Рассмотрим ситуацию, когда организация на ОСНО применяет ПБУ 18/02 и ведет учет разниц затратным методом, то есть способом отсрочки. В 2022 году организация получила налоговый убыток, в учете был признан отложенный налоговый актив на счете 09. В 1 квартале 2023 года этот убыток был использован при расчете налога на прибыль, и программа сформировала погашение ОНА проводкой Дт 68.04.2 Кт 09. После обновления 1С проводка изменилась: вместо списания ОНА появилась запись Дт 68.04.2 Кт 99.09. Разберем, является ли это изменением правил бухгалтерского учета или проблемой в программе.
Главный вывод: правила бухгалтерского учета в этой части не изменились. При погашении ранее признанного ОНА по убытку прошлых лет должна уменьшаться сумма на счете 09. Для затратного метода корректная проводка погашения ОНА — Дт 68.04.2 Кт 09. Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 не является нормальным списанием ОНА. Она может быть технической проводкой по переносу сальдо, округлению или следствием ошибки расчета регламентной операции.
Проанализируем задачу по шагам. Организация работает на общей системе налогообложения, применяет ПБУ 18/02 и учитывает разницы затратным методом. В 2022 году был получен убыток. Так как налоговый убыток может уменьшить налоговую базу будущих периодов, организация признала отложенный налоговый актив.
В учете это означает следующее: часть налога на прибыль, которую компания не платит сейчас из-за убытка, может уменьшить налог в будущем, когда появится прибыль. Поэтому в бухгалтерском учете возникает актив — ожидаемая будущая налоговая выгода.
Для такого актива применяется счет 09 «Отложенные налоговые активы». Если речь идет об убытке, который переносится на будущее, в аналитике счета 09 обычно используется вид актива или обязательства Убытки прошлых лет либо похожая аналитика, установленная в конкретной базе 1С.
В 1 квартале 2023 года организация получила прибыль и использовала убыток 2022 года для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Значит, ранее признанный ОНА начал погашаться. Экономически это выглядит так: налоговая выгода, которая раньше была отражена как будущая, теперь фактически использована при расчете текущего налога.
Поэтому проводка Дт 68.04.2 Кт 09 в 1 квартале 2023 года выглядит логично и соответствует сути операции. Дебет счета 68.04.2 уменьшает расчетный налог на прибыль, а кредит счета 09 уменьшает ранее признанный отложенный налоговый актив.
Рассмотрим подробнее бухгалтерскую логику. Отложенный налоговый актив признают тогда, когда в будущем ожидается уменьшение налога на прибыль. Убыток прошлых лет как раз может дать такую налоговую выгоду, если организация предполагает получение налогооблагаемой прибыли в следующих периодах.
При признании ОНА по налоговому убытку в общем виде используется проводка:
Дт 09 Кт 68.04.2 — признан отложенный налоговый актив по убытку, переносимому на будущее.
Когда в будущем организация использует этот убыток для уменьшения налогооблагаемой прибыли, ОНА погашается обратной проводкой:
Дт 68.04.2 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив при использовании убытка прошлых лет.
Такой порядок соответствует смыслу счета 09. Если актив был признан по дебету счета 09, то при его использовании он должен уйти с кредита счета 09. Иначе на счете останется актив, который уже фактически реализован через уменьшение налога на прибыль.
Поэтому если программа вместо кредита счета 09 сформировала кредит счета 99.09, задайте главный контрольный вопрос: уменьшился ли остаток по счету 09? Если остаток не уменьшился, значит погашение ОНА не произошло.
Посмотрим на назначение счета 99.09. В типовой 1С он используется как счет прочих прибылей и убытков, в том числе для отдельных технических корректировок при расчете налога на прибыль. В 1С также может формироваться перенос сальдо по счету 68.04.2 на 99.09, особенно когда программа закрывает расчетный субсчет по налогу на прибыль, устраняет копейки или технически выравнивает итог регламентной операции.
Но такая проводка не равна списанию ОНА. Счет 09 в ней вообще не участвует. Значит, если вся сумма погашаемого ОНА вместо Кт 09 ушла на Кт 99.09, это не нормальная замена одной проводки другой.
Разберем различия:
Дт 68.04.2 Кт 09 — уменьшает расчет налога на прибыль и одновременно списывает ранее признанный ОНА.
