Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применял патентную систему налогообложения в 2025 году и получил доход 19 млн рублей. В 2026 году предприниматель снова применяет патент. Возникает вопрос: нужно ли для лимита 20 млн рублей сложить доходы по патенту за 2025 и 2026 годы или достаточно следить только за доходом 2026 года?
Короткий ответ такой: доходы 2025 и 2026 годов для лимита 20 млн рублей не суммируются между собой. Нужно проверить два самостоятельных условия: доход за 2025 год отдельно и доход с начала 2026 года отдельно. Если за 2025 год доход по патентной деятельности составил 19 млн рублей, то лимит 20 млн рублей за 2025 год не превышен, и предприниматель вправе применять патент в 2026 году. Но если в течение 2026 года доходы по всем видам деятельности на патенте превысят 20 млн рублей, право на ПСН будет утрачено с начала налогового периода, на который выдан патент в 2026 году.
Проанализируем формулировку правила. Для 2026 года в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ применяется специальное переходное ограничение: предприниматель теряет право на патент, если доходы от реализации по всем видам деятельности на ПСН за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей.
Ключевое слово здесь — «или». Оно означает, что налоговый орган проверяет не сумму двух лет, а два отдельных показателя:
Доходы за 2025 год. Если они превысили 20 млн рублей, предприниматель не вправе применять патент в 2026 году.
Доходы в течение 2026 года. Если они превысят 20 млн рублей уже в 2026 году, предприниматель утратит право на патент в 2026 году.
Поэтому в ситуации из вопроса не нужно складывать 19 млн рублей за 2025 год с доходами 2026 года. Если предприниматель в 2026 году заработает, например, 2 млн рублей, это не означает, что лимит уже превышен из-за суммы 19 млн + 2 млн = 21 млн рублей. Такой расчет неверный. Для 2026 года нужно считать доход 2026 года с начала календарного года нарастающим итогом.
Посмотрим на конкретные цифры. У ИП в 2025 году доход по патенту составил 19 млн рублей. Лимит для применения патента в 2026 году — 20 млн рублей. Значит, по итогам 2025 года превышения нет.
Теперь разберем 2026 год. В 2026 году предприниматель снова применяет патент. В течение года нужно контролировать доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Пока доходы 2026 года не превысили 20 млн рублей, право на патент сохраняется. Если доходы 2026 года превысят 20 млн рублей, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН.
Таким образом, по исходным данным:
доход за 2025 год — 19 млн рублей;
лимит 2025 года для права на патент в 2026 году — 20 млн рублей;
превышения за 2025 год нет;
доходы 2025 и 2026 годов между собой не складываем;
в 2026 году отдельно следим, чтобы доходы по патентной деятельности с начала года не превысили 20 млн рублей.
Практический вывод: если в 2025 году было 19 млн рублей, а в 2026 году предприниматель не превысит 20 млн рублей дохода по патентной деятельности, право на ПСН из-за лимита доходов не будет утрачено.
Рассмотрим подробнее, какие именно доходы участвуют в расчете лимита. В статье 346.45 НК РФ говорится о доходах от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ. Для целей патента это доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Это означает, что нужно учитывать не только доход по одному конкретному патенту, а доходы по всем патентам предпринимателя. Например, если у ИП в 2026 году два патента, лимит 20 млн рублей нужно контролировать суммарно по обоим патентным видам деятельности в пределах календарного года.
Разберем на примере:
ИП получил патент на услуги ремонта и заработал по нему в 2026 году 12 млн рублей.
ИП получил второй патент на услуги аренды и заработал по нему в 2026 году 7 млн рублей.
Общий доход по патентной деятельности за 2026 год составил 19 млн рублей.
Лимит 20 млн рублей не превышен, право на ПСН сохраняется.
Теперь изменим пример:
по первому патенту доход — 12 млн рублей;
по второму патенту доход — 9 млн рублей;
общий доход по патентной деятельности — 21 млн рублей;
лимит 20 млн рублей превышен;
ИП утрачивает право на патент.
Важно: если предприниматель применяет несколько патентов, не проверяйте лимит отдельно по каждому патенту. Считайте общий доход по всем видам деятельности, переведенным на ПСН.
