Разберем ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель в 2023–2025 годах применял УСН и ПСН, выполнял работы по сбору урожая комбайнами, а с 2026 года перешел на ЕСХН. При этом предприниматель не подал уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Возникает вопрос: можно ли теперь в 2026 году заявить к вычету или возмещению НДС по покупкам прошлых трех лет?
Ключевой вывод такой: сам по себе переход с УСН и ПСН на ЕСХН не запрещает вычет НДС. Если в 2026 году предприниматель является плательщиком НДС и использует приобретенные товары, материалы, основные средства, работы или услуги в деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС можно анализировать на предмет вычета. Но принять к вычету весь НДС по покупкам за 2023–2025 годы автоматически нельзя.
Рассмотрим подробнее, почему так. Для вычета НДС важен не только факт перехода на ЕСХН, а прежде всего то, что именно было куплено, когда это было принято к учету, есть ли счет-фактура с выделенным НДС, использовалось ли приобретение раньше в деятельности без НДС и используется ли оно сейчас в облагаемой НДС деятельности.
Начнем с основного. ЕСХН — это специальный налоговый режим, но применение ЕСХН само по себе не означает автоматическое освобождение от НДС. Плательщики ЕСХН в общем случае признаются налогоплательщиками НДС. Освобождение от НДС возможно, но для него нужно выполнить условия статьи 145 НК РФ и заявить о применении освобождения в установленном порядке.
Поэтому, если ИП с 2026 года перешел на ЕСХН и не подал уведомление об освобождении от НДС, то в 2026 году нужно исходить из того, что он работает как плательщик НДС. Это означает, что предприниматель должен начислять НДС по облагаемым операциям, выставлять счета-фактуры в случаях, когда это требуется, вести учет НДС, формировать книгу продаж, книгу покупок и сдавать декларацию по НДС.
Одновременно статус плательщика НДС дает право заявлять входной НДС к вычету, но только при соблюдении общих условий главы 21 НК РФ. Разберем эти условия по шагам.
Для вычета НДС недостаточно просто найти старые документы поставщиков за 2023–2025 годы. Посмотрим, какие условия нужно проверить по каждой покупке.
Должен быть счет-фактура с выделенной суммой НДС. Если поставщик работал без НДС, применял спецрежим без НДС или в документах НДС не выделен, принимать к вычету нечего. Для вычета нужен корректно оформленный счет-фактура либо универсальный передаточный документ со статусом, позволяющим использовать его как счет-фактуру.
Покупка должна быть принята к учету. Товар, материал, основное средство, работа или услуга должны быть отражены в учете предпринимателя. Для товаров и материалов это может быть приход на склад или оприходование в составе запасов. Для основного средства — принятие к учету как объекта основного средства. Для работ и услуг — принятие результата работ или услуг по акту.
Покупка должна использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Это одно из главных условий. Если приобретение было полностью использовано в 2023–2025 годах в деятельности на УСН или ПСН, когда НДС к вычету не принимался, то в 2026 году повторно «поднять» этот НДС обычно нельзя. Если же приобретение осталось и используется в 2026 году в деятельности, по которой начисляется НДС, право на вычет нужно анализировать отдельно.
НДС не должен быть ранее учтен так, чтобы его повторный вычет привел к двойной налоговой выгоде. Если входной НДС был включен в стоимость товара, материала, основного средства или в расходы при УСН, нужно оценить, не возникнет ли ситуация двойного учета. Особенно внимательно проанализируем покупки, по которым расходы уже уменьшали налоговую базу по УСН.
Нужно соблюдать срок для заявления вычета. В общем случае вычет НДС можно заявить в пределах трех лет после принятия покупки к учету. Но этот срок не означает, что можно взять все покупки за календарные 2023–2025 годы без анализа. Нужно смотреть дату принятия к учету и дату возникновения права на вычет.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ответ не сводится к простой формуле «прошло меньше трех лет — значит можно». Рассмотрим подробнее, какие покупки можно анализировать для вычета, а какие, скорее всего, заявить нельзя.
В первую очередь проанализируем покупки, которые на 1 января 2026 года фактически остались у предпринимателя и начали использоваться в деятельности на ЕСХН, облагаемой НДС. Именно по таким объектам может возникать практический смысл рассматривать вычет.
К таким покупкам могут относиться:
Остатки товаров и материалов. Например, запасные части, ГСМ, расходные материалы, семена, удобрения, упаковка, комплектующие, которые были приобретены в 2025 году, но не были использованы до перехода на ЕСХН и фактически используются в 2026 году в деятельности, облагаемой НДС.
Основные средства. Например, комбайны, жатки, тракторы, прицепы, оборудование, навигационные системы, ремонтное оборудование, складская техника, если они приобретены с НДС, приняты к учету и продолжают использоваться в 2026 году в облагаемой НДС деятельности.
Незавершенные работы или услуги, результат которых используется в 2026 году. Например, ремонт техники, модернизация оборудования, подготовительные работы, если результат этих работ фактически относится к деятельности после перехода на ЕСХН и облагается НДС.
Авансы поставщикам. Если в прошлых периодах были перечислены авансы с НДС, а товары, работы или услуги получены уже в период, когда предприниматель стал плательщиком НДС, нужно отдельно проверить документы и момент возникновения права на вычет.
Разберем на примере. ИП в декабре 2025 года купил запасные части для комбайна, получил счет-фактуру с выделенным НДС, но фактически установил эти запчасти на комбайн уже в феврале 2026 года. В 2026 году предприниматель оказывает услуги по уборке урожая с НДС. В такой ситуации есть аргументы для анализа вычета, потому что покупка не была использована в деятельности прошлых лет, а фактически участвует в облагаемой НДС деятельности 2026 года.
Другой пример. ИП в 2024 году купил дизельное топливо с НДС и полностью использовал его в 2024 году при оказании услуг на ПСН или УСН. В 2026 году этого топлива уже нет, оно не участвует в текущей деятельности. В такой ситуации принимать НДС к вычету в 2026 году нельзя, потому что приобретение уже израсходовано в деятельности периода, когда вычет не применялся.
Выясним причину. НДС к вычету — это не компенсация всех сумм НДС, которые когда-либо были уплачены поставщикам. Вычет связан с конкретными облагаемыми НДС операциями. Если предприниматель в 2023–2025 годах работал на УСН и ПСН, то по большей части покупок входной НДС либо включался в стоимость приобретения, либо фактически учитывался как часть расходов, либо вообще не имел значения для налогового учета при объекте УСН «доходы».
Поэтому при переходе на ЕСХН в 2026 году нужно провести инвентаризацию остатков и документов. Важно определить, какие приобретения еще существуют и используются сейчас, а какие уже были потреблены в прошлых периодах.
Если товар, материал, работа или услуга были полностью использованы до 2026 года, то в 2026 году они уже не используются в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, одно из обязательных условий для вычета не выполняется.
Именно поэтому в обсуждаемой ситуации правильный подход такой: не заявляем НДС «по покупкам прошлых трех лет» сплошным списком, а разбираем каждую покупку отдельно.
Проанализируем вопрос автора: важно ли, что предприниматель перешел не на общий режим, а на ЕСХН? Для целей НДС это не является решающим обстоятельством. Важнее то, что в 2026 году предприниматель фактически стал плательщиком НДС, потому что не применил освобождение.
Сейчас при применении специальных режимов нужно различать два вопроса:
Какой режим применяется для налога на доходы или сельхозналога. В рассматриваемой ситуации это ЕСХН.
Есть ли обязанность исчислять и уплачивать НДС. Если освобождение от НДС не применяется, предприниматель на ЕСХН является плательщиком НДС.
Поэтому сам факт применения ЕСХН не закрывает возможность вычетов. Но и не дает автоматического права на вычет всего входного НДС за прошлые годы. Снова возвращаемся к общим условиям: счет-фактура, принятие к учету, использование в облагаемой НДС деятельности, отсутствие двойного учета и соблюдение срока.
Разберем по шагам, что означает забытое уведомление. Если предприниматель имел право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, но не заявил его в установленном порядке, то безопасный вариант — считать, что освобождение не применяется до момента надлежащего оформления.
Это означает, что за период без освобождения нужно:
Начислять НДС по облагаемым операциям.
Оформлять счета-фактуры или УПД с НДС, если покупатели работают с такими документами.
Вести книгу продаж.
Вести книгу покупок по входному НДС, который заявляется к вычету.
Сдавать декларации по НДС.
Уплачивать НДС в бюджет либо заявлять налог к возмещению, если вычеты превышают начисленный налог и соблюдены условия для возмещения.
Если предприниматель хочет применять освобождение в дальнейшем, нужно отдельно проверить право на освобождение по статье 145 НК РФ и подать уведомление в налоговый орган. Но важно понимать: если предприниматель начнет применять освобождение от НДС, то вычеты по НДС за период освобождения будут недоступны, а по отдельным ситуациям может возникнуть обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС.
Поэтому перед подачей уведомления об освобождении рассмотрим экономику: иногда предпринимателю выгоднее оставаться плательщиком НДС, особенно если покупатели являются плательщиками НДС и им нужен входной налог к вычету. В других случаях выгоднее освобождение, если основные покупатели не принимают НДС к вычету и предпринимателю важно снизить налоговую нагрузку и документооборот.
В вопросе используется слово «возместить». Разберем терминологию. В быту часто говорят «возместить НДС», имея в виду любой возврат входного НДС. Но в налоговом учете есть два разных понятия.
Вычет НДС — это уменьшение начисленного НДС на сумму входного НДС по покупкам. Например, предприниматель начислил покупателям НДС 300 000 рублей, а входной НДС по подтвержденным покупкам составил 180 000 рублей. Тогда к уплате будет 120 000 рублей.
Возмещение НДС — это ситуация, когда сумма вычетов больше суммы начисленного НДС. Например, предприниматель начислил НДС 100 000 рублей, а входной НДС к вычету составил 250 000 рублей. Разница 150 000 рублей может быть заявлена к возмещению или зачету при соблюдении установленной процедуры.
Поэтому сначала нужно определить сумму правомерных вычетов. Только после этого можно понять, возникает ли НДС к уплате или сумма к возмещению.
Рассмотрим практический алгоритм. Его удобно выполнить в виде инвентаризации документов и остатков.
Сформируйте список покупок с НДС за 2023–2025 годы. Включите в список товары, материалы, основные средства, работы и услуги, по которым поставщики предъявляли НДС.
Отдельно выделите покупки, которые остались на 01.01.2026. Это могут быть складские остатки, неиспользованные материалы, не списанные запчасти, основные средства, незавершенные вложения, авансы.
Проверьте наличие счетов-фактур. Если счета-фактуры нет, запросите у поставщика корректный документ. Без счета-фактуры заявить вычет по обычной покупке нельзя.
Проверьте, не был ли НДС уже учтен в расходах или стоимости так, что вычет приведет к двойному учету. Особенно внимательно проверьте покупки при УСН с объектом «доходы минус расходы». Если НДС был включен в расходы при УСН, налоговая может оспорить последующий вычет.
Определите, используется ли объект в 2026 году в деятельности, облагаемой НДС. Если объект используется в деятельности, не облагаемой НДС, в операциях с освобождением или для личных нужд, вычет заявлять нельзя либо нужно вести раздельный учет.
Проверьте трехлетний срок. Для каждого документа определите дату принятия к учету. Если срок для вычета истек, заявлять вычет рискованно.
Отразите вычет в книге покупок и декларации по НДС. Документы должны быть зарегистрированы в том квартале, в котором предприниматель заявляет вычет.
После такой проверки станет понятно, есть ли у предпринимателя сумма входного НДС, которую можно заявить к вычету в 2026 году.
Посмотрим на пример. ИП в ноябре 2025 года купил запасные части для комбайна на сумму 600 000 рублей, в том числе НДС. Запчасти были оприходованы, но до конца 2025 года не использовались. В марте 2026 года запчасти установлены на комбайн, который применяется для оказания услуг по сбору урожая с НДС.
В этой ситуации рассмотрим возможность вычета. У предпринимателя есть счет-фактура, покупка принята к учету, запчасти фактически используются в 2026 году в облагаемой НДС деятельности. Если НДС не был ранее учтен в расходах таким образом, что возникает двойной учет, то такой входной НДС можно рассматривать для вычета.
Важно: не нужно ориентироваться только на то, что покупка совершена «в прошлом году». Гораздо важнее, что она не была использована до перехода и начала участвовать в облагаемой НДС деятельности уже в 2026 году.
Рассмотрим другую ситуацию. ИП в 2024 году покупал дизельное топливо с НДС. Топливо было полностью израсходовано в 2024 году при выполнении работ на ПСН или УСН. В 2026 году предприниматель перешел на ЕСХН и стал плательщиком НДС.
В этом случае входной НДС по топливу за 2024 год принять к вычету в 2026 году нельзя. Причина простая: топливо уже использовано в деятельности прошлых периодов, когда предприниматель не заявлял вычет. В 2026 году это приобретение больше не участвует в облагаемых НДС операциях.
Такой НДС не становится вычетом только потому, что предприниматель теперь является плательщиком НДС.
Теперь разберем более сложную ситуацию с основными средствами. Допустим, ИП в 2025 году приобрел оборудование с НДС, принял его к учету и использовал в деятельности на УСН или ПСН. В 2026 году это оборудование продолжает использоваться в деятельности на ЕСХН, облагаемой НДС.
Здесь нужно быть особенно осторожными. С одной стороны, объект действительно используется в облагаемой НДС деятельности 2026 года. С другой стороны, он уже использовался в периоде, когда предприниматель не был плательщиком НДС или не применял вычеты. Кроме того, нужно проверить, как учитывалась стоимость объекта и входной НДС при прежнем режиме.
По основным средствам нельзя механически заявлять НДС пропорционально остаточной стоимости, если для такой операции нет прямого основания. Нужно проанализировать документы, дату принятия к учету, характер использования, налоговый режим в момент покупки и то, был ли НДС включен в стоимость или расходы.
Практически безопаснее заявлять вычет по тем объектам, которые были приобретены до перехода, но фактически не использовались в деятельности без НДС и начали использоваться уже в деятельности, облагаемой НДС. Если же основное средство активно использовалось в 2023–2025 годах, вычет в 2026 году может вызвать спор с налоговой инспекцией.
Отдельно рассмотрим покупки, относящиеся к деятельности на ПСН. Патентная система налогообложения, как правило, не предполагает обычного механизма вычетов НДС по приобретениям для патентной деятельности. Если товар, материал или услуга были куплены и использованы в деятельности на ПСН, то в 2026 году такой НДС нельзя просто перенести в книгу покупок.
Иная ситуация возможна, если покупка была сделана в период применения ПСН, но фактически не использовалась в патентной деятельности, сохранилась на дату перехода и затем стала использоваться в облагаемой НДС деятельности на ЕСХН. Но и в этом случае нужно документально подтвердить остаток и назначение использования.
В исходном вопросе указано, что ИП применял УСН плюс ПСН, но не уточнен объект УСН. Разберем оба варианта, потому что от этого зависит оценка рисков.
Если применялась УСН с объектом «доходы», расходы не уменьшали налоговую базу по УСН. Ранее в практике по переходу с УСН на общий режим именно по объекту «доходы» часто возникали споры о возможности вычета НДС по старым покупкам. Налоговые органы традиционно подходили к таким вычетам осторожно. Поэтому по покупкам, которые были приобретены и использованы при УСН «доходы», заявлять вычет в 2026 году особенно рискованно.
Если применялась УСН с объектом «доходы минус расходы», нужно проверить, были ли стоимость покупки и входной НДС учтены в расходах. Если они уже уменьшили налоговую базу по УСН, повторный вычет НДС может быть расценен как двойное получение налоговой выгоды. Если же покупка не была учтена в расходах и осталась для использования в облагаемой НДС деятельности, ситуация для вычета выглядит сильнее.
Таким образом, перед заявлением НДС к вычету обязательно восстановим историю каждой покупки: какой режим применялся, какой объект УСН был выбран, была ли покупка оплачена, была ли она списана в расходы, осталась ли она на дату перехода.
Рассмотрим безопасный вариант действий. Он состоит не в том, чтобы сразу заявить весь НДС за три года, а в том, чтобы разделить покупки на группы.
Группа 1 — покупки полностью использованы до 2026 года. По ним вычет не заявляем. Это топливо, расходные материалы, услуги ремонта, аренда, связь, запчасти и другие расходы, результат которых полностью потреблен в 2023–2025 годах.
Группа 2 — остатки товаров и материалов на 01.01.2026. По ним проверяем счета-фактуры, учет, использование в облагаемой НДС деятельности и отсутствие двойного учета. Если условия выполняются, рассматриваем вычет.
Группа 3 — основные средства, купленные до перехода и продолжающие использоваться в 2026 году. По ним проводим отдельный анализ. Если объект уже использовался в деятельности без НДС, вычет может быть спорным. Если объект был приобретен, принят к учету, но фактически начал использоваться в облагаемой НДС деятельности после перехода, позиция сильнее.
Группа 4 — авансы и незавершенные приобретения. По ним смотрим момент получения товаров, работ или услуг, наличие авансовых и отгрузочных счетов-фактур, а также правила регистрации в книге покупок.
Группа 5 — покупки без корректных счетов-фактур. По ним вычет не заявляем до получения исправленных или недостающих документов.
Такой подход позволит снизить риск отказа в вычете и доначислений.
В теме форума не было конкретного программного кода 1С, поэтому код писать не будем. Но рассмотрим, какие объекты и разделы 1С обычно помогают решить задачу учета НДС после перехода на режим, при котором предприниматель стал плательщиком НДС.
В зависимости от используемой конфигурации, например 1С:Бухгалтерия 8, нужно проверить настройки налогов и учетной политики. Особое внимание уделим настройкам НДС, книге покупок, книге продаж и способу учета входного НДС.
Разберем общий порядок работы в 1С:
Проверьте учетную политику. В настройках организации или ИП укажите применяемую систему налогообложения и параметры НДС. Если предприниматель на ЕСХН без освобождения от НДС, в программе должен быть включен учет НДС.
Проверьте договоры с контрагентами. В договорах и документах реализации нужно корректно указывать порядок отражения НДС. Если услуги по сбору урожая облагаются НДС, документы реализации должны формировать проводки и движения по НДС.
Проверьте документы поступления. По покупкам, которые планируется заявить к вычету, должны быть оформлены документы поступления, например Поступление товаров и услуг, Поступление основных средств или иные документы, применяемые в вашей конфигурации.
Зарегистрируйте счета-фактуры поставщиков. Для вычета важны документы Счет-фактура полученный или УПД, зарегистрированный как счет-фактура. Без регистрации счета-фактуры в учете НДС книга покупок не сформируется корректно.
Проверьте способ учета НДС. В документах поступления может использоваться аналитика способа учета НДС. Нужно убедиться, что НДС относится к деятельности, облагаемой НДС, а не включается в стоимость автоматически.
Сформируйте книгу покупок. После проверки документов сформируйте регламентные операции по НДС и отчет Книга покупок. Сверьте суммы с первичными документами.
Сформируйте декларацию по НДС. После проверки книги продаж и книги покупок сформируйте декларацию. Если вычеты превышают начисленный НДС, в декларации появится сумма к возмещению или зачету.
