← На главную

Проанализируем ситуацию: в ООО деятельности нет, операций нет, выручки нет. Штат фактически отсутствует. Ранее директор был уволен (например, в мае 2025 года), а полномочия единоличного исполнительного органа (ЕИО) возложены на единственного учредителя. Зарплата учредителю как руководителю не начисляется и не выплачивается. При этом нужно понять, какие отчеты все равно сдавать и как правильно отражать страховые взносы, особенно с учетом изменений, которые действуют с 01.01.2026.

Разберем по шагам, какие обязательства сохраняются всегда, какие зависят от режима налогообложения, а какие — от статуса руководителя и наличия выплат. Заодно выясним причину типичной путаницы: можно ли сдавать ежемесячные персонифицированные сведения с нулями, но в квартальном РСВ показывать взносы с МРОТ.

1) Разделим задачу на две части: «налоги по бизнесу» и «отчетность/взносы за физлиц»

Рассмотрим подробнее: даже если деятельности нет, у организации обычно сохраняются две большие группы обязанностей.

1. Налоговая отчетность по режиму налогообложения (УСН, ОСНО и т. д.) — часто с нулевыми показателями, но со сдачей в срок.
2. Отчетность и взносы, связанные с физическими лицами (директор/руководитель, сотрудники, договоры ГПХ). Вот здесь как раз и возникают вопросы: сдавать ли «персонифицированные сведения», РСВ, ЕФС-1, и нужно ли платить взносы при нулевой зарплате.

Дальше разберем обе части отдельно и соберем итоговый чек-лист.

2) Налоги и декларации, даже если деятельности нет

Посмотрим на типовой минимум. Важно: «деятельности нет» не отменяет обязанность сдавать отчетность по выбранному режиму, если организация не ликвидирована и не исключена из ЕГРЮЛ.

Если ООО на УСН

1. Сдаем декларацию по УСН за год (часто нулевую, если доходов/расходов не было).
2. Проверяем, нет ли объектов налогообложения по имущественным налогам (например, недвижимость с кадастровой базой), даже при нулевой деятельности.
3. Контролируем обязанности по ЕНС (единый налоговый счет): даже при нулевых начислениях важно не пропустить требования/уведомления по конкретным налогам, если они возникают (например, имущество).

Если ООО на ОСНО

1. Сдаем декларацию по налогу на прибыль (может быть нулевая при отсутствии деятельности).
2. Сдаем декларации по НДС (нулевые), если организация является плательщиком НДС и не освобождена.
3. Проверяем имущественные налоги, как и на УСН.

Бухгалтерская отчетность

Даже при отсутствии деятельности, как правило, сдаем годовую бухгалтерскую отчетность (минимальные формы по требованиям к вашей категории). Часто там тоже будут «нулевые» показатели, но обязанность по сдаче сохраняется.

Вывод по блоку «налоги по бизнесу»: по налоговому режиму сдаем то, что обязаны сдавать по закону, даже если показатели нулевые. Это фундамент: не путаем отсутствие операций с отсутствием отчетности.

3) Кто у нас «руководитель» и почему это влияет на взносы и отчеты

Теперь проанализируем кадровую/правовую часть, потому что она прямо влияет на ответ: нужно ли сдавать отчеты по физлицу и нужно ли платить взносы.

Есть два распространенных сценария, и их важно различать.

Сценарий А: руководитель оформлен как работник по трудовому договору

Если с руководителем заключен трудовой договор (даже если он единственный учредитель), то он — работник, а выплаты в его пользу (зарплата и иные вознаграждения) образуют базу по НДФЛ и по страховым взносам. В этом сценарии «не платить зарплату вообще» — рискованно, потому что возникает вопрос соблюдения трудовых гарантий (минимальная оплата труда, оформление отсутствий и т. п.).

