Проанализируем ситуацию: ООО применяет УСН с объектом «Доходы», выкупило у администрации города земельный участок. Документы по выкупу, представительство в организациях, сопровождение регистрации и оформление сделки выполняла сторонняя юридическая организация. Выписка из ЕГРН о праве собственности на земельный участок получена раньше, чем акт выполненных работ от юридической организации. Возникает вопрос: включайте ли стоимость юридических услуг в первоначальную стоимость земельного участка или относите такие услуги на текущие расходы?
Основной вывод: включайте юридические услуги в первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете, если эти услуги непосредственно связаны с приобретением, оформлением и регистрацией права собственности на участок. То, что акт юридической организации датирован позже выписки ЕГРН, само по себе не запрещает включить услуги в стоимость участка. Главное — подтвердите связь услуг с покупкой земли и определите, когда фактически были оказаны услуги: до принятия участка к учету или уже после того, как участок был готов к использованию и принят как основное средство.
Разберем подробнее, как принять решение, как оформить операцию в 1С и какие проводки использовать.
Рассмотрим бухгалтерскую логику. Земельный участок, который организация приобрела для использования в деятельности более 12 месяцев, обычно признается объектом основных средств. Он имеет материально-вещественную форму, предназначен для использования в деятельности организации и способен приносить экономические выгоды. Поэтому в бухгалтерском учете его отражают как объект ОС.
Первоначальная стоимость основного средства формируется не только из цены, уплаченной продавцу. В нее включают капитальные вложения, связанные с приобретением объекта и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию. Для земельного участка это может быть не только выкупная цена, но и затраты, без которых организация не смогла бы приобрести участок, оформить права и использовать его в своей деятельности.
К таким затратам могут относиться:
выкупная стоимость земельного участка по договору с администрацией;
государственная пошлина за регистрацию права собственности;
кадастровые, межевые и технические работы, если они необходимы для оформления участка;
услуги посредников, представителей, консультантов и юристов, если они связаны именно с приобретением участка;
услуги по подготовке документов для выкупа;
услуги по представлению интересов организации в администрации, МФЦ, Росреестре, кадастровых органах и иных организациях;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением конкретного участка.
В рассматриваемой ситуации юридическая организация занималась вопросами оформления всех документов и представительством во всех организациях по выкупу земельного участка. Это не общая юридическая консультация «по деятельности компании», а услуги, направленные на приобретение конкретного объекта. Поэтому такие расходы по своей сути являются частью капитальных вложений в земельный участок.
Если без этих юридических услуг организация не смогла бы оформить выкуп или зарегистрировать право собственности, относите их на первоначальную стоимость участка, а не на обычные текущие расходы.
Теперь разберем самый спорный момент: выписка из ЕГРН получена раньше, чем акт выполненных работ от юридической организации. На первый взгляд может показаться, что раз право собственности уже зарегистрировано, то все последующие документы уже не должны увеличивать первоначальную стоимость земли. Но такой вывод будет слишком формальным.
Посмотрим на ситуацию по существу. Юридическая организация могла выполнять работу до даты регистрации права: готовить документы, подавать заявления, сопровождать сделку, взаимодействовать с администрацией, контролировать регистрацию. Акт при этом могли подписать позже, когда вся работа была завершена и стороны оформили закрывающий документ. В таком случае дата акта не меняет экономический смысл услуги: услуга связана с приобретением участка.
Разберем два возможных варианта.
Услуги фактически оказаны до регистрации права или в рамках процедуры приобретения участка. В этом случае включайте их в первоначальную стоимость земли. Даже если акт подписан позже выписки ЕГРН, расходы относятся к приобретению участка.
Услуги оказаны после регистрации права и не связаны с приобретением участка. Например, юристы консультировали по дальнейшему использованию земли, спору с арендатором, изменению вида разрешенного использования, текущим вопросам эксплуатации или иным задачам после покупки. В этом случае такие услуги не формируют первоначальную стоимость участка, а отражаются как расходы периода.
