Проанализируем ситуацию: индивидуальному предпринимателю нужно подать уведомление об исчисленном авансовом платеже по УСН за 3 квартал, то есть за 9 месяцев. В личном кабинете налогоплательщика доступны разные варианты действий, и возникает вопрос: выбрать подачу уведомления через добавление обязательства или можно обойтись платежным поручением, как в переходный период 2023 года.
Разберем сразу главный вывод. Если предприниматель уже подавал уведомления об исчисленных суммах налогов, то продолжайте подавать уведомления. В переходном 2023 году действительно был вариант платить отдельными платежными поручениями со статусом 02 без подачи уведомлений, но этот вариант работал только до момента, пока налогоплательщик не подал первое уведомление. После первой подачи уведомления вернуться к отдельным платежкам вместо уведомлений нельзя. Начиная с 2024 года переходный порядок завершился, поэтому для авансовых платежей по УСН используйте уведомление об исчисленных суммах.
В личном кабинете ИП выбирайте сценарий формирования уведомления и используйте действие «Добавить обязательство». Именно через обязательство в уведомлении указываются налог, КБК, ОКТМО, отчетный период, год и сумма авансового платежа. Для УСН за 3 квартал указывайте период 34/03, потому что по УСН уведомление за третий квартал фактически относится к отчетному периоду 9 месяцев.
Рассмотрим подробнее, зачем вообще нужно уведомление. После введения единого налогового счета предприниматель перечисляет деньги на ЕНС единым налоговым платежом. Но сама по себе уплата денег на ЕНС не всегда говорит налоговой инспекции, какой именно налог, за какой период и в какой сумме нужно списать. Поэтому по налогам, у которых срок уплаты наступает раньше срока сдачи декларации, подается Уведомление об исчисленных суммах налогов.
По УСН декларация подается один раз в год, а авансовые платежи уплачиваются в течение года. Поэтому за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев налоговой нужно сообщить сумму исчисленного авансового платежа через уведомление. За год отдельное уведомление по УСН обычно не подают, потому что итоговые начисления налоговая видит из годовой декларации.
Для третьего квартала в бытовой речи часто говорят «уведомление за 3 квартал». Но технически в форме уведомления по УСН это отчетный период 9 месяцев. Поэтому не путайте формулировки: в личном кабинете и в реквизитах уведомления ориентируйтесь не на фразу «третий квартал», а на код периода 34/03.
Разберем по шагам, какой вариант нужен в личном кабинете налогоплательщика.
Войдите в Личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.
Откройте раздел с жизненными ситуациями или раздел, связанный с налоговыми обязательствами и уведомлениями.
Выберите действие «Сформировать уведомление об исчисленных суммах».
Внутри уведомления нажмите «Добавить обязательство».
Выберите вариант заполнения: из текущих обязательств, если личный кабинет предлагает подходящее начисление, или вручную, если нужная строка не подставилась автоматически.
Заполните реквизиты УСН: КБК, ОКТМО, отчетный период, год и сумму авансового платежа.
Проверьте уведомление и отправьте его в налоговый орган.
Главное: если вопрос стоит между вариантом «платить отдельной платежкой вместо уведомления» и вариантом «добавить обязательство в уведомление», выбирайте «Добавить обязательство». Это правильный вариант, если вы уже подавали уведомления. Для текущих периодов это также основной рабочий вариант.
В 2023 году действовал переходный порядок по ЕНС. Он позволял некоторым налогоплательщикам временно не подавать уведомления, а платить налоги отдельными платежными поручениями с заполнением конкретных реквизитов налога. Такие платежки фактически помогали налоговой инспекции определить, какой налог и за какой период уплачен.
Но это право было ограничено. Если налогоплательщик уже направил хотя бы одно уведомление об исчисленных суммах, он переходил на обычный порядок работы через уведомления. После этого отдельные платежные поручения уже не заменяли уведомления. Поэтому ответ из обсуждаемой ситуации верный: если уведомления уже подавались, продолжайте подавать их дальше.
Разберем логику на простом примере.
ИП в апреле подал уведомление по УСН за 1 квартал.
В июле он снова подал уведомление по УСН за полугодие.
