Рассмотрим ситуацию: ООО применяло УСН, оказывало услуги и выставляло акты без НДС, например на сумму 20 000 руб. В октябре организация превысила лимит доходов для применения УСН и утратила право на спецрежим. Возникает вопрос: как теперь рассчитать НДС по услугам, которые уже были оформлены в октябре без НДС, и что делать с документами в 1С?
Главный вывод: если право на УСН утрачено в октябре, организация считается перешедшей на ОСНО с начала квартала, в котором произошло превышение, то есть с 1 октября. Поэтому вся реализация с 1 октября облагается НДС.
Если акт в октябре был выставлен на 20 000 руб. без НДС, то в типовой ситуации для периода, когда основная ставка НДС составляла 20%, НДС начисляем сверху: 20 000 × 20% = 4 000 руб. Общая сумма к предъявлению покупателю составит 24 000 руб., если договор и отношения с покупателем позволяют увеличить сумму на НДС.
Разберем ключевую причину ошибки. Многие считают, что НДС нужно начислять только с того дня, когда фактически был превышен лимит доходов. Например, если лимит превышен 20 октября, то кажется, что реализация с 1 по 19 октября еще остается на УСН, а с 20 октября уже облагается НДС.
Но при утрате права на УСН действует другой принцип. Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Если превышение произошло в октябре, значит, проблемный квартал — IV квартал. Начало IV квартала — 1 октября.
Поэтому для рассматриваемой ситуации применяем такой порядок:
Определяем квартал, в котором произошло превышение лимита по УСН.
Если превышение произошло в октябре, это IV квартал.
Считаем, что организация перешла на ОСНО с 1 октября.
Все реализации с 1 октября облагаем налогами по ОСНО, в том числе НДС.
Акты, выставленные в октябре без НДС, проверяем и исправляем.
Дата самого превышения внутри квартала не делит квартал на “УСН до превышения” и “ОСНО после превышения”. Весь квартал с его первого дня становится периодом применения ОСНО.
Рассмотрим подробнее, какие документы попадают под НДС.
Если ООО утратило право на УСН в октябре, то НДС начисляем по реализациям, дата которых приходится на период с 1 октября по 31 декабря. Это касается товаров, работ, услуг и имущественных прав, если операция не освобождена от НДС и не облагается по ставке 0% или 10%.
Разберем по датам:
Акт от 30 сентября — относится к III кварталу. Если на эту дату организация еще правомерно применяла УСН, НДС не начисляем.
Акт от 1 октября — относится к IV кварталу. Если право на УСН утрачено в октябре, НДС начисляем.
Акт от 10 октября — НДС начисляем, даже если на дату оформления акта организация еще не знала, что лимит будет превышен позже в октябре.
Акт от 31 октября — НДС начисляем.
Акты за ноябрь и декабрь — НДС начисляем, потому что организация уже находится на ОСНО.
Именно поэтому в обсуждаемой ситуации неверно говорить: “если акт выставлен до превышения, НДС не учитывайте”. Нужно смотреть не на то, был ли акт до конкретного дня превышения, а на то, к какому кварталу относится реализация.
Теперь разберем главный расчет. Организация на УСН раньше выставляла акт на 20 000 руб. без НДС. После утраты права на УСН с начала квартала такая реализация должна облагаться НДС.
Если в договоре, счете и акте цена была именно “без НДС”, то логика такая: 20 000 руб. — это цена услуги без налога. НДС начисляем сверху.
Стоимость услуги без НДС: 20 000 руб.
Ставка НДС для периода 2023–2025 годов по основной ставке: 20%.
Сумма НДС: 20 000 × 20% = 4 000 руб.
Итого с НДС: 20 000 + 4 000 = 24 000 руб.
В таком варианте НДС не выделяем из 20 000 руб., а начисляем дополнительно. Формула “20 000 × 20 / 120” применяется тогда, когда сумма 20 000 руб. уже включает НДС. Но если организация на УСН выставляла документы “без НДС”, то такая цена не содержит НДС.