Выясним причину путаницы. В норме указано: «за 2025 год или в течение 2026 года». Из-за этого может показаться, что нужно взять доходы за 2025 год и прибавить к ним доходы 2026 года. Но это неверное толкование.
Фраза означает, что для права на патент в 2026 году применяется два отдельных контрольных периода:
прошлый календарный год — 2025 год;
текущий календарный год — 2026 год.
Каждый период сравниваем с лимитом отдельно. Если хотя бы в одном из этих периодов доход превысил установленный предел, возникает утрата права на патент.
Посмотрим на примеры:
Доход 2025 года — 19 млн рублей, доход 2026 года — 19,5 млн рублей. Доходы не суммируем. В каждом году отдельно лимит 20 млн рублей не превышен. По лимиту доходов право на патент сохраняется.
Доход 2025 года — 21 млн рублей, доход 2026 года пока 1 млн рублей. Патент в 2026 году применять нельзя, потому что уже за 2025 год лимит 20 млн рублей был превышен.
Доход 2025 года — 19 млн рублей, доход 2026 года — 20,1 млн рублей. За 2025 год превышения нет, но в 2026 году лимит превышен. Право на патент в 2026 году утрачивается.
Доход 2025 года — 10 млн рублей, доход 2026 года — 20 млн рублей ровно. Превышения нет, потому что в норме речь идет о превышении лимита. Но если доход станет 20 000 001 рубль, лимит уже будет превышен.
Таким образом, доходы 2025 и 2026 годов не складываем. Но каждый год проверяем отдельно и внимательно.
Разберем важный нюанс. Если предприниматель превысит лимит доходов в 2026 году, он не просто перестанет применять патент с даты превышения. По общему правилу статьи 346.45 НК РФ предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на другой режим налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Здесь нужно понимать, что налоговый период по патенту зависит от срока действия патента. Патент может быть выдан, например, на месяц, квартал, полугодие или год. Если патент выдан на весь 2026 год, то при превышении лимита в течение года последствия могут быть очень серьезными: предприниматель может считаться утратившим право на патент с начала действия годового патента.
Посмотрим на примеры.
Патент выдан с 1 января по 31 декабря 2026 года. Доходы по ПСН превысили 20 млн рублей в октябре 2026 года. Право на патент утрачивается с 1 января 2026 года, потому что патент был выдан на год.
Патент выдан с 1 июля по 31 декабря 2026 года. Доходы превысили лимит в ноябре 2026 года. Право на патент утрачивается с 1 июля 2026 года, то есть с начала налогового периода по этому патенту.
Патенты выдавались поквартально. При превышении лимита нужно анализировать, на какой налоговый период приходится действующий патент, и с начала какого периода возникает утрата права.
Поэтому предпринимателю на ПСН в 2026 году нужно контролировать доходы заранее, а не только в конце года. Если доход приближается к 20 млн рублей, нужно заранее оценить последствия и рассмотреть переход на УСН или другой режим.
Если в течение 2026 года доходы от реализации по всем видам деятельности на патенте превысят 20 млн рублей, ИП утратит право на ПСН. После этого нужно будет пересчитать налоговые обязательства по другому режиму налогообложения.
Разберем порядок действий:
Определите дату превышения лимита. Ведите учет доходов нарастающим итогом с начала 2026 года. Дата превышения — день, когда общий доход по патентной деятельности стал больше 20 млн рублей.
Определите начало налогового периода по патенту. Посмотрите дату начала действия патента, на который приходится превышение.
Подготовьте заявление об утрате права на ПСН. В налоговую инспекцию подается сообщение по установленной форме.
Определите режим налогообложения после утраты права. Если ИП совмещал ПСН с УСН, переход обычно происходит на УСН. Если УСН не применялась, возможен общий режим налогообложения.
Пересчитайте налоги. Доходы, которые ранее планировалось учитывать в рамках патента, нужно обложить по правилам применяемого режима после утраты права на ПСН.
Проверьте страховые взносы, авансовые платежи и налоговую отчетность. После утраты права на ПСН могут измениться сроки, состав отчетности и порядок расчета налогов.
