Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», ставка налога — 6%, работников нет. В 2025 году доходов не было, декларация за год нулевая. При этом предприниматель уплатил страховые взносы за себя. В 2026 году доход появился во втором квартале, поэтому возник вопрос: можно ли при расчете авансового платежа по УСН за полугодие 2026 года уменьшить налог сразу на взносы за 2025 и 2026 годы, то есть условно на две годовые суммы?
Разберем по шагам. Главный вывод такой: уменьшить авансовый платеж за полугодие 2026 года на фиксированные взносы за 2025 год нельзя, если речь идет именно о фиксированных взносах за 2025 год, которые не были использованы из-за отсутствия налога в 2025 году. Такие суммы не переносятся на следующий налоговый период. За 2026 год авансовый платеж можно уменьшить на фиксированные взносы, подлежащие уплате за 2026 год, но не на «сгоревший» остаток фиксированных взносов прошлого года.
Рассмотрим ответ сразу применительно к условиям вопроса.
ИП на УСН «доходы» без работников вправе уменьшать налог и авансовые платежи по УСН на страховые взносы за себя без ограничения 50%. То есть налог можно уменьшить вплоть до нуля.
Фиксированные взносы за 2026 год можно использовать для уменьшения авансового платежа по УСН за полугодие 2026 года, даже если они еще фактически не уплачены, потому что для ИП без работников важна сумма взносов, подлежащая уплате в соответствующем налоговом периоде.
Фиксированные взносы за 2025 год относятся к налоговому периоду 2025 года. Если в 2025 году налога по УСН не было из-за отсутствия доходов, уменьшать было нечего. Перенести неиспользованную сумму фиксированных взносов 2025 года на 2026 год нельзя.
Если за 2025 год доход был нулевой, то дополнительного взноса 1% с доходов свыше 300 000 рублей за 2025 год тоже нет. Значит, в 2026 году нечего учитывать как дополнительный взнос за 2025 год.
Сумма 57 300 рублей, указанная в вопросе, требует проверки. За 2025 год общий фиксированный размер страховых взносов ИП составлял 53 658 рублей, а за 2026 год — 57 390 рублей. Поэтому расчет «57 300 × 2 = 114 600 рублей» сам по себе некорректен.
Следовательно, при расчете авансового платежа по УСН за полугодие 2026 года в описанной ситуации используйте для уменьшения фиксированные взносы за 2026 год в установленном размере, но не прибавляйте к ним фиксированные взносы за 2025 год.
Разберем подробнее причину. При УСН с объектом «доходы» налог считается с доходов нарастающим итогом с начала года. За первый квартал, полугодие и девять месяцев рассчитываются авансовые платежи, а по итогам года — налог за год.
Для ИП без работников действует специальное правило: он может уменьшить налог или авансовый платеж на страховые взносы за себя, подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Здесь ключевое выражение — «в данном налоговом периоде».
Налоговым периодом по УСН является календарный год. Поэтому:
фиксированные взносы за 2025 год относятся к налоговому периоду 2025 года;
фиксированные взносы за 2026 год относятся к налоговому периоду 2026 года;
налог за 2026 год нельзя уменьшить на фиксированные взносы, которые относятся к 2025 году, если они не были использованы в 2025 году;
сам факт уплаты фиксированных взносов в прошлом году не создает права перенести их на будущий год.
Посмотрим на проблему практически. В 2025 году у ИП не было дохода. Налоговая база по УСН равна нулю, налог по ставке 6% также равен нулю. Если налог равен нулю, уменьшать его на страховые взносы невозможно: результат не может стать отрицательным, и бюджет не возвращает ИП сумму фиксированных взносов через механизм уменьшения УСН.
Важно: уменьшение налога на страховые взносы — это не возмещение взносов и не перенос налогового вычета. Это способ снизить уже исчисленный налог или авансовый платеж. Если налога нет, то сумма взносов не превращается в переплату по УСН и не переходит автоматически на следующий год.
В вопросе указано, что за себя уплачено 57 300 рублей. Разберем этот момент отдельно, потому что он может привести к ошибке в расчете.
Для ИП, которые платят страховые взносы за себя в совокупном фиксированном размере, установлены конкретные суммы по годам:
за 2025 год — 53 658 рублей;
за 2026 год — 57 390 рублей;
за 2027 год — 61 154 рублей.
Поэтому сумма 57 300 рублей не совпадает ни с фиксированным размером за 2025 год, ни с фиксированным размером за 2026 год. Разберем возможные варианты.
