себя».
Первый вид — фиксированные страховые взносы. Они уплачиваются в установленной сумме за конкретный календарный год. За 2025 год сумма составляла 53 658 руб., за 2026 год — 57 390 руб. Если ИП не закрыт, не перешел на режим, освобождающий от таких взносов, и не имеет льготного периода освобождения, обязанность возникает даже при отсутствии деятельности и дохода.
Второй вид — дополнительный взнос 1%. Он возникает только если доход предпринимателя за год превысил 300 000 руб. Этот взнос считается с суммы превышения. По нему есть специальная позиция ФНС: взнос 1% за соответствующий год можно учитывать при уменьшении налога по УСН или ПСН либо в году, к которому относится доход, либо в следующем году, когда наступает срок уплаты. Но одну и ту же сумму нельзя использовать дважды.
Рассмотрим на примере. Если у ИП в 2025 году был доход свыше 300 000 руб., то дополнительный взнос 1% за 2025 год формально подлежит уплате в 2026 году. Однако по разъяснениям ФНС предприниматель может выбрать: учесть его при уменьшении налога за 2025 год или при уменьшении налога за 2026 год. Но это правило касается именно дополнительного взноса 1%, а не фиксированных взносов за 2026 год.
Поэтому не переносите это специальное правило на фиксированные взносы. Фиксированный платеж за 2026 год не становится взносом 2025 года только потому, что в 2026 году у ИП нет деятельности.
Разберем практический порядок действий. Если по патенту 2025 года действительно осталась сумма к уплате, сначала проверьте, все ли допустимые взносы уже использованы.
Проверьте фиксированные взносы за 2025 год. Если сумма 53 658 руб. еще не была полностью заявлена в уведомлении об уменьшении патента, используйте неиспользованный остаток.
Проверьте дополнительный взнос 1% за 2024 год. Если он был рассчитан и не использован для уменьшения налога 2024 года, его можно было направить на уменьшение патента 2025 года.
Проверьте дополнительный взнос 1% за 2025 год. Если в 2025 году был доход свыше 300 000 руб., рассмотрите возможность учесть 1% при уменьшении патента 2025 года, но не используйте эту же сумму повторно в 2026 году.
Проверьте взносы за работников. Если были работники, занятые в деятельности на ПСН, учитывайте только допустимые суммы и не забывайте про ограничение 50%.
Проверьте, не было ли нескольких патентов в 2025 году. Если по одному патенту сумма допустимых взносов превысила налог, остаток можно направить на другой патент, действующий в том же календарном году.
Проверьте ранее поданные уведомления. Не заявляйте одну и ту же сумму повторно. В форме уведомления нужно учитывать суммы, которые уже уменьшали патент ранее.
Если после проверки допустимых взносов за 2025 год все равно остается сумма патента к уплате, ее нужно уплатить. Использовать фиксированные взносы за 2026 год для закрытия этого остатка нельзя.
Посмотрим на частую ошибку. Предприниматель видит, что у него есть «остаток» патента или «остаток» взносов, и пытается перенести сумму между годами. Но при ПСН это работает не свободно.
Если в одном календарном году у ИП несколько патентов, и сумма страховых взносов превысила стоимость одного патента, можно уменьшить другой патент, действующий в этом же календарном году. Например, если в 2025 году было два патента и по первому не хватило налога для применения всего вычета, остаток допустимых взносов можно направить на второй патент 2025 года.
Но нельзя взять фиксированные взносы за 2026 год и направить их на патент 2025 года. Также нельзя автоматически перенести неиспользованный остаток патентного вычета на другой год. Каждый календарный год анализируем отдельно.
Правильная логика такая: сначала определяем год действия патента, затем определяем страховые взносы, которые можно привязать к этому году, и только после этого считаем сумму уменьшения.
Теперь разберем вторую часть ситуации. В 2026 году деятельность не ведется, но ИП не закрыто. Это означает, что обязанность по фиксированным страховым взносам обычно сохраняется. За 2026 год фиксированный размер страховых взносов составляет 57 390 руб. Если годовой доход превысит 300 000 руб., дополнительно возникает взнос 1% с суммы превышения.
Если предприниматель точно не планирует вести деятельность, рассмотрим варианты действий.
Если деятельность в 2026 году не ведется и не планируется, разберем самый прямой вариант — прекратить статус ИП. Это не уменьшит патент за 2025 год, но позволит остановить дальнейшее начисление фиксированных взносов за период после закрытия.