Поэтому не ориентируйтесь только на дату выписки ЕГРН и дату акта. Проанализируйте содержание договора с юридической организацией, техническое задание, акт, отчет юристов, переписку и фактически выполненные действия.
Главный критерий — не дата акта сама по себе, а непосредственная связь услуги с приобретением земельного участка.
Чтобы безопасно включить юридические услуги в первоначальную стоимость, проверьте документы. Нам нужно доказать, что услуги относятся не к общему юридическому сопровождению бизнеса, а к приобретению конкретного земельного участка.
Посмотрим, какие формулировки помогают подтвердить связь с покупкой земли:
«юридическое сопровождение процедуры выкупа земельного участка»;
«подготовка документов для заключения договора купли-продажи земельного участка с администрацией»;
«представление интересов заказчика при оформлении права собственности на земельный участок»;
«сопровождение государственной регистрации перехода права собственности»;
«подготовка заявлений, запросов, пакета документов для администрации, МФЦ, Росреестра»;
«консультации по процедуре выкупа земельного участка с кадастровым номером...»;
«правовое сопровождение сделки по приобретению земельного участка по адресу...».
Если в акте указано только «юридические услуги» без детализации, попросите у исполнителя расшифровку. Это может быть отчет, приложение к акту, дополнительное соглашение или письмо с перечнем выполненных действий. Чем точнее документы привязаны к конкретному земельному участку, тем надежнее позиция бухгалтера.
Если юридические услуги были комплексными и включали разные задачи, разделите их стоимость. Например, часть услуг относится к выкупу участка, а часть — к общим консультациям по деятельности ООО. В первоначальную стоимость земли включайте только ту часть, которая непосредственно связана с приобретением участка.
Разберем отдельно налоговый режим. Организация применяет УСН с объектом «Доходы». При таком объекте налогообложения расходы не уменьшают налоговую базу по УСН. Поэтому для расчета налога по УСН не имеет значения, включили вы юридические услуги в стоимость участка или списали их как расход периода: налоговая база по УСН все равно считается с доходов.
Но это не означает, что бухгалтерский учет можно вести произвольно. ООО обязано вести бухгалтерский учет и формировать достоверную бухгалтерскую отчетность. Поэтому первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете нужно определить правильно, даже если на налог по УСН это не влияет.
Рассмотрим последствия:
в налоговом учете при УСН «Доходы» стоимость участка и юридических услуг не уменьшает налоговую базу;
в бухгалтерском учете участок отражается по первоначальной стоимости;
юридические услуги, связанные с приобретением участка, увеличивают балансовую стоимость участка;
земельный участок не амортизируется, поэтому включение юридических услуг в стоимость не приведет к начислению амортизации;
балансовая стоимость участка будет важна для бухгалтерской отчетности и для определения финансового результата при возможной продаже участка в будущем.
УСН «Доходы» не отменяет правила бухгалтерского учета первоначальной стоимости ОС. Просто такие расходы не дают налоговой экономии по УСН.
Посмотрим на важный нюанс. Земельные участки относятся к основным средствам, но не амортизируются. Причина в том, что потребительские свойства земли с течением времени обычно не изменяются так, как изменяются свойства оборудования, автомобиля или здания.
Это означает, что после принятия к учету участок будет числиться на счете 01 по первоначальной стоимости, но амортизация по нему начисляться не будет. Поэтому включение юридических услуг в первоначальную стоимость увеличит стоимость объекта в бухгалтерском учете, но не создаст ежемесячных расходов через амортизацию.
Например, организация выкупила участок у администрации за 2 000 000 руб. Юридические услуги по сопровождению выкупа составили 150 000 руб. Государственная пошлина и иные регистрационные расходы составили 22 000 руб. Если все эти расходы непосредственно связаны с приобретением участка, первоначальная стоимость земли в бухгалтерском учете составит 2 172 000 руб. Эта сумма будет отражена на счете 01, но амортизация по участку начисляться не будет.