Если фактически в 2025 году предприниматель должен был заплатить 53 658 рублей, но перечислил 57 300 рублей, то разница может находиться на едином налоговом счете как положительное сальдо либо быть зачтена налоговым органом по правилам ЕНС. Но сама по себе эта переплата не означает, что можно уменьшить УСН 2026 года на всю сумму платежа как на взносы за 2025 год.
Если сумма 57 300 рублей указана приблизительно, замените ее в расчете на правильные суммы: 53 658 рублей за 2025 год и 57 390 рублей за 2026 год.
Если часть платежа была ошибочно распределена или зависла на ЕНС, проверьте состояние расчетов с бюджетом. Для налогового расчета важно не только то, сколько денег перечислено, но и за какой расчетный период возникла обязанность по взносам.
Для ответа на главный вопрос это не меняет вывод: фиксированные взносы за 2025 год нельзя прибавить к фиксированным взносам за 2026 год и уменьшить аванс за полугодие 2026 года на двойную сумму.
Разберем по шагам корректный расчет. Для УСН «доходы» налог за отчетный период считается нарастающим итогом с начала года. Если доход появился только во втором квартале, то за полугодие берите все доходы с 1 января по 30 июня 2026 года.
Определите доходы за период с 1 января по 30 июня 2026 года.
Умножьте доходы на ставку УСН 6%, если в вашем регионе и для вашего вида деятельности не применяется пониженная ставка.
Получите исчисленный авансовый платеж за полугодие.
Уменьшите его на фиксированные взносы ИП за себя за 2026 год в пределах суммы налога.
Если после уменьшения налог стал нулевым, авансовый платеж к уплате за полугодие не перечисляйте.
Если после уменьшения осталась положительная сумма, перечислите ее как авансовый платеж по УСН.
Посмотрим на пример. Допустим, доход ИП за полугодие 2026 года составил 800 000 рублей. Ставка УСН — 6%.
Исчисленный авансовый платеж: 800 000 × 6% = 48 000 рублей.
Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 рублей. ИП без работников может уменьшить аванс на всю сумму взносов, но только в пределах суммы самого аванса. Получаем:
48 000 − 57 390 = отрицательная величина.
Так как налог не может быть меньше нуля, авансовый платеж за полугодие будет равен 0 рублей. Остаток фиксированных взносов за 2026 год, который не использован из-за недостатка налога за полугодие, можно будет учесть при расчете налога за следующие отчетные периоды 2026 года: за девять месяцев и за год. Но только в рамках 2026 года.
Теперь посмотрим другой пример. Доход ИП за полугодие 2026 года составил 1 500 000 рублей. Исчисленный аванс:
1 500 000 × 6% = 90 000 рублей.
Уменьшаем на фиксированные взносы за 2026 год:
90 000 − 57 390 = 32 610 рублей.
В этом случае к уплате за полугодие получится 32 610 рублей, если других сумм, уменьшающих налог, нет.
Да, рассмотрим подробнее этот важный момент. После изменений в правилах уменьшения УСН ИП на объекте «доходы» может уменьшать налог на фиксированные взносы за себя, которые подлежат уплате за соответствующий год, даже если фактическая оплата будет позднее.
Это особенно важно для фиксированных взносов. По ним сумма известна заранее. Поэтому предприниматель не обязан ждать фактической оплаты взносов, чтобы уменьшить аванс по УСН. Например, взносы за 2026 год можно использовать при расчете авансового платежа за первый квартал, полугодие или девять месяцев 2026 года, хотя срок их уплаты наступает позднее.
Но это правило не превращает взносы прошлого года в вычет текущего года. Оно означает только то, что фиксированные взносы текущего года можно учитывать до фактической оплаты. Поэтому в 2026 году можно использовать фиксированные взносы за 2026 год, а не фиксированные взносы за 2025 год.
Отдельно разберем взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Это не фиксированный взнос в обычном смысле, а дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование. Он рассчитывается так:
Дополнительный взнос = (доходы за год − 300 000 рублей) × 1%.
Для ИП на УСН «доходы» этот дополнительный взнос считается с доходов, а не с прибыли. Расходы при объекте «доходы» не уменьшают базу для УСН и, как правило, не участвуют в расчете 1% взноса.
Дополнительный взнос за 2025 год мог бы иметь значение для 2026 года, потому что срок его уплаты приходится на 2026 год. Например, если бы в 2025 году у ИП был доход 900 000 рублей, дополнительный взнос составил бы:
(900 000 − 300 000) × 1% = 6 000 рублей.