В 1С также полезно использовать стандартные отчеты по остаткам и оборотам. Например, проанализируйте складские остатки материалов на дату перехода, оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета запасов и основных средств, а также регистры НДС. Конкретные названия отчетов зависят от конфигурации, но обычно используются Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета, Карточка счета, Книга покупок, Книга продаж и Декларация по НДС.
Рассмотрим подробнее инвентаризацию остатков. Налоговой инспекции недостаточно увидеть счет-фактуру за прошлый год. Нужно подтвердить, что приобретение действительно не было использовано раньше и участвует в деятельности 2026 года.
Для материалов и товаров подготовьте:
Документы поступления от поставщиков.
Счета-фактуры или УПД с выделенным НДС.
Складские документы или регистры учета, подтверждающие остаток на 01.01.2026.
Документы списания или передачи в производство уже в 2026 году.
Связь с облагаемой НДС реализацией или оказанными услугами.
Для основных средств подготовьте:
Договор купли-продажи или поставки.
Документы поступления.
Счет-фактуру поставщика.
Документ принятия к учету основного средства.
Документы, подтверждающие использование объекта в деятельности 2026 года.
Расчет, показывающий, как стоимость и НДС учитывались при УСН или ПСН.
Если документы не подтверждают остаток или дальнейшее использование в облагаемой НДС деятельности, вычет лучше не заявлять.
Это один из самых важных моментов. Если предприниматель применял УСН «доходы минус расходы» и учитывал покупки вместе с входным НДС в расходах, то при последующем заявлении НДС к вычету может возникнуть двойной учет одной и той же суммы.
Разберем на примере. ИП в 2025 году купил материалы на 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. При УСН «доходы минус расходы» он учел в расходах всю сумму 120 000 рублей. В 2026 году предприниматель хочет заявить 20 000 рублей к вычету по НДС. Такая ситуация рискованна, потому что НДС уже уменьшил налоговую базу по УСН в составе расходов.
Если же материалы на 01.01.2026 остались неиспользованными и расходы по ним при УСН не были признаны, позиция для вычета может быть лучше. Но это нужно подтвердить учетными регистрами и первичными документами.
Главное правило: не допускайте двойного налогового эффекта. Одна и та же сумма НДС не должна одновременно уменьшить налог при УСН и затем уменьшить НДС к уплате после перехода.
В вопросе автор упоминает покупки прошлых трех лет. Действительно, по НДС существует правило о заявлении вычета в пределах трех лет. Но рассмотрим его аккуратно.
Трехлетний срок обычно отсчитывается от момента принятия покупки к учету, если выполнены условия для вычета. Поэтому по каждой покупке нужно определить дату принятия к учету. Например, если товар принят к учету в феврале 2023 года, а вычет предприниматель хочет заявить во втором квартале 2026 года, нужно внимательно проверить, не пропущен ли срок.
Но даже если срок формально не истек, это не отменяет другие условия. Нельзя заявить вычет только потому, что счет-фактура находится внутри трехлетнего периода. Нужно, чтобы приобретение использовалось в облагаемой НДС деятельности и не было ранее использовано в деятельности без права на вычет.
Поэтому трехлетний срок — это ограничение, а не самостоятельное основание для вычета.
Теперь посмотрим, когда может возникнуть возмещение. Если предприниматель в 2026 году начисляет НДС с реализации услуг по сбору урожая, а входной НДС по правомерным вычетам больше начисленного НДС, то в декларации может появиться сумма НДС к возмещению.
Но возмещение НДС — это зона повышенного налогового контроля. Налоговая инспекция будет проверять:
реальность операций с поставщиками;
корректность счетов-фактур;
принятие покупок к учету;
использование покупок в облагаемой НДС деятельности;
наличие остатков на дату перехода;
отсутствие двойного учета НДС в расходах;
правильность формирования книги покупок и декларации.