В октябре по авансу за 9 месяцев он уже не может сказать: «А теперь я заплачу отдельной платежкой вместо уведомления».
Нужно сформировать очередное уведомление и добавить в него обязательство по УСН.
Если же предприниматель в 2023 году с самого начала не подавал уведомления и пользовался только отдельными платежками в рамках переходного порядка, тогда такой вариант мог применяться до окончания переходного периода. Но для налогоплательщика, который уже начал подавать уведомления, эта развилка закрывалась.
Теперь посмотрим, что именно нужно заполнить при добавлении обязательства. В уведомлении по УСН за 3 квартал указывайте не произвольные данные, а конкретные реквизиты налога.
Налог: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
КБК: выберите КБК в зависимости от объекта налогообложения: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
ОКТМО: укажите ОКТМО по месту постановки ИП на учет, если речь идет об обычной уплате УСН предпринимателем.
Отчетный период: укажите 34/03.
Год: укажите год, за который исчислен авансовый платеж.
Сумма: укажите сумму авансового платежа к уплате по итогам 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансов.
Важно: в уведомлении указывайте не всю сумму налога с начала года, а сумму авансового платежа, которую нужно начислить к уплате за соответствующий отчетный период. По УСН налоговая база считается нарастающим итогом, но в уведомлении отражается обязательство к уплате с учетом того, что за предыдущие отчетные периоды авансы уже были исчислены.
Разберем расчет, потому что ошибка в сумме уведомления встречается очень часто. По УСН налог считается нарастающим итогом с начала года. Для уведомления за 3 квартал сначала рассчитайте налог за 9 месяцев, затем уменьшите его на авансовые платежи, которые уже были исчислены за 1 квартал и полугодие.
Общий принцип такой:
Рассчитайте налоговую базу за 9 месяцев.
Примените ставку УСН.
Для объекта «доходы» уменьшите налог на разрешенные суммы страховых взносов и иных вычетов, если они применимы.
Для объекта «доходы минус расходы» рассчитайте налог с разницы между доходами и расходами.
Определите сумму налога за 9 месяцев.
Вычтите авансовые платежи, которые уже были исчислены за 1 квартал и полугодие.
Полученную сумму укажите в уведомлении за 3 квартал, если она положительная.
Посмотрим на пример для УСН «доходы». Допустим, предприниматель за 9 месяцев рассчитал налог после уменьшения на страховые взносы в размере 90 000 рублей. За 1 квартал уже было исчислено 25 000 рублей, за полугодие — еще 35 000 рублей. Тогда сумма к отражению в уведомлении за 3 квартал составит:
90 000 − 25 000 − 35 000 = 30 000 рублей.
В уведомлении за 3 квартал укажите 30 000 рублей, а не 90 000 рублей. Если указать всю сумму с начала года, налоговая может сформировать завышенное начисление на ЕНС.
Посмотрим на пример для УСН «доходы минус расходы». Допустим, налог за 9 месяцев составил 120 000 рублей. Ранее за 1 квартал и полугодие уже были исчислены авансы на общую сумму 100 000 рублей. Тогда в уведомлении за 3 квартал укажите 20 000 рублей. Если по итогам 9 месяцев сумма налога меньше ранее исчисленных авансов, проанализируйте, нужно ли подавать уведомление с отрицательной суммой или достаточно дождаться годового расчета по декларации.
Для УСН за 3 квартал указывайте код отчетного периода 34/03. Это один из самых важных реквизитов уведомления.
Разберем коды по УСН:
34/01 — авансовый платеж за 1 квартал.
34/02 — авансовый платеж за полугодие.
34/03 — авансовый платеж за 9 месяцев, который в разговорной практике часто называют платежом за 3 квартал.
Для годового платежа по УСН отдельное уведомление обычно не требуется, потому что начисление формируется по декларации. Поэтому не создавайте уведомление за год автоматически по аналогии с квартальными платежами, пока не проверите, действительно ли оно нужно в вашей ситуации.
Рассмотрим сроки. Уведомление по авансовому платежу УСН за 3 квартал обычно подается не позднее 25 октября. Сам авансовый платеж уплачивается не позднее 28 октября. Если срок приходится на выходной или нерабочий день, применяйте перенос на ближайший следующий рабочий день.