Дт 68.04.2 Кт 99.09 — уменьшает расчетный счет налога на прибыль, но не уменьшает счет 09. Такая запись влияет на финансовый результат через счет 99.09.
Если проводка на 99.09 сформирована на несколько копеек, это может быть обычное округление или техническое выравнивание счета 68.04.2.
Если проводка на 99.09 сформирована на сумму ОНА, это уже признак ошибки расчета или некорректного состояния налоговых регистров.
Поэтому не оценивайте проводку только по факту наличия счета 99.09. Сначала сравните сумму. Если это копейки, вероятно, программа переносит остаток из-за округлений. Если это существенная сумма, которая раньше списывала счет 09, нужно разбираться.
Теперь выясним причину. В обсуждаемой ситуации пользователь указывает, что до обновления проводка была корректной, а после обновления «преобразовалась» в запись через 99.09. Это может произойти не потому, что изменились правила ПБУ 18/02, а потому, что 1С пересчитала регламентную операцию по новому алгоритму или по текущему состоянию базы.
Рассмотрим основные причины.
Затратный метод ПБУ 18/02 является устаревшим вариантом учета в 1С. В современных релизах основное развитие идет по балансовому методу. Поэтому в базах, где остался затратный метод, после обновлений могут проявляться особенности расчета, особенно по сложным операциям: убыткам, переносу убытков, отложенным налогам, корректировкам прошлых периодов.
Изменилась регламентная операция после перепроведения периода. После обновления 1С могла заново выполнить Закрытие месяца и пересчитать операцию Расчет налога на прибыль или Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
В базе нарушилась связь между налоговым убытком и аналитикой ОНА. Например, на счете 09 есть остаток, но программа не видит корректной временной разницы по аналитике Убытки прошлых лет.
Не полностью заполнены данные по переносу убытка. В 1С для корректного зачета убытка прошлых лет важны не только проводки, но и регистры налогового учета, а также правильное отражение суммы убытка, доступной к переносу.
Ранее были ручные корректировки. Если в 2022 или 2023 году проводки по 09, 68.04.2, 97.11, налоговым разницам или убыткам правились вручную, регламентная операция может начать считать иначе.
Мог измениться способ учета ПБУ 18/02 в учетной политике. Проверьте, не переключился ли метод с затратного на балансовый, балансовый с постоянными и временными разницами или балансовый без постоянных и временных разниц.
Период был открыт и перепроведен не с начала цепочки. Если перепровести только один месяц или квартал, не восстановив последовательность закрытия с начала года, расчет налога на прибыль может использовать некорректные остатки.
Вывод: если проводка изменилась после обновления, сначала рассматривайте это как проблему расчета в базе 1С или как последствие перепроведения, а не как изменение правил бухгалтерского учета.
Разберем практический способ проверки. Откройте проводки регламентной операции и сравните суммы.
Если проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 сформирована на 0,01 рубля, 0,09 рубля, несколько рублей или другую небольшую сумму, которая явно связана с округлением налога на прибыль до полных рублей, это может быть нормальной технической записью. В 1С счет 68.04.2 используется как расчетный субсчет, а затем его сальдо переносится, распределяется или выравнивается.
Если же проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 сформирована на сумму, равную погашаемому ОНА, например на 50 000 рублей, 120 000 рублей или другую существенную величину, которая должна закрыть счет 09, это уже не техническое округление.
Проверьте три контрольных признака:
Остался ли остаток по счету 09? Если ОНА должен был погаситься, но остаток сохранился, значит проводка через 99.09 не выполнила нужную задачу.
Совпадает ли сумма проводки на 99.09 с суммой ожидаемого погашения ОНА? Если совпадает, программа фактически заменила списание ОНА другой корреспонденцией.
Правильно ли сформирован текущий налог на прибыль? Даже если сумма налога к уплате получилась верной, бухгалтерская структура проводок может быть искажена: налог уменьшился, но ОНА не списался.
Если все три признака указывают на ошибку, не оставляйте проводку без анализа. Она может исказить бухгалтерскую отчетность: счет 09 будет завышен, а счет 99.09 неправомерно повлияет на финансовый результат.
