Рассмотрим ситуацию, которая стала особенно актуальной с 2026 года для коммерческих организаций, у которых генеральному директору не начисляется заработная плата. Организация обязана исчислять страховые взносы с минимальной базы, равной федеральному МРОТ, даже если фактических выплат руководителю не было. При этом при заполнении РСВ возникает противоречие: в строке с суммой выплат отражается ноль, а в строке базы для начисления страховых взносов указывается сумма МРОТ.
Из-за такого заполнения программа проверки или оператор электронной отчетности может сформировать предупреждение о том, что база для начисления страховых взносов превышает сумму выплат. После этого отчет может получить статус «Сдано, требует уточнения».
Разберем по шагам, почему такая ситуация возникает, как правильно заполнить РСВ, нужно ли искусственно указывать несуществующую зарплату директору, считается ли отчет представленным, когда необходимо подавать корректировку и как подготовить пояснения для налоговой инспекции.
Сначала выясним причину появления минимальной базы по страховым взносам для руководителей коммерческих организаций.
С 1 января 2026 года для единоличного исполнительного органа коммерческой организации действует специальное правило. Если сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных руководителю за месяц, меньше федерального МРОТ, базу для исчисления страховых взносов необходимо принимать равной МРОТ.
Это правило применяется, в частности, когда:
Следовательно, отсутствие зарплаты не освобождает коммерческую организацию от обязанности начислить страховые взносы за директора.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 руб. Поэтому при применении основного единого тарифа страховых взносов 30% минимальная сумма страховых взносов за полный месяц составляет:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Если директор исполнял полномочия полный календарный месяц и у организации отсутствует право на применение специального пониженного тарифа, страховые взносы исчисляют с базы не ниже 27 093 руб.
При этом необходимо разграничивать два разных показателя:
В обычной ситуации база для начисления страховых взносов действительно не может превышать сумму выплат. Но для руководителей коммерческих организаций с 2026 года действует специальное правило о минимальной базе. Поэтому при отсутствии выплат возможно, что выплаты равны нулю, а база составляет МРОТ.
Рассмотрим распространенный совет: заполнить в РСВ сумму выплат в размере МРОТ, чтобы проверочная программа не показывала предупреждение о том, что база превышает выплаты.
Такой подход нельзя считать универсально правильным. Если директору реально не начислялась заработная плата, не оформлялись ведомости, не составлялся расчетный листок, не возникала задолженность по оплате труда и не удерживался НДФЛ, нельзя отражать в отчетности несуществующую выплату только для прохождения автоматической проверки.
Отражение фиктивной зарплаты может создать дополнительные проблемы:
Поэтому не следует подменять специальную минимальную базу для страховых взносов фактической заработной платой.
Если выплат директору не было, в РСВ следует отражать реальные сведения о выплатах. При этом базу для исчисления страховых взносов нужно показывать в размере МРОТ в соответствии со специальными правилами для руководителя коммерческой организации.
Иными словами, правильная логика выглядит так:
Фактическая зарплата директору = 0 руб.Минимальная база для страховых взносов = 27 093 руб.Страховые взносы при тарифе 30% = 8 127,90 руб.
Не нужно превращать минимальную базу по страховым взносам в фиктивную зарплату.
Разберем ситуацию на примере коммерческой организации, в которой директор исполнял полномочия полный месяц, но ему не начислялась зарплата.
Предположим, что за месяц у директора отсутствуют выплаты и иные вознаграждения. При этом организация обязана рассчитать страховые взносы с минимальной базы в размере 27 093 руб.
В расчете по страховым взносам необходимо отразить фактические выплаты и расчетную базу отдельно.
В разделе 3 РСВ по директору отражаем сведения о застрахованном лице, а также показатели выплат, базы и взносов. При отсутствии начислений показатель выплат должен соответствовать фактическим данным — нулю.
При этом в показателях базы для исчисления страховых взносов отражаем минимальную базу, определенную исходя из федерального МРОТ.
В рассматриваемом примере логика заполнения за один месяц будет следующей:
Если РСВ заполняется за квартал, показатели по месяцам отражаем отдельно. Например, если зарплата директору не начислялась в январе, феврале и марте 2026 года, база определяется за каждый полный месяц исполнения полномочий.