Такую сумму при соблюдении правил можно было бы учитывать при уменьшении налога по УСН. Но в рассматриваемой ситуации доходов в 2025 году не было. Значит:
доходы за 2025 год — 0 рублей;
превышения над 300 000 рублей нет;
дополнительный взнос 1% за 2025 год не возникает;
уменьшать налог 2026 года на 1% за 2025 год нечем.
Поэтому в описанной задаче не применяйте правило о переносе или использовании дополнительного взноса 1% за прошлый год. Оно может помочь другим ИП, у которых в прошлом году был доход свыше 300 000 рублей, но не подходит к ситуации с нулевым доходом.
Проанализируем частую ошибку. Предприниматель видит, что заплатил обязательные взносы, а доходов не было. Возникает логичный бытовой вопрос: если в 2025 году взносы «не пригодились», почему бы не использовать их в 2026 году?
С точки зрения налогового учета механизм работает иначе. Страховые взносы ИП за себя — это самостоятельная обязанность предпринимателя. Их нужно платить даже при отсутствии дохода, если нет специальных оснований для освобождения. Уменьшение налога по УСН — это отдельное право, которое применяется только к уже рассчитанному налогу или авансовому платежу.
Если налог за 2025 год равен нулю, то уменьшение выглядит так:
0 рублей налога − 53 658 рублей взносов = 0 рублей к уплате.
Нельзя получить результат «минус 53 658 рублей» и перенести его на следующий год. Налоговая система не рассматривает неиспользованные фиксированные взносы как убыток, налоговый актив или универсальный вычет будущих периодов.
Именно поэтому формула из вопроса «57 300 × 2 = 114 600 рублей» не подходит. Правильнее мыслить так:
за 2025 год был нулевой налог, поэтому фиксированные взносы 2025 года не уменьшили налог и не перешли на 2026 год;
за 2026 год можно использовать фиксированные взносы 2026 года;
если в 2026 году налога за полугодие меньше, чем взносов 2026 года, аванс можно снизить до нуля;
неиспользованную часть взносов 2026 года можно учесть дальше в 2026 году, но не переносить на 2027 год.
Рассмотрим важное отличие: перенос между годами запрещен, но учет внутри одного года возможен, потому что УСН считается нарастающим итогом.
Допустим, в первом полугодии 2026 года налог составил 30 000 рублей, а фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 рублей. За полугодие налог можно уменьшить до нуля. Формально неиспользованная часть составляет 27 390 рублей.
Если за девять месяцев 2026 года доходы увеличатся и налог нарастающим итогом составит, например, 80 000 рублей, тогда при расчете за девять месяцев можно учесть фиксированные взносы за 2026 год в общей сумме 57 390 рублей. Получится:
80 000 − 57 390 = 22 610 рублей.
Далее из этой суммы учитываются ранее исчисленные авансовые платежи. Если за полугодие к уплате было 0 рублей, то за девять месяцев к уплате может получиться 22 610 рублей.
Такой расчет не является переносом взносов на следующий год. Это нормальный расчет УСН нарастающим итогом внутри одного налогового периода. Поэтому не путайте:
внутри 2026 года неиспользованная часть взносов за 2026 год может фактически сработать позднее, когда появится достаточный налог;
из 2025 года в 2026 год неиспользованные фиксированные взносы перенести нельзя;
из 2026 года в 2027 год неиспользованные фиксированные взносы за 2026 год также не переносятся.
Разберем практический вопрос по уплате. По авансовым платежам УСН предприниматели обычно подают уведомление об исчисленных суммах налогов, чтобы налоговый орган корректно распределил единый налоговый платеж.
Если после уменьшения на страховые взносы авансовый платеж за полугодие 2026 года равен нулю, то уведомление на нулевую сумму обычно не подается. Логика такая: если к уплате нет суммы авансового платежа, то распределять через уведомление нечего.
Если же после уменьшения получилась положительная сумма, укажите в уведомлении именно сумму к уплате, а не исходный налог до уменьшения. Например, если налог за полугодие составил 90 000 рублей, а уменьшение на фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 рублей, то в уведомлении отражайте 32 610 рублей.
Обратите внимание: сроки подачи уведомлений и уплаты авансов нужно проверять по календарю конкретного года с учетом выходных и переносов. В общем порядке авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для полугодия это июль.
Теперь посмотрим, как подойти к проверке в 1С. В разных релизах интерфейс может отличаться, но логика проверки обычно одна и та же. Нас интересуют не программные проводки ради проводок, а правильная сумма уменьшения авансового платежа по УСН.
