Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы» и ставкой 6 процентов. Доход предпринимателя с начала года превысил 300 000 рублей, поэтому ИП рассчитал дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы превышения. Часть этого взноса предприниматель перечислил 18 октября 2023 года, после чего возник вопрос: нужно ли включить уплаченную сумму в уведомление, которое представляется не позднее 25 октября по итогам девяти месяцев.
Включать сумму дополнительного страхового взноса 1 процент в уведомление не нужно. Не создаем в уведомлении отдельную строку по страховым взносам ИП за себя и не прибавляем сумму взноса к авансовому платежу по УСН.
В уведомлении, представляемом по итогам девяти месяцев, укажем только авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате после уменьшения на страховые взносы. Сама сумма дополнительного взноса в размере 1 процента в этом уведомлении не отражается.
Если после уменьшения авансовый платеж по УСН равен нулю и отсутствует отрицательная сумма, которую необходимо заявить к уменьшению ранее начисленных авансов, уведомление по УСН также не представляем.
Разберем подробнее, почему дополнительный страховой взнос не включается в уведомление, как правильно рассчитать авансовый платеж по УСН и каким образом отразить операцию в 1С:Бухгалтерии 8.
Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя. Обязанность включает две составляющие:
страховые взносы в совокупном фиксированном размере;
дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Дополнительный взнос рассчитаем по формуле:
Дополнительный взнос = (доход за год − 300 000 рублей) × 1 процент.
Для ИП на УСН с объектом «Доходы» при расчете дополнительного взноса используем доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ. Расходы предпринимателя из расчетной базы не вычитаем.
Например, если годовой доход ИП составил 2 000 000 рублей, дополнительный взнос определим следующим образом:
(2 000 000 рублей − 300 000 рублей) × 1 процент = 17 000 рублей.
Не будем считать дополнительный взнос отдельным квартальным платежом. Закон устанавливает расчетный период продолжительностью один календарный год. Окончательный размер дополнительного взноса определим по доходам за весь год.
Поэтому выражение «уплатили 1 процент за девять месяцев» используем только как рабочее описание досрочного перечисления. Самостоятельной обязанности по уплате дополнительного взноса именно за первый квартал, полугодие или девять месяцев НК РФ не устанавливает.
Если в октябре предприниматель перечислил сумму, рассчитанную исходя из дохода за девять месяцев, рассмотрим ее как досрочное пополнение ЕНС в счет будущих обязательств. После окончания года обязательно пересчитаем итоговый дополнительный взнос по фактическому годовому доходу.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов используется для передачи налоговому органу сведений об обязательстве, когда срок его уплаты наступает раньше срока представления декларации или расчета.
Однако страховые взносы ИП за себя администрируются в специальном порядке. Размер фиксированной части определяется НК РФ, а размер дополнительного взноса устанавливается по данным о годовом доходе предпринимателя.
ФНС разъясняет, что по страховым взносам ИП за себя уведомление об исчисленных суммах не представляется. Это относится как к совокупному фиксированному размеру, так и к дополнительному взносу 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей.
Следовательно, при перечислении дополнительного взноса не формируем уведомление по КБК страховых взносов. Перечислим деньги в составе единого налогового платежа, обеспечим достаточное сальдо ЕНС к установленному сроку и проверим отражение обязанности в личном кабинете ИП.
Не будем путать два разных обязательства:
страховой взнос ИП за себя, по которому уведомление не требуется;
авансовый платеж по УСН, по которому уведомление за первый квартал, полугодие и девять месяцев представляется.
Сумма страховых взносов участвует в расчете уменьшения налога, но не превращается в отдельную строку уведомления по УСН.
Уведомление, которое в 2023 году требовалось представить не позднее 25 октября, относилось к авансовому платежу по УСН за девять месяцев. Необходимость уведомления была связана с тем, что декларация по УСН представляется после окончания года, а авансовый платеж должен быть уплачен раньше.
