Проанализируем ситуацию: организация фактически не работает, поступлений нет, сотрудников нет, остался только учредитель, который одновременно является директором. Зарплата ему не начисляется и не выплачивается, потому что у компании нет деятельности и денежных средств. Возникает практический вопрос: нужно ли начислять страховые взносы за такого директора и каким будет расчет по страховым взносам — нулевым или нет.
Главный вывод для периодов с 2026 года: если речь идет о коммерческой организации, директор является единоличным исполнительным органом, а выплаты за месяц меньше федерального МРОТ или отсутствуют совсем, страховые взносы нужно начислять исходя из МРОТ. Отсутствие деятельности, отсутствие выручки, отсутствие денег на расчетном счете, отпуск без сохранения зарплаты, отсутствие трудового договора или нулевая зарплата сами по себе не освобождают организацию от расчета страховых взносов за руководителя.
РСВ в такой ситуации с 2026 года уже не будет нулевым. В расчете нужно отразить базу для начисления страховых взносов по директору и сумму исчисленных страховых взносов. Если организация применяет общий тариф 30%, то при федеральном МРОТ 27 093 рубля минимальная сумма взносов за директора за полный месяц 2026 года составит 8 127,90 рубля. Если у организации есть право на пониженный тариф, взносы рассчитывайте с минимальной базы, но по своему тарифу.
Посмотрим на логику вопроса. Бухгалтер рассуждает так: компания не работает, денег нет, зарплата не начисляется, значит, базы для страховых взносов быть не должно. До 2026 года такой подход во многих ситуациях действительно применялся: если выплат физическому лицу не было, страховые взносы с нулевой суммы не начислялись. Но с 2026 года для руководителей коммерческих организаций действует специальное правило.
В пункте 1 статьи 421 НК РФ закреплено, что если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, являющегося руководителем коммерческой организации, меньше МРОТ, база для страховых взносов определяется исходя из МРОТ. Это правило работает и тогда, когда выплат нет совсем.
Поэтому разберем ключевые условия:
организация является коммерческой;
у организации есть физическое лицо, которое выполняет полномочия руководителя, например генерального директора или директора;
это лицо указано как единоличный исполнительный орган или фактически исполняет функции руководителя;
за месяц ему не начислена зарплата либо начислена сумма меньше федерального МРОТ;
организация должна определить минимальную базу по страховым взносам не ниже МРОТ за этот месяц.
Важно: обязанность возникает не из-за того, что компания ведет активную деятельность, получает выручку или имеет деньги на счете. Обязанность возникает из самого факта существования коммерческой организации с руководителем-физическим лицом, по которому выплаты за месяц ниже МРОТ.
В исходной ситуации указано, что деятельность не ведется с марта 2025 года. Здесь нужно аккуратно разделить периоды.
Если мы рассматриваем отчетные периоды 2025 года, применяем правила, действовавшие в 2025 году. В общем случае страховые взносы начислялись на фактически начисленные выплаты и иные вознаграждения. Если зарплата директору в 2025 году действительно не начислялась, выплат не было, гражданско-правовых договоров не было, иных облагаемых выплат физическим лицам не было, то сама по себе «минимальная база по директору из МРОТ» за 2025 год еще не применялась.
Но если мы рассматриваем периоды с 01.01.2026, ситуация меняется. С 2026 года действует новое правило: для руководителя коммерческой организации база по страховым взносам за месяц не может быть меньше федерального МРОТ. Поэтому компания, которая перестала работать в марте 2025 года, но продолжает существовать в 2026 году и имеет директора, должна начислять страховые взносы за директора по новым правилам.
Разберем на примере.
Компания не ведет деятельность с марта 2025 года. На 01.01.2026 она не ликвидирована, из ЕГРЮЛ не исключена, директор продолжает числиться руководителем. Зарплата директору в январе 2026 года не начислялась. Несмотря на отсутствие деятельности, за январь 2026 года нужно определить базу по страховым взносам исходя из федерального МРОТ. РСВ за I квартал 2026 года уже не будет нулевым, потому что в нем появятся база и исчисленные взносы по директору.