Для текущих операций учитывайте актуальную ставку. С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%, если операция не относится к льготным ставкам. Поэтому для операций 2026 года при цене 20 000 руб. без НДС расчет по основной ставке будет таким:
Стоимость услуги без НДС: 20 000 руб.
Ставка НДС: 22%.
Сумма НДС: 20 000 × 22% = 4 400 руб.
Итого с НДС: 20 000 + 4 400 = 24 400 руб.
Но если мы исправляем именно ситуацию 2023 года, как в исходном вопросе, используем ставку 20%.
Рассмотрим два разных варианта, потому что именно здесь чаще всего возникает путаница.
Вариант 1. Цена указана без НДС.
Если в договоре, счете или акте было указано “без НДС”, “НДС не облагается в связи с применением УСН”, “исполнитель применяет УСН”, то такая цена изначально не содержала НДС. При утрате права на УСН НДС начисляем сверху.
Пример для ставки 20%:
Цена без НДС — 20 000 руб.
НДС сверху — 4 000 руб.
Итого к оплате — 24 000 руб.
Вариант 2. Цена является окончательной и включает все налоги.
Если из договора следует, что 20 000 руб. — это окончательная цена, покупатель не обязан доплачивать НДС, а изменить цену невозможно, то на практике может возникнуть ситуация, когда продавец платит НДС за счет собственной выручки. Тогда для расчета налога часто используют расчетную ставку.
Пример для ставки 20%:
Общая сумма, полученная от покупателя, — 20 000 руб.
НДС расчетным методом — 20 000 × 20 / 120 = 3 333,33 руб.
Стоимость без НДС — 16 666,67 руб.
Но для исходной ситуации, где организация на УСН выставляла документы без НДС, базовый подход такой: 20 000 руб. — это сумма без НДС, налог начисляем сверху. Именно поэтому в обсуждении правильный ответ: не “20 000 в том числе НДС”, а “20 000 × 20%”.
Теперь разберем практический вопрос: акт уже отправлен покупателю без НДС, а позже стало понятно, что УСН утрачена с 1 октября. Что делать?
Действуйте поэтапно.
Определите дату реализации. Для услуг это обычно дата подписания акта или дата фактического оказания услуг, в зависимости от условий договора и учетной политики.
Если реализация относится к периоду с 1 октября, включите ее в налоговую базу по НДС.
Проверьте договор: цена установлена без НДС или как окончательная сумма.
Если цена без НДС, подготовьте документы с НДС сверху.
Если покупатель согласен на увеличение суммы, оформите дополнительное соглашение или корректировочные документы.
Если покупатель не согласен доплачивать НДС, оцените налоговые и договорные последствия отдельно.
В 1С исправьте реализацию или оформите корректировку реализации.
Сформируйте счет-фактуру или УПД с НДС.
Отразите реализацию в книге продаж за IV квартал.
Включите сумму в декларацию по НДС за IV квартал.
Не оставляйте октябрьские акты без НДС только потому, что на дату их выставления лимит еще не был превышен. Если превышение произошло в октябре, то налоговый режим меняется с 1 октября.
Рассмотрим порядок действий в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Конкретные названия команд могут немного отличаться в зависимости от релиза, но общая логика одинаковая.
Сначала настройте налоговый режим с даты утраты права на УСН.
Откройте раздел Главное.
Перейдите в Налоги и отчеты или настройки учетной политики организации.
Проверьте историю системы налогообложения.
Установите применение общей системы налогообложения с 1 октября, если право на УСН утрачено в октябре.
Проверьте настройки учета НДС.
Проверьте, что в документах реализации доступны ставки НДС.
После настройки системы налогообложения перейдите к октябрьским реализациям.
Откройте документ Реализация (акты, накладные, УПД), оформленный с 1 октября.
Проверьте дату документа.
Проверьте поле ставки НДС в табличной части.
Замените вариант Без НДС на нужную ставку, например 20% для периода 2023–2025 годов или 22% для операций 2026 года по основной ставке.
Проверьте настройку цены: НДС должен начисляться сверху, если цена была установлена без НДС.
Проведите документ.