В уведомлении укажем не весь налог, исчисленный с начала года, и не сумму перечисленного единого налогового платежа. Отразим сумму авансового платежа по УСН, которую необходимо доплатить по итогам девяти месяцев с учетом ранее исчисленных авансов.
Разберем расчет по шагам:
определим доход с начала года по 30 сентября;
умножим доход на ставку УСН;
уменьшим рассчитанный налог на допустимую сумму страховых взносов;
учтем ограничение 50 процентов, если ИП производит выплаты физическим лицам;
вычтем авансовые платежи, исчисленные за первый квартал и полугодие;
получим сумму к доплате за девять месяцев;
именно эту сумму укажем в уведомлении.
Сумму дополнительного взноса 1 процент отдельно в уведомление не включаем. Она уже учитывается как показатель, уменьшающий авансовый платеж по УСН.
Проанализируем два самостоятельных действия.
Первое действие — уплата страховых взносов. Предприниматель перечисляет деньги на ЕНС в составе ЕНП. При этом уведомление по дополнительному взносу не подает.
Второе действие — расчет авансового платежа по УСН. Предприниматель уменьшает исчисленный налог на допустимую сумму страховых взносов и сообщает налоговому органу итоговый авансовый платеж по УСН.
Не прибавляем дополнительный взнос к сумме уведомления. Если, например, авансовый платеж по УСН после уменьшения составляет 20 000 рублей, а дополнительный взнос перечислен в размере 10 000 рублей, в уведомлении укажем 20 000 рублей, а не 30 000 рублей.
Не указываем в уведомлении и сумму налога до уменьшения. Если налог до вычета взносов составляет 60 000 рублей, но после уменьшения и учета ранее начисленных авансов к доплате осталось 20 000 рублей, укажем именно 20 000 рублей.
В 2023 году порядок уменьшения УСН на страховые взносы ИП был изменен Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
До внесения изменений уменьшение в значительной степени связывалось с фактической уплатой страховых взносов. После изменения пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ ИП получил право уменьшать налог и авансовые платежи по УСН на страховые взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем периоде.
Для уменьшения УСН за 2023 год на фиксированные взносы и дополнительный взнос 1 процент не требовалось предварительно резервировать деньги путем подачи заявления о зачете положительного сальдо ЕНС.
ФНС в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что дополнительный взнос с доходов 2023 года, срок уплаты которого наступал 1 июля 2024 года, можно было по выбору ИП использовать для уменьшения УСН либо в 2023 году, либо в 2024 году. Фактическая уплата к моменту уменьшения не являлась обязательным условием.
Следовательно, платеж, произведенный 18 октября 2023 года, не нужно было включать в уведомление как отдельную сумму страховых взносов. Более того, право уменьшить авансовый платеж по УСН за девять месяцев 2023 года могло применяться и без такого досрочного платежа.
Главное условие — не учтем одну и ту же сумму дополнительного взноса дважды. Если уменьшили на нее УСН за 2023 год, повторно уменьшать на нее налог за 2024 год нельзя.
Несмотря на то что окончательный дополнительный взнос рассчитывается по итогам года, для уменьшения авансового платежа можно определить его расчетную величину исходя из дохода, фактически полученного с начала года.
Посмотрим на пример. Доход ИП на УСН 6 процентов за девять месяцев 2023 года составил 1 200 000 рублей.
Расчетная сумма дополнительного взноса:
(1 200 000 рублей − 300 000 рублей) × 1 процент = 9 000 рублей.
ИП вправе использовать эти 9 000 рублей для уменьшения авансового платежа по УСН за девять месяцев.
После окончания года пересчитаем дополнительный взнос по итоговому годовому доходу. Предположим, за октябрь — декабрь ИП получил еще 800 000 рублей. Общий годовой доход составит 2 000 000 рублей, а дополнительный взнос — 17 000 рублей.