Разделите две операции:
Уведомление сообщает налоговой инспекции, какую сумму УСН нужно начислить к уплате.
Платеж на ЕНС пополняет единый налоговый счет деньгами.
Не заменяйте одно действие другим. Если пополнить ЕНС, но не подать уведомление, налоговая может не увидеть вовремя правильное начисление по УСН. Если подать уведомление, но не обеспечить положительное сальдо ЕНС к сроку уплаты, возникнет недоимка или пени.
Внутри действия «Добавить обязательство» личный кабинет может предложить два практических способа заполнения: выбрать обязательство из текущих данных или внести обязательство вручную. Разберем, какой вариант выбрать.
Вариант «Выбрать из текущих» используйте, если личный кабинет уже предлагает строку по УСН за нужный период. В этом случае проверьте все реквизиты: КБК, ОКТМО, период 34/03, год и сумму. Если всё совпадает с вашим расчетом, используйте предложенную строку.
Вариант «Внести вручную» используйте, если нужное обязательство не отображается автоматически, отображается не тот период, не тот КБК, не тот ОКТМО или сумма требует ручной корректировки. В этом случае заполните строку самостоятельно.
Разберем практический подход:
Сначала попробуйте выбрать обязательство из текущих, если личный кабинет предлагает такую возможность.
Не отправляйте форму автоматически без проверки реквизитов.
Если видите ошибочный период, неправильный объект УСН или неверную сумму, перейдите к ручному внесению.
После ручного заполнения еще раз проверьте код периода 34/03 и сумму к уплате.
Ключевой ориентир: важен не сам способ заполнения строки, а итоговое содержание уведомления. Уведомление должно содержать правильное обязательство по УСН за 9 месяцев.
При заполнении уведомления обязательно проверьте КБК. Для УСН используются разные КБК в зависимости от объекта налогообложения.
Если применяете УСН «доходы», выбирайте КБК для налога при объекте «доходы».
Если применяете УСН «доходы минус расходы», выбирайте КБК для налога при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Не копируйте КБК из старой платежки без проверки. Реквизиты могли быть заполнены под другой объект налогообложения, другой период или другую обязанность. Ошибка в КБК может привести к тому, что начисление попадет не туда, куда нужно, а на ЕНС появится некорректная картина по обязательствам.
Если уведомление формируете из учетной программы, например из 1С:Бухгалтерия предприятия, проверьте, что в настройках организации правильно указан объект налогообложения по УСН. От этого зависит автоматическое заполнение КБК и расчет авансового платежа.
Теперь рассмотрим, как можно подготовить данные в 1С. Даже если отправку выполняем через личный кабинет ИП, расчет суммы удобно проверить в учетной программе.
В 1С:Бухгалтерия 8 используйте объекты и разделы, связанные с ЕНС и уведомлениями:
Задачи организации — основной удобный вариант, когда программа сама предлагает сформировать уведомление по сроку.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — документ для отражения данных уведомления.
Единый налоговый счет — раздел для работы с обязательствами, уведомлениями и платежами по ЕНС.
Регламентированные отчеты — раздел, через который можно подготовить и отправить уведомление при подключенной отчетности.
Закрытие месяца — обработка, которая помогает сформировать операции по налогам и ЕНС, если учет ведется в программе полностью.
Разберем рабочий порядок в 1С:
Проверьте, что в карточке организации указан правильный режим налогообложения — УСН.
Проверьте объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Убедитесь, что доходы, расходы и страховые взносы за 9 месяцев отражены в учете корректно.
Откройте Задачи организации и найдите задачу по авансовому платежу УСН.
Рассчитайте налог или откройте помощник расчета УСН.
Сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Проверьте КБК, ОКТМО, период 34/03, год и сумму.
Если отправляете через 1С-Отчетность, выполните отправку из 1С.
Если отправляете через личный кабинет ИП, используйте данные из 1С для заполнения обязательства в личном кабинете.