Особенно внимательно действуйте, если патент был оформлен на длительный срок. Чем длиннее срок патента, тем больше риск перерасчета за прошедший период при превышении лимита.
Рассмотрим переходные лимиты, потому что они меняются по годам. Для 2026 года установлен лимит 20 млн рублей. Для 2027 года лимит снижается до 15 млн рублей. С 2028 года предполагается лимит 10 млн рублей как базовое значение.
Для практической работы это означает следующее:
Для 2026 года проверяем доход за 2025 год и доход в течение 2026 года. Лимит — 20 млн рублей.
Для 2027 года проверяем доход за 2026 год и доход в течение 2027 года. Лимит — 15 млн рублей.
Для 2028 года и далее нужно ориентироваться на действующие нормы НК РФ на соответствующий год, но общий ориентир — лимит 10 млн рублей.
Разберем пример для будущего периода. Если в 2026 году предприниматель заработает по патенту 19 млн рублей, то для 2026 года лимит 20 млн рублей не превышен. Но для права на патент в 2027 году это уже может быть проблемой, потому что для 2027 года будет проверяться доход за 2026 год с лимитом 15 млн рублей. Если доход 2026 года составит 19 млн рублей, то в 2027 году применять патент будет нельзя по правилу о предшествующем годе.
Поэтому предпринимателю важно смотреть не только на текущий лимит 2026 года, но и на лимит следующего года. В 2026 году доход 19 млн рублей не лишает права на патент в 2026 году, но может закрыть возможность применять патент в 2027 году, если для 2027 года действует лимит 15 млн рублей.
Разберем по шагам, как контролировать доход в 2026 году. Считайте доходы по патентной деятельности нарастающим итогом с 1 января 2026 года. Не начинайте счет заново при получении каждого нового патента, если все патенты относятся к одному календарному году. Для лимита важен общий доход от реализации по всем видам деятельности на ПСН за год.
Практический алгоритм такой:
Откройте учет доходов по всем патентам 2026 года.
Соберите поступления от реализации по каждому виду деятельности на ПСН.
Исключите доходы, которые не относятся к патентной деятельности, если они учитываются на другом режиме отдельно.
Сложите доходы по всем патентам внутри 2026 года.
Сравните сумму с лимитом 20 млн рублей.
Повторяйте контроль регулярно: еженедельно, ежемесячно или после крупных поступлений.
Если предприниматель получает оплату часто, лучше не ждать закрытия месяца. Превышение может произойти в любой день, поэтому контроль лимита стоит вести по датам поступлений.
Проанализируем отдельную ситуацию. Предприниматель может совмещать ПСН с УСН. В таком случае для отдельных лимитов и налоговых режимов могут применяться разные правила. В исходной теме речь идет именно о доходах по патентной системе, но на практике при совмещении режимов нужно внимательно разделять доходы.
Для правила, которое обсуждается в вопросе, в формулировке указаны доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. То есть базовый расчет для лимита ПСН строится по деятельности на патенте.
Но при совмещении режимов всегда проверяйте одновременно несколько ограничений:
лимит доходов для применения ПСН;
лимит доходов для применения УСН;
среднюю численность работников для ПСН;
ограничения по видам деятельности, разрешенным для патента;
региональные условия применения ПСН;
правильное распределение доходов между режимами.
Если предприниматель ведет один вид деятельности на патенте, а другой на УСН, обеспечьте раздельный учет доходов. Это поможет доказать, какие поступления относятся к патенту, а какие к УСН.
Чтобы не ошибиться, разберем, что именно не нужно складывать в ситуации автора.
Не складывайте доход 2025 года и доход 2026 года в одну общую сумму. Это разные контрольные периоды.
Не сравнивайте сумму двух лет с лимитом 20 млн рублей. Лимит применяется отдельно к 2025 году и отдельно к 2026 году.
Не считайте превышением ситуацию, когда за 2025 год было 19 млн рублей, а за начало 2026 года поступил 1,5 млн рублей. Несмотря на то что вместе получается 20,5 млн рублей, для лимита 2026 года это не превышение, потому что годовые периоды не суммируются.