При закрытии ИП фиксированные взносы рассчитываются пропорционально периоду, когда физическое лицо имело статус индивидуального предпринимателя в соответствующем году. То есть если ИП закрыт не в конце года, а в течение года, взносы за этот год считаются не за полный год, а за период до даты снятия с учета.
Разберем по шагам:
Проверьте, действительно ли деятельность не планируется.
Сдайте необходимые заявления и отчетность, если она требуется по вашим режимам налогообложения.
Подайте заявление на прекращение деятельности ИП.
После снятия с учета рассчитайте фиксированные взносы за 2026 год пропорционально периоду регистрации.
Уплатите взносы в срок, установленный для случая прекращения деятельности.
Важно: закрытие ИП в 2026 году не дает права уменьшить патент 2025 года на фиксированные взносы 2026 года. Оно только ограничивает сумму взносов за 2026 год, потому что ИП будет обязан платить их не за весь календарный год, а только за период существования статуса ИП.
Если ИП нужен для будущих контрактов, лицензий, маркетплейсов, расчетного счета или иных целей, можно оставить статус ИП открытым. Тогда фиксированные взносы за 2026 год придется уплатить, даже если деятельность не велась.
В этом варианте важно правильно понимать налоговые последствия:
фиксированные взносы за 2026 год не уменьшают патент 2025 года;
если в 2026 году будет новый патент, фиксированные взносы за 2026 год можно будет использовать для уменьшения патента 2026 года;
если в 2026 году патента нет, но есть УСН с объектом «доходы», взносы могут уменьшать налог по УСН по правилам главы 26.2 НК РФ;
если в 2026 году нет доходов и нет налога к уменьшению, сами по себе взносы не превращаются в возврат из бюджета;
если ИП не применяет режим, где такие взносы уменьшают налог, экономического эффекта от вычета может не быть.
Практический вывод: если в 2026 году не будет ни патента, ни налога по УСН «доходы», ни другого налога, который можно уменьшить на взносы, фиксированные взносы за 2026 год придется уплатить без возможности зачесть их против патента 2025 года.
Рассмотрим еще один вариант. В некоторых случаях ИП может не платить фиксированные взносы за отдельные периоды, если деятельность не велась по уважительным основаниям, перечисленным в НК РФ. Например, это могут быть отдельные периоды военной службы, ухода за ребенком, ухода за инвалидом или иные предусмотренные законом периоды.
Но здесь важно не ошибиться. Простая фраза «деятельность не веду» сама по себе не освобождает от фиксированных взносов. Нужно иметь конкретное основание для освобождения и подтверждающие документы.
Разберем порядок действий:
Проверьте, есть ли у вас период, который подпадает под освобождение от фиксированных взносов.
Подготовьте подтверждающие документы.
Подайте заявление в налоговый орган.
Дождитесь корректного отражения освобождения в расчетах с бюджетом.
Не используйте освобожденные суммы как вычет по патенту, если обязанность по взносам фактически не возникает.
Если оснований для освобождения нет, ИП должен платить фиксированные взносы до прекращения статуса ИП, даже при отсутствии деятельности.
Чтобы уменьшить патент, ИП подает уведомление по форме КНД 1112021. Эта форма используется для сообщения налоговому органу о сумме страховых взносов и пособий, на которые предприниматель уменьшает налог по ПСН.
Разберем важные моменты заполнения:
указывайте только те патенты, которые действительно уменьшаются;
не включайте в уведомление фиксированные взносы за 2026 год, если уменьшаете патент 2025 года;
отражайте суммы, которые уже были учтены в предыдущих уведомлениях;
если подаете повторное уведомление, не дублируйте уже использованный вычет;
если есть несколько патентов за один год, распределяйте допустимую сумму уменьшения между ними;
если у ИП были работники, проверяйте ограничение в 50%;
если работников не было, патент можно уменьшить вплоть до нуля, но только в пределах допустимых страховых взносов.
Важно: уведомление не создает право на вычет само по себе. Оно только сообщает налоговой о вычете. Если в уведомлении указать сумму, которая не соответствует требованиям статьи 346.51 НК РФ, налоговый орган вправе отказать в уменьшении полностью или в части.