Если при расчете аванса за девять месяцев уже учли 9 000 рублей, при расчете годового налога сможем дополнительно использовать оставшиеся 8 000 рублей при наличии достаточной суммы налога.
Если годовой доход по каким-либо причинам оказался ниже дохода, использованного для промежуточного расчета, пересчитаем уменьшение и проверим, не был ли авансовый платеж занижен.
Используем пример для ИП без работников:
доход за девять месяцев 2023 года — 1 200 000 рублей;
ставка УСН — 6 процентов;
совокупный фиксированный взнос за 2023 год — 45 842 рубля;
расчетный дополнительный взнос — 9 000 рублей;
авансовый платеж, ранее исчисленный за полугодие, — 10 079 рублей.
Сначала рассчитаем налог с начала года:
1 200 000 рублей × 6 процентов = 72 000 рублей.
Уменьшим налог на страховые взносы:
72 000 рублей − 45 842 рубля − 9 000 рублей = 17 158 рублей.
Затем вычтем ранее исчисленный авансовый платеж:
17 158 рублей − 10 079 рублей = 7 079 рублей.
В уведомлении за девять месяцев укажем авансовый платеж по УСН в размере 7 079 рублей.
Не добавляем в уведомление отдельную строку на 9 000 рублей. Не указываем сумму 16 079 рублей. Также не отражаем в уведомлении всю сумму налога с начала года 72 000 рублей.
Именно такой алгоритм расчета был реализован в 1С:Бухгалтерии 8 начиная с релиза 3.0.142.67.
Правило уменьшения налога зависит от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам.
Если ИП не имеет работников и не выплачивает вознаграждения физическим лицам, уменьшим налог по УСН на страховые взносы за себя без ограничения 50 процентов. При достаточной сумме взносов авансовый платеж можно уменьшить до нуля.
Если ИП имеет работников, применим ограничение 50 процентов. Общая сумма уменьшения на страховые взносы ИП за себя, взносы за работников и другие предусмотренные законом платежи не должна уменьшить исчисленный налог более чем наполовину.
Посмотрим на пример. ИП с работниками исчислил налог за отчетный период в размере 100 000 рублей. Страховые взносы за себя и работников составили 70 000 рублей.
Из-за ограничения уменьшить налог можно максимум на 50 000 рублей. Авансовый платеж после уменьшения составит:
100 000 рублей − 50 000 рублей = 50 000 рублей.
В уведомлении укажем рассчитанную сумму авансового платежа с учетом ранее исчисленных авансов. Сами страховые взносы ИП за себя в уведомлении не отражаем.
Если ИП перечислил 18 октября сумму дополнительного взноса в составе ЕНП, деньги поступили на единый налоговый счет.
Не будем считать, что сам факт перечисления создал отдельную обязанность по дополнительному взносу за девять месяцев. Окончательный размер взноса определится по результатам календарного года, а установленный срок его уплаты наступит в следующем году.
До наступления срока исполнения обязательства деньги на ЕНС могут использоваться для погашения других обязанностей в установленной НК РФ последовательности. Поэтому не ограничимся фактом раннего платежа. Проверим сальдо ЕНС перед каждым сроком уплаты.
Если предприниматель уплатил деньги заранее исключительно для уменьшения авансового платежа по УСН за девять месяцев 2023 года, после изменений, внесенных Законом № 389-ФЗ, такая досрочная уплата уже не являлась обязательным условием уменьшения.
Возвращать платеж только по этой причине не требуется. Оставим деньги на ЕНС для погашения ближайших налоговых обязательств либо оформим возврат положительного сальдо, если средства не понадобятся и соблюдены условия возврата.
После вступления в силу нового порядка для уменьшения УСН на взносы, подлежащие уплате, заявление о зачете в счет предстоящей обязанности подавать не требовалось.
Это особенно важно для операций второй половины 2023 года. Старые рекомендации о необходимости сначала перечислить ЕНП, затем подать заявление о зачете и только после этого уменьшить УСН применялись до изменения законодательства и к отдельным переходным ситуациям.