Не начинайте заново считать лимит при каждом новом патенте в одном году. Внутри 2026 года доходы по всем патентам суммируются нарастающим итогом.
Главное правило: годы между собой не складываем, но патенты внутри одного года складываем.
Посмотрим на несколько практических примеров.
Пример 1. Доходы не превышают лимит.
Доход по патенту за 2025 год — 19 млн рублей.
Доход по патенту за 2026 год — 18 млн рублей.
Доходы двух лет не суммируются.
За 2025 год лимит 20 млн рублей не превышен.
За 2026 год лимит 20 млн рублей не превышен.
Право на патент по лимиту доходов сохраняется.
Пример 2. Доход 2025 года не превышен, но превышен доход 2026 года.
Доход по патенту за 2025 год — 19 млн рублей.
Доход по патенту за 2026 год — 20,3 млн рублей.
За 2025 год превышения нет.
В 2026 году лимит превышен.
ИП утрачивает право на ПСН в 2026 году.
Пример 3. Доход 2025 года превышен.
Доход по патенту за 2025 год — 21 млн рублей.
В 2026 году предприниматель планирует получить только 5 млн рублей.
Это не помогает сохранить право на патент в 2026 году.
Лимит за 2025 год уже превышен.
ИП не вправе применять ПСН в 2026 году по этому правилу.
Пример 4. Ровно 20 млн рублей.
Доход за 2025 год — 20 000 000 рублей.
Формально правило говорит о превышении лимита.
Если доход не больше 20 млн рублей, превышения нет.
Если доход составил 20 000 001 рубль, превышение есть.
Пример 5. Несколько патентов в 2026 году.
Патент № 1 принес доход 8 млн рублей.
Патент № 2 принес доход 7 млн рублей.
Патент № 3 принес доход 6 млн рублей.
Общий доход по патентной деятельности за 2026 год — 21 млн рублей.
Лимит превышен, право на ПСН утрачивается.
Рассмотрим учетную сторону вопроса. Предприниматель на ПСН обязан вести учет доходов. Для этого применяется книга учета доходов индивидуального предпринимателя на патентной системе налогообложения. В ней фиксируются доходы от реализации по патентной деятельности.
Ведите учет так, чтобы в любой момент можно было ответить на три вопроса:
какой доход получен по каждому патенту;
какой общий доход получен по всем патентам в текущем календарном году;
сколько остается до лимита.
Если доходы приближаются к 20 млн рублей, заранее рассчитайте последствия. Особенно это важно для предпринимателей с сезонным бизнесом, крупными авансами, несколькими точками продаж или несколькими патентами.
Теперь посмотрим, как подойти к задаче в 1С. В теме не было примеров кода 1С, поэтому не будем добавлять искусственный программный код. Но укажем полезные объекты и отчеты, которые помогут проконтролировать доходы по патенту.
В зависимости от конфигурации используйте следующие разделы и объекты:
Патенты — для хранения сведений о действующих патентах, сроках их действия и видах деятельности.
Книга учета доходов по патенту — для проверки доходов, относящихся к ПСН.
Книга учета доходов и расходов — если предприниматель совмещает ПСН с УСН и нужно контролировать раздельный учет.
Отчеты по продажам — для оперативного контроля выручки.
Анализ счета — для проверки поступлений и выручки по данным бухгалтерского учета, если конфигурация ведет учет по счетам.
Оборотно-сальдовая ведомость — для сверки данных учета и выявления ошибок распределения доходов.
Регламентные операции — для проверки корректности закрытия периода и формирования налоговых регистров.
Операция, введенная вручную — для исправления учетных ошибок, если типовые документы отнесли доход не к тому режиму.
Разберем практический порядок проверки в 1С:
Сначала сформируйте отчет по доходам за 2025 год по деятельности на ПСН. Убедитесь, что сумма не превышает 20 млн рублей.
Затем сформируйте отчет по доходам с начала 2026 года по всем патентам.
Проверьте, что доходы по разным режимам налогообложения не смешались. Если ИП совмещает ПСН и УСН, раздельный учет особенно важен.