Сценарий Б: единственный учредитель исполняет функции ЕИО по решению участника

Когда полномочия ЕИО возложены на единственного участника решением, а трудовой договор не оформлен, многие организации исторически считали, что «нет трудового договора — нет взносов/отчетов». Раньше практика действительно была неоднозначной и часто зависела от позиции ведомств и от того, считали ли такого руководителя «застрахованным лицом».

С 01.01.2026 ситуация заметно изменилась из-за специальных правил по базе для исчисления взносов в отношении физического лица — ЕИО коммерческой организации. Поэтому дальше мы разделим выводы на два периода: до 2026 года и с 2026 года.

4) Ключевой вопрос автора: можно ли в «Персонифицированных сведениях» ставить ноль, а в РСВ — взносы с МРОТ?

Давайте выясним причину путаницы. Автор рассуждает так: «Персонифицированные сведения» (ежемесячно) можно сдавать с нулевой суммой выплат, но в РСВ за квартал показать начисления взносов исходя из МРОТ. На первый взгляд логика кажется возможной, но важно понимать: в нормальной модели учета выплаты и база должны быть согласованы.

Разберем базовую логику форм:

1. Персонифицированные сведения о физических лицах отражают сумму выплат в пользу физлица за месяц (в частности, по строке 070 указывается сумма выплат/вознаграждений).
2. РСВ отражает базу для исчисления страховых взносов и сами взносы.

Если в одном отчете у нас «выплаты 0», а в другом «база МРОТ», то возникает вопрос: откуда взялась база, если выплаты нулевые? До 2026 года это действительно выглядело противоречиво, потому что базой обычно считались выплаты и вознаграждения. Но с 2026 года появляется специальная конструкция: база для ЕИО может быть доведена до МРОТ даже при отсутствии фактических выплат. И вот тогда «0 выплат» и «база МРОТ» уже не обязательно противоречат друг другу — но только при соблюдении правил 2026 года и корректном отражении по методике ФНС.

Поэтому дальше разберем два периода отдельно.

5) Как было до 01.01.2026: если выплат нет, взносы обычно равны нулю, но отчетность часто сдавали «нулевую»

Рассмотрим подробнее «старую» логику (актуальную для 2025 года и ранее). Как правило, страховые взносы рассчитывались с выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Если выплат нет, то база равна 0, а взносы равны 0.

При этом вопрос сдачи РСВ и персонифицированных сведений даже при нулевых выплатах оставался практическим: многие разъяснения и письма указывали, что если у страхователя есть руководитель (директор), то нулевую отчетность лучше сдавать, чтобы не получать штраф за непредставление.

В этом периоде типовой безопасный подход был такой:

1. Сдаем персонифицированные сведения ежемесячно, включаем руководителя, в строке 070 ставим 0.
2. Сдаем РСВ поквартально, база 0, взносы 0 (нулевой расчет).
3. МРОТ в РСВ при полном отсутствии выплат не «придумываем», потому что без специального правила это выглядело бы как искусственная база без выплат.

Именно эту мысль мы видим и в полезном ответе из темы: строка 070 в персонифицированных сведениях отражает сумму выплат, а при выплатах 0 в строке ставим 0. Одновременно важно не путать МРОТ как «минимальную базу для взносов» (по специальным правилам) и МРОТ как «размер выплаты». До 2026 года эта грань чаще всего приводила к спорам.

Вывод по 2025 году: если у вас в 2025 году действительно не было начислений и выплат, то логика «перссведения 0 и РСВ 0» обычно выглядела корректно. Но с 2026 года подход меняется — и это критично.

6) Что изменилось с 01.01.2026: для ЕИО коммерческой организации появляется обязанность исчислять взносы минимум с МРОТ даже при нулевой зарплате

Теперь разберем самое важное, потому что на дворе 2026 год, и это влияет на текущие обязанности.

С 01.01.2026 в Налоговый кодекс внесены изменения, по которым для физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, база для исчисления страховых взносов должна быть не ниже МРОТ за месяц. Это правило применяется даже если:

1. зарплата руководителю не начисляется и не выплачивается;
2. трудовой договор отсутствует;
3. деятельность организации не ведется;
4. руководитель исполняет полномочия неполный месяц или совмещает руководство несколькими организациями.