Теперь посмотрим, как подойти к задаче в 1С. Конкретный интерфейс зависит от релиза и настроек программы, но в 1С:Бухгалтерия 8 обычно используются следующие объекты и разделы:
Патенты — для хранения сведений о полученных патентах;
Задачи организации — для перехода к задаче по оплате патента;
Оплата налога по патенту — помощник, где можно рассчитать платеж и проверить сумму расходов, уменьшающих налог;
Подготовить уведомление — команда для формирования уведомления на уменьшение стоимости патента;
Уведомление об уменьшении налога по патенту — документ или отчетная форма для подачи сведений в ИФНС;
1С-Отчетность — сервис для отправки уведомления в электронном виде;
Операции по ЕНС — документы, которые могут использоваться для отражения начисления, уплаты или корректировки расчетов по единому налоговому счету;
Закрытие месяца — обработка, которая может участвовать в формировании регламентных расчетов.
Разберем порядок работы в программе:
Откройте карточку патента за 2025 год и проверьте его срок действия.
Перейдите в помощник Оплата налога по патенту.
Проверьте расшифровку суммы расходов, уменьшающих налог.
Убедитесь, что в расчет не попали фиксированные взносы за 2026 год.
Сформируйте Уведомление об уменьшении налога по патенту.
Проверьте ранее учтенные суммы, чтобы не заявить их повторно.
Отправьте уведомление через 1С-Отчетность либо выгрузите/распечатайте для другого способа подачи.
Если программа предлагает сумму уменьшения, которая вызывает сомнение, не отправляйте уведомление автоматически. Сначала проверьте, из каких взносов сформирована сумма. Для патента 2025 года в расчет не должны попадать фиксированные взносы за 2026 год.
Рассмотрим ручную проверку. Она поможет понять, правильно ли 1С сформировала уведомление.
Составьте таблицу допустимых сумм:
стоимость патента за 2025 год;
сумма фиксированных взносов за 2025 год;
сумма дополнительного взноса 1% за 2024 год, если он используется в 2025 году;
сумма дополнительного взноса 1% за 2025 год, если предприниматель решил использовать его для уменьшения 2025 года;
суммы взносов за работников, если они были и относятся к деятельности на ПСН;
суммы, которые уже были заявлены в предыдущих уведомлениях;
остаток допустимого вычета;
остаток налога по патенту к уплате.
После этого исключите из расчета все суммы, которые относятся к 2026 году как фиксированные взносы за 2026 год. Если после исключения таких сумм налог по патенту 2025 года остается к уплате, его нужно заплатить.
Посмотрим на пример.
ИП без работников получил патент на 2025 год. Стоимость патента — 70 000 руб. Фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 руб. Дополнительного взноса 1% нет. Предприниматель уменьшил патент на 53 658 руб. Осталось к уплате 16 342 руб.
В 2026 году ИП деятельность не ведет, но не закрыт. За 2026 год возникает обязанность уплатить фиксированные взносы 57 390 руб.
Разберем результат:
патент 2025 года можно уменьшить на 53 658 руб.;
оставшиеся 16 342 руб. нужно уплатить;
фиксированные взносы 2026 года нельзя направить на уменьшение этих 16 342 руб.;
если в 2026 году не будет патента или другого налога к уменьшению, взносы за 2026 год не дадут вычета по патенту 2025 года.
Итог по примеру: остаток патента 2025 года нельзя закрыть фиксированными взносами за 2026 год.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. ИП получил патент в 2025 году. Стоимость патента — 90 000 руб. Фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 руб. Доход за 2025 год превысил 300 000 руб., поэтому возник дополнительный взнос 1%.
Допустим, доход по правилам расчета составил 1 200 000 руб. Тогда дополнительный взнос 1% составит:
(1 200 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 9 000 руб.
При таком подходе предприниматель может рассмотреть возможность уменьшить патент 2025 года на фиксированные взносы за 2025 год и на дополнительный взнос 1% за 2025 год, если эта сумма не будет использована повторно в 2026 году.
Расчет будет таким:
стоимость патента — 90 000 руб.;
фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 руб.;
дополнительный взнос 1% за 2025 год — 9 000 руб.;
общая сумма уменьшения — 62 658 руб.;
остаток патента к уплате — 27 342 руб.
Но даже в этом примере фиксированные взносы за 2026 год не участвуют в уменьшении патента 2025 года. Мы используем только те суммы, которые допустимо связать с 2025 годом.