Сверьте данные книги учета доходов по патенту с банковскими поступлениями, кассовыми отчетами и документами реализации.
Настройте регулярный контроль лимита. Например, ежемесячно формируйте отчет и сравнивайте итоговую сумму с лимитом 20 млн рублей.
Если сумма приближается к лимиту, подготовьте расчет последствий утраты права на ПСН.
В 1С важно не просто увидеть общую выручку предпринимателя, а правильно выделить доходы, относящиеся к патентной деятельности. Ошибка в аналитике может привести к неверному выводу: предприниматель может подумать, что лимит превышен, хотя часть доходов относится к УСН, или наоборот пропустить превышение по патенту.
Если предприниматель применяет только патент, задача проще. Но если ПСН совмещается с УСН, разберем порядок контроля подробнее.
Для правильного учета используйте раздельную аналитику:
по видам деятельности;
по патентам;
по торговым точкам или местам оказания услуг, если это важно для патента;
по системам налогообложения;
по источникам поступлений.
В документах реализации, поступления оплаты и кассовых документах проверяйте, к какому режиму относится операция. Если доход по патентной деятельности ошибочно попадет в доходы УСН или наоборот, отчетность и контроль лимита будут искажены.
Рассмотрим пример. ИП оказывает услуги ремонта по патенту и продает товары на УСН. Деньги поступают на один расчетный счет. В этом случае недостаточно смотреть банковскую выписку общей суммой. Нужно распределить поступления по основаниям: какая оплата относится к патентным услугам, а какая — к деятельности на УСН.
Если в 1С используются договоры, номенклатурные группы, виды деятельности или иная аналитика, настройте их так, чтобы по отчетам можно было отдельно сформировать:
доходы по ПСН за 2025 год;
доходы по ПСН с начала 2026 года;
доходы по УСН за соответствующий период;
общую выручку предпринимателя для управленческого контроля.
Рассмотрим практическую ситуацию: доход за 2025 год был 19 млн рублей, а в 2026 году бизнес снова растет и предприниматель понимает, что может превысить 20 млн рублей. В этом случае не ждите фактического превышения, а заранее подготовьте налоговый сценарий.
Разберем действия по шагам:
Сформируйте прогноз доходов до конца 2026 года. Учтите текущие договоры, ожидаемые оплаты, сезонность и крупные поступления.
Проверьте срок действия патента. Чем длиннее патент, тем серьезнее могут быть последствия утраты права с начала налогового периода.
Оцените возможность применения УСН. Если предприниматель уже применяет УСН вместе с ПСН, последствия могут быть понятнее, чем при переходе на общий режим.
Проверьте, можно ли перенести часть деятельности на другой режим законно. Не дробите бизнес искусственно, но правильно разделяйте разные виды деятельности, если они действительно относятся к разным режимам.
Проверьте договоры и даты оплат. Для лимита важны доходы, поэтому крупные поступления могут резко привести к превышению.
Подготовьте расчет налоговой нагрузки. Сравните стоимость патента, возможный налог на УСН, НДС и другие последствия, если право на ПСН будет утрачено.
Не пытайтесь скрыть доход или искусственно не отражать поступления. Такие действия создают налоговые риски. Лучше заранее оценить переход на другой режим и подготовить учет.
Если лимит все же превышен, предприниматель должен сообщить об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Для этого применяется установленная форма заявления. Обычно ее называют заявлением об утрате права на применение ПСН.
Разберем общий порядок:
Определите дату, когда доходы превысили лимит.
Определите патент, на период которого пришлось превышение.
Подготовьте заявление в налоговый орган.
Укажите основание утраты права — превышение лимита доходов.
Передайте заявление через личный кабинет, по ТКС, лично, через представителя или иным доступным способом.
Перейдите к расчету налогов по режиму, который применяется после утраты ПСН.
Не откладывайте уведомление налогового органа. Чем раньше будет оформлена утрата права и пересчитаны налоги, тем меньше риск пеней, штрафов и ошибок в отчетности.
В исходной ситуации доход за 2025 год составил 19 млн рублей. Разберем, что нужно подтвердить, чтобы уверенно применять патент в 2026 году.