Практический вывод: если компания не работает, но юридически продолжает существовать, не переносите выводы по 2025 году автоматически на 2026 год. Для 2026 года и последующих периодов нужно отдельно проверить обязанность по начислению страховых взносов за директора из МРОТ.
Рассмотрим расчет по шагам. Сначала определите, является ли директор руководителем коммерческой организации. Обычно это лицо, указанное в ЕГРЮЛ как имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Далее определите сумму выплат за месяц. Возможны три ситуации:
Выплат нет совсем. Базу для страховых взносов определяем исходя из одного федерального МРОТ за полный месяц.
Зарплата начислена, но меньше МРОТ. Базу нужно довести до федерального МРОТ. Взносы считаются не только с фактической зарплаты, а с базы не ниже МРОТ.
Зарплата выше МРОТ. Взносы рассчитываются в обычном порядке с фактически начисленной суммы.
Посмотрим на пример для общего тарифа 30% в 2026 году.
Федеральный МРОТ в 2026 году — 27 093 рубля. Директор в январе 2026 года зарплату не получал. Организация применяет общий тариф страховых взносов 30%. Тогда расчет будет таким:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Это минимальная сумма страховых взносов за директора за полный месяц при общем тарифе. Если директор исполнял полномочия неполный месяц, базу рассчитывайте пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он был руководителем.
Разберем пример с неполным месяцем. Организация создана 15 января 2026 года, директор назначен с даты регистрации, январь имеет 31 календарный день. Руководитель исполнял полномочия 17 календарных дней. Тогда минимальная база рассчитывается пропорционально:
27 093 руб. / 31 день × 17 дней = 14 854,55 руб.
При общем тарифе 30% сумма взносов составит:
14 854,55 руб. × 30% = 4 456,37 руб.
Если организация применяет пониженный тариф, используйте свой тариф. Например, если организация имеет право на тариф 15%, то взносы считайте с минимальной базы, но умножайте ее не на 30%, а на 15%. Не выбирайте тариф вручную «по желанию» — проверьте, действительно ли организация имеет право на льготу.
Теперь разберем вопрос по расчету по страховым взносам. С 2026 года для коммерческой организации, у которой есть директор, а зарплата ему не начисляется или начисляется меньше МРОТ, РСВ не будет нулевым. В нем нужно показать базу для начисления страховых взносов и сумму исчисленных страховых взносов.
В составе РСВ нужно заполнить:
титульный лист;
раздел 1 с суммами страховых взносов к уплате;
подраздел 1 раздела 1 с расчетом сумм страховых взносов;
раздел 3 с персонифицированными сведениями по директору как застрахованному лицу.
Даже если других работников нет, директор остается физическим лицом, по которому нужно отразить сведения. Поэтому не формируйте РСВ как полностью нулевой отчет, если за период действует обязанность начислить взносы с базы не ниже МРОТ.
РСВ подается по итогам каждого расчетного или отчетного периода. Ориентируйтесь на срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайний срок приходится на выходной или нерабочий день, применяйте стандартный перенос срока.
Важно: отсутствие денежных поступлений не превращает РСВ в нулевой. Денежный разрыв влияет на возможность своевременной уплаты, но не отменяет обязанность начислить взносы и отразить их в отчетности.
Рассмотрим ежемесячную отчетность. С 2026 года базу для исчисления взносов за директора нужно отражать не только в РСВ, но и в персонифицированных сведениях о физических лицах. Если директору зарплата не выплачивается, но по нему определяется база исходя из МРОТ, в строке 070 персонифицированных сведений указывайте соответствующую сумму базы.
На практике персонифицированные сведения подаются за первый и второй месяц квартала. За третий месяц квартала отдельные персонифицированные сведения обычно не представляются, потому что аналогичные данные включаются в раздел 3 РСВ. Но перед сдачей отчетности проверьте актуальные настройки программы и контрольные соотношения, чтобы не пропустить обязанность по конкретному периоду.