Методологи 1С обычно рекомендуют формировать уведомления автоматически из задач организации, потому что программа берет данные из учета и снижает риск ручной ошибки. Но даже автоматическое заполнение обязательно проверяйте, особенно если в течение года менялись настройки УСН, переносились данные, корректировались доходы, расходы или страховые взносы.
Разберем важный технический момент. Само уведомление — это не просто «бумажка для налоговой». В современных релизах 1С документ уведомления может участвовать в учете расчетов на ЕНС. В частности, используется счет 68.90 «Единый налоговый счет» и регистры, связанные с расчетами по налогам на ЕНС.
В типовой логике 1С уведомление помогает сформировать обязанность перед бюджетом на ЕНС. А платежное поручение или списание с расчетного счета отражает перечисление денег. Эти две операции не нужно смешивать.
Разберем смысл на простом уровне:
Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов сообщает сумму налогового обязательства.
Документ оплаты, например Списание с расчетного счета, отражает перечисление денег на ЕНС.
Операции по ЕНС помогают зачесть деньги в счет конкретных налоговых обязательств.
Если в 1С сформировать только платеж на ЕНС, но не сформировать уведомление, то в программе может не появиться корректная обязанность по УСН. Если сформировать уведомление, но не отразить оплату, будет видна обязанность без погашения. Поэтому контролируйте обе части: начисление обязательства и уплату.
Рассмотрим ситуацию, когда уведомление по УСН за 3 квартал уже отправлено, но после отправки обнаружили ошибку: неверная сумма, неправильный КБК, ошибочный ОКТМО или не тот период.
Общий подход такой: подайте новое уведомление с корректными данными. Уведомление корректируется не письмом в свободной форме, а новым уведомлением, где указываются правильные реквизиты. Если нужно обнулить ошибочную строку, обычно подают строку с теми же реквизитами и суммой 0, а затем правильную строку с верными реквизитами и правильной суммой.
Разберем по шагам:
Определите, какая именно ошибка допущена: сумма, КБК, ОКТМО, период или год.
Если ошибка только в сумме, сформируйте уведомление с теми же реквизитами и правильной суммой.
Если ошибка в КБК, ОКТМО или периоде, сначала обнулите ошибочную обязанность по старым реквизитам.
Добавьте новую строку с правильными реквизитами.
Отправьте корректирующее уведомление.
После обработки проверьте состояние ЕНС и начисления в личном кабинете.
Важно: если вы ошиблись в сумме и занизили обязательство, исправьте уведомление как можно быстрее. Если к сроку уплаты налоговая не увидит правильное начисление и на ЕНС не будет достаточно денег, могут возникнуть пени.
Разберем отдельный вопрос. Если по итогам 9 месяцев авансовый платеж к уплате равен нулю, обычно нулевое уведомление подавать не требуется. Уведомление нужно для начисления конкретной обязанности к уплате. Если обязанности нет, сообщать ноль обычно не нужно.
Но проанализируйте ситуацию внимательно. Нулевой результат может возникнуть по разным причинам:
У предпринимателя не было доходов.
При объекте «доходы» налог полностью уменьшен на страховые взносы.
При объекте «доходы минус расходы» расходы превысили доходы.
По итогам 9 месяцев ранее исчисленные авансы оказались больше рассчитанного налога.
Если сумма к уплате отсутствует, не добавляйте обязательство просто «для порядка». Лишняя строка может создать ненужные вопросы. Если же вам нужно уменьшить ранее начисленное обязательство, рассмотрите подачу уведомления с отрицательной суммой, если такая ситуация соответствует правилам и вашей учетной задаче.
Если в личном кабинете не отображается готовая строка по УСН за 3 квартал, не делайте вывод, что уведомление не нужно. В такой ситуации используйте ручное добавление обязательства.
Разберем порядок:
Выберите «Добавить обязательство».
Выберите вариант ручного заполнения.
Укажите налог по УСН.
Заполните КБК по своему объекту налогообложения.
Укажите ОКТМО.
Укажите период 34/03.
Укажите отчетный год.
Введите сумму авансового платежа.
Проверьте форму перед отправкой.
После отправки дождитесь обработки уведомления и проверьте, что обязательство появилось в данных ЕНС. Не ограничивайтесь только статусом «отправлено». Важно, чтобы уведомление было принято и учтено.