Проверьте, что сумма 19 млн рублей рассчитана именно по доходам от реализации по патентной деятельности. Не берите произвольную управленческую выручку без сверки с налоговым учетом.
Проверьте все патенты 2025 года. Если в 2025 году было несколько патентов, сложите доходы по всем видам деятельности на ПСН внутри 2025 года.
Проверьте даты поступлений. Убедитесь, что доходы отнесены к правильному календарному году.
Проверьте возвраты покупателям. Если были возвраты, оформите их корректно, чтобы данные учета соответствовали реальным доходам.
Сверьте банк, кассу и книгу доходов. Не должно быть расхождений, которые могут изменить итоговую сумму.
Если после проверки доход за 2025 год остается 19 млн рублей, то по этому критерию предприниматель может применять ПСН в 2026 году.
Теперь рассмотрим контроль 2026 года. В 2026 году предприниматель должен следить за текущим доходом с начала года. Лимит — 20 млн рублей. Доходы считаем нарастающим итогом.
Проверяйте:
все поступления по деятельности на патенте;
наличные поступления через кассу;
безналичные поступления на расчетный счет;
оплаты через агрегаторов, маркетплейсы или платежные сервисы, если они относятся к патентной деятельности;
авансы от покупателей;
доходы по нескольким патентам;
корректность раздельного учета при совмещении с УСН.
Если сумма приближается к 20 млн рублей, подготовьте управленческий отчет с прогнозом. Например, если на 1 сентября доход уже 18,5 млн рублей, а ежемесячные поступления составляют около 2 млн рублей, превышение почти неизбежно. В такой ситуации нужно заранее рассчитать, с какой даты и с какого периода предприниматель потеряет право на ПСН.
Разберем еще один практический нюанс. При превышении лимита право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Поэтому предпринимателю важно понимать срок действия патента.
Если предприниматель берет патент на весь год, то при превышении лимита в конце года может возникнуть необходимость пересчитать налоги с начала года. Если предприниматель берет патенты на более короткие периоды, последствия могут отличаться, но это не означает, что можно искусственно обходить лимит. Доходы в течение календарного года все равно контролируются нарастающим итогом.
Рассмотрим пример с несколькими патентами:
ИП получил первый патент с января по март.
Второй патент — с апреля по июнь.
Третий патент — с июля по сентябрь.
Четвертый патент — с октября по декабрь.
Превышение лимита произошло в ноябре.
В такой ситуации нужно анализировать, как налоговый орган определит начало налогового периода, на который выдан патент, и с какого периода будет утрачено право. Именно поэтому при приближении к лимиту лучше заранее проконсультироваться с налоговым специалистом и не доводить ситуацию до неожиданного перерасчета.
Проанализируем типичные ошибки.
Ошибка 1. Складывают доходы 2025 и 2026 годов. Это главная ошибка из исходного вопроса. Доходы разных лет не суммируются для лимита 20 млн рублей. Проверяются отдельно доходы за 2025 год и доходы в течение 2026 года.
Ошибка 2. Считают лимит по каждому патенту отдельно. Если у ИП несколько патентов, доходы по ним внутри одного календарного года нужно суммировать.
Ошибка 3. Контролируют лимит только по итогам года. Превышение может произойти в середине года. Контроль должен быть текущим, нарастающим итогом.
Ошибка 4. Не ведут раздельный учет при совмещении режимов. Если доходы ПСН и УСН смешиваются, предприниматель не может надежно доказать размер доходов по патенту.
Ошибка 5. Думают, что после превышения патент перестает действовать только на будущее. На практике утрата права может применяться с начала налогового периода по патенту, что приводит к перерасчету налогов.
Ошибка 6. Не учитывают снижение лимита в следующем году. Доход 19 млн рублей может быть допустимым для 2026 года, но стать проблемой для права на патент в 2027 году, если лимит составит 15 млн рублей.
Теперь сформулируем решение именно для ситуации автора. ИП был на патенте в 2025 году, доход составил 19 млн рублей. В 2026 году ИП снова применяет патент. Доходы за 2025 и 2026 годы не суммируются для лимита 20 млн рублей. Нужно отдельно проверить доход за 2025 год и отдельно доход 2026 года.