Разберем пример. Компания в январе и феврале 2026 года не работала, директор зарплату не получал. За январь и февраль организация должна отразить директора в персонифицированных сведениях и показать базу по строке 070 исходя из МРОТ. За март аналогичные сведения попадут в РСВ за I квартал через раздел 3.
Посмотрим отдельно на НДФЛ. Страховые взносы с минимальной базы по директору не означают автоматическое появление дохода для целей НДФЛ. Если зарплата директору не начислялась и не выплачивалась, организация не удерживала НДФЛ и не признавалась налоговым агентом по фактически выплаченному доходу директора.
Поэтому если никаких выплат физическим лицам в периоде не было, 6-НДФЛ с нулевыми показателями обычно не представляется. Но если директору или другим физическим лицам были фактические выплаты, например зарплата, компенсация, вознаграждение по договору ГПХ, дивиденды или иные доходы, обязанность по 6-НДФЛ нужно анализировать отдельно.
Практический вывод: не смешивайте страховые взносы и НДФЛ. По страховым взносам с 2026 года может появиться база из МРОТ даже без выплаты зарплаты. По НДФЛ налог возникает при наличии дохода, который нужно начислить, удержать и перечислить по правилам главы 23 НК РФ.
Разберем еще один практический момент. Если срок уплаты страховых взносов наступает раньше, чем организация сдает РСВ за квартал, нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Это уведомление нужно, чтобы налоговый орган корректно распределил сумму на ЕНС.
По общему правилу уведомления по страховым взносам подавайте за месяцы, по которым еще не сдан РСВ. Например, за январь и февраль уведомления понадобятся, а за март данные попадут в РСВ за I квартал. Аналогично действуйте по следующим кварталам.
Разберем по шагам:
рассчитайте базу по директору за месяц исходя из МРОТ или фактических выплат, если они выше МРОТ;
примените тариф страховых взносов организации;
определите сумму страховых взносов к уплате;
если до сдачи РСВ нужно сообщить сумму налоговому органу, сформируйте уведомление;
перечислите сумму на ЕНС;
по итогам квартала включите суммы в РСВ.
Если денег на расчетном счете нет, уведомление и РСВ все равно должны быть сформированы корректно. Неуплата приведет к задолженности, но непредставление отчетности или нулевой расчет вместо ненулевого создадут дополнительные риски.
Проанализируем самую неприятную часть вопроса: «платить не из чего». С точки зрения налогового учета это не является основанием не начислять страховые взносы. Если обязанность есть, организация должна начислить взносы, отразить их в отчетности и уплатить. Если денег нет, образуется задолженность на ЕНС, могут начисляться пени, а при длительной неуплате появятся дополнительные риски по взысканию.
Рассмотрим возможные управленческие решения.
Восстановите деятельность и обеспечьте финансирование. Если компания нужна, оцените, откуда будут поступать деньги на обязательные платежи. Это могут быть будущая выручка, заем от учредителя, вклад в имущество или иное законное финансирование.
Переведите директора на фактическую оплату не ниже МРОТ. Это не снизит страховые взносы, если сейчас зарплата нулевая, но наведет порядок в трудовых отношениях и кадровом учете. При выплате зарплаты также появится НДФЛ.
Проверьте право на пониженный тариф. Если организация относится к категории плательщиков, имеющих льготу по страховым взносам, сумма к уплате может быть меньше, чем при общем тарифе 30%.
Оцените переход на АУСН. Для организаций, которые соответствуют условиям автоматизированной УСН, это может снизить нагрузку по страховым взносам, потому что тариф страховых взносов на АУСН равен 0%. Но перед переходом обязательно проверьте регион применения режима, лимиты, состав участников, численность, вид деятельности, расчетный счет в уполномоченном банке и другие ограничения.