Теперь рассмотрим обратные ситуации. Не все юридические услуги по земле автоматически увеличивают стоимость участка. Не включайте услуги в первоначальную стоимость, если они не являются необходимыми для приобретения конкретного участка.
К расходам периода обычно относите:
консультации по текущему использованию уже приобретенного участка;
юридическое сопровождение спора, возникшего после регистрации права собственности, если спор не связан с самой покупкой;
услуги по взысканию убытков или штрафов;
общие абонентские юридические услуги без привязки к конкретному объекту;
подготовку договоров аренды, если участок уже принят к учету и используется;
сопровождение изменения вида разрешенного использования после приобретения, если это отдельный проект, не являющийся условием покупки;
юридические услуги по будущему строительству, если они относятся уже не к приобретению земли, а к отдельному объекту строительства.
Разберем пример. Юристы помогли выкупить участок у администрации, подготовили пакет документов, сопровождали регистрацию права. Это расходы на приобретение земли. Включайте их в первоначальную стоимость участка.
Другой пример. После регистрации права организация решила построить объект и наняла юристов для получения разрешения на строительство. Такие услуги уже могут относиться не к стоимости земли, а к капитальным вложениям в будущий объект строительства или к расходам периода — в зависимости от содержания работ. Не включайте их автоматически в стоимость земельного участка.
Рассмотрим самый правильный и удобный вариант: юридические услуги известны до принятия земельного участка к учету. В этом случае соберите все затраты на счете 08.01.1, а затем примите земельный участок к учету общей суммой.
В 1С для земельных участков обычно используются субсчета:
08.01.1 — приобретение земельных участков с дополнительными расходами;
08.01.2 — приобретение земельных участков без дополнительных расходов;
01.01 — основные средства в организации;
01.08 — объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, если в вашей базе используется такой порядок до регистрации.
Если есть дополнительные расходы, в том числе юридические услуги, используйте схему через 08.01.1. Это позволит собрать выкупную цену участка и сопутствующие расходы в одной первоначальной стоимости.
Разберем по шагам:
Создайте в справочнике Объекты строительства отдельный объект, например «Земельный участок по адресу...» или «Земельный участок кадастровый номер...».
Отразите выкупную стоимость участка документом поступления или специальным документом приобретения земельного участка, в зависимости от вашей версии 1С.
В качестве счета учета используйте 08.01.1, если планируете включать дополнительные расходы.
Отразите юридические услуги документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги.
В строке услуги укажите счет затрат 08.01.1, тот же объект из справочника Объекты строительства и статью затрат, например «Юридические услуги при приобретении земельного участка» или «Прочие затраты».
Проверьте проводку по юридическим услугам: Дт 08.01.1 Кт 60.01.
После того как все расходы собраны, примите земельный участок к учету как основное средство.
Проверьте, что на счет 01 перенесена вся сумма: цена участка, юридические услуги, госпошлина и другие расходы, связанные с приобретением.
Такой способ удобен тем, что первоначальная стоимость формируется сразу правильно. Не придется потом вручную корректировать стоимость основного средства.
Посмотрим на типовые проводки. Допустим, участок выкуплен у администрации, услуги юристов связаны с приобретением участка, организация применяет УСН «Доходы».
Отражена выкупная стоимость земельного участка: Дт 08.01.1 Кт 60.01 или 76.
Отражены юридические услуги, связанные с приобретением участка: Дт 08.01.1 Кт 60.01.
Оплачены юридические услуги: Дт 60.01 Кт 51.
Оплачена стоимость участка администрации: Дт 60.01 или 76 Кт 51.
Участок принят к учету в составе основных средств: Дт 01.01 Кт 08.01.1.
Если поставщик юридических услуг выставил документы с НДС, а организация на УСН не принимает НДС к вычету, невозмещаемый НДС включайте в стоимость услуги. Если услуга относится к приобретению земли, сумма с НДС увеличивает первоначальную стоимость земельного участка.
В программе 1С это обычно достигается настройкой учета НДС для организации на УСН и правильным заполнением документа поступления услуг. Проверьте, чтобы НДС не был принят к вычету и не попал в книгу покупок, если организация не является плательщиком НДС в данной операции.
Теперь рассмотрим ситуацию автора ближе к реальности: выписка ЕГРН уже получена, земельный участок могли уже принять к учету, а акт юридической организации пришел позже. Как действовать?
Разберем по шагам.
Проверьте, принят ли земельный участок к учету в 1С на счет 01.
Проверьте, закрыт ли период, в котором участок принят к учету.
Определите, относятся ли юридические услуги к периоду и процедуре приобретения участка.
Проверьте, была ли стоимость услуг известна до принятия участка к учету.
Оцените существенность суммы для бухгалтерской отчетности.
Если участок уже принят к учету, но юридические услуги фактически связаны с приобретением участка, есть несколько практических вариантов.
Если период еще открыт, отчетность не сдана и сумма существенна, лучше сформировать первоначальную стоимость правильно. В зависимости от того, как участок был отражен в 1С, можно перепровести документы или переоформить схему через счет 08.01.1.
Например, если участок был отражен через 08.01.2 как объект без дополнительных расходов, а затем выяснилось, что есть юридические услуги, связанные с покупкой, рассмотрим такой порядок:
Отмените принятие участка к учету, если это допустимо и не нарушит закрытые периоды.
Перенесите учет приобретения на счет 08.01.1, предназначенный для земли с дополнительными расходами.
Отразите юридические услуги на 08.01.1 с тем же объектом аналитики.
Примите участок к учету общей суммой.
Проверьте карточку ОС, оборотно-сальдовую ведомость по счетам 08.01.1 и 01.
Этот вариант наиболее чистый, потому что первоначальная стоимость участка будет сформирована до принятия объекта к учету.
Если участок уже принят к учету и перепровести документы неудобно, а услуги нужно включить в стоимость земли, используйте корректировку бухгалтерской записью. Для земельного участка это обычно проще, чем для амортизируемого ОС, потому что по земле амортизация не начисляется.
В 1С можно использовать документ Операция, введенная вручную. Общая логика такая:
Отразите юридические услуги от поставщика: Дт 08.01.1 Кт 60.01.
Перенесите сумму дополнительных расходов в стоимость земельного участка: Дт 01.01 Кт 08.01.1.
В аналитике счета 01.01 укажите тот же объект основных средств — приобретенный земельный участок.
В комментарии к операции укажите: «Включение юридических услуг, непосредственно связанных с приобретением земельного участка, в первоначальную стоимость ОС».
Приложите к операции акт юридической организации, договор, отчет исполнителя и документы по приобретению участка.
Перед ручной операцией обязательно проверьте, как именно в вашей конфигурации ведется аналитика по счету 01. В некоторых базах ручные проводки по ОС могут не заполнять специальные регистры сведений по основным средствам. Если в вашей 1С есть специализированный документ для изменения стоимости ОС или корректировки первоначальной стоимости, используйте его. Если такого документа нет или он не подходит для земельного участка, ручная операция допустима, но после нее проверьте бухгалтерские отчеты и карточку ОС.
Не ограничивайтесь одной проводкой Дт 26 Кт 60, если услуга действительно относится к приобретению участка. Такая запись занизит первоначальную стоимость земли в бухгалтерском учете.
Рассмотрим более аккуратный бухгалтерский подход. Если на дату принятия участка к учету организация уже знала, что юридические услуги оказаны или будут оказаны в рамках сделки, сумма определена договором и есть обязанность оплатить услуги, можно начислить обязательство до получения акта или на дату фактического оказания услуг.
В этом случае используйте бухгалтерскую справку или Операция, введенная вручную. Смысл такой: не ждите формальной даты акта, если факт оказания услуги и сумма обязательства уже подтверждены договором и обстоятельствами сделки.
Разберем пример:
Юридическая организация сопровождала выкуп участка.