ФНС дополнительно разъясняла, что обязанность начислять взносы по руководителю исходя из МРОТ не зависит от наличия трудового договора и факта ведения деятельности. Также указывалось, что этот «доход в виде МРОТ» нужно отражать в РСВ и в персонифицированных сведениях, даже если фактических выплат не было.

Ключевой вывод для 2026 года: если единственный учредитель указан как ЕИО (руководитель) в ЕГРЮЛ, то у коммерческой организации появляется обязательство исчислять взносы минимум с МРОТ. Значит, «нулевой РСВ» по такой ситуации в 2026 году может стать невозможным именно из-за этого правила.

Дальше разберем, как согласовать формы, чтобы у нас не было логического разрыва между «выплатами 0» и «базой МРОТ».

7) Решение №1 (практически безопасное в 2026): считаем «минимальную базу МРОТ» по ЕИО и отражаем ее и в РСВ, и в персонифицированных сведениях

Разберем по шагам, как действовать в 2026 году, чтобы отчетность выглядела согласованной и соответствовала логике ФНС.

Шаг 1. Определим, кто именно является ЕИО в отчетном месяце

Смотрим факты: кто указан руководителем в ЕГРЮЛ и с какой даты. Если директор уволен в мае 2025, а с этой даты полномочия возложены на единственного учредителя — значит, начиная с даты вступления в полномочия ЕИО именно учредитель становится тем физлицом, к которому применяется правило 2026 года.

Шаг 2. Примем, что в 2026 году база для взносов по ЕИО минимум МРОТ

Это означает: даже если зарплата не начисляется, в расчетах по страховым взносам должен появиться минимум МРОТ как база (с учетом правил по неполному месяцу, если применимо). Здесь важно: мы не «начисляем зарплату», мы обеспечиваем требование по минимальной базе для страховых взносов в отношении ЕИО.

Шаг 3. Согласуем «персонифицированные сведения» и РСВ

Чтобы не получить вопрос «откуда база, если выплат 0», действуем по разъясняющей логике ФНС 2026 года: отражаем доход/выплаты для целей взносов на уровне МРОТ в отчетных формах. То есть в персонифицированных сведениях по строке 070 будет не 0, а сумма, соответствующая минимальной базе (МРОТ) за месяц/часть месяца. Так вы убираете противоречие между формами.

Шаг 4. Рассчитаем и уплатим страховые взносы по единому тарифу

Разберем ключевую мысль: в 2026 году появляются взносы «даже при нулевой зарплате». Это значит, что их нужно не только показать в РСВ, но и уплатить. Исключения возможны в специфических режимах/тарифах (например, нулевой тариф в отдельных режимах), но базовая логика — взносы появляются.

Шаг 5. Сдадим отчетность в сроки

1. Персонифицированные сведения — ежемесячно.
2. РСВ — ежеквартально.

Комментарий про НДФЛ и 6-НДФЛ

Очень важно не перепутать страховые взносы и НДФЛ. «Минимальная база МРОТ» в 2026 году — это конструкция для страховых взносов. Она не обязательно означает фактическую выплату денег и не всегда тождественна налогооблагаемому доходу для НДФЛ. Поэтому расчет 6-НДФЛ обычно возникает, когда организация фактически выплачивает доход физлицам и выступает налоговым агентом. Если реальных выплат нет — формально может не быть обязанности сдавать 6-НДФЛ. Однако на практике иногда выбирают «нулевую» подачу, чтобы избежать вопросов, но это уже управленческое решение и зависит от вашей ситуации.

Итог по Решению №1: в 2026 году не пытаемся держать «нулевые выплаты» в персонифицированных сведениях при «базе МРОТ» в РСВ. Вместо этого согласованно отражаем минимальную базу (МРОТ) в обеих формах и платим взносы.