Начните ликвидацию компании. Если компания больше не нужна и деятельность не планируется, рассмотрите добровольную ликвидацию. Пока организация существует и у нее есть руководитель, обязанность по отчетности и взносам может сохраняться.
Проверьте возможность смены модели управления. Если функции единоличного исполнительного органа передаются управляющей организации, ситуация по взносам может отличаться, потому что специальное правило касается руководителя-физического лица. Но такой вариант нужно анализировать отдельно и не использовать формально только ради ухода от взносов.
Главное: не решайте проблему простым несданием РСВ или сдачей нулевого расчета. Для 2026 года это небезопасно, если организация коммерческая и директор продолжает числиться руководителем.
Разберем случаи, когда вывод может быть другим. Специальное правило по минимальной базе касается руководителей коммерческих организаций. Поэтому перед начислением проверьте статус организации и статус физического лица.
Некоммерческая организация. Для НКО правило о минимальной базе по руководителю коммерческой организации не применяется в том же виде. Если выплат нет, расчет может быть нулевым, но нужно анализировать конкретный статус организации и ее обязанности как страхователя.
Ликвидатор вместо директора. Если в ЕГРЮЛ директор уже заменен ликвидатором, нужно отдельно определить, является ли ликвидатор единоличным исполнительным органом для целей применения правила по МРОТ. В большинстве обычных ликвидационных ситуаций статус отличается от директора, но безопаснее анализировать документы и запись в ЕГРЮЛ.
Управляющая организация. Если полномочия переданы юридическому лицу, а не физическому лицу-директору, база по страховым взносам за физическое лицо может не возникать по этой норме. Но нужно проверить договор управления, запись в ЕГРЮЛ и фактическое исполнение функций.
Организация на АУСН. База по руководителю может определяться, но тариф страховых взносов по АУСН равен 0%, поэтому сумма взносов к уплате по таким страховым взносам может быть нулевой. При этом могут сохраняться специальные платежи и обязанности, связанные с травматизмом и передачей сведений через банк.
Периоды до 2026 года. Для 2025 года и более ранних периодов не применяйте новое правило задним числом. Если выплат не было, анализируйте старый порядок отдельно.
Если ситуация спорная, например директор одновременно мобилизован, находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты, не имеет трудового договора или не подписывает документы, не делайте вывод только по кадровой формальности. Для 2026 года налоговые органы прямо указывают, что отсутствие трудового договора, отсутствие выплат, отпуск за свой счет или отсутствие деятельности не снижают минимальную базу по страховым взносам за директора коммерческой организации.
Теперь посмотрим, как подойти к отражению начислений в 1С. В типовых конфигурациях 1С для 2026 года добавлены специальные механизмы для расчета страховых взносов за руководителя с базы не ниже МРОТ.
В 1С:Бухгалтерия 8 используйте разделы, связанные с зарплатой и кадрами. Конкретный путь зависит от интерфейса и версии программы, но обычно используются объекты Должности, Сотрудники, Начисление зарплаты, Регистрация облагаемой базы руководителя, Перерасчет страховых взносов, Налоги и отчеты, Страховые взносы.
Разберем базовые настройки:
проверьте, что программа обновлена до релиза, поддерживающего расчет страховых взносов за руководителя с МРОТ;
откройте карточку должности директора в справочнике Должности;
установите признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации, если должность действительно относится к руководителю;
в настройках страховых взносов проверьте флажок Дополнять облагаемую базу руководителя до МРОТ;
проверьте карточку физического лица и сотрудника, ИНН, СНИЛС, дату рождения и другие персональные данные;
проверьте тариф страховых взносов организации;
проверьте, что директор корректно отражен как сотрудник или физическое лицо для заполнения регламентированной отчетности.
Если директору начисляется зарплата, но она меньше МРОТ, используйте стандартный документ Начисление зарплаты. Программа должна рассчитать страховые взносы с учетом необходимости довести базу до МРОТ, если настройки выполнены правильно.