Тогда за первый квартал расчет может выглядеть следующим образом:
Январь:Выплаты — 0 руб.База — 27 093 руб.Взносы — 8 127,90 руб.Февраль:Выплаты — 0 руб.База — 27 093 руб.Взносы — 8 127,90 руб.Март:Выплаты — 0 руб.База — 27 093 руб.Взносы — 8 127,90 руб.
Итоговая база за квартал составит:
27 093 руб. × 3 месяца = 81 279 руб.
Итоговая сумма страховых взносов при основном тарифе 30% составит:
81 279 руб. × 30% = 24 383,70 руб.
Если директор начал или прекратил исполнять полномочия внутри месяца, минимальную базу определяем пропорционально числу календарных дней исполнения полномочий в соответствующем месяце.
Например, директор был назначен 16 января и исполнял полномочия с 16 по 31 января включительно. В таком случае определяем минимальную базу пропорционально количеству календарных дней исполнения полномочий.
При расчете необходимо учитывать фактическую дату вступления директора в должность и дату прекращения полномочий. Для подтверждения используем решение о назначении, сведения ЕГРЮЛ, приказ, устав, трудовой договор или иной документ, подтверждающий полномочия единоличного исполнительного органа.
Теперь проанализируем причину ошибки или предупреждения.
Исторически контрольные соотношения РСВ строились исходя из обычной логики: база для начисления страховых взносов формируется из выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Поэтому автоматическая проверка часто сопоставляет сумму выплат и величину базы.
До появления специального правила для директоров такое соотношение было логичным: если выплаты равны нулю, база тоже должна была быть равна нулю.
С 2026 года ситуация изменилась. Для руководителей коммерческих организаций минимальная база определяется не только исходя из начисленных выплат, но и исходя из федерального МРОТ.
Поэтому стандартное контрольное соотношение может сработать формально:
Сумма выплат = 0 руб.База для начисления страховых взносов = 27 093 руб.База превышает выплаты.
Но в рассматриваемой ситуации такое превышение не означает автоматически, что отчет заполнен недостоверно. Оно может быть следствием применения обязательного правила о минимальной базе по страховым взносам.
Необходимо различать два вида проверок:
Статус «Сдано, требует уточнения» обычно означает, что отчет поступил в налоговый орган и прошел прием, но по нему выявлено предупреждение, несоответствие или контрольное соотношение, требующее внимания.
Этот статус нельзя автоматически приравнивать к отказу в приеме РСВ.
Рассмотрим, как определить, считается ли отчет представленным.
Сам по себе статус «Сдано, требует уточнения» указывает, что отчет направлен и принят информационной системой. Однако окончательный вывод необходимо делать не по названию статуса в программе, а по документам электронного документооборота.
Проверим следующие документы и сведения:
Если налоговая инспекция направила квитанцию о приеме, а не уведомление об отказе в приеме, РСВ считается представленным.
Если отчет отображается в личном кабинете как принятый или сданный, а начисленные по нему страховые взносы учтены на ЕНС, это является дополнительным признаком того, что расчет принят налоговым органом.
Однако статус «требует уточнения» означает, что вопрос по контрольному соотношению не закрыт окончательно. Налоговая инспекция может направить требование о представлении пояснений или запросить уточненный РСВ.
Поэтому правильный вывод будет следующим: отчет, как правило, считается сданным, если получена квитанция о приеме и отсутствует уведомление об отказе. Но необходимо сохранить протокол, проверить его содержание и быть готовыми обосновать примененный порядок заполнения.
Разберем случаи, когда нельзя ограничиться статусом «Сдано, требует уточнения» и необходимо срочно исправлять расчет.
РСВ может быть признан непредставленным при наличии критических ошибок, которые прямо предусмотрены законодательством. В частности, это может произойти, если в расчете допущены ошибки в персональных данных застрахованного лица или показатели раздела 3 не сходятся с итоговыми показателями расчета по контрольным соотношениям, которые относятся к основаниям для признания РСВ непредставленным.
Опасными являются ситуации, когда налоговая инспекция направляет именно:
Если получено уведомление об отказе в приеме или расчет признан непредставленным, необходимо представить исправленный РСВ в срок, указанный в уведомлении. В такой ситуации нельзя считать, что отчет сдан только потому, что он был отправлен через оператора электронного документооборота.