8) Решение №2 (если вы уверены, что правило МРОТ к вам не применимо): документально подтверждаем отсутствие статуса ЕИО или отсутствие коммерческого статуса

Посмотрим на редкий, но важный сценарий: если организация не является коммерческой (например, НКО), либо физлицо не является ЕИО, либо есть иной руководящий механизм, где конкретное физлицо не подпадает под определение ЕИО коммерческой организации. Тогда правило 2026 года может не примениться.

Но в нашей задаче речь идет именно про ООО, а ООО — коммерческая организация. Поэтому для ООО этот путь обычно не подходит. Мы все равно рассмотрим его как «проверку на ошибки»:

1. Проверяем, что в ЕГРЮЛ корректно указан руководитель и даты полномочий.
2. Исключаем ситуацию, когда в ЕГРЮЛ остался прежний директор, а фактически полномочия уже иные (это может приводить к некорректным ожиданиям фонда/налоговой).
3. Если организация фактически не ведет деятельность и не планирует вести — рассматриваем организационные решения: приостановка/ликвидация. Это уже не про «отчетность», а про прекращение обязанности существовать как субъект с регулярной отчетностью.

Итог по Решению №2: для ООО в 2026 году чаще всего оно не дает «нулевую» картину по взносам, если в ЕГРЮЛ есть ЕИО — физлицо.

9) Что сдавать в ИФНС по физлицу (руководителю) при отсутствии деятельности: персонифицированные сведения и РСВ

Соберем практический минимум для ИФНС, ориентируясь на то, что руководитель есть (учредитель как ЕИО), а выплат «зарплатой» нет.

Персонифицированные сведения о физических лицах (ежемесячно)

1. Включаем физлицо — руководителя.
2. По строке 070 отражаем сумму, которая должна быть показана как выплаты/доход для целей взносов в 2026 году (минимальная база МРОТ), если применимо.
3. Если речь про период до 2026 года и реально выплат не было — по строке 070 отражали 0, но в 2026 году подход меняется.

РСВ (поквартально)

1. Показываем базу и взносы по единому тарифу, исходя из требований 2026 года для ЕИО.
2. Если в 2026 году правило применимо — «нулевого РСВ» по сути быть не должно, так как база появляется автоматически на уровне МРОТ.
3. Если в 2025 году выплат не было и специальных правил не было — сдавали нулевой РСВ.

Важное уточнение по вопросу автора

Проанализируем исходную гипотезу: «персонифицированные сведения — ноль, а в РСВ — взносы с МРОТ». В 2026 году, если вы отражаете базу МРОТ в РСВ, логичнее и безопаснее отражать соответствующую сумму и в персонифицированных сведениях, чтобы формы не спорили друг с другом. Иначе может возникнуть вопрос к сопоставлению данных.

10) Что сдавать в СФР: ЕФС-1 и «травматизм» при отсутствии выплат

Теперь разберем блок СФР. Тут часто путают два разных направления:

1. ЕФС-1 по кадровым сведениям/стажу — когда есть застрахованное лицо и кадровые события.
2. Раздел 2 ЕФС-1 (взносы на травматизм) — квартальная отчетность по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний.

Кадровые сведения (подраздел 1.1 ЕФС-1)

Если у вас были кадровые мероприятия (например, увольнение директора в мае 2025, назначение/вступление в полномочия нового руководителя), то такие события требуют отражения в кадровой отчетности по установленным правилам. Важно не пропустить именно «кадровое событие», потому что даже при нулевых выплатах кадровая часть может быть обязательной.

Сведения о стаже (подраздел 1.2 ЕФС-1)

В практике встречается подход, когда на руководителя — единственного учредителя подают сведения о стаже в составе ЕФС-1. Здесь многое зависит от того, признается ли он «застрахованным лицом» в рамках отношений, которые фонд относит к трудовой деятельности. Чтобы не спорить с контролем, часто выбирают безопасную позицию: если руководитель фактически осуществляет функции управления и в отчетности по ИФНС он проходит как лицо, по которому исчисляются взносы (особенно с 2026 года), то и в СФР его отражение становится логичным.