Если директору зарплата не начисляется вообще, используйте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. В нем укажите директора и количество дней, в течение которых он осуществлял полномочия руководителя в месяце. Поле с облагаемой базой должно заполниться исходя из МРОТ пропорционально указанным дням.
Разберем порядок действий, если зарплаты нет:
откройте раздел Зарплата и кадры;
перейдите к операциям по страховым взносам;
создайте документ Регистрация облагаемой базы руководителя;
выберите директора в поле Сотрудник;
укажите месяц начисления;
заполните поле Осуществлял руководство количеством календарных дней;
проверьте поле Облагаемая база;
проведите документ;
сформируйте регламентированную отчетность и проверьте РСВ.
Важно: документ Регистрация облагаемой базы руководителя не является начислением зарплаты. Он нужен для регистрации базы по страховым взносам. Поэтому его появление не означает, что директору автоматически начислен доход для НДФЛ.
В 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3 поддержка механизма расчета страховых взносов за руководителя с базы не ниже МРОТ добавлена в актуальных релизах. Используйте объекты Организации, Должности, Сотрудники, Начисление зарплаты и взносов, Регистрация облагаемой базы руководителя, Налоги и взносы, Отражение зарплаты в бухучете, Регламентированные отчеты.
Разберем настройку:
обновите конфигурацию до актуального релиза;
проверьте карточку организации и тариф страховых взносов;
проверьте должность директора и признак единоличного руководителя;
проверьте кадровые данные директора;
если зарплата начисляется, используйте Начисление зарплаты и взносов;
если зарплата не начисляется, зарегистрируйте базу через Регистрация облагаемой базы руководителя;
после расчета сформируйте РСВ и персонифицированные сведения;
проверьте контрольные соотношения перед отправкой.
Если директор числится в программе, но кадровый прием не оформлен, не игнорируйте его при расчете взносов. Для целей нового правила важен не только трудовой договор, но и осуществление полномочий руководителя. Поэтому в 1С может потребоваться зарегистрировать базу вручную через специальный документ.
Если директору установлен оклад 0 рублей, ситуация аналогична отсутствию начислений: по страховым взносам нужно сформировать минимальную базу. Если директору установлен оклад меньше МРОТ, программа должна доначислить взносы с разницы до МРОТ.
Рассмотрим типичные ошибки, которые возникают у бухгалтерии при отсутствии деятельности.
Сдают нулевой РСВ за 2026 год. Если у коммерческой организации есть директор, по которому нужно начислить взносы из МРОТ, нулевой РСВ будет ошибкой.
Не отражают директора в разделе 3 РСВ. Даже если зарплата не выплачивается, директор остается застрахованным лицом для целей отчетности по страховым взносам.
Не подают персонифицированные сведения. Если база по директору должна быть отражена за месяц, сведения нужно сформировать по установленным правилам.
Считают, что отсутствие трудового договора освобождает от взносов. С 2026 года это не так для руководителя коммерческой организации.
Считают, что отпуск без содержания уменьшает базу. Отпуск за свой счет не отменяет минимальную базу по страховым взносам за директора.
Не учитывают неполный месяц. При назначении или прекращении полномочий в середине месяца базу нужно считать пропорционально календарным дням руководства.
Применяют общий тариф, хотя есть льгота. Проверьте право на пониженный тариф, чтобы не переплатить.
Применяют льготный тариф без оснований. Это приведет к недоимке, пеням и возможным требованиям налогового органа.
Не обновляют 1С. В старом релизе может не быть документа Регистрация облагаемой базы руководителя или корректного автозаполнения отчетности.
Начисляют НДФЛ с условной базы по взносам. База по страховым взносам из МРОТ без фактической выплаты не является автоматической зарплатой для НДФЛ.
Разберем практический алгоритм для компании, которая не ведет деятельность, но не ликвидирована.
Проверьте период. Отдельно проанализируйте 2025 год и периоды с 2026 года. Новое правило по МРОТ применяется с 2026 года.
Проверьте статус организации. Убедитесь, что организация коммерческая. Для НКО порядок может отличаться.