В 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 используйте следующие разделы и объекты программы:
Отчетность по УСН — для проверки расчета авансового платежа и суммы налога к уплате.
Помощник по УСН — для анализа суммы налога, доходов и уменьшения на страховые взносы.
Закрытие месяца — для выполнения регламентной операции расчета налога при УСН.
Расчет налога УСН — регламентная операция, через которую можно проверить, как программа рассчитала налог и уменьшение.
Взносы, подлежащие уплате — расшифровка суммы страховых взносов, которую программа предлагает принять в уменьшение.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — документ для отражения суммы авансового платежа к уплате через ЕНС, если после уменьшения сумма не равна нулю.
КУДиР — книга учета доходов и расходов, где проверяются доходы по УСН и показатели, влияющие на расчет налога.
ЕНС — единый налоговый счет, по которому проверяйте фактическое состояние расчетов с бюджетом.
Разберем порядок проверки в программе.
Сначала проверьте настройки налогового режима. Убедитесь, что для организации или ИП установлен режим УСН с объектом «доходы», а не «доходы минус расходы».
Проверьте, что в карточке предпринимателя нет признака работодателя, если работников действительно нет. Это важно, потому что для ИП без работников не применяется ограничение уменьшения налога на 50%.
Сформируйте расчет по УСН за полугодие 2026 года через Отчетность по УСН или Помощник по УСН.
Откройте расшифровку Взносы, подлежащие уплате и проверьте, какие суммы попали в уменьшение.
Если программа предлагает учитывать фиксированные взносы за 2026 год, это нормально.
Если в расчет попали фиксированные взносы за 2025 год как перенос остатка, проверьте настройки, релиз программы и корректность ручных исправлений. Для описанной ситуации такой перенос применять не нужно.
Если аванс после уменьшения равен нулю, не создавайте уведомление с нулевой суммой без необходимости.
Если аванс после уменьшения положительный, сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов на сумму к уплате после уменьшения.
Важно: в 1С может отображаться сумма взносов, «подлежащих уплате», а не обязательно уже оплаченных. Это соответствует действующим правилам для фиксированных взносов ИП за себя. Поэтому не исправляйте расчет только из-за того, что фиксированные взносы за 2026 год еще не перечислены. Но обязательно проверяйте, за какой именно год программа учитывает взносы.
Если программа рассчитала сумму уменьшения не так, как ожидается, разберем типовые причины.
Устаревший релиз конфигурации. Обновите 1С:Бухгалтерия 8 до актуального релиза. Правила учета взносов ИП за себя менялись, поэтому старые релизы могут считать некорректно.
Неверный налоговый режим. Проверьте, что выбран объект УСН «доходы». Для объекта «доходы минус расходы» применяется другая логика: взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог напрямую.
Неправильно указан статус работодателя. Если программа считает, что у ИП есть работники, она может применять ограничение 50%. Для ИП без работников налог можно уменьшить до нуля.
Ручные корректировки прошлых периодов. Если ранее вручную меняли суммы в помощнике или в документах по ЕНС, программа может подтягивать неочевидные остатки. Сверьте расчет с расшифровкой.
Ошибка в сумме взносов. Проверьте, что за 2026 год используется 57 390 рублей, а за 2025 год — 53 658 рублей. Не используйте расчет 57 300 рублей как нормативную сумму.
Смешение фиксированных взносов и дополнительного взноса 1%. Фиксированные взносы за прошлый год не переносятся, а вот дополнительный 1% за прошлый год может учитываться по особым правилам, если он действительно возник. При нулевом доходе за 2025 год такого взноса нет.
Если нужно исправить сумму уменьшения вручную, используйте расшифровку в Помощник по УСН и поле, связанное с суммой взносов, принимаемых к уменьшению. Но делайте это только после проверки налоговой логики. Ручная правка не должна превращать неиспользованные фиксированные взносы 2025 года в вычет 2026 года.
Соберем решение в один алгоритм. Условия такие:
ИП на УСН «доходы», ставка 6%.
Работников нет.
В 2025 году дохода не было.
В 2026 году доход появился во втором квартале.
Вопрос касается авансового платежа за полугодие 2026 года.
Правильный расчет выполняйте так:
Возьмите доходы за период с 1 января по 30 июня 2026 года.
Рассчитайте налог: доходы × 6%.
Возьмите фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 рублей.
Уменьшите исчисленный авансовый платеж на 57 390 рублей, но не ниже нуля.