Сформируйте Счет-фактура выданный или УПД со статусом, подходящим для целей НДС.
Проверьте движения по регистрам НДС и книге продаж.
Если документ уже передан покупателю и нельзя просто изменить исходный акт, используйте Корректировка реализации или механизм исправления первичных документов. Выбор зависит от причины изменения.
Разберем два варианта оформления в 1С.
Исправление первичного документа используйте, если первоначальный документ был оформлен ошибочно. Например, организация уже должна была выставить октябрьский акт с НДС, но по ошибке оформила его как документ без НДС.
В этом случае в 1С обычно используйте объект Корректировка реализации с видом операции, связанным с исправлением в первичных документах. После проведения программа должна сформировать исправленный счет-фактуру или исправленный УПД.
Корректировку по согласованию сторон используйте, если стороны договорились изменить стоимость реализации. Например, был акт на 20 000 руб. без НДС, затем стороны подписали дополнительное соглашение, что к цене дополнительно предъявляется НДС 4 000 руб., и общая сумма составляет 24 000 руб.
В этом случае в 1С можно оформить Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Такой вариант нужен, когда изменение стоимости оформляется как согласованное изменение цены, а не просто исправление ошибки.
Выбирайте документ не механически, а по сути хозяйственной операции. Если первоначальный акт был неверным с точки зрения налогового режима, оформляйте исправление. Если стороны дополнительно согласовали изменение цены, оформляйте корректировку.
Посмотрим на типовую бухгалтерскую логику. При реализации услуг на ОСНО в 1С обычно формируются проводки по выручке, расчетам с покупателем и НДС.
Если услуга стоит 20 000 руб. без НДС, а НДС 20% начисляется сверху, получаем:
Стоимость услуги без НДС — 20 000 руб.
НДС — 4 000 руб.
Итого задолженность покупателя — 24 000 руб.
Типовая логика проводок:
Дт 62.01 Кт 90.01.1 — отражена выручка с учетом НДС или по принятой в программе методике отражения.
Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС с реализации.
Дт 51 Кт 62.01 — получена оплата от покупателя.
В 1С состав проводок зависит от настроек, вида документа, договора, счета расчетов, ставки НДС и признака включения НДС в сумму. Поэтому после исправления документов обязательно сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.02, Карточка счета 90.03 и проверьте книгу продаж.
После исправления октябрьских документов выполните контроль.
Сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02.
Проверьте, что по кредиту счета 68.02 появился НДС с реализации.
Откройте Книга продаж за IV квартал.
Проверьте, что октябрьские реализации отражены в книге продаж.
Сформируйте декларацию по НДС за IV квартал.
Сверьте сумму НДС в декларации с оборотами по счету 68.02.
Проверьте, что по реализации сформированы счета-фактуры или УПД с корректной ставкой НДС.
Проверьте, что документы без НДС за октябрь не остались вне книги продаж.
Особое внимание уделите реализациям за период с 1 октября до даты фактического превышения лимита. Именно их чаще всего забывают обложить НДС.
Рассмотрим ситуацию с реализацией до начала квартала утраты права на УСН. Если лимит превышен в октябре, то переход на ОСНО происходит с 1 октября. Значит, реализации до 1 октября, оформленные в период правомерного применения УСН, не нужно автоматически переделывать с НДС.
Например:
Акт от 29 сентября на 20 000 руб. без НДС — оставляем без НДС, если организация на эту дату применяла УСН правомерно.
Акт от 30 сентября на 100 000 руб. без НДС — оставляем без НДС при тех же условиях.
Акт от 1 октября на 20 000 руб. без НДС — исправляем и начисляем НДС.
Акт от 15 октября на 20 000 руб. без НДС — исправляем и начисляем НДС.
Граница проходит по началу квартала, а не по дате превышения и не по дате обнаружения ошибки.
Отдельно разберем авансы. Ситуация может быть такой: покупатель перечислил аванс еще в период применения УСН, а услуги оказаны уже после перехода на ОСНО.