Проверьте ЕГРЮЛ. Определите, кто указан как лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени организации.
Проверьте выплаты директору. Если выплат нет или они меньше МРОТ, рассчитайте минимальную базу.
Проверьте тариф страховых взносов. Используйте общий или пониженный тариф в зависимости от права организации.
Начислите страховые взносы. Если месяц полный, используйте один МРОТ. Если месяц неполный, рассчитайте пропорцию по календарным дням.
Отразите начисление в 1С. Используйте Начисление зарплаты или Регистрация облагаемой базы руководителя в зависимости от того, есть ли фактическая зарплата.
Сформируйте уведомления. Подайте уведомления по ЕНС за месяцы, по которым это требуется до сдачи РСВ.
Сформируйте персонифицированные сведения. Проверьте строку 070 и данные директора.
Сформируйте РСВ. Убедитесь, что отчет не нулевой, если по директору есть база и взносы.
Решите судьбу компании. Если деятельность не планируется, оцените ликвидацию, переход на другой режим или иную законную модель управления.
Такой алгоритм позволяет не просто ответить на вопрос «платить или не платить», а выстроить правильный учетный процесс. Это особенно важно для компаний, которые фактически «спят», но юридически продолжают существовать.
Если учредитель спрашивает, почему нужно платить взносы, хотя компания не работает, объясните ситуацию простыми словами.
С 2026 года для коммерческих организаций действует правило минимальной базы по страховым взносам за руководителя. Если директор получает меньше МРОТ или не получает зарплату вообще, взносы все равно рассчитываются с базы не ниже федерального МРОТ. Поэтому отсутствие деятельности и денег на счете не освобождает компанию от начисления страховых взносов и сдачи ненулевого РСВ. Если компания больше не нужна, безопаснее рассмотреть ликвидацию или другой законный вариант, чем продолжать сдавать нулевые отчеты при наличии обязанности начислять взносы.
Если учредитель предлагает «не начислять, потому что платить нечем», зафиксируйте риски. Невозможность уплаты не отменяет обязанность по расчету. Если отчетность будет сдана нулевой, налоговый орган может выявить расхождение, потребовать пояснения, доначислить взносы, пени и штрафы. Поэтому корректнее признать обязательство в учете и отдельно решать вопрос финансирования.
Подведем итог. Если компания не ведет деятельность с марта 2025 года, но продолжает существовать в 2026 году и имеет директора-физическое лицо, который является руководителем коммерческой организации, с 2026 года страховые взносы за него нужно начислять даже при отсутствии зарплаты и денежных поступлений. База определяется исходя из федерального МРОТ за полный месяц или пропорционально дням исполнения полномочий в неполном месяце.
РСВ с 2026 года в такой ситуации не будет нулевым. В нем нужно отразить директора, базу по страховым взносам и исчисленные суммы взносов. Также проверьте обязанность по персонифицированным сведениям и уведомлениям об исчисленных суммах. 6-НДФЛ при полном отсутствии выплат директору обычно не возникает, потому что условная база по страховым взносам не является фактической выплатой дохода для НДФЛ.
В 1С используйте актуальные релизы и специальные механизмы: Должности, Должность единоличного руководителя коммерческой организации, Дополнять облагаемую базу руководителя до МРОТ, Начисление зарплаты, Начисление зарплаты и взносов, Регистрация облагаемой базы руководителя, Регламентированные отчеты, РСВ и персонифицированные сведения. Если зарплаты нет, регистрируйте облагаемую базу руководителя отдельным документом и проверяйте, что отчетность заполняется не как нулевая.
Если деятельность не планируется и платить обязательные платежи нечем, рассмотрите управленческое решение: ликвидацию компании, переход на АУСН при соблюдении условий, проверку права на льготный тариф или изменение модели управления. Но не подменяйте это сдачей нулевого РСВ, если по закону уже должна быть начислена минимальная база по директору.
Информация носит справочный характер