Поскольку за 2025 год доход составил 19 млн рублей, лимит 20 млн рублей не превышен. Значит, сам по себе доход 2025 года не мешает применять патент в 2026 году. Но в 2026 году нужно следить, чтобы доходы по всем патентным видам деятельности с начала года не превысили 20 млн рублей.
Если в течение 2026 года доходы по патенту превысят 20 млн рублей, ИП утратит право на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент в 2026 году. Если патент выдан на весь год, последствия могут быть с 1 января 2026 года. Если патент выдан на иной срок, анализируйте начало соответствующего налогового периода.
Разберем по шагам, что нужно сделать предпринимателю.
Подтвердите доход 2025 года. Сформируйте книгу учета доходов по патенту за 2025 год и убедитесь, что доход не превысил 20 млн рублей.
Проверьте все патенты 2025 года. Если патентов было несколько, сложите доходы по всем патентным видам деятельности внутри 2025 года.
Начните отдельный контроль 2026 года. Считайте доходы по ПСН с 1 января 2026 года нарастающим итогом.
Не прибавляйте доход 2025 года к доходу 2026 года. Это разные контрольные периоды.
Суммируйте доходы по всем патентам 2026 года. Если патентов несколько, контролируйте общий доход по ПСН.
Поставьте внутренний предупредительный порог. Например, при достижении 18 млн рублей подготовьте прогноз до конца года.
Проверьте право на ПСН в 2027 году заранее. Если в 2026 году доход превысит 15 млн рублей, это может повлиять на возможность применять патент в 2027 году.
При превышении лимита подайте заявление об утрате права на ПСН. После этого пересчитайте налоги по применяемому режиму.
Доход 19 млн рублей за 2025 год находится ниже лимита 20 млн рублей. Поэтому по правилу для 2026 года предприниматель не теряет право на патент только из-за дохода 2025 года. Но этот доход не «обнуляет» риски. В 2026 году лимит нужно контролировать заново.
Рассмотрим простое правило для запоминания:
2025 год проверяем отдельно: не больше 20 млн рублей.
2026 год проверяем отдельно: не больше 20 млн рублей с начала года.
2025 + 2026 не складываем.
Все патенты внутри 2026 года складываем.
Для 2027 года готовимся к лимиту 15 млн рублей.
Обратим внимание на слово «превысили». Если доход составил ровно 20 млн рублей, это еще не превышение. Превышение возникает, когда доход стал больше 20 млн рублей.
Но на практике не стоит доводить доход до предельной суммы без запаса. Возможны корректировки, позднее отражение поступлений, ошибки классификации доходов, возвраты, доначисления и спорные поступления. Поэтому лучше контролировать не только официальный лимит 20 млн рублей, но и внутренний безопасный порог.
Например, установите внутренний контроль на уровне 18 млн или 19 млн рублей. При достижении такого порога заранее проверьте:
сколько поступлений ожидается до конца года;
есть ли договоры с крупными оплатами;
не смешаны ли доходы разных режимов;
какой режим будет применяться при утрате ПСН;
какие налоги придется пересчитать.
Подведем итог. В ситуации, когда ИП на патенте получил в 2025 году доход 19 млн рублей и применяет патент в 2026 году, доходы за 2025 и 2026 годы не суммируются для лимита 20 млн рублей. Для 2026 года проверяются два самостоятельных условия: доход за 2025 год не должен превышать 20 млн рублей, и доход в течение 2026 года также не должен превысить 20 млн рублей.
Если в 2025 году доход составил 19 млн рублей, право на патент в 2026 году по этому основанию сохраняется. Но в 2026 году нужно отдельно контролировать доходы по всем патентным видам деятельности. Если доходы в 2026 году превысят 20 млн рублей, ИП потеряет право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Главный практический ответ: 19 млн рублей за 2025 год не нужно прибавлять к выручке 2026 года. Не превышайте 20 млн рублей отдельно за 2026 год, а также учитывайте, что для 2027 года лимит будет ниже — 15 млн рублей.
Информация носит справочный характер