Стоимость услуг по договору — 120 000 руб.
Право собственности зарегистрировано 10 июня.
Акт юридических услуг подписан 15 июня.
Из договора и переписки видно, что услуги оказаны именно в процессе выкупа и завершились регистрацией права.
В такой ситуации можно обосновать, что на дату формирования первоначальной стоимости участка обязательство по оплате услуг уже связано с приобретением объекта. Тогда включайте сумму в капитальные вложения. Если акт пришел позже, он подтверждает ранее возникшую связь расходов с покупкой участка.
Документально оформите это бухгалтерской справкой. Укажите, что акт датирован позже выписки ЕГРН по причине оформления закрывающих документов после завершения процедуры регистрации, но фактическое содержание услуг относится к приобретению земельного участка.
Теперь рассмотрим случай, когда включать юридические услуги в стоимость участка не нужно. Например, право собственности уже зарегистрировано, участок принят к учету, а после этого юристы выполняют отдельные работы: готовят договор аренды, анализируют налоговые последствия, сопровождают спор с третьим лицом, консультируют по строительству или помогают изменить разрешенное использование.
Если такие услуги не были необходимы для приобретения участка, не относите их на 08. Отразите их как обычные расходы организации.
Возможные проводки:
Дт 26 Кт 60.01 — если услуги относятся к управленческим расходам;
Дт 44 Кт 60.01 — если услуги связаны с продажами;
Дт 91.02 Кт 60.01 — если расходы относятся к прочей деятельности;
Дт 60.01 Кт 51 — оплата юридических услуг.
Для УСН «Доходы» эти расходы не уменьшат налог по УСН, но в бухгалтерском учете они отразятся в финансовом результате периода.
Если акт юридической организации датирован позже выписки ЕГРН, рекомендуем оформить бухгалтерскую справку. Она поможет объяснить, почему расходы включены в первоначальную стоимость участка.
В справке укажите:
реквизиты договора с администрацией на выкуп земельного участка;
кадастровый номер и адрес участка;
дату регистрации права собственности по выписке ЕГРН;
реквизиты договора с юридической организацией;
содержание юридических услуг;
реквизиты акта выполненных работ;
обоснование связи услуг с приобретением участка;
решение бухгалтера включить сумму услуг в первоначальную стоимость участка;
сумму, включаемую в стоимость земли;
проводки, которыми операция отражена в учете.
Пример формулировки:
«Юридические услуги по договору № ... от ... оказаны в целях сопровождения процедуры выкупа земельного участка с кадастровым номером ... у администрации города, подготовки документов и представления интересов организации при оформлении права собственности. Несмотря на то что акт выполненных работ датирован позже выписки ЕГРН, содержание услуг непосредственно связано с приобретением земельного участка. На основании профессионального суждения расходы признаются капитальными вложениями и включаются в первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете».
Такое оформление особенно полезно, если даты документов не совпадают и у проверяющего или аудитора может возникнуть вопрос.
Разберем настройки аналитики. Если юридические услуги включаются в стоимость земельного участка, не используйте обычные статьи затрат для текущих расходов без счета 08. Важно, чтобы услуга попала в капитальные вложения.
В документе Поступление (акт, накладная, УПД) по юридическим услугам проверьте:
контрагента — юридическая организация;
договор — договор оказания юридических услуг;
номенклатуру услуги — например «Юридическое сопровождение выкупа земельного участка»;
счет учета — 08.01.1;
субконто — объект строительства или иной аналитический объект, соответствующий земельному участку;
статью затрат — «Юридические услуги при приобретении земельного участка», «Прочие затраты» или другую статью, принятую в вашей базе;
НДС — в порядке, применяемом для организации на УСН;
отражение в налоговом учете УСН — расходы не принимаются при объекте «Доходы».
После проведения сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 08.01.1. На объекте земельного участка должны быть собраны все затраты, которые формируют первоначальную стоимость. Затем после принятия к учету счет 08.01.1 по этому объекту должен закрыться на счет 01.
