Рассмотрим ситуацию: один и тот же сотрудник Иванов И.И. оформлен в организации на две должности. По должности генерального директора он работает на 0,5 ставки с начислением 13 750 руб., а по должности бухгалтера — на 0,2 ставки с начислением 5 500 руб.. Общий доход Иванова за месяц составляет 19 250 руб.. Это меньше федерального МРОТ 2026 года — 27 093 руб.. Возникает вопрос: как правильно начислить страховые взносы — только с МРОТ как за директора или отдельно с МРОТ за директора и еще с зарплаты бухгалтера?
Правильный вариант: если Иванов является генеральным директором, то есть единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а его суммарные облагаемые выплаты за месяц по этой организации меньше МРОТ, страховые взносы нужно начислить с базы, равной МРОТ. В рассматриваемом примере при общем тарифе 30% сумма взносов составит 27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Вариант 8 127,90 руб. за директора + 5 500 × 30% за бухгалтера применять не нужно, потому что он приводит к двойному обложению части выплат. Сравнивайте с МРОТ не только зарплату по должности директора, а все облагаемые выплаты Иванова как физического лица в этой организации за месяц.
Разберем логику правила. С 2026 года для руководителей коммерческих организаций действует минимальная база по страховым взносам. Если за календарный месяц выплаты в пользу физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, меньше федерального МРОТ, база для страховых взносов по этому физическому лицу принимается равной МРОТ.
Ключевой момент здесь — физическое лицо, а не отдельная должность. Иванов И.И. в организации один человек, даже если он занимает две должности: генеральный директор и бухгалтер. Поэтому мы не считаем отдельно минимальную базу по директору и отдельно обычную базу по бухгалтеру. Мы собираем все облагаемые выплаты Иванова за месяц в одной организации и сравниваем их с МРОТ.
В нашей ситуации выплаты такие:
по должности генерального директора — 13 750 руб.;
по должности бухгалтера — 5 500 руб.;
общая сумма облагаемых выплат за месяц — 19 250 руб..
Так как 19 250 руб. меньше 27 093 руб., страховые взносы нужно рассчитать с минимальной базы 27 093 руб., а не с фактических 19 250 руб.
Разберем расчет подробно, чтобы не запутаться в должностях и ставках.
Определим фактический доход Иванова за месяц: 13 750 + 5 500 = 19 250 руб.
Сравним фактический доход с федеральным МРОТ на начало 2026 года: 19 250 руб. меньше 27 093 руб.
Определим минимальную базу для страховых взносов: 27 093 руб.
Определим недостающую часть базы: 27 093 − 19 250 = 7 843 руб.
Начислим страховые взносы при общем тарифе 30%: 27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Таким образом, в программе и в отчетности должна получиться общая база по Иванову 27 093 руб.. Из нее 19 250 руб. — это реальные начисленные выплаты, а 7 843 руб. — это дополнительная облагаемая база для страховых взносов, которая нужна только для доведения базы до МРОТ.
Важно: дополнительная база 7 843 руб. не является зарплатой Иванова. Ее не нужно выплачивать сотруднику, не нужно начислять как доход по НДФЛ и не нужно отражать как задолженность перед работником. Это расчетная величина только для страховых взносов.
Теперь проанализируем ошибочный вариант: 8 127,90 руб. за директора + 5 500 × 30% за бухгалтера = 9 777,90 руб.
На первый взгляд кажется, что раз Иванов работает директором на 0,5 ставки и бухгалтером на 0,2 ставки, то по директору нужно отдельно начислить взносы с МРОТ, а по бухгалтеру — дополнительно с бухгалтерской зарплаты. Но так делать не нужно.
Почему это ошибка:
Правило о минимальной базе применяется к физическому лицу — руководителю, а не к отдельной строке начисления по должности директора.
Зарплата по должности бухгалтера уже входит в общую сумму выплат Иванову за месяц.
Если начислить взносы с МРОТ за директора и дополнительно с 5 500 руб. за бухгалтера, получится база 27 093 + 5 500 = 32 593 руб., хотя фактически правило требует довести базу только до 27 093 руб..
Такой расчет завысит страховые взносы на 1 650 руб., то есть на 5 500 × 30%.
Правильная база — не МРОТ плюс все остальные выплаты, а максимум из двух величин: фактические облагаемые выплаты физического лица за месяц или федеральный МРОТ. В нашем примере максимум — это МРОТ 27 093 руб..
Для практической работы используйте простую формулу:
База по руководителю за месяц = большая из двух сумм: фактические облагаемые выплаты руководителю за месяц или федеральный МРОТ.
Если фактические выплаты меньше МРОТ, добавляем недостающую базу. Если фактические выплаты равны МРОТ или больше МРОТ, ничего дополнительно начислять не нужно.
Посмотрим на примеры.
Пример 1. Директор работает только директором на 0,5 ставки.
Зарплата директора — 13 750 руб.
МРОТ — 27 093 руб.
Недостающая база — 27 093 − 13 750 = 13 343 руб.
Взносы при тарифе 30% — 27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Пример 2. Директор работает директором и бухгалтером, как в вопросе.
Зарплата директора — 13 750 руб.
Зарплата бухгалтера — 5 500 руб.
Общий доход — 19 250 руб.
Недостающая база — 27 093 − 19 250 = 7 843 руб.
Взносы при тарифе 30% — 8 127,90 руб.
Пример 3. Директор работает директором и бухгалтером, общий доход больше МРОТ.
Зарплата директора — 20 000 руб.
Зарплата бухгалтера — 10 000 руб.
Общий доход — 30 000 руб.
Так как 30 000 руб. больше 27 093 руб., дополнительная база не нужна.