Раздел 2 ЕФС-1 (травматизм)

Если организация зарегистрирована как страхователь по травматизму, нулевая отчетность по этому разделу часто сохраняется даже при отсутствии выплат — чтобы не получить штраф за непредставление формы. Здесь важно действовать последовательно: если сдавали ранее, продолжаем сдавать в установленной периодичности, пока организация не прекращена.

Вывод по СФР: при нулевой деятельности отчеты в СФР могут оставаться обязательными либо из-за кадровых событий, либо из-за статуса страхователя по травматизму, либо из-за признания руководителя застрахованным лицом.

11) Что с налогами и взносами по руководителю, если он получает только дивиденды

Рассмотрим частый нюанс: многие собственники не получают зарплату, но получают дивиденды. Это две разные истории.

1. Дивиденды облагаются НДФЛ по правилам для дивидендов, и организация выступает налоговым агентом при выплате дивидендов.
2. Страховые взносы в общем случае не начисляются на дивиденды как на выплаты по трудовым отношениям. Но с 2026 года возникает отдельное правило про минимальную базу для взносов по ЕИО — и оно не превращает дивиденды в зарплату, оно просто добавляет обязанность по взносам в отношении руководителя.

Поэтому делаем так: отдельно учитываем дивиденды (НДФЛ и соответствующая отчетность), отдельно — страховые взносы по ЕИО по правилам 2026 года.

12) Как организовать это в 1С: какие отчеты и объекты использовать

Теперь посмотрим на практику в 1С и разберем по шагам, как не запутаться.

Какие регламентированные отчеты нам понадобятся

1. Регламентированный отчет ПерсонифицированныеСведенияОФизическихЛицах (ежемесячно).
2. Регламентированный отчет РасчетПоСтраховымВзносам (ежеквартально).
3. Регламентированный отчет ЕФС1 (по событиям/периодичности, включая раздел 2 по травматизму, если обязателен).
4. Налоговая декларация по вашему режиму: ДекларацияУСН или отчеты по ОСНО (прибыль, НДС) — в зависимости от ситуации.
5. Бухгалтерская отчетность: БухгалтерскаяОтчетность (годовая).

Как проверить, что руководитель корректно попадает в отчеты

Разберем логику: отчеты по физлицам заполняются на основании сведений о физлице и его статусе в организации. Важно, чтобы учредитель как ЕИО был заведён так, чтобы он попал в состав застрахованных лиц/участников отчетов. В разных конфигурациях (1С:Бухгалтерия, 1С:ЗУП) это делается по-разному, но общий принцип такой:

1. У физлица должны быть корректные персональные данные (ФИО, СНИЛС, дата рождения и т. д.).
2. Должен быть понятный «статус» для отчетов: руководитель организации/ЕИО, по которому формируется база для взносов (особенно важно в 2026 году).
3. Отчеты должны быть сформированы в актуальном релизе 1С, где реализованы требования 2026 года (иначе вам придется ручными корректировками добиваться нужной базы, что рискованно и трудоемко).

Практический прием для самопроверки

Посмотрим на контрольные точки:

1. Сформируем персонифицированные сведения за месяц и убедимся, что руководитель в них есть.
2. Сформируем РСВ за квартал и убедимся, что база и взносы рассчитаны именно по правилам 2026 года (минимальная база МРОТ по ЕИО, если применимо).
3. Проверим, нет ли несостыковок между суммами в персонифицированных сведениях и базой в РСВ.

13) Разберем частые ошибки и как их избежать

Ошибка 1: продолжать сдавать «нулевые» персонифицированные сведения и «нулевой» РСВ в 2026 году, когда у вас есть ЕИО

Проанализируем: если вы в 2026 году отражаете, что выплат нет и взносов нет, а при этом в ЕГРЮЛ есть физлицо — руководитель (ЕИО), вы рискуете получить требования и доначисления, потому что с 2026 года появляется обязанность исчисления взносов с МРОТ по ЕИО.