В 1С часто используют упрощенный документ Приобретение земельных участков или документ поступления с видом операции Земельный участок. Такой способ удобен, если дополнительных расходов нет. Но в нашей ситуации дополнительные расходы есть — юридические услуги.
Если документ уже создан по схеме «без дополнительных расходов», рассмотрим порядок действий:
Проверьте, какой счет использован в документе: 08.01.2 или 08.01.1.
Если использован 08.01.2, а период открыт, лучше переоформите операцию через 08.01.1.
Создайте объект в справочнике Объекты строительства, если он нужен для аналитики счета 08.01.1.
Перенесите выкупную стоимость участка на 08.01.1.
Отразите юридические услуги на 08.01.1.
Примите участок к учету общей суммой.
Если период уже закрыт и документы перепроводить нельзя, используйте корректирующие операции. Но обязательно проверьте, чтобы итоговая стоимость участка в бухгалтерском учете стала правильной.
После отражения операции проверьте учет. Не ограничивайтесь тем, что документ «провелся» без ошибок.
Сформируйте следующие отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.01.1 — убедитесь, что затраты собраны и затем закрыты на 01.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 — проверьте итоговую стоимость земельного участка.
Карточка счета 08.01.1 — посмотрите движение выкупной стоимости, юридических услуг и переноса на ОС.
Карточка счета 01.01 — проверьте, что сумма дополнительных расходов увеличила стоимость конкретного участка.
Анализ субконто по объекту строительства или основному средству — проверьте аналитику.
Справка-расчет амортизации — убедитесь, что по земельному участку амортизация не начисляется.
Также откройте карточку основного средства в справочнике Основные средства. Проверьте наименование участка, кадастровый номер, инвентарный номер, счет учета, первоначальную стоимость и сведения для земельного налога, если они ведутся в вашей базе.
Хотя вопрос касается первоначальной стоимости, не забудем о земельном налоге. После регистрации права собственности на земельный участок у организации может возникнуть обязанность по земельному налогу. Налоговая база по земельному налогу обычно определяется исходя из кадастровой стоимости, а не из бухгалтерской первоначальной стоимости.
Поэтому включение юридических услуг в первоначальную стоимость участка не увеличит земельный налог напрямую. Земельный налог зависит от кадастровой стоимости, налоговой ставки, доли владения, периода владения и льгот, если они есть.
В 1С проверьте сведения о регистрации земельного участка. Обычно нужно заполнить данные о кадастровом номере, кадастровой стоимости, дате регистрации права, налоговой ставке, коде ОКТМО и налоговом органе. Эти данные нужны для корректного расчета земельного налога.
Многие ООО на УСН вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Но упрощенный учет не означает, что можно произвольно списывать капитальные вложения. Если земельный участок является существенным активом, а юридические услуги прямо связаны с его приобретением, логично включить их в первоначальную стоимость.
Если сумма юридических услуг несущественна для отчетности, организация может применить профессиональное суждение и учетную политику. Но такое решение нужно закреплять и применять последовательно. В рассматриваемой ситуации услуги по оформлению выкупа земли обычно не выглядят случайными или незначительными расходами: они прямо связаны с приобретением объекта недвижимости.
Поэтому для достоверности учета безопаснее включить такие услуги в первоначальную стоимость земельного участка.
Разберем типовые ошибки, чтобы их избежать.
Списывают юридические услуги на счет 26 только потому, что акт датирован позже ЕГРН. Это ошибка, если услуги фактически связаны с выкупом участка.
Используют счет 08.01.2, хотя есть дополнительные расходы. Для участка с дополнительными расходами удобнее использовать 08.01.1.
Не собирают документы, подтверждающие связь услуги с участком. При общей формулировке «юридические услуги» трудно доказать, что расходы относятся к приобретению земли.
Включают в стоимость участка любые юридические услуги по земле. В стоимость включайте только услуги, непосредственно связанные с приобретением участка.