Но если в протоколе содержится только предупреждение о том, что база превышает выплаты, а расчет принят, ситуация иная. Такое предупреждение необходимо проанализировать, но оно не всегда означает обязанность подавать уточненный РСВ.
Рассмотрим главный практический вопрос: нужно ли сдавать корректирующий РСВ и указывать в нем несуществующие выплаты директору в размере 27 093 руб.
Если директору действительно не начислялась зарплата, а база в размере МРОТ отражена в связи с применением специального правила, оснований для искусственного увеличения суммы выплат нет.
Не следует подавать уточненный РСВ только для того, чтобы заполнить строку выплат суммой МРОТ, если эта сумма не была начислена директору.
Уточненный РСВ необходимо представить, если первоначальный расчет содержит ошибку, которая приводит к занижению страховых взносов, искажению персональных сведений, неправильному расчету базы или иной недостоверности.
Например, уточненный РСВ потребуется, если:
Если же показатели заполнены по существу верно, а предупреждение связано только с тем, что автоматическое контрольное соотношение не учитывает специальный порядок минимальной базы руководителя, можно не представлять уточненный расчет.
Вместо этого следует подготовить пояснение и хранить документы, подтверждающие отсутствие выплат директору и правомерность расчета страховых взносов с МРОТ.
Иногда пользователи пытаются изменить корректные данные только ради того, чтобы программа электронной отчетности показала более удобный статус, например «Принято» без предупреждений.
Такой подход рискован. Отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции и фактические начисления. Нельзя подгонять показатели под программный контроль, если для этого приходится указывать несуществующую зарплату или несуществующие выплаты.
Рассмотрим два варианта.
Первый вариант — корректное отражение фактов.
Директору зарплата не начислялась. В строке выплат отражается ноль. В строке базы отражается 27 093 руб. Взносы исчислены в сумме 8 127,90 руб. Программа показывает предупреждение, но организация направляет пояснение о применении минимальной базы.
Второй вариант — заполнение отчета ради прохождения контроля.
Директору зарплата не начислялась. Но организация указывает в РСВ, что выплаты составили 27 093 руб. Формально контрольное соотношение проходит, но возникает недостоверность в части суммы начисленных выплат.
Первый вариант соответствует реальному содержанию операции. Второй вариант может создать противоречия между РСВ, бухгалтерским учетом, кадровыми документами, расчетом 6-НДФЛ и банковскими данными.
Поэтому при выборе между удобным статусом программы и достоверностью отчетности необходимо отдавать приоритет достоверности.
Рассмотрим подробнее, как обосновать заполнение РСВ, если налоговая инспекция направит требование о представлении пояснений.
В пояснении нужно кратко и последовательно указать:
Пример формулировки пояснения можно использовать в следующем виде:
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем, что генеральному директору организации за соответствующий месяц выплаты и иные вознаграждения не начислялись. При этом директор исполнял полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации. База для исчисления страховых взносов определена в размере федерального МРОТ в соответствии с действующим порядком определения минимальной базы по страховым взносам в отношении руководителей коммерческих организаций. В связи с этим в РСВ сумма выплат отражена в размере 0 руб., а база для исчисления страховых взносов отражена в размере 27 093 руб. Страховые взносы исчислены исходя из минимальной базы.»
Если директор исполнял полномочия неполный месяц, в пояснении дополнительно указываем дату назначения или прекращения полномочий и порядок пропорционального определения базы.
К пояснению при необходимости можно приложить:
Рассмотрим порядок действий в программах 1С. Точный интерфейс зависит от конфигурации и версии программы, поэтому названия разделов могут отличаться. Однако принцип работы остается одинаковым.
В «1С:Бухгалтерии предприятия» и «1С:Зарплате и управлении персоналом» необходимо использовать актуальный релиз программы, который учитывает изменения законодательства по страховым взносам за 2026 год.
Сначала проверим настройки организации:
В 1С для учета начислений и страховых взносов могут использоваться документы НачислениеЗарплатыИВзносов, ОтражениеЗарплатыВБухгалтерскомУчете, НачислениеПрочихДоходов, а также регламентные операции расчета страховых взносов.