Взносы при тарифе 30% — 30 000 × 30% = 9 000 руб.
Пример 4. Директор не получает зарплату за месяц.
Фактические выплаты — 0 руб.
Минимальная база — 27 093 руб.
Взносы при тарифе 30% — 8 127,90 руб.
Этот пример показывает, что минимальная база применяется даже тогда, когда фактических выплат нет, если физическое лицо продолжает осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации.
Отдельно разберем неполную ставку. В вопросе директор работает на 0,5 ставки. Возникает естественный вопрос: нужно ли уменьшать МРОТ пропорционально ставке?
Нет, уменьшать МРОТ из-за неполной ставки не нужно. Если руководитель осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа полный месяц, минимальная база определяется исходя из полного федерального МРОТ. Неполный рабочий день, неполная ставка, совместительство или небольшая зарплата не отменяют правило о минимальной базе.
То есть для Иванова не нужно считать так:
27 093 × 0,5 = 13 546,50 руб.
Такой расчет был бы неверным для правила о минимальной базе руководителя. Если Иванов весь месяц является генеральным директором по ЕГРЮЛ, ориентируемся на полный МРОТ 27 093 руб., а не на половину МРОТ.
Рассмотрим подробнее важное исключение. Минимальную базу можно уменьшить не из-за неполной ставки, а из-за неполного месяца осуществления полномочий руководителя.
Например, если Иванов стал директором не с первого числа месяца или был снят с должности до конца месяца, минимальную базу определяем пропорционально календарным дням, в течение которых он осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа.
Разберем пример:
Иванов назначен директором с 16 апреля.
В апреле 30 календарных дней.
Полномочия директора в апреле осуществлялись 15 календарных дней: с 16 по 30 апреля.
Минимальная база за апрель: 27 093 / 30 × 15 = 13 546,50 руб.
Если фактические облагаемые выплаты за этот период меньше 13 546,50 руб., базу доводим до этой суммы.
Но если Иванов был директором весь месяц, а работал на 0,5 ставки, минимальная база остается полной — 27 093 руб..
Теперь посмотрим, какие выплаты нужно учитывать при сравнении с МРОТ. Берите выплаты и вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами по правилам налогового законодательства. Обычно это:
зарплата по должности директора;
зарплата по второй должности, например по должности бухгалтера;
премии;
доплаты и надбавки;
оплата отпусков;
иные выплаты в рамках трудовых отношений, если они облагаются страховыми взносами.
Не включайте в сравнение выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Например, отдельные компенсации в пределах норм, пособия, необлагаемые выплаты по установленным правилам и другие суммы, исключаемые из базы. Если в месяце есть как облагаемые, так и необлагаемые выплаты, для сравнения с МРОТ берите только облагаемую часть.
В нашей ситуации зарплата директора 13 750 руб. и зарплата бухгалтера 5 500 руб. являются облагаемыми выплатами, поэтому обе суммы участвуют в сравнении с МРОТ.
Теперь разберем, как правильно действовать в 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации и версии программы, но общий принцип одинаковый: сначала начисляем реальные выплаты, затем регистрируем недостающую облагаемую базу руководителя, затем пересчитываем страховые взносы.
В 1С используйте такие объекты и документы:
Сотрудники — карточка Иванова И.И.;
Должности — должность «Генеральный директор» и должность «Бухгалтер»;
Должность единоличного руководителя коммерческой организации — признак для должности генерального директора;
Начисление зарплаты и взносов — документ начисления зарплаты и страховых взносов;
Регистрация облагаемой базы руководителя — документ для доведения базы руководителя до МРОТ;
Перерасчет страховых взносов — документ, который можно использовать, если после регистрации базы нужно пересчитать взносы;
Отражение зарплаты в бухучете — документ для отражения начисленной зарплаты и взносов в бухгалтерском учете;
Расчет по страховым взносам — регламентированный отчет, где проверяем базу и взносы;
Персонифицированные сведения о физических лицах — отчетность по персональным данным и выплатам.
Если программа обновлена и поддерживает расчет страховых взносов с минимальной базы руководителя, она должна определить недостающую базу автоматически после правильной настройки должности директора.
Разберем настройку по шагам.
Откройте справочник Должности.
Найдите должность «Генеральный директор».
Проверьте, установлен ли признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Если Иванов является именно единоличным исполнительным органом организации, установите этот признак по должности генерального директора.
Для должности «Бухгалтер» такой признак не устанавливайте.
Проверьте кадровые документы Иванова: он должен быть оформлен на должность генерального директора и дополнительно на должность бухгалтера, если организация ведет учет по нескольким кадровым позициям.
Важно: признак руководителя ставьте не на все должности Иванова, а только на должность, по которой он является единоличным исполнительным органом. Но при расчете минимальной базы программа должна учитывать все облагаемые выплаты Иванова как физического лица по организации.
Теперь посмотрим порядок расчета зарплаты.
Создайте или откройте документ Начисление зарплаты и взносов за нужный месяц.
Начислите Иванову зарплату по должности генерального директора — 13 750 руб.
Начислите Иванову зарплату по должности бухгалтера — 5 500 руб.
Проверьте общую сумму начислений по Иванову — 19 250 руб.
Рассчитайте документ.
Проверьте страховые взносы после первичного расчета. На этом этапе программа может сначала посчитать взносы только с фактической зарплаты, то есть с 19 250 руб., если дополнительная база руководителя еще не зарегистрирована.
Если взносы рассчитались только с фактических выплат, не исправляйте сумму вручную. Используйте специальный документ для регистрации недостающей облагаемой базы.
После начисления зарплаты оформите документ Регистрация облагаемой базы руководителя. Он нужