Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет ЕСХН, не является главой КФХ, зарегистрирован в Курганской области и спрашивает, нужно ли платить дополнительный страховой взнос на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей за 2025 год со сроком уплаты до 01.07.2026.
Короткий ответ: да, ИП на ЕСХН обязан платить дополнительный страховой взнос 1% на обязательное пенсионное страхование, если доход за 2025 год превысил 300 000 рублей. ЕСХН не освобождает предпринимателя от страховых взносов «за себя». На ИП на ЕСХН распространяются общие правила статьи 430 НК РФ.
Разберем подробнее, почему возникает обязанность, как определить базу для расчета за 2025 год, какой срок уплаты применять, что меняется из-за регистрации ИП в конце года, как не перепутать обычного ИП на ЕСХН с главой КФХ и как проверить расчет в 1С.
Проанализируем базовую норму. ЕСХН — это специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он заменяет часть налогов, но не отменяет обязанность ИП платить страховые взносы за себя.
В пункте 3 статьи 346.1 НК РФ указано, что иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на ЕСХН, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это означает, что сам факт применения ЕСХН не освобождает ИП от статьи 430 НК РФ.
Статья 430 НК РФ устанавливает правила для плательщиков, которые не производят выплаты физическим лицам в рамках страховых взносов «за себя». К таким плательщикам относятся индивидуальные предприниматели. Поэтому ИП на ЕСХН обязан уплачивать:
фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
дополнительный страховой взнос на ОПС в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Вывод: если ИП применяет ЕСХН и его доход за 2025 год превысил 300 000 рублей, обязанность по дополнительному взносу 1% возникает. Налоговый режим ЕСХН эту обязанность не отменяет.
За 2025 год ИП платит взносы «за себя» в двух частях. Первая часть — совокупный фиксированный платеж. Вторая часть — дополнительный взнос 1% на ОПС, если доход за год больше 300 000 рублей.
Для 2025 года совокупный фиксированный размер страховых взносов за полный год составляет 53 658 рублей. Эта сумма включает обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Отдельно делить ее на ОПС и ОМС при уплате через единый налоговый платеж обычно не требуется.
Дополнительный взнос за 2025 год рассчитываем так:
Дополнительный взнос = (доход за 2025 год − 300 000 рублей) × 1%.
Но есть предельное ограничение. За 2025 год дополнительный взнос 1% не может быть больше 300 888 рублей. То есть даже если доход очень большой, сумма дополнительного взноса ограничивается этим максимумом.
Общая логика такая:
если доход за 2025 год не превысил 300 000 рублей, дополнительный взнос 1% не платим;
если доход за 2025 год превысил 300 000 рублей, платим 1% только с суммы превышения;
если расчетный 1% получился больше 300 888 рублей, платим не больше 300 888 рублей.
Разберем срок. Дополнительный взнос на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей за 2025 год нужно уплатить не позднее 1 июля 2026 года.
Именно поэтому в вопросе правильно указан срок до 01.07.2026. Это срок для доплаты 1% за расчетный период 2025 года. Не путайте его со сроком уплаты фиксированных взносов за 2025 год. Начиная с 2025 года фиксированные взносы за себя нужно уплачивать не позднее 28 декабря соответствующего года. За 2025 год из-за календаря срок фактически переносился на ближайший рабочий день, но дополнительный 1% живет по отдельному сроку — до 1 июля следующего года.
Важно: если допвзнос за 2025 год не заплатить до 01.07.2026 включительно, со следующего дня может начаться начисление пеней. Поэтому лучше заранее рассчитать сумму и обеспечить положительное сальдо ЕНС.
Посмотрим на региональный аспект. Предприниматель зарегистрирован в Курганской области. Для страховых взносов «за себя» это не меняет общий порядок расчета. Размер фиксированных взносов, порог 300 000 рублей, ставка 1%, срок уплаты и максимальная сумма дополнительного взноса установлены Налоговым кодексом РФ, а не региональным законом.
Курганская область может иметь значение для отдельных региональных налоговых льгот или особенностей применения некоторых спецрежимов, но для дополнительного взноса 1% за 2025 год регион регистрации сам по себе значения не имеет.
Отдельные специальные правила в 2025 году действовали для новых регионов, но Курганская область к ним не относится. Поэтому для ИП из Курганской области применяем общий порядок статьи 430 НК РФ.
В вопросе специально указано, что ИП на ЕСХН не является главой КФХ. Это важная деталь. Для глав крестьянских фермерских хозяйств в статье 430 НК РФ есть отдельный порядок уплаты фиксированных взносов за себя и за членов КФХ.
В нашей ситуации этот специальный порядок не применяем. Раз предприниматель — обычный ИП на ЕСХН, не глава КФХ, то рассматриваем его как обычного индивидуального предпринимателя, который платит взносы за себя по общим правилам:
фиксированная часть — за период регистрации в качестве ИП;
дополнительный взнос 1% — при превышении дохода 300 000 рублей за расчетный период;
срок доплаты 1% за 2025 год — не позднее 01.07.2026.
Вывод: фраза «не является главой КФХ» подтверждает, что нам не нужно применять отдельные правила для КФХ. Для такого предпринимателя действует стандартный порядок страховых взносов ИП.
Теперь разберем самый важный практический вопрос: с какой суммы считать 1% за 2025 год ИП на ЕСХН.
Для 2025 года доход ИП на ЕСХН для целей статьи 430 НК РФ определяем по правилам, действовавшим для расчетного периода 2025 года. По ЕСХН в целях расчета дополнительного взноса ориентируемся на доходы, определяемые по пункту 1 статьи 346.5 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы.
На практике для 2025 года безопасный подход такой: для расчета 1% используем доходы ЕСХН без уменьшения на расходы. Ориентиром служит сумма доходов, которая отражается в декларации по ЕСХН за 2025 год, в частности по строке доходов.
Разберем, почему это важно. С 2026 года в статью 430 НК РФ внесены уточнения, по которым для ИП на ЕСХН база для расчета 1% определяется с учетом уменьшения доходов на расходы, указанные в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ, но без учета страховых взносов ИП «за себя» как расхода для этой цели. Однако это новый порядок для 2026 года и последующих периодов.
За 2025 год не применяйте автоматически правила 2026 года. Дополнительный взнос за 2025 год уплачивается в 2026 году, но рассчитывается за расчетный период 2025 года. Поэтому смотрим правила, применимые именно к доходам 2025 года.
Иными словами, дата уплаты 01.07.2026 не превращает допвзнос за 2025 год во взнос за 2026 год. Это взнос за 2025 год, просто срок его уплаты наступает в следующем календарном году.
Посмотрим на пример. ИП на ЕСХН зарегистрирован в Курганской области, не является главой КФХ. За 2025 год доходы по ЕСХН составили 850 000 рублей.
Рассчитываем превышение:
850 000 рублей − 300 000 рублей = 550 000 рублей.
Рассчитываем дополнительный взнос:
550 000 рублей × 1% = 5 500 рублей.
Значит, ИП должен уплатить дополнительный взнос на ОПС за 2025 год в размере 5 500 рублей не позднее 01.07.2026.
Теперь рассмотрим другой пример. Доход ИП за 2025 год составил 270 000 рублей. В этом случае превышения над 300 000 рублей нет. Дополнительный взнос 1% не возникает. Предприниматель платит только фиксированную часть за период регистрации.
Еще один пример. Доход ИП за 2025 год составил 45 000 000 рублей. Превышение над 300 000 рублей составляет 44 700 000 рублей. 1% от этой суммы — 447 000 рублей. Но за 2025 год дополнительный взнос ограничен суммой 300 888 рублей. Поэтому к уплате будет не 447 000 рублей, а 300 888 рублей.
В вопросе указано, что ИП ведется с конца 2025 года. Разберем, как это влияет на расчет.
Если предприниматель зарегистрирован не с 1 января, а в течение года, фиксированные взносы за 2025 год считаются пропорционально периоду регистрации ИП. То есть фиксированная часть 53 658 рублей за полный год уменьшается пропорционально количеству календарных месяцев и дней, когда физическое лицо имело статус ИП.
Например, если ИП зарегистрирован в декабре 2025 года, фиксированные взносы за 2025 год считаются не за весь год, а только за декабрь с учетом конкретной даты регистрации. За неполный месяц расчет идет пропорционально календарным дням.
Но для дополнительного взноса 1% логика другая. Порог 300 000 рублей не пересчитывается пропорционально месяцам регистрации. Мы сравниваем доход за расчетный период с порогом 300 000 рублей. Если даже за короткий период работы в 2025 году доход превысил 300 000 рублей, возникает допвзнос 1% с суммы превышения.
Важно: регистрация ИП в конце 2025 года уменьшает фиксированную часть взносов, но не отменяет и не обнуляет обязанность по 1%, если доход превысил 300 000 рублей.
Рассмотрим подробнее. Допустим, ИП зарегистрирован 15 декабря 2025 года и применяет ЕСХН. Доход за период с даты регистрации до конца года составил 420 000 рублей.
Фиксированную часть рассчитываем пропорционально периоду регистрации. Отдельно определяем дополнительный взнос:
420 000 рублей − 300 000 рублей = 120 000 рублей.
120 000 рублей × 1% = 1 200 рублей.
Значит, несмотря на регистрацию в конце года, ИП должен заплатить дополнительный взнос 1% за 2025 год в размере 1 200 рублей до 01.07.2026.
Теперь другой пример. ИП зарегистрирован 20 ноября 2025 года. Доход за 2025 год составил 290 000 рублей. Фиксированные взносы за себя будут рассчитаны пропорционально периоду регистрации, но допвзнос 1% не появится, потому что доход не превысил 300 000 рублей.
Разберем спорный вопрос, который часто возникает у ИП на ЕСХН. Сам ЕСХН рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Поэтому предприниматели логично спрашивают: можно ли и для допвзноса 1% брать не доходы, а налоговую базу по ЕСХН, то есть доходы минус расходы?
Для 2025 года безопасная позиция такая: дополнительный взнос 1% рассчитываем с доходов, определяемых по правилам пункта 1 статьи 346.5 НК РФ, без уменьшения на расходы. Именно такой подход следует применять, если мы говорим о взносе за расчетный период 2025 года.
С 2026 года порядок изменен и стал более выгодным для ИП на ЕСХН: в статье 430 НК РФ прямо закреплено уменьшение доходов на расходы, указанные в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ, за исключением страховых взносов ИП «за себя». Но это правило нужно применять к расчету за 2026 год и последующие периоды, а не к расчету за 2025 год, если нет специальной нормы о распространении поправки на прошлый период.
Поэтому в статье для сайта важно четко разделить два периода:
за 2025 год — платим 1% при превышении доходов 300 000 рублей, доходы берем по правилам 2025 года;
за 2026 год — применяем новую редакцию статьи 430 НК РФ и учитываем расходы по ЕСХН в порядке, установленном НК РФ, но не включаем в такие расходы страховые взносы ИП «за себя» для расчета базы 1%.
Если сумма существенная и предприниматель хочет применять более выгодный подход за 2025 год, рекомендуем не ограничиваться устной консультацией. Направьте официальный запрос в налоговую инспекцию через личный кабинет ИП и получите письменный ответ по конкретной ситуации. Для автоматизации действий в личных кабинетах и на сайтах контролирующих органов предусмотрена платформа для создания программных роботов. Но для консервативного расчета за 2025 год берите доходы без расходов.
Посмотрим, какие доходы учитывать ИП на ЕСХН для расчета дополнительного взноса за 2025 год. В общем случае учитываем доходы, которые признаются при ЕСХН по статье 346.5 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы.
К доходам могут относиться:
выручка от реализации сельскохозяйственной продукции;
выручка от реализации продукции первичной переработки;
доходы от выполнения работ и оказания услуг, если они относятся к деятельности ИП;
внереализационные доходы, учитываемые по правилам НК РФ;
иные поступления, которые признаются доходом для целей ЕСХН.
Не включайте в расчет поступления, которые не признаются доходами по правилам НК РФ. Например, не всякое движение денег по расчетному счету автоматически является доходом. Возврат займа, внесение собственных средств предпринимателя, ошибочно поступившие и возвращенные деньги нужно анализировать отдельно.
Практический ориентир: сверяйте расчет 1% с налоговым учетом ЕСХН и декларацией по ЕСХН за 2025 год. Если сумма доходов для ЕСХН сформирована неверно, расчет допвзноса тоже будет неверным.
В исходной ситуации указан только ЕСХН. Но рассмотрим и возможное совмещение, потому что на практике ИП мог перейти на ЕСХН не с начала года или иметь доходы на другом режиме.
Если ИП в течение 2025 года совмещал несколько режимов или переходил с одного режима на другой, для расчета дополнительного взноса нужно учитывать доходы от всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках применяемых режимов.
Например, если часть 2025 года ИП применял УСН, а затем перешел на ЕСХН, нужно сложить доходы, определяемые по правилам соответствующих режимов. Если применялась ПСН, по патенту обычно учитывается потенциально возможный к получению годовой доход, рассчитанный с учетом срока действия патента.
Разберем пример. ИП в 2025 году получил:
200 000 рублей доходов по УСН;
250 000 рублей доходов по ЕСХН.
Совокупный доход для проверки порога — 450 000 рублей. Превышение над 300 000 рублей составляет 150 000 рублей. Дополнительный взнос 1% составит 1 500 рублей.
Если ИП весь период применял только ЕСХН, расчет проще: берем доходы по ЕСХН за 2025 год и сравниваем их с 300 000 рублей.
Разберем отчетность. ИП без работников не сдает расчет по страховым взносам за себя только из-за фиксированных взносов и дополнительного 1%. Сумму взноса предприниматель рассчитывает самостоятельно и перечисляет через ЕНС.
Отдельной декларации по дополнительному взносу 1% не предусмотрено. Налоговая инспекция получает сведения о доходах из налоговой отчетности, в том числе из декларации по ЕСХН. Поэтому важно правильно заполнить декларацию по ЕСХН за 2025 год.
Если у ИП есть работники, это отдельная история. По выплатам работникам нужно сдавать расчет по страховым взносам и другую зарплатную отчетность. Но взносы ИП «за себя» и дополнительный 1% за себя все равно рассчитываются отдельно от взносов с зарплаты работников.
Сейчас страховые взносы ИП за себя уплачиваются через единый налоговый счет. Разберем практический порядок.
Рассчитайте сумму дополнительного взноса 1% за 2025 год.
Проверьте состояние ЕНС и наличие положительного сальдо.
Перечислите сумму единым налоговым платежом, если денег на ЕНС недостаточно.
Проконтролируйте, что к сроку 01.07.2026 на ЕНС достаточно средств для исполнения обязанности.
После срока уплаты проверьте, что обязанность списана налоговым органом корректно.
Обычно отдельное уведомление об исчисленных суммах по фиксированным взносам ИП «за себя» не требуется, потому что налоговый орган определяет обязанность на основании НК РФ и имеющихся данных. Но на практике важно контролировать карточку расчетов и сальдо ЕНС, особенно если у предпринимателя есть несколько налогов, пени или переплаты.
Важно: сам факт перечисления денег на ЕНС еще не всегда означает, что конкретная обязанность исполнена так, как ожидает предприниматель. Если есть задолженность по другим налогам или пеням, деньги могут быть зачтены в другой последовательности. Поэтому проверяйте сальдо и детализацию операций.
Теперь посмотрим на учет. Для ЕСХН страховые взносы могут учитываться в расходах в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ. Но нужно разделять две задачи:
расчет самого ЕСХН;
расчет базы для дополнительного взноса 1%.
Для налога по ЕСХН страховые взносы ИП могут попадать в расходы при соблюдении условий признания расходов. Но для расчета базы дополнительного взноса 1% с 2026 года прямо закреплено, что страховые взносы на ОПС и ОМС, установленные статьей 430 НК РФ, не уменьшают базу для расчета этого самого 1%.
За 2025 год основной вопрос обычно стоит не в том, можно ли исключить сами взносы, а в том, можно ли вообще уменьшить доходы на расходы. Как мы разобрали выше, для консервативного расчета за 2025 год берем доходы без расходов. Поэтому страховые взносы за себя в расчете 1% за 2025 год не уменьшают базу.
При этом в налоговом учете ЕСХН сами взносы нужно отражать по правилам главы 26.1 НК РФ. Не смешивайте эти два расчета.
В самой теме нет программного кода 1С, который нужно применять. Здесь задача решается не написанием обработки, а правильной настройкой налогового режима, проверкой доходов и контролем регламентных операций. Поэтому код на встроенном языке 1С не нужен.
Но в 1С обязательно проверьте учетные данные. В типовой 1С:Бухгалтерии 8 или аналогичной конфигурации используйте следующие разделы и объекты:
Налоги и отчеты — проверьте, что для ИП указан режим ЕСХН с правильной даты;
Учетная политика — проверьте настройки налогового учета по ЕСХН;
Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН — проверьте доходы и расходы за 2025 год;
Декларация по ЕСХН — сверяйте доходы с декларацией за 2025 год;
Регламентированные отчеты — сформируйте декларацию и проверьте показатели доходов;
Операции по ЕНС — проконтролируйте перечисление и списание взносов;
Помощник уплаты налогов или Задачи организации — проверьте напоминания по срокам платежей;
Анализ счета, Оборотно-сальдовая ведомость, Карточка счета — используйте для сверки расчетов по налогам и взносам.
Если в 1С есть специальный помощник расчета взносов ИП, проверьте, какой период он рассчитывает. Для взноса за 2025 год важно, чтобы программа брала правила именно за 2025 год, а не автоматически применяла порядок 2026 года к прошлому периоду.
Разберем практическую проверку в 1С по шагам:
Сформируйте отчет по доходам за 2025 год.
Сверьте доходы с декларацией по ЕСХН.
Определите, превышает ли сумма доходов 300 000 рублей.
Если превышает, рассчитайте 1% с суммы превышения.
Сравните расчет с данными помощника в 1С.
Проверьте состояние ЕНС и при необходимости оформите платеж.
Если программа показывает нулевой допвзнос при доходах свыше 300 000 рублей, проверьте настройки ИП, дату регистрации, налоговый режим, заполнение доходов и актуальность релиза конфигурации. Для регулярного обновления и поддержания баз в актуальном состоянии предусмотрена программа для автоматического обновления 1С. Если программа считает 1% с суммы доходов минус расходы за 2025 год, дополнительно проверьте методику расчета и актуальность правовой позиции, потому что для 2025 года такой подход может быть рискованным.
Рассмотрим типичные ошибки, чтобы не повторять их в учете.
Считают, что ЕСХН освобождает от страховых взносов. Это неверно. ЕСХН не отменяет взносы ИП «за себя».
Путают фиксированную часть и дополнительный 1%. Фиксированная часть платится всеми ИП за период регистрации, а 1% возникает только при доходе свыше 300 000 рублей.
Думают, что регистрация в конце года отменяет порог 300 000 рублей. Фиксированная часть считается пропорционально, но порог 300 000 рублей для 1% не пересчитывается пропорционально дням регистрации.
Применяют правила 2026 года к расчету за 2025 год. Взнос за 2025 год платится в 2026 году, но рассчитывается за 2025 год.
Не проверяют сальдо ЕНС. Деньги могут уйти на погашение другой задолженности, поэтому важно контролировать именно исполнение обязанности по взносам.
Берут сумму поступлений по банку без налоговой корректировки. Не каждое поступление является доходом для ЕСХН. Нужно анализировать налоговую природу поступления.
Не сверяют расчет с декларацией по ЕСХН. Налоговая будет ориентироваться на отчетность и данные налогового учета, поэтому расчет должен быть согласован с декларацией.
Посмотрим на частую ситуацию. Доход за 2025 год составил, например, 305 000 рублей. Нужно ли платить 1%? Да, нужно, но только с превышения.
Расчет будет такой:
305 000 рублей − 300 000 рублей = 5 000 рублей.
5 000 рублей × 1% = 50 рублей.
Даже если сумма небольшая, обязанность формально возникает. Поэтому лучше заплатить 50 рублей до 01.07.2026, чем потом разбираться с пенями, требованиями и отрицательным сальдо ЕНС.
Разберем еще один вариант. ИП зарегистрирован в конце 2025 года, но деятельность фактически не велась и доходов не было. В этом случае дополнительный взнос 1% не возникает, потому что нет превышения дохода над 300 000 рублей.
Но фиксированные взносы за период регистрации все равно начисляются, если нет льготного периода освобождения по статье 430 НК РФ. Нулевая деятельность не освобождает ИП от фиксированных взносов автоматически. Освобождение возможно только в специальных случаях, например при военной службе, уходе за ребенком до полутора лет, уходе за инвалидом или в других случаях, предусмотренных НК РФ, при соблюдении условий и наличии подтверждающих документов.
Поэтому разделяем:
доходов нет — дополнительного 1% нет;
статус ИП был — фиксированные взносы за период регистрации, как правило, есть;
есть льготный период освобождения — проверяем документы и условия отдельно.
Для практического ответа ИП можно использовать такую формулировку:
«Да, ИП на ЕСХН, не являющийся главой КФХ, обязан уплатить дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода за 2025 год, превышающего 300 000 рублей. ЕСХН не освобождает ИП от страховых взносов за себя. Обязанность следует из статьи 430 НК РФ, а пункт 3 статьи 346.1 НК РФ указывает, что страховые взносы уплачиваются ИП на ЕСХН в общем порядке. Срок уплаты дополнительного взноса за 2025 год — не позднее 01.07.2026. Если ИП зарегистрирован в конце 2025 года, фиксированные взносы рассчитываются пропорционально периоду регистрации, но дополнительный взнос 1% возникает при превышении дохода 300 000 рублей за расчетный период».
Если нужно добавить расчет, используйте такую формулу:
«Дополнительный взнос за 2025 год = (доходы ИП на ЕСХН за 2025 год − 300 000 рублей) × 1%, но не более 300 888 рублей».
Подведем итог по вопросу.
ИП на ЕСХН должен платить дополнительный взнос 1% за 2025 год, если доход за 2025 год превысил 300 000 рублей.
ЕСХН не освобождает от страховых взносов «за себя». На предпринимателя распространяется статья 430 НК РФ.
То, что ИП зарегистрирован в Курганской области, не меняет расчет дополнительного взноса.
То, что ИП не является главой КФХ, означает, что применяем обычный порядок для индивидуальных предпринимателей, а не специальный порядок для глав КФХ.
За полный 2025 год фиксированные взносы составляют 53 658 рублей, но если ИП зарегистрирован в конце года, фиксированная часть считается пропорционально периоду регистрации.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год платим с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
Максимальная сумма дополнительного взноса за 2025 год — 300 888 рублей.
Срок уплаты дополнительного взноса за 2025 год — не позднее 01.07.2026.
Для консервативного расчета за 2025 год ИП на ЕСХН использует доходы без уменьшения на расходы. Новый порядок 2026 года не нужно автоматически переносить на расчет за 2025 год.
В 1С проверьте режим ЕСХН, доходы по Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН, декларацию по ЕСХН, состояние ЕНС и корректность задачи по уплате взносов.
Главная мысль: если доход ИП на ЕСХН за 2025 год больше 300 000 рублей, дополнительный взнос 1% платить нужно. Рассчитайте сумму по доходам за 2025 год, проверьте максимум 300 888 рублей и обеспечьте уплату через ЕНС не позднее 01.07.2026.
Информация носит справочный характер