Посмотрим на упрощенный пример. Допустим, в 2022 году организация получила налоговый убыток 1 000 000 рублей. Ставка налога на прибыль в 2022 году — 20%. Потенциальная налоговая выгода составляет 200 000 рублей.
При признании ОНА по убытку:
Дт 09 Кт 68.04.2 — 200 000 рублей.
В 2023 году организация получила прибыль и использовала часть убытка прошлых лет. Допустим, налоговая база уменьшена за счет убытка на 300 000 рублей. Налоговая выгода от использованной части убытка составляет 60 000 рублей.
При погашении части ОНА:
Дт 68.04.2 Кт 09 — 60 000 рублей.
После этого на счете 09 должен остаться ОНА по неиспользованной части убытка:
200 000 рублей - 60 000 рублей = 140 000 рублей.
Если вместо проводки Дт 68.04.2 Кт 09 программа сформировала Дт 68.04.2 Кт 99.09 на 60 000 рублей, то на счете 09 останется 200 000 рублей. Это неверно, потому что часть налоговой выгоды уже использована.
Разберем проверку в 1С. Сначала сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 09.
Установите отборы:
Счет — 09.
Период — с 01.01.2022 по дату закрытия спорного квартала или месяца.
Развернутое сальдо — включите, если в вашей форме отчета есть такая настройка.
Аналитика — выведите вид актива или обязательства, например Убытки прошлых лет.
После формирования отчета проанализируйте:
Какая сумма ОНА была признана в 2022 году?
Какая сумма должна была погаситься в 1 квартале 2023 года?
Есть ли кредитовый оборот по счету 09 в 2023 году?
Сохранился ли завышенный остаток по 09 после зачета убытка?
Если кредитового оборота по счету 09 нет, а убыток в налоговом учете использован, значит ОНА не погасился. В такой ситуации проводку через 99.09 нельзя считать правильным заменителем.
Теперь посмотрим на счет 68.04.2. Это расчетный субсчет по налогу на прибыль в 1С. Он участвует в регламентной операции расчета налога на прибыль, но в конце расчета его сальдо должно быть корректно закрыто или перенесено на субсчета расчетов с бюджетом.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету по счету 68.04.2 за спорный период. Затем откройте карточку счета и посмотрите, какие документы формируют движения.
Обратите внимание на такие операции:
Расчет налога на прибыль.
Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
Перенос сальдо счета 68.04.2.
Ручные операции через Операция, введенная вручную.
Корректировки прошлых периодов.
Если проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 относится именно к переносу сальдо, она может быть технической. Но если она появилась вместо погашения счета 09, то причина, скорее всего, в некорректном расчете ОНА или в нарушенной аналитике временных разниц.
Рассмотрим порядок диагностики через закрытие месяца. Откройте раздел Операции, затем перейдите в Закрытие месяца. Выберите период, в котором появилась спорная проводка.
Далее разберем по шагам:
Откройте регламентную операцию Расчет налога на прибыль.
Посмотрите бухгалтерские проводки.
Откройте регламентную операцию Расчет отложенного налога по ПБУ 18, если она выделена отдельно в вашей версии 1С.
Проверьте движения по счетам 09, 77, 68.04.2, 99.02, 99.09.
Сформируйте справку-расчет Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
Сформируйте справку-расчет Расчет налога на прибыль.
Не ограничивайтесь просмотром одной проводки. Важно понять, как программа рассчитала текущий налог, условный расход или доход, отложенный налог и остаток по счету 09.
Для диагностики используйте не один отчет, а несколько. Это поможет отделить ошибку проводок от корректной технической записи.
Оборотно-сальдовая ведомость — используйте для общей проверки счетов 09, 68.04.2, 99.09.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — применяйте для детального анализа счета 09 по аналитике.
Карточка счета — используйте, чтобы увидеть конкретные документы, сформировавшие проводки.
Анализ счета — применяйте для проверки корреспонденций счета 09 и 68.04.2.
Справка-расчет налога на прибыль — проверяйте состав текущего налога.
Справка-расчет отложенного налога по ПБУ 18 — анализируйте расчет ОНА и ОНО.
Экспресс-проверка ведения учета — используйте для поиска типовых нарушений, незакрытых счетов и ошибок последовательности.