Ждут акта и не начисляют обязательство, хотя услуга фактически оказана до принятия участка к учету. Если сумма известна и обязательство возникло, можно отразить его на основании бухгалтерской справки.
Забывают, что земля не амортизируется. После увеличения первоначальной стоимости амортизацию по участку не начисляйте.
Путают бухгалтерский и налоговый учет при УСН «Доходы». В налоговом учете расходы не уменьшают УСН, но в бухгалтерском учете первоначальную стоимость нужно сформировать правильно.
Посмотрим на пример. ООО на УСН «Доходы» выкупило у администрации земельный участок за 3 000 000 руб. Юридическая организация сопровождала процедуру выкупа, готовила документы, представляла интересы ООО в администрации и при регистрации права. Стоимость услуг — 180 000 руб. Акт юридических услуг подписан 20 июля, а выписка ЕГРН получена 15 июля.
В договоре с юристами указано, что услуги оказываются по сопровождению выкупа конкретного участка. В акте есть ссылка на кадастровый номер участка и процедуру регистрации права.
Разберем решение:
Юридические услуги непосредственно связаны с приобретением земельного участка.
Дата акта позже выписки ЕГРН не меняет экономический смысл услуги.
Стоимость юридических услуг включайте в первоначальную стоимость участка.
Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете составит 3 180 000 руб., если других расходов нет.
В налоговом учете при УСН «Доходы» эти расходы не уменьшают налоговую базу.
Амортизацию по участку не начисляйте.
Типовые проводки:
Дт 08.01.1 Кт 60 — 3 000 000 руб., отражена выкупная стоимость участка.
Дт 08.01.1 Кт 60 — 180 000 руб., отражены юридические услуги по приобретению участка.
Дт 01.01 Кт 08.01.1 — 3 180 000 руб., участок принят к учету.
Если участок уже был принят к учету на сумму 3 000 000 руб., а акт юристов пришел позже, оформите корректировку первоначальной стоимости на 180 000 руб. с приложением бухгалтерской справки.
Чтобы быстро определить, включать юридические услуги в стоимость участка или нет, используйте такой алгоритм.
Откройте договор с юридической организацией.
Проверьте, указан ли в нем конкретный земельный участок, процедура выкупа, регистрация права или представительство при оформлении земли.
Откройте акт выполненных работ и проверьте содержание услуг.
Если услуги связаны с приобретением участка, относите их на капитальные вложения.
Если услуги относятся к текущему использованию участка после покупки, списывайте их в расходы периода.
Если акт датирован позже ЕГРН, оформите бухгалтерскую справку с пояснением связи услуг с приобретением участка.
В 1С при наличии дополнительных расходов используйте счет 08.01.1.
После сбора всех затрат примите участок к учету на счет 01.
Проверьте, что по участку не начисляется амортизация.
Помните, что при УСН «Доходы» эти суммы не уменьшают налог по УСН.
В рассматриваемой ситуации стоимость работ сторонней юридической организации включайте в первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете, если услуги были связаны с оформлением документов, представительством и сопровождением выкупа именно этого участка у администрации города.
Дата акта выполненных работ позже даты выписки ЕГРН не является самостоятельным основанием для отказа от включения услуг в стоимость. Смотрите на содержание услуги. Если юристы сопровождали приобретение участка, расходы являются капитальными вложениями. Если же услуги оказаны уже после приобретения и относятся к текущим юридическим вопросам, списывайте их как расходы периода.
В 1С при наличии дополнительных расходов по земельному участку используйте счет 08.01.1, отразите юридические услуги документом Поступление (акт, накладная, УПД) с отнесением на капитальные вложения, затем примите участок к учету на счет 01. Если участок уже принят к учету, оформите корректировку первоначальной стоимости или бухгалтерскую операцию с пояснительной справкой.
Для ООО на УСН «Доходы» это решение влияет на бухгалтерскую стоимость земельного участка, но не уменьшает налоговую базу по УСН.
Информация носит справочный характер