Для рассматриваемой операции применим следующий порядок:
рассчитаем допустимую сумму уменьшения;
уменьшим авансовый платеж по УСН;
представим уведомление только на итоговый авансовый платеж по УСН;
не представляем уведомление по дополнительному взносу;
не подаем заявление о зачете только ради права на уменьшение УСН.
Если страховые взносы полностью перекрыли исчисленный авансовый платеж и по соответствующему сроку сумма к уплате равна нулю, нулевое уведомление не представляем.
ФНС разъясняла, что при отсутствии налога к уплате, в том числе вследствие уменьшения УСН на страховые взносы, уведомление подавать не требуется.
Посмотрим на пример. ИП без работников получил за первый квартал доход 500 000 рублей. Налог составил 30 000 рублей. Допустимая сумма страховых взносов, уменьшающая налог, составляет не менее 30 000 рублей.
Авансовый платеж равен нулю. Уведомление с нулевой суммой не создаем.
При этом сохраним расчет, подтверждающий уменьшение. Проверим доходы, сумму взносов и отсутствие ограничения 50 процентов.
Отсутствие текущей доплаты и отрицательное значение авансового платежа — разные ситуации.
УСН рассчитывается нарастающим итогом. Может оказаться, что после учета страховых взносов сумма авансового платежа с начала года стала меньше суммы, ранее заявленной в уведомлениях.
В такой ситуации может потребоваться уведомление с отрицательной суммой, чтобы уменьшить ранее сформированную совокупную обязанность.
Посмотрим на пример:
за первый квартал в уведомлении указали 20 000 рублей;
за полугодие дополнительно указали 15 000 рублей;
всего ранее начислено 35 000 рублей;
после учета страховых взносов авансовый платеж нарастающим итогом за девять месяцев составляет 30 000 рублей.
Разница равна минус 5 000 рублей. Для корректировки совокупной обязанности укажем в уведомлении отрицательное значение 5 000 рублей в порядке, действовавшем для соответствующего периода.
Не используем отрицательное уведомление только потому, что текущая сумма к доплате равна нулю. Сначала сравним авансовый платеж нарастающим итогом с суммами, уже начисленными за предыдущие отчетные периоды.
Уведомление не является платежным поручением. Оно не показывает, сколько всего денег предприниматель перечисляет на ЕНС.
Например, ИП намерен перечислить единым платежом:
7 079 рублей авансового платежа по УСН;
9 000 рублей в счет будущего дополнительного взноса;
5 000 рублей в запас для предстоящих обязательств.
Общая сумма ЕНП составит 21 079 рублей. Однако в уведомлении по УСН укажем только 7 079 рублей.
Оставшиеся деньги будут учитываться в составе положительного сальдо ЕНС до их распределения по налоговым обязательствам.
Не пытайтесь обеспечить совпадение суммы уведомления и суммы банковского платежа. При ЕНС они могут закономерно отличаться.
Рассмотрим подробнее порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8, редакция 3.0.
Для расчета авансового платежа за девять месяцев 2023 года используем релиз не ниже 3.0.142.67. Начиная с этой версии программа поддерживает уменьшение УСН «Доходы» на страховые взносы ИП за себя без обязательного факта их предварительной уплаты.
Если используется более ранний релиз, обновим конфигурацию перед расчетом. Не исправляем сумму авансового платежа вручную до проверки обновлений, поскольку программа может применять устаревший алгоритм.
Перед расчетом авансового платежа проверим основные настройки информационной базы.
Откроем карточку организации или индивидуального предпринимателя.
Проверим применение УСН.
Убедимся, что выбран объект налогообложения Доходы.
Проверим налоговую ставку.
Уточним наличие работников и применение ограничения 50 процентов.
Проверим регистрацию всех доходов с начала года.
Убедимся, что ранее рассчитанные авансовые платежи отражены правильно.