Рассмотрим подробнее связь уведомления и платежа. Уведомление не перечисляет деньги. Оно только сообщает налоговой сумму начисленного налога. Деньги нужно перечислить отдельно на ЕНС.
Правильная последовательность такая:
Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 9 месяцев.
Сформируйте и отправьте уведомление с периодом 34/03.
Пополните ЕНС на нужную сумму, если на ЕНС недостаточно положительного сальдо.
Проверьте, что к сроку уплаты на ЕНС достаточно денег.
После наступления срока уплаты проверьте, что сумма зачлась в счет УСН.
Если на ЕНС уже есть достаточная переплата, отдельный платеж можно не делать, но уведомление все равно нужно, если есть исчисленный авансовый платеж по УСН. Налоговая должна понимать, какую сумму списать с ЕНС в счет УСН.
Теперь вернемся к исходному вопросу. Предприниматель спрашивает: если раньше уже подавались уведомления, значит ли это, что способ с отдельными платежными поручениями больше не подходит, и нужно использовать вариант через «Добавить обязательство»?
Да, разберем ответ прямо: используйте вариант через «Добавить обязательство» в уведомлении. Если уведомления уже подавались, продолжайте подавать уведомления. Не переходите обратно на отдельные платежки вместо уведомления.
В личном кабинете заполните обязательство по УСН за 9 месяцев:
налог — УСН;
КБК — по вашему объекту УСН;
ОКТМО — по месту учета ИП;
период — 34/03;
год — соответствующий отчетный год;
сумма — авансовый платеж к уплате за 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансов.
Посмотрим на ошибки, которые чаще всего приводят к некорректным начислениям на ЕНС.
Указывают всю сумму налога за 9 месяцев вместо суммы к доплате. Рассчитывайте аванс нарастающим итогом, но в уведомлении отражайте сумму обязательства с учетом ранее исчисленных авансов.
Выбирают неправильный период. Для УСН за 3 квартал указывайте 34/03, а не произвольный код и не годовой период.
Путают КБК для разных объектов УСН. КБК для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» различаются.
Считают, что платеж на ЕНС заменяет уведомление. Платеж пополняет счет, а уведомление формирует начисление.
Пытаются вернуться к платежкам вместо уведомлений после первой подачи уведомления. Такой вариант для уже подавшего уведомление налогоплательщика не применяйте.
Не проверяют статус обработки уведомления. После отправки убедитесь, что уведомление принято.
Создают уведомление за год по аналогии с квартальными уведомлениями. По годовому налогу УСН обычно работает декларация, а не отдельное уведомление.
Перед отправкой уведомления пройдите короткую проверку. Это поможет избежать большинства ошибок.
Проверьте, что уведомление относится именно к УСН.
Проверьте объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Проверьте КБК.
Проверьте ОКТМО.
Проверьте период 34/03.
Проверьте отчетный год.
Проверьте сумму: это должна быть сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансов.
Проверьте, что на ЕНС будет достаточно денег к сроку уплаты.
Проверьте статус после отправки.
Если ИП нужно подать уведомление по УСН за 3 квартал через личный кабинет налогоплательщика, действуйте через формирование уведомления об исчисленных суммах и выбирайте «Добавить обязательство». Если личный кабинет предлагает выбрать обязательство из текущих данных, используйте этот вариант только после проверки реквизитов. Если подходящей строки нет или данные неверные, внесите обязательство вручную.
Если предприниматель уже подавал уведомления, не используйте отдельные платежные поручения как замену уведомления. В переходный период 2023 года такой способ был доступен только до первой подачи уведомления. После подачи уведомления продолжайте работать через уведомления. Для современных периодов ориентируйтесь именно на уведомление, а платеж на ЕНС оформляйте отдельно.
Для УСН за 3 квартал указывайте период 34/03, год соответствующего налогового периода, КБК по объекту УСН, ОКТМО по месту учета ИП и сумму авансового платежа к уплате за 9 месяцев. После отправки проверьте принятие уведомления и убедитесь, что на ЕНС достаточно денег для списания налога.
Информация носит справочный характер