Поэтому перед заявлением суммы к возмещению проведите внутреннюю проверку документов. Если сумма значительная, целесообразно заранее подготовить пояснения и расшифровки по каждой крупной покупке.
Если предприниматель обнаружил, что с начала 2026 года фактически должен был работать с НДС, нужно проверить, как уже оформлялись документы реализации. Возможны разные ситуации.
Ситуация 1: реализация в 2026 году уже оформлялась с НДС. Тогда нужно проверить входной НДС, сформировать книгу покупок и заявить вычеты в текущей декларации по НДС при наличии права.
Ситуация 2: реализация в 2026 году оформлялась без НДС, потому что предприниматель думал, что освобождение действует. Здесь нужно отдельно анализировать, можно ли исправить документы, как согласовать НДС с покупателями и нужно ли доначислить налог за прошедшие периоды. Если освобождение не было оформлено, налоговая может считать, что НДС нужно было начислять.
Ситуация 3: предприниматель хочет сейчас подать уведомление об освобождении. Тогда нужно определить дату, с которой освобождение может применяться, и оценить последствия для уже начисленного и принятого к вычету НДС.
В каждой ситуации действуем не формально, а через проверку документов и налоговых последствий.
Соберем решение в практический алгоритм.
Определите статус по НДС в 2026 году. Если уведомление об освобождении от НДС не подано и освобождение не применяется, считайте предпринимателя плательщиком НДС по операциям на ЕСХН.
Проверьте реализацию 2026 года. Определите, какие услуги или товары реализуются, облагаются ли они НДС, какие ставки применяются, выставлялись ли счета-фактуры или УПД.
Соберите документы по входному НДС за 2023–2025 годы. Не включайте в анализ покупки без выделенного НДС и без счетов-фактур.
Разделите покупки на использованные и неиспользованные. Все, что было полностью использовано до 2026 года, исключите из потенциальных вычетов.
Выделите остатки на дату перехода. Сформируйте перечень товаров, материалов, основных средств, незавершенных вложений и авансов, которые реально относятся к деятельности 2026 года.
Проверьте налоговый учет при УСН и ПСН. Убедитесь, что входной НДС не был уже учтен таким образом, что его последующий вычет создаст двойную выгоду.
Проверьте срок вычета. Для каждой покупки определите дату принятия к учету и убедитесь, что срок заявления вычета не пропущен.
Зарегистрируйте документы в книге покупок. Отразите только те суммы, по которым выполняются условия для вычета.
Сформируйте декларацию по НДС. Сравните начисленный НДС и вычеты. Если вычеты больше начисленного НДС, подготовьте документы для возможной камеральной проверки при возмещении.
Решите вопрос с освобождением на будущее. Если предприниматель хочет не платить НДС на ЕСХН, проверьте право на освобождение и порядок подачи уведомления. Но перед этим оцените, не придется ли восстанавливать ранее принятый НДС.
В рассматриваемой ситуации переход с УСН и ПСН на ЕСХН сам по себе не мешает вычету НДС. Более того, если предприниматель не подал уведомление об освобождении от НДС, то в 2026 году он, скорее всего, должен работать как плательщик НДС. А значит, у него появляется обязанность начислять НДС и право заявлять входной НДС к вычету при соблюдении условий.
Но нельзя автоматически возместить НДС по всем покупкам за 2023–2025 годы. К вычету можно рассматривать только те покупки, по которым есть счет-фактура, покупка принята к учету, не использована полностью в прошлых периодах, применяется в 2026 году в облагаемой НДС деятельности и не была ранее учтена так, что возникает двойной налоговый эффект.
Самый правильный вариант — провести инвентаризацию остатков на дату перехода, проверить документы поставщиков, восстановить историю учета каждой покупки и только после этого формировать книгу покупок и декларацию по НДС. По уже израсходованным ГСМ, услугам, материалам и другим расходам прошлых лет вычет в 2026 году, как правило, заявлять нельзя.
Информация носит справочный характер