Если программа рассчитала дополнительный взнос или уменьшение неверно, сначала проверим налоговую базу. Не вводим корректировку только в уведомление, поскольку ошибка сохранится в декларации по УСН.
После отражения всех операций за сентябрь выполним закрытие месяца.
Откроем раздел Операции.
Перейдем в обработку Закрытие месяца.
Выберем сентябрь 2023 года.
Выполним регламентную операцию Расчет налога УСН.
Откроем справку-расчет по ссылке с названием операции.
Проверим доходы, налог до уменьшения, фиксированные взносы и дополнительный взнос 1 процент.
Сверим ранее исчисленные авансовые платежи.
Определим итоговую сумму к доплате.
Не ограничиваемся итоговой цифрой. Расшифруем расчет и проверим, какую сумму дополнительного взноса программа использовала для уменьшения.
В релизах, актуальных для 2023 года, уведомление можно было сформировать через список задач.
Откроем раздел Главное.
Перейдем в Задачи организации.
Выберем задачу УСН, уведомление за 3 квартал 2023 г..
Откроем расчет авансового платежа.
Проверим сумму налога после уменьшения на страховые взносы.
Нажмем Сформировать уведомление.
Программа создаст документ Уведомление об исчисленных суммах налогов. В нем должна быть строка по авансовому платежу УСН с итоговой суммой к доплате.
Строки по дополнительному страховому взносу ИП в уведомлении быть не должно.
Перед отправкой проверим:
ИНН индивидуального предпринимателя;
код налогового органа;
ОКТМО;
КБК налога по УСН с объектом «Доходы»;
код отчетного периода за девять месяцев;
отчетный год;
сумму авансового платежа.
Не выбираем КБК страховых взносов ИП. Не добавляем в документ сумму, уплаченную 18 октября.
Если 1С автоматически добавила строку по дополнительным взносам, проверим вид операции, релиз конфигурации и ручные записи. Типовой расчет уведомления по УСН не должен включать отдельное обязательство по взносам ИП за себя.
Перечисление денег в составе ЕНП отразим банковским документом.
Откроем раздел Банк и касса.
Перейдем в Банковские выписки.
Создадим или загрузим документ Списание с расчетного счета.
Выберем вид операции Уплата налога.
В поле налога укажем Единый налоговый платеж.
Заполним сумму фактического перечисления.
Проведем документ.
В сумму банковского платежа могут входить деньги сразу на несколько обязательств. Не требуется создавать отдельное уведомление на каждую часть ЕНП.
Документ Списание с расчетного счета подтверждает перечисление денег. Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов сообщает налоговой инспекции сумму конкретного обязательства. Не смешиваем назначение этих объектов.
Если программа не учла дополнительный взнос при расчете авансового платежа, разберем причины по шагам.
Проверим релиз 1С:Бухгалтерии 8. Для автоматического применения нового порядка 2023 года используем версию не ниже 3.0.142.67.
Проверим дату обновления и повторно выполним закрытие сентября.
Перепроведем документы, формирующие доходы УСН.
Сформируем Книгу учета доходов и расходов УСН.
Сверим доход с начала года.
Откроем Расчет налога УСН и изучим расшифровку уменьшения.
Проверим, не установлен ли ошибочный признак наличия работников.
Проверим, не исчерпано ли ограничение 50 процентов.
Сверим суммы взносов, уже использованные в предыдущих кварталах.
Убедимся, что дополнительный взнос не был отнесен программой к другому году.
Не добавляем сумму непосредственно в печатную форму уведомления. Сначала исправим расчет УСН, чтобы правильные показатели попали и в годовую декларацию.
Возможна обратная ошибка: одна и та же сумма дополнительного взноса используется в двух периодах.
Например, 9 000 рублей были учтены при расчете аванса за девять месяцев 2023 года, а затем повторно уменьшили налог за 2024 год.