Если аванс получен до 1 октября, когда организация еще применяла УСН, НДС с аванса на дату получения обычно не начислялся. Но если услуга оказана уже после 1 октября, то реализация приходится на период ОСНО. Значит, на дату оказания услуги нужно начислить НДС с реализации.
Рассмотрим пример:
25 сентября покупатель перечислил аванс 20 000 руб. без НДС.
В октябре ООО превысило лимит УСН и считается перешедшим на ОСНО с 1 октября.
10 октября услуги оказаны и подписан акт.
Реализация относится к периоду ОСНО.
НДС по реализации нужно начислить.
Дальше снова анализируем договор: можно ли предъявить НДС покупателю сверх ранее согласованной суммы или налог придется фактически уплатить за счет продавца. Для налогового учета главное — не пропустить обязанность начислить НДС по реализации, которая относится к периоду применения ОСНО.
На практике покупатель может сказать: “Мы согласовали 20 000 руб., больше платить не будем”. В этой ситуации разделим налоговый и договорный вопросы.
С точки зрения НДС, если реализация относится к периоду ОСНО, налоговая обязанность у продавца возникает. Организация должна начислить НДС и отразить его в декларации.
С точки зрения расчетов с покупателем, нужно смотреть условия договора:
Если договор прямо говорит, что цена указана без НДС и налог предъявляется дополнительно при возникновении обязанности, есть аргумент для выставления НДС сверху.
Если договор заключен в период УСН и содержит формулировку “НДС не облагается в связи с применением УСН”, желательно оформить дополнительное соглашение.
Если договор устанавливает твердую конечную цену и покупатель не обязан доплачивать налоги сверх нее, продавец может столкнуться с тем, что НДС придется уплатить за счет своей выручки.
Если покупатель является плательщиком НДС, ему обычно выгоднее получить корректные документы с НДС, потому что он сможет заявить вычет при выполнении общих условий.
Для снижения споров оформите дополнительное соглашение. В нем зафиксируйте, что в связи с утратой права на УСН исполнитель применяет ОСНО с 1 октября, а к стоимости услуг дополнительно предъявляется НДС по действующей ставке.
Рассмотрим не юридический шаблон, а смысловые условия, которые стоит согласовать с контрагентом.
Укажите, что исполнитель утратил право на применение УСН и с 1 октября применяет ОСНО.
Уточните, что операции по реализации услуг с 1 октября облагаются НДС.
Определите, что ранее согласованная цена является ценой без НДС.
Укажите ставку НДС, применимую к операции.
Зафиксируйте итоговую стоимость услуг с учетом НДС.
Определите порядок выставления исправленных или корректировочных документов.
Определите срок доплаты НДС покупателем, если сумма увеличивается.
Для примера по акту на 20 000 руб. в 2023 году итоговая сумма может быть согласована так: стоимость услуг без НДС — 20 000 руб., НДС 20% — 4 000 руб., всего к оплате — 24 000 руб.
После перехода на ОСНО организация должна вести книгу продаж. В нее попадают счета-фактуры и УПД по реализациям, облагаемым НДС.
Для рассматриваемой ситуации проверьте:
Все реализации с 1 октября включены в книгу продаж.
По каждой реализации указана правильная ставка НДС.
Суммы без НДС и суммы НДС рассчитаны корректно.
Исправленные или корректировочные счета-фактуры отражены в правильном периоде.
Декларация по НДС за IV квартал включает все октябрьские, ноябрьские и декабрьские операции.
Если в 1С книга продаж не заполняется, проверьте, сформированы ли документы Счет-фактура выданный, корректно ли указана ставка НДС в Реализация (акты, накладные, УПД) и правильно ли установлена система налогообложения с 1 октября.
При утрате права на УСН нужно не только начислить НДС, но и закрыть период применения упрощенной системы. Организация должна представить декларацию по УСН за период до утраты права и уплатить налог по УСН в установленный срок.
Разберем общий порядок:
Определите квартал, в котором право на УСН утрачено.
Подайте сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2.
Сделайте это в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором право было утрачено.
Сформируйте декларацию по УСН за последний период применения спецрежима.