Рассмотрим ситуацию с несколькими патентами. ИП без работников получил два патента в 2025 году. Первый патент стоит 30 000 руб., второй — 40 000 руб. Фиксированные взносы за 2025 год составляют 53 658 руб.
Если предприниматель уменьшил первый патент на 30 000 руб., остаток допустимых фиксированных взносов за 2025 год составит 23 658 руб. Этот остаток можно направить на второй патент, потому что оба патента действуют в одном календарном году — 2025.
Расчет:
первый патент: 30 000 руб. − 30 000 руб. = 0 руб.;
остаток взносов 2025 года: 53 658 руб. − 30 000 руб. = 23 658 руб.;
второй патент: 40 000 руб. − 23 658 руб. = 16 342 руб.
Оставшиеся 16 342 руб. нельзя уменьшить фиксированными взносами за 2026 год. Их нужно уплатить, если других допустимых взносов 2025 года нет.
Разберем возможные последствия. Если в уведомлении на уменьшение патента 2025 года указать фиксированные взносы за 2026 год, налоговый орган может отказать в уменьшении в соответствующей части. Если ошибка обнаружится позже, возможен перерасчет, появление задолженности на ЕНС и начисление пеней.
Риск особенно высок, если:
в уведомлении указана сумма больше допустимой;
одни и те же взносы уже были учтены ранее;
использованы взносы другого календарного года;
ИП с работниками уменьшил патент более чем на 50%;
сумма в 1С сформировалась некорректно из-за неправильной аналитики или ручных корректировок.
Практический совет: не пытайтесь закрыть остаток патента за 2025 год за счет фиксированных взносов 2026 года. Лучше отдельно проверьте все законные вычеты 2025 года и подайте корректное уведомление.
Сформулируем решение прямо. Если ИП в 2026 году не ведет деятельность, но не закрыт, фиксированные взносы за 2026 год действительно нужно будет платить, если нет специальных оснований для освобождения. Но эти взносы относятся к 2026 году. Они не уменьшают патент за 2025 год.
Патент за 2025 год можно уменьшить только на допустимые суммы, связанные с 2025 годом: фиксированные взносы за 2025 год, отдельные дополнительные взносы 1% с учетом правил их выбора, взносы за работников по деятельности на ПСН и иные суммы, предусмотренные пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ. Фиксированные взносы за 2026 год в этот перечень для патента 2025 года не входят.
Итоговый ответ: уменьшить патент за 2025 год на фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате за 2026 год, нельзя.
Закрепим решение в виде пошагового алгоритма.
Определите календарный год действия патента. В рассматриваемой ситуации это 2025 год.
Соберите все страховые взносы, которые допустимо учитывать для уменьшения патента 2025 года.
Исключите фиксированные взносы за 2026 год из расчета уменьшения патента 2025 года.
Проверьте, не использовались ли уже эти суммы в предыдущих уведомлениях.
Если есть дополнительный взнос 1% за 2025 год, отдельно решите, в каком году его учитывать, и не применяйте его повторно.
Если у ИП были работники, примените ограничение 50%.
Сформируйте уведомление КНД 1112021 только на корректную сумму.
Проверьте расчеты в 1С:Бухгалтерия 8 через Патенты, Задачи организации и Оплата налога по патенту.
Если после всех допустимых уменьшений по патенту 2025 года осталась сумма к уплате, уплатите ее.
Если деятельность в 2026 году не планируется, рассмотрите закрытие ИП или проверьте наличие оснований для освобождения от фиксированных взносов.
Проанализируем ситуацию окончательно. Остаток стоимости патента за 2025 год нельзя уменьшить за счет фиксированных страховых взносов за 2026 год. Для патента 2025 года учитывайте только допустимые взносы, относящиеся к 2025 году или признаваемые подлежащими уплате в 2025 году по специальным правилам. Фиксированные взносы за 2026 год относятся к 2026 году и не переносятся назад на патент 2025 года.
Если ИП не закрыт в 2026 году, обязанность по фиксированным взносам обычно сохраняется даже при отсутствии деятельности. Поэтому отдельно решите, нужен ли статус ИП в 2026 году. Если деятельность не планируется, закрытие ИП может снизить будущую сумму взносов, но не изменит порядок уменьшения патента за 2025 год.
Информация носит справочный характер