Особое внимание уделите отчету по счету 09. При зачете убытка прошлых лет именно этот счет должен показать уменьшение ОНА. Если его остаток не изменился, исправляйте не только налог на прибыль, но и отложенный налог.
Теперь посмотрим настройки. Откройте раздел Главное, затем Налоги и отчеты или Учетная политика, в зависимости от интерфейса вашей базы. Найдите блок, связанный с налогом на прибыль и ПБУ 18/02.
Проверьте следующие параметры:
Применяется ли ПБУ 18/02.
Какой способ учета разниц выбран: затратный метод, балансовый метод с постоянными и временными разницами или балансовый метод без постоянных и временных разниц.
Не менялся ли способ учета с 2022 на 2023 год.
Не создана ли новая запись учетной политики с другой датой начала действия.
Корректно ли указаны ставки налога на прибыль.
Если учетная политика изменилась задним числом, программа может пересчитать старые периоды иначе. Поэтому обязательно проверьте, какая настройка действовала на дату 31.12.2022, на 31.03.2023 и на дату, когда вы заново закрывали месяц после обновления.
Для корректного зачета убытка недостаточно иметь остаток по счету 09. Программа должна понимать, что в налоговом учете есть убыток, который переносится на будущее и может уменьшить текущую налоговую базу.
В типовых базах 1С для переноса убытков могут использоваться данные налогового учета, регистры, аналитика убытков, а также счета, связанные с убытками прошлых лет. В разных релизах и при разных настройках механизм может отличаться, но общий принцип один: сумма убытка должна быть видна программе не только как бухгалтерская проводка, но и как налоговая база для будущего зачета.
Проверьте:
Отражен ли убыток 2022 года в декларации по налогу на прибыль.
Есть ли сумма убытка в приложении к декларации, где раскрывается перенос убытков на будущее.
Корректно ли перенесены данные в 2023 год.
Не был ли убыток введен только ручной проводкой без заполнения налоговых регистров.
Не изменилась ли сумма убытка после уточнения декларации или закрытия года.
Если программа не видит налоговый убыток как объект для переноса, она может рассчитать текущий налог и технические корректировки, но не сформировать правильное погашение ОНА по счету 09.
Разберем связь с налоговой отчетностью. Если убыток 2022 года используется в 2023 году, он должен быть корректно отражен в декларации по налогу на прибыль. В налоговом учете перенос убытков регулируется правилами статьи 283 НК РФ. Налогоплательщик вправе уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых лет с учетом действующих ограничений.
Для периода 2023 года действовало ограничение: налоговую базу нельзя было уменьшить убытками прошлых лет более чем на 50 процентов. Поэтому при зачете убытка в 1 квартале 2023 года проверьте не только проводку по ОНА, но и сумму убытка, учтенную в налоговой декларации.
Разберем контроль:
Сформируйте декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года.
Проверьте налоговую базу до учета убытков прошлых лет.
Проверьте сумму убытка, уменьшающего налоговую базу.
Убедитесь, что программа не зачла убыток сверх разрешенного лимита.
Сравните сумму использованного убытка с суммой погашения ОНА.
Если ставка налога на прибыль 20%, то сумма погашения ОНА должна соответствовать использованному убытку, умноженному на 20%. Например, если использовано 300 000 рублей убытка, ОНА погашается на 60 000 рублей.
Рассмотрим практический порядок действий. Не начинайте сразу с ручной корректировки. Сначала выясните, почему программа изменила движение.
Сделайте копию информационной базы. Перед экспериментами с закрытием периода, перепроведением и исправлением регламентных операций обязательно сохраните копию.
Проверьте релиз конфигурации. В обсуждении указана версия Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0, релиз 3.0.143.27. Если база уже обновлена дальше, проверьте, сохраняется ли ошибка на актуальном релизе.
Проверьте учетную политику. Убедитесь, что способ применения ПБУ 18/02 не изменился задним числом.
Перезакройте период последовательно. Выполните закрытие месяцев с начала года, а не только спорного месяца.
Сформируйте отчеты по счетам 09, 68.04.2, 99.09. Сравните остатки до и после обновления.
Проверьте справку-расчет по ПБУ 18. Посмотрите, видит ли программа временную разницу по убыткам прошлых лет.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль. Убедитесь, что убыток действительно учтен в расчете налоговой базы.