Уплатите налог по УСН за этот период.
С начала квартала утраты права ведите учет уже по ОСНО.
Если лимит превышен в октябре, сообщение по форме 26.2-2 подается после окончания IV квартала. Декларация по УСН также представляется за период, завершенный утратой права на спецрежим.
Проанализируем ситуацию шире. Утрата права на УСН означает, что с начала квартала организация становится налогоплательщиком по общей системе налогообложения. Поэтому нужно учитывать не только НДС.
После перехода на ОСНО у ООО появляются обязанности:
исчислять и уплачивать НДС;
выставлять счета-фактуры или УПД с НДС по облагаемым операциям;
вести книгу продаж;
вести книгу покупок при заявлении вычетов;
представлять декларацию по НДС;
рассчитывать налог на прибыль;
вести налоговый учет доходов и расходов по правилам главы 25 НК РФ;
проверить налог на имущество, если есть объекты налогообложения;
перенастроить учетную политику в 1С.
Не ограничивайтесь исправлением одного акта. Если право на УСН утрачено в октябре, нужно перестроить учет всего IV квартала.
После перехода на ОСНО организация становится плательщиком НДС и может заявлять налоговые вычеты при выполнении общих условий. Для этого нужны правильно оформленные счета-фактуры поставщиков, принятие товаров, работ или услуг к учету и использование приобретений в облагаемых НДС операциях.
Разберем, что проверить:
Есть ли счета-фактуры поставщиков по приобретениям, относящимся к периоду ОСНО.
Используются ли покупки в деятельности, облагаемой НДС.
Приняты ли товары, работы или услуги к учету.
Не были ли расходы уже учтены при расчете налога по УСН таким образом, что вычет приведет к двойной выгоде.
Есть ли переходные остатки товаров, материалов, основных средств или незавершенных расходов.
По переходным остаткам применяйте осторожный подход: сначала разберите, когда были приобретены активы, были ли они оплачены, учтены ли в расходах при УСН, используются ли после перехода в облагаемой деятельности и есть ли счет-фактура. В сложных случаях лучше сделать отдельную сверку по каждому виду остатка.
Рассмотрим настройки 1С, которые нужно проверить после перехода на ОСНО.
В разделе Главное откройте настройки организации.
Перейдите в Налоги и отчеты.
Проверьте систему налогообложения с 1 октября.
Включите учет НДС.
Проверьте ставки НДС в номенклатуре и документах реализации.
Проверьте настройки договоров с покупателями: цены с НДС или без НДС.
Проверьте счета учета расчетов с покупателями и поставщиками.
Настройте учетную политику по налогу на прибыль.
Проверьте применение ПБУ 18/02, если организация обязана его применять или выбрала соответствующий порядок.
Перепроведите документы IV квартала после изменения настроек.
После перепроведения сформируйте оборотно-сальдовые ведомости по счетам 62, 90, 68.02, 68.04 и проверьте, что реализация и налоги отражены корректно.
При переходе с УСН на ОСНО важно проверить договорную базу. Если раньше организация работала без НДС, в договорах часто встречаются формулировки “НДС не облагается в связи с применением УСН”. После утраты права на УСН такие формулировки уже не соответствуют фактическому налоговому статусу.
Проверьте по каждому покупателю:
Есть ли в договоре условие, что цена указана без НДС.
Есть ли условие, что НДС предъявляется дополнительно при возникновении обязанности по его уплате.
Указано ли, что исполнитель применяет УСН.
Можно ли изменить цену дополнительным соглашением.
Согласен ли покупатель принять документы с НДС.
Является ли покупатель плательщиком НДС и сможет ли он принять налог к вычету.
Если договоры долгосрочные, не ограничивайтесь разовым исправлением октябрьских актов. Подготовьте новые условия для ноябрьских и декабрьских реализаций, чтобы все последующие документы сразу оформлялись с НДС.
Отдельно разберем важное современное отличие. В последние годы правила для УСН изменились: не всякая обязанность платить НДС означает автоматический переход на ОСНО. В некоторых случаях налогоплательщик может оставаться на УСН, но при этом становится плательщиком НДС по специальным правилам.