Проверим:
суммы уменьшения за каждый отчетный период;
справки-расчеты налога УСН;
декларации за 2023 и 2024 годы;
ручные операции по регистрам УСН;
перенесенные остатки страховых взносов;
изменения, внесенные после обновления конфигурации.
Не учитываем один и тот же взнос повторно. Если часть дополнительного взноса использована в текущем году, в следующий год переносим только неиспользованный остаток.
До отправки уведомления выполним независимый контроль.
Возьмем доход по КУДиР с 1 января по 30 сентября.
Умножим его на ставку УСН.
Рассчитаем дополнительный взнос: доход минус 300 000 рублей, результат умножим на 1 процент.
Определим доступную сумму фиксированных взносов.
Применим ограничение 50 процентов, если есть работники.
Вычтем ранее исчисленные авансы.
Сравним результат с данными 1С.
Если суммы не совпадают, не отправляем уведомление до выяснения причины.
Если уведомление еще не отправлено, удалим лишнюю строку по страховым взносам и оставим только правильный авансовый платеж по УСН.
Если уведомление уже отправлено, проверим квитанцию о приеме и состояние ЕНС.
Возможны два варианта:
Строка не принята налоговым органом. Сохраним сообщение об отказе и представим правильное уведомление по УСН.
Ошибочная строка принята и создала обязанность. Подадим корректирующее уведомление, обнулив ошибочные реквизиты, и отдельно проверим правильность строки по УСН.
При исправлении ошибочного обязательства повторим его КБК, ОКТМО, период и год, а сумму укажем равной нулю. Затем убедимся, что неправильное начисление удалено из совокупной обязанности.
Не пытайтесь компенсировать ошибку увеличением ЕНП. Дополнительная уплата денег не устраняет неправильное начисление на ЕНС.
Если страховые взносы не были учтены и в уведомлении указана завышенная сумма авансового платежа, подготовим исправленное уведомление.
При ошибке только в сумме повторно укажем те же реквизиты обязанности и полную правильную сумму. Новое уведомление заменит ранее переданную сумму, а не прибавится к ней.
Посмотрим на пример. Первоначально в уведомлении указали 20 000 рублей, но после учета дополнительного взноса правильный авансовый платеж составляет 11 000 рублей.
В исправленном уведомлении укажем 11 000 рублей. Не указываем минус 9 000 рублей как разницу, если исправляется именно сумма одной и той же обязанности.
После обработки исправления проверим ЕНС.
Если предприниматель уменьшил УСН на сумму, превышающую допустимый размер, пересчитаем авансовый платеж.
Причиной ошибки может быть:
неправильно рассчитанный доход;
повторное использование одного взноса;
неприменение ограничения 50 процентов при наличии работников;
использование дополнительного взноса в сумме выше установленного максимума;
ошибка в годе, к которому относится взнос;
неверный учет ранее исчисленных авансов.
Представим исправленное уведомление с полной правильной суммой авансового платежа и обеспечим достаточное сальдо ЕНС. Проверим возможное начисление пеней.
Дополнительный взнос 1 процент ограничен максимальной суммой, установленной НК РФ для конкретного расчетного периода.
Для 2023 года максимальный дополнительный взнос составлял 257 061 рубль.
Даже если расчет по формуле дает большую сумму, начислим не более установленного предела.
Посмотрим на пример. Доход предпринимателя настолько высок, что 1 процент с превышения составляет 300 000 рублей. За 2023 год применим ограничение и начислим 257 061 рубль.
Не переносим максимальную сумму одного года на другой. Размер предела меняется, поэтому при расчете текущего периода используем показатели соответствующего года.
Дополнительный взнос уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Следовательно, дополнительный взнос с доходов 2023 года необходимо было уплатить не позднее 1 июля 2024 года.
Платеж от 18 октября 2023 года являлся досрочным. Уведомление по этому платежу не требовалось.
Для последующих лет применим тот же общий принцип: рассчитаем дополнительный взнос по годовому доходу и обеспечим его уплату к 1 июля следующего года. Если срок приходится на нерабочий день, учтем правила переноса.
Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, рассчитаем дополнительный взнос исходя из совокупного дохода от предпринимательской деятельности по применяемым режимам.
Затем распределим сумму страховых взносов, которую используем для уменьшения налогов, так, чтобы исключить двойной учет.
Не уменьшаем одновременно авансовый платеж по УСН и стоимость патента на одну и ту же сумму дополнительного взноса.
Для УСН представим уведомление с итоговым авансовым платежом. Для уменьшения патента используется специальное уведомление по форме КНД 1112021. Это другой документ, не связанный с уведомлением об исчисленных суммах налогов по форме КНД 1110355.
Сам дополнительный взнос ИП за себя по-прежнему не включаем в уведомление об исчисленных суммах.
Если предприниматель прекращает деятельность до окончания года, расчет страховых взносов производится по специальным правилам за период до снятия с учета.
В этом случае не ждем обычного годового срока уплаты. Определим взносы и перечислим их в срок, установленный для прекращения деятельности.
Однако отдельное уведомление об исчисленной сумме взносов ИП за себя не формируем. Проверим начисление в личном кабинете и состояние ЕНС.
Основной вывод темы сохранился: уведомление по дополнительным страховым взносам ИП за себя не представляется.
Также сохраняется правило, по которому ИП на УСН «Доходы» может уменьшать налог на взносы за себя, подлежащие уплате, без обязательной фактической уплаты на момент уменьшения.
Дополнительный взнос 1 процент за текущий год можно использовать для уменьшения УСН в текущем или следующем году. Неиспользованный остаток можно перенести, но повторный учет одной суммы не допускается.
В 2026 году ФНС и разработчики 1С подтверждают применение этого порядка. Например, дополнительный взнос с доходов 2025 года можно использовать при расчете УСН за 2025 год либо в оставшейся части за 2026 год.
При работе с текущими периодами используем актуальную форму декларации и актуальный релиз 1С. Не переносим механически номера строк и размеры взносов из 2023 года.
В новой форме декларации по УСН предусмотрены отдельные показатели для дополнительного взноса 1 процент.
В разделе 2.1.1 используются:
строка 160 — общая сумма дополнительного взноса, используемая для уменьшения налога;
строка 161 — дополнительный взнос за текущий расчетный период;
строка 162 — неиспользованный дополнительный взнос за предыдущий расчетный период.
Эти строки относятся к годовой декларации и не означают, что дополнительный взнос нужно включать в уведомление по авансовому платежу.
Разделим документы:
в декларации раскрываем расчет годового налога и использованные страховые взносы;
в уведомлении показываем авансовый платеж по УСН к установленному сроку;
по самому дополнительному взносу уведомление не подаем.
Перед отправкой уведомления сформируем контрольные отчеты.
Книга доходов и расходов УСН — проверим доход с начала года.
Расчет налога УСН — сверим налог до уменьшения и после уменьшения.
Справка-расчет авансового платежа по УСН — проверим сумму к доплате.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — проконтролируем КБК, ОКТМО, период и сумму.
Отчеты по ЕНС — сверим уплату, начисления и сальдо.
Банковские выписки — подтвердим перечисление ЕНП 18 октября.
Если учет ведется в другой программе, состав контрольных регистров может отличаться, но логика останется одинаковой: сначала рассчитаем налог, затем определим допустимое уменьшение и только после этого сформируем уведомление на чистую сумму авансового платежа.
Проанализируем типичные ошибки предпринимателей и бухгалтеров.
Добавляют сумму взноса 1 процент в уведомление. Не делаем этого: уведомление содержит только авансовый платеж по УСН.
Создают отдельную строку по КБК страховых взносов ИП. Уведомление по взносам за себя не требуется.
Считают дополнительный взнос квартальным. Окончательно рассчитываем его по годовому доходу.
Указывают в уведомлении налог до уменьшения. Отражаем итоговую сумму к доплате.