Если ошибка сохраняется, исправьте учет вручную или через корректирующую операцию. Но делайте это только после диагностики, чтобы не создать двойное списание ОНА.
В обсуждаемой ситуации пользователь указал, что поправил проводку вручную и стал ожидать обновление. Такой подход может быть рабочим, если отчетность нужно закрыть сейчас, а программа формирует явно неверную корреспонденцию.
Но ручную корректировку выполняйте аккуратно. Сначала убедитесь, что:
Сумма проводки через 99.09 действительно равна сумме погашаемого ОНА.
Счет 09 не уменьшился автоматически другой проводкой.
Декларация по налогу на прибыль сформирована правильно.
После ручной корректировки не возникнет двойное уменьшение налога или двойное списание ОНА.
Если все проверки подтверждают ошибку, можно использовать документ Операция, введенная вручную или корректировку движений регламентной операции, если такой вариант принят в вашей учетной практике.
Правильная экономическая запись при погашении ОНА:
Дт 68.04.2 Кт 09.
Если программа ошибочно сформировала:
Дт 68.04.2 Кт 99.09,
то исправление должно привести учет к состоянию, при котором счет 09 уменьшен, а счет 99.09 не содержит необоснованного дохода или убытка.
Разберем один из возможных вариантов исправления. Допустим, программа сформировала ошибочную запись Дт 68.04.2 Кт 99.09 на 60 000 рублей, а должна была сформировать Дт 68.04.2 Кт 09 на ту же сумму.
В этом случае нужно добиться двух результатов:
Убрать влияние ошибочного кредита 99.09.
Списать ОНА с кредита счета 09.
Технически это можно сделать разными способами. Один способ — сторнировать ошибочную проводку и ввести правильную. Другой способ — ввести корректирующую запись между 99.09 и 09, если это не нарушит логику регистров и отчетности.
Более прозрачный вариант для проверки:
Сторнируйте ошибочную проводку Дт 68.04.2 Кт 99.09.
Введите правильную проводку Дт 68.04.2 Кт 09.
Проверьте счет 09.
Проверьте счет 68.04.2.
Проверьте счет 99.09.
Пересформируйте бухгалтерскую отчетность и декларацию по налогу на прибыль.
Не исправляйте только счет 09, не проверив счет 68.04.2. И не исправляйте только счет 99.09, не проверив остаток ОНА. Эти счета связаны через расчет налога на прибыль.
Ручная правка регламентных операций может решить проблему в одном периоде, но создать новую проблему при следующем закрытии месяца. 1С при повторном закрытии может пересчитать операцию и снова сформировать прежние движения. Поэтому каждое ручное исправление нужно контролировать.
Разберем риски:
Повторное закрытие месяца может удалить или изменить ручную корректировку. Если вы исправляете движения регламентной операции напрямую, после перепроведения результат может измениться.
Ручная проводка может не попасть в налоговые регистры. Визуально бухгалтерские счета будут правильными, но расчет налога или справки-расчеты могут остаться некорректными.
Можно получить расхождение между бухгалтерской отчетностью и декларацией. Особенно это критично для налога на прибыль и ПБУ 18/02.
Можно ошибочно списать ОНА дважды. Например, если после обновления 1С исправит алгоритм и сама сформирует Кт 09, а ручная операция останется в базе.
Поэтому после каждого обновления, перепроведения или перезакрытия спорного периода повторно проверяйте счет 09. Если ошибка исправлена в новом релизе, старую ручную корректировку может потребоваться пересмотреть.
В исходном вопросе есть важная деталь: затратный метод «достался от предыдущего бухгалтера». Это частая ситуация. Организация продолжает вести учет по исторически выбранной настройке, хотя в новых релизах 1С удобнее и надежнее использовать балансовый метод.
Рассмотрим подробнее. Затратный метод в ПБУ 18/02 опирается на расчет постоянных и временных разниц через доходы и расходы периода. Балансовый метод анализирует разницы через балансовую стоимость активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учете. После изменений ПБУ 18/02 основной современной логикой стал именно балансовый подход.
В 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 поддерживаются варианты учета ПБУ 18/02, но сложные ситуации с убытками, пересчетом ставок, переходными периодами и ручными корректировками надежнее обрабатываются при актуальном способе учета. Поэтому для будущих периодов рассмотрите переход на балансовый метод.
Но переход не делайте автоматически в середине года без анализа. Сначала:
Закройте текущий год на старом методе или выберите корректную дату перехода.
Проверьте остатки по счетам 09 и 77.
Проверьте временные разницы по активам и обязательствам.
Сформируйте справку-расчет по ПБУ 18/02 до перехода.
Сформируйте справку-расчет после перехода.
Сравните налог на прибыль, ОНА, ОНО и финансовый результат.
Закрепите выбранный способ в учетной политике.
Если задача стоит только в исправлении 1 квартала 2023 года, не меняйте метод учета задним числом без необходимости. Сначала исправьте конкретную ошибку и восстановите правильное погашение ОНА.
После того как вы исправили проводку или обновили программу и перезакрыли период, выполните контрольный набор проверок.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 09.
Проверьте, что по аналитике Убытки прошлых лет есть кредитовый оборот на сумму погашенного ОНА.
Проверьте, что конечное сальдо счета 09 равно неиспользованной части убытка, умноженной на ставку налога.
Сформируйте Карточку счета 68.04.2.
Убедитесь, что расчет налога на прибыль закрыт корректно и нет необъяснимого остатка.
Сформируйте Карточку счета 99.09.
Проверьте, что на 99.09 нет существенной суммы, которая фактически относится к погашению ОНА.
Сформируйте декларацию по налогу на прибыль и проверьте сумму зачтенного убытка.
Сформируйте бухгалтерскую отчетность и проверьте показатель отложенных налоговых активов.
Если после исправления счет 09 уменьшился, счет 99.09 не содержит лишней суммы, а налог на прибыль и декларация соответствуют расчету, проблему можно считать решенной.
Посмотрим на пример с цифрами. Организация в 2022 году получила налоговый убыток 2 000 000 рублей. Ставка налога на прибыль — 20%. Организация ожидает прибыль в будущем, поэтому признает ОНА.
Сумма ОНА:
2 000 000 рублей × 20% = 400 000 рублей.
Проводка в 2022 году:
Дт 09 Кт 68.04.2 — 400 000 рублей.
В 1 квартале 2023 года организация получила налоговую прибыль до учета убытков прошлых лет 900 000 рублей. С учетом ограничения по переносу убытков налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50 процентов. Значит, максимум к зачету в 1 квартале:
900 000 рублей × 50% = 450 000 рублей.
Сумма погашения ОНА:
450 000 рублей × 20% = 90 000 рублей.
Правильная проводка в 1 квартале 2023 года:
Дт 68.04.2 Кт 09 — 90 000 рублей.
Остаток ОНА после зачета:
400 000 рублей - 90 000 рублей = 310 000 рублей.
Если 1С сформировала Дт 68.04.2 Кт 99.09 на 90 000 рублей, то проверьте счет 09. Если на нем осталось 400 000 рублей, значит ОНА не погашен. В таком случае бухгалтерский учет искажен, даже если текущий налог к уплате в декларации получился похожим на правильный.
В обсуждении справедливо отмечено, что проводки на 99.09 часто появлялись на копейки. Это действительно возможно. Налог на прибыль исчисляется в полных рублях, а расчеты ПБУ 18/02, условного расхода, условного дохода, ОНА и ОНО могут давать копейки. 1С технически закрывает такие разницы, чтобы расчетные субсчета не содержали лишнего сальдо.
Поэтому проводка на 99.09 сама по себе не всегда ошибка. Ошибка возникает тогда, когда на 99.09 попадает не округление, а сумма, которая по экономическому смыслу должна закрывать счет 09.
Проверяйте так:
Если сумма на 99.09 меньше одного рубля или близка к округлению, рассматривайте ее как техническую.
Если сумма на 99.09 равна налогу с использованного убытка, рассматривайте ее как подозрительную.
Если одновременно отсутствует Кт 09, считайте, что погашение ОНА не сформировано.
Если вы ждете обновление 1С и предполагаете, что проблема связана с релизом, обязательно учитывайте последствия. После установки нового релиза программа может начать формировать правильную проводку Дт 68.04.2 Кт 09. Если ранее вы уже внесли ручное исправление, может появиться двойное списание.
Поэтому после каждого обновления выполните такой контроль:
Сделайте копию базы перед перезакрытием периода.
Перезакройте спорный месяц или квартал.
Проверьте, появилась ли автоматическая проводка Дт 68.04.2 Кт 09.
Проверьте, осталась ли ручная операция, введенная ранее.
Сравните конечное сальдо счета 09 с расчетной суммой.
Если получилось двойное списание, отмените ручную корректировку или скорректируйте ее.
Главный ориентир — не наличие конкретной ручной операции, а правильный конечный результат: счет 09 должен отражать только ту часть ОНА, которая относится к еще не использованному убытку.
Для работы с этой ситуацией используйте следующие объекты и разделы 1С:
Закрытие месяца — основной механизм формирования регламентных операций.
Расчет налога на прибыль — регламентная операция, которая рассчитывает текущий налог, условный расход или условный доход и связанные проводки.
Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — регламентная операция или справка-расчет, которая помогает проверить ОНА и ОНО.
Операция, введенная вручную — инструмент для ручного исправления, если автоматический расчет сформировал неверную корреспонденцию.
Оборотно-сальдовая ведомость — отчет для общей проверки счетов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — отчет для детальной проверки счета 09 по аналитике.
Карточка счета — отчет для просмотра документов, сформировавших проводки.
Анализ счета — отчет для проверки корреспонденций счетов.
Налоги и отчеты — раздел, где проверяются настройки налога на прибыль и ПБУ 18/02.
Учетная политика — настройка, где важно проверить метод учета разниц.
Экспресс-проверка ведения учета — дополнительный инструмент для поиска типовых ошибок.
Если используете расширения, доработки или внешние обработки закрытия месяца, временно проверьте расчет в типовом режиме. Иногда некорректные движения по ПБУ 18/02 появляются не из-за платформы или релиза, а из-за доработок, которые меняют заполнение регистров.
Рассмотрим этот вопрос отдельно. Сам факт ошибки в одном квартале не означает, что нужно срочно менять метод учета. Но если организация продолжает применять затратный метод только потому, что он «достался» от предыдущего бухгалтера, стоит запланировать анализ перехода.
Балансовый метод лучше соответствует актуальной редакции ПБУ 18/02 и логике современных версий 1С. Он позволяет считать отложенный налог через разницы в стоимости активов и обязательств, а не только через доходы и расходы периода.
Но переход должен быть организован:
Выберите дату перехода, желательно начало года.
Проверьте остатки по 09 и 77 на дату перехода.
Проверьте налоговую стоимость активов и обязательств.
Сравните расчет ПБУ 18/02 до и после перехода.
Отразите изменение в учетной политике.
Проверьте бухгалтерскую отчетность.
Если речь идет о закрытии 2023 года, не меняйте метод только ради устранения одной проводки, если не готовы полностью проверить последствия. В текущей задаче правильнее сначала восстановить корректное погашение ОНА по убытку.
Подведем итог. В рассматриваемой ситуации правильной проводкой при погашении ОНА по убытку прошлых лет является Дт 68.04.2 Кт 09. Она отражает использование ранее признанной налоговой выгоды и уменьшает остаток отложенного налогового актива.
Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 может быть нормальной только как техническая запись на сумму округления или переноса сальдо по расчетному счету налога на прибыль. Если же она появилась на сумму погашаемого ОНА и заменила кредит счета 09, это не изменение правил бухгалтерского учета, а ошибка расчета, особенность релиза или проблема данных в базе.
Разберем правильный порядок действий:
Проверьте сумму проводки на 99.09.
Проверьте остаток и обороты по счету 09.
Проверьте счет 68.04.2 и регламентные операции закрытия месяца.
Проверьте учетную политику и способ применения ПБУ 18/02.
Проверьте данные по переносу убытка прошлых лет в налоговом учете и декларации.
Если автоматический расчет неверен, исправьте проводки вручную, но после обновлений обязательно проверьте, не возникло ли двойное списание.
В бухгалтерском учете ориентируйтесь на экономический смысл: если убыток прошлых лет использован, ОНА должен быть погашен через кредит счета 09. Счет 99.09 не заменяет счет 09 при погашении отложенного налогового актива.
Информация носит справочный характер