Поэтому сначала всегда определяйте, что именно произошло:
Организация полностью утратила право на УСН и перешла на ОСНО.
Организация сохранила УСН, но утратила освобождение от НДС.
Организация на УСН применяет общие ставки НДС.
Организация на УСН применяет специальные ставки НДС, если имеет на это право.
В исходном вопросе рассматриваем именно утрату права на УСН и переход на ОСНО. Для такой ситуации вся реализация с начала квартала утраты права облагается НДС по правилам общей системы. Но для современных периодов обязательно проверяйте актуальные лимиты, ставку НДС и статус организации: УСН с НДС или уже ОСНО.
Проанализируем ошибки, которые чаще всего приводят к неверному расчету НДС.
Начисляют НДС только с даты превышения. Это ошибка. При утрате права на УСН переход на ОСНО происходит с начала квартала.
Оставляют октябрьские акты без НДС, если они были выставлены до даты превышения. Это ошибка, если акт относится к кварталу утраты права на УСН.
Выделяют НДС из суммы, которая была указана без НДС. Если цена была 20 000 руб. без НДС, базовый расчет — НДС сверху.
Не проверяют договор. От условий договора зависит, можно ли взыскать НДС с покупателя дополнительно или придется нести налоговую нагрузку за счет продавца.
Не формируют счета-фактуры. При переходе на ОСНО реализация с НДС должна быть отражена в книге продаж.
Не меняют настройки 1С с 1 октября. Если оставить УСН в настройках, документы продолжат формироваться без НДС.
Исправляют только одну реализацию. Нужно проверить все документы с 1 октября по 31 декабря.
Забывают про налог на прибыль. ОСНО означает не только НДС, но и новый порядок учета доходов и расходов.
Соберем практический алгоритм для ООО, которое превысило лимит УСН в октябре.
Подтвердите факт превышения лимита доходов по УСН.
Определите квартал превышения. Если превышение произошло в октябре, это IV квартал.
Установите дату перехода на ОСНО — 1 октября.
Проверьте все реализации с 1 октября.
По каждой реализации определите, была ли она облагаемой НДС.
Если акт был выставлен без НДС, исправьте документ или оформите корректировку.
Если цена была без НДС, начислите НДС сверху.
По акту на 20 000 руб. для ставки 20% начислите НДС 4 000 руб.
Итоговая сумма к предъявлению покупателю составит 24 000 руб., если НДС предъявляется сверх цены.
Сформируйте счета-фактуры или УПД с НДС.
Проверьте книгу продаж за IV квартал.
Сформируйте декларацию по НДС за IV квартал.
Подайте сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2.
Сдайте декларацию по УСН за последний период применения спецрежима.
Настройте налог на прибыль и учетную политику по ОСНО.
Если ООО на УСН превысило лимит доходов в октябре и из-за этого перешло на ОСНО, то организация считается утратившей право на УСН с 1 октября. Поэтому все акты, выставленные с 1 октября, должны быть проверены на предмет НДС.
Если акт за октябрь был оформлен на 20 000 руб. без НДС, то для периода, когда основная ставка НДС составляла 20%, рассчитываем налог так:
20 000 руб. — стоимость услуг без НДС.
20 000 × 20% = 4 000 руб. — сумма НДС.
20 000 + 4 000 = 24 000 руб. — стоимость услуг с НДС.
Правильный расчет в исходной ситуации: 20 000 × 20%, а не “20 000 в том числе НДС”.
Если покупатель не согласен доплачивать НДС, отдельно разберите условия договора и порядок оформления документов. Но для налогового учета реализация с 1 октября все равно относится к периоду ОСНО и должна быть отражена с НДС, если операция облагается налогом.
В 1С измените систему налогообложения с 1 октября, проверьте документы Реализация (акты, накладные, УПД), установите ставку НДС, сформируйте Счет-фактура выданный или УПД, проверьте Книга продаж и декларацию по НДС за IV квартал.
Информация носит справочный характер