Ошибка 2: пытаться «добавить МРОТ» только в РСВ, оставив в персонифицированных сведениях ноль

Разберем причину: это приводит к несопоставимости форм. В 2026 году лучше отражать согласованную картину: минимальную базу — и там, и там.

Ошибка 3: путать взносы и НДФЛ

Выясним: минимальная база для взносов не равна обязательной выплате денег и не означает автоматический НДФЛ. Поэтому не «достраиваем» 6-НДФЛ только потому, что появились взносы. Смотрим строго на факт выплаты налогооблагаемого дохода.

Ошибка 4: забыть про кадровые события

Если директор уволен, а полномочия переданы учредителю, важно корректно отразить это документально и в отчетности по кадровым сведениям, где требуется. Даже если зарплата не начисляется, кадровый блок может быть обязательным.

14) Итоговый чек-лист: что сдавать и что платить при «нулевой» деятельности и ЕИО-учредителе

Соберем все в один понятный план, чтобы вы могли пройтись по нему вместе со своей базой 1С.

Шаг 1. Уточним режим налогообложения

1. Если УСН — сдаем годовую декларацию по УСН (нулевую при отсутствии показателей).
2. Если ОСНО — сдаем нулевые декларации по прибыли и НДС (если обязаны).
3. Проверяем имущественные налоги при наличии объектов.

Шаг 2. Сдадим бухгалтерскую отчетность за год

1. Даже при нулевой деятельности сдаем годовую бухгалтерскую отчетность.

Шаг 3. Определим статус руководителя и применимость правил 2026 года

1. Если с 2026 года у вас есть физлицо — ЕИО коммерческой организации (ООО), принимаем правило минимальной базы МРОТ для взносов.

Шаг 4. По физлицу (ЕИО) в ИФНС

1. Сдаем персонифицированные сведения ежемесячно.
2. Сдаем РСВ ежеквартально.
3. В 2026 году отражаем минимальную базу МРОТ по ЕИО (и, соответственно, исчисленные взносы), чтобы не оставлять формы нулевыми, если правило применимо.

Шаг 5. По СФР

1. Сдаем ЕФС-1 по кадровым событиям (если они есть) и по установленной периодичности для разделов, которые вы обязаны сдавать как страхователь.
2. Контролируем «травматизм» (раздел 2 ЕФС-1), если организация зарегистрирована как страхователь и отчетность требуется даже при нулевых начислениях.

Шаг 6. НДФЛ и дивиденды

1. Если дивиденды не выплачиваются — по ним нет удержания НДФЛ и нет оснований для отчетности именно по дивидендам.
2. Если дивиденды выплачиваются — удерживаем НДФЛ и отражаем по правилам налогового агента.

15) Короткий ответ на главный вопрос: как «оформлять правильно отчетность», если зарплата директору не выплачивается

Подведем итог и сформулируем решение в стиле «делаем правильно».

1. Если речь про период до 01.01.2026 и выплат действительно не было, то логика «персонифицированные сведения со строкой 070 = 0» и «нулевой РСВ» была распространенной и обычно выглядела обоснованной. Начислять «взносы с МРОТ» без специального основания было спорно.
2. Если речь про период с 01.01.2026 и у ООО есть физлицо — ЕИО, то действует специальное правило: страховые взносы исчисляются минимум с МРОТ даже при нулевой зарплате и отсутствии трудового договора. В этом случае согласованно отражаем минимальную базу (МРОТ) и в РСВ, и в персонифицированных сведениях, и уплачиваем рассчитанные взносы.
3. Не смешиваем страховые взносы и НДФЛ: появление минимальной базы по взносам не равно фактической выплате дохода и не всегда означает обязанность по 6-НДФЛ без реальных выплат.

Информация носит справочный характер.