Если программа автоматически предлагает заполнить сумму выплат директору в размере МРОТ, необходимо отдельно проверить, что именно формирует документ:
Необходимо добиться, чтобы минимальная база для взносов не превращалась автоматически в зарплату, доход для НДФЛ или задолженность перед директором, если фактическое начисление отсутствует.
Для контроля сформируем следующие отчеты:
РегламентированныйОтчетРасчетПоСтраховымВзносам;Если в расчетном листке появилась зарплата, которой организация не начисляла, необходимо проверить настройки начисления и порядок отражения минимальной базы в программе.
Если в отчете 6-НДФЛ появилась сумма дохода директора, хотя выплат не было, необходимо проверить, не сформировала ли программа фиктивное начисление заработной платы вместо технического расчета минимальной базы для страховых взносов.
Разберем практический алгоритм проверки расчета по страховым взносам перед отправкой.
Если предупреждение касается только превышения базы над выплатами, а все остальные показатели сформированы правильно, необходимо сохранить протокол и подготовить пояснение.
Рассмотрим связь РСВ и персонифицированных сведений о физических лицах.
В течение квартала организация представляет персонифицированные сведения о физических лицах. За последний месяц квартала отдельные персонифицированные сведения обычно не представляют, поскольку аналогичные персональные данные и суммы включаются в РСВ.
При заполнении персонифицированных сведений необходимо также отражать фактические выплаты и особенности расчета страховых взносов в соответствии с актуальным порядком заполнения формы.
Если в одном документе отражены нулевые выплаты, а в другом — искусственно указан МРОТ как зарплата, налоговая инспекция может выявить расхождение. Поэтому важно использовать единый подход:
Если после сдачи РСВ в личном кабинете налогоплательщика отражается списание страховых взносов с ЕНС, это подтверждает, что налоговый орган увидел начисленную сумму обязательства.
Однако списание средств с ЕНС не заменяет проверку статуса расчета. Необходимо убедиться, что:
Если все эти условия выполнены, а единственная проблема состоит в предупреждении о превышении базы над выплатами, нет оснований считать отчет несданным.
Рассмотрим вопрос уплаты страховых взносов.
Статус «Сдано, требует уточнения» не отменяет обязанность уплатить страховые взносы. Если организация правильно рассчитала минимальную базу и сумму взносов, платеж следует осуществить в установленный срок.
Не нужно ждать окончательного исчезновения предупреждения в программе, если обязанность по уплате страховых взносов уже возникла.
В рассматриваемой ситуации, если директор исполнял полномочия полный месяц и применяется основной тариф 30%, организация должна исчислить 8 127,90 руб. взносов за каждый месяц.
Если организация своевременно направила уведомление об исчисленных суммах и обеспечила наличие денежных средств на ЕНС, сумма страховых взносов будет зачтена в установленном порядке.
Проанализируем основные ошибки, которые допускают организации при заполнении РСВ по директору без заработной платы.
Подведем практический алгоритм действий для организации, которая получила такой статус по РСВ.
Если директору не начислялась зарплата, но он исполнял полномочия руководителя коммерческой организации, с 2026 года страховые взносы необходимо исчислять с минимальной базы, равной федеральному МРОТ.
В 2026 году минимальная база за полный месяц составляет 27 093 руб., а сумма страховых взносов по основному тарифу 30% составляет 8 127,90 руб.
В РСВ необходимо отражать реальные выплаты. Если выплат не было, не следует указывать фиктивную зарплату в размере МРОТ только для того, чтобы устранить предупреждение программы.
Ситуация, при которой сумма выплат равна нулю, а база для начисления страховых взносов составляет 27 093 руб., может быть правомерной при применении специального правила о минимальной базе для руководителя.
Статус «Сдано, требует уточнения» обычно означает, что расчет принят, но содержит предупреждение или несоответствие контрольному соотношению. Чтобы убедиться, что РСВ считается сданным, необходимо проверить квитанцию о приеме и отсутствие уведомления об отказе в приеме или признании расчета непредставленным.
Если показатели РСВ достоверны и страховые взносы рассчитаны правильно, можно направить пояснение о том, что база определена исходя из МРОТ, а выплаты директору фактически не начислялись. Уточненный РСВ следует представлять только при наличии реальной ошибки, а не для искусственного устранения формального предупреждения.
Информация носит справочный характер