Не добавляйте фиксированные взносы за 2025 год.
Не добавляйте 1% за 2025 год, потому что при нулевом доходе он не возник.
Если налог после уменьшения равен нулю, авансовый платеж за полугодие не уплачивайте.
Если налог после уменьшения больше нуля, уплатите только остаток.
Например, если доход за полугодие 2026 года составил 700 000 рублей, расчет будет таким:
700 000 × 6% = 42 000 рублей.
42 000 − 57 390 = 0 рублей к уплате.
Взносы за 2025 год в этот расчет не включайте.
Если доход за полугодие 2026 года составил 2 000 000 рублей, расчет будет таким:
2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
120 000 − 57 390 = 62 610 рублей к уплате.
И снова фиксированные взносы за 2025 год не включайте.
Так как в вопросе фигурирует сумма 57 300 рублей, отдельно разберем контрольные действия. Не оставляйте эту сумму без проверки, потому что она может означать ошибку в платежах или округленное указание суммы.
Откройте личный кабинет ИП на сайте ФНС или данные по ЕНС в учетной программе.
Проверьте, какая обязанность была начислена за 2025 год по страховым взносам ИП за себя.
Сверьте ее с нормативной суммой 53 658 рублей за 2025 год.
Проверьте, нет ли положительного сальдо на ЕНС из-за переплаты.
Проверьте, не были ли деньги зачтены в счет других налогов, пеней или взносов.
Если есть переплата, решайте вопрос с ней как с положительным сальдо ЕНС: оставьте для будущих платежей либо оформите возврат при наличии права на возврат. Но не включайте ее автоматически в уменьшение УСН как взносы за 2026 год.
Ключевое различие: деньги на ЕНС могут использоваться для исполнения будущих обязанностей, но налоговый вычет по УСН зависит от того, какие взносы подлежат уплате за конкретный налоговый период. Поэтому переплата на ЕНС и право уменьшить УСН — это не одно и то же.
Разберем типовые ошибки, чтобы не повторять их при расчете авансового платежа.
Складывают фиксированные взносы за два года. Это основная ошибка в рассматриваемом вопросе. Фиксированные взносы за 2025 год и за 2026 год нельзя просто сложить и применить к авансу 2026 года.
Путают фиксированные взносы и дополнительный взнос 1%. Фиксированные взносы за прошлый год не переносятся. Дополнительный 1% за прошлый год может иметь отдельный порядок учета, но только если он возник из-за дохода свыше 300 000 рублей.
Думают, что уплата взносов дает право на возврат через УСН. Уменьшение УСН не является возвратом страховых взносов. Если налога нет, уменьшать нечего.
Применяют ограничение 50% к ИП без работников. Для ИП без работников на УСН «доходы» такого ограничения нет. Налог можно уменьшить до нуля.
Ориентируются только на дату платежа. Для фиксированных взносов ИП за себя важна сумма, подлежащая уплате за соответствующий год. Дата фактической оплаты не всегда определяет период уменьшения.
Не проверяют правильный размер взносов. За 2025 год — 53 658 рублей, за 2026 год — 57 390 рублей. Использование приблизительных сумм может привести к неправильному уведомлению и некорректному расчету.
Подведем итог. В описанной ситуации ИП не может уменьшить авансовый платеж по УСН за полугодие 2026 года на фиксированные взносы одновременно за 2025 и 2026 годы. Фиксированные взносы за 2025 год должны были уменьшать налог 2025 года. Так как в 2025 году доходов не было и налог был равен нулю, использовать эти взносы оказалось невозможно. На 2026 год они не переносятся.
За полугодие 2026 года предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж на фиксированные взносы за 2026 год в размере 57 390 рублей. Если исчисленный авансовый платеж меньше этой суммы, платеж к уплате будет равен нулю. Если больше — нужно уплатить разницу.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год в данной ситуации не возникает, потому что в 2025 году доход был нулевой. Поэтому включать в уменьшение за 2026 год можно только взносы, относящиеся к 2026 году, а не сумму 114 600 рублей.
В 1С проверьте расчет через Отчетность по УСН, Помощник по УСН, расшифровку Взносы, подлежащие уплате и регламентную операцию Расчет налога УСН. Убедитесь, что программа учитывает фиксированные взносы за 2026 год, но не переносит фиксированные взносы за 2025 год. Если после уменьшения аванс равен нулю, уведомление на нулевую сумму обычно не формируйте. Если сумма положительная, отражайте в уведомлении только налог к уплате после уменьшения.
Информация носит справочный характер