Указывают всю сумму налога нарастающим итогом. Учитываем ранее исчисленные авансовые платежи.
Считают, что сумма уведомления должна совпадать с ЕНП. Платеж может включать деньги для нескольких обязательств.
Подают нулевое уведомление. При отсутствии обязанности нулевое уведомление не требуется.
Не подают отрицательное уведомление, когда нарастающий аванс уменьшился. Проверим необходимость уменьшения ранее начисленной обязанности.
Повторно используют один взнос в следующем году. Ведем учет использованных сумм.
Не применяют ограничение 50 процентов при наличии работников. Проверим статус ИП в отчетном периоде.
Не пересчитывают дополнительный взнос по годовому доходу. После декабря определим окончательную сумму.
Работают в устаревшей версии 1С. Обновим программу до расчета.
Исправляют только уведомление. Сначала исправим регистры УСН и расчет налога.
Соберем решение в последовательный алгоритм.
Определим доход ИП за январь — сентябрь 2023 года.
Рассчитаем налог по ставке 6 процентов.
Определим страховые взносы, доступные для уменьшения.
Рассчитаем дополнительный взнос: доход за девять месяцев минус 300 000 рублей, умноженный на 1 процент.
Проверим наличие работников и ограничение 50 процентов.
Уменьшим налог на допустимую сумму взносов.
Вычтем ранее исчисленные авансовые платежи.
Получим авансовый платеж по УСН за девять месяцев.
В уведомлении отразим только эту сумму.
Не включаем отдельную строку по дополнительному взносу.
Не подаем заявление о зачете только ради уменьшения УСН.
Платеж от 18 октября отражаем как перечисление ЕНП.
После окончания года пересчитаем дополнительный взнос по годовому доходу.
Не используем учтенную сумму повторно в следующем году.
Проверим начисления и сальдо ЕНС.
Досрочно перечислить предполагаемую сумму дополнительного взноса можно. Однако такая оплата не означает, что в октябре возникает самостоятельный срок уплаты взноса за девять месяцев.
Деньги поступают на единый налоговый счет. Окончательная обязанность определяется после завершения календарного года.
При этом для уменьшения авансового платежа по УСН за девять месяцев 2023 года фактическое перечисление 18 октября не было обязательным после вступления в силу нового порядка.
Поэтому не совершаем лишних действий:
не подаем уведомление по взносу;
не указываем взнос отдельной строкой в уведомлении по УСН;
не прибавляем взнос к авансовому платежу;
не подаем заявление о зачете только для уменьшения налога;
не начисляем взнос как отдельную квартальную обязанность.
ИП на УСН с объектом «Доходы» не должен включать дополнительный страховой взнос 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей в уведомление об исчисленных суммах.
Уведомление, представляемое по итогам девяти месяцев, заполним только на сумму авансового платежа по УСН после уменьшения на страховые взносы и вычета ранее исчисленных авансов.
Платеж дополнительного взноса, произведенный 18 октября 2023 года, не указываем отдельной строкой. Он отражается как перечисление денежных средств на ЕНС. По страховым взносам ИП за себя уведомление не подается.
Если ИП не имеет работников, уменьшим УСН на взносы за себя без ограничения 50 процентов. Если ИП производит выплаты физическим лицам, применим ограничение: налог нельзя уменьшить более чем наполовину.
Если после уменьшения сумма авансового платежа равна нулю и нет отрицательной разницы с ранее начисленными авансами, уведомление не представляем. Если аванс нарастающим итогом стал меньше ранее начисленных сумм, проанализируем необходимость отрицательного уведомления.
В 1С:Бухгалтерии 8 выполним регламентную операцию Расчет налога УСН, проверим справку-расчет и сформируем Уведомление об исчисленных суммах налогов из задачи по УСН. В документ должна попасть только итоговая сумма авансового платежа. Уплату ЕНП отразим документом Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога и налогом Единый налоговый платеж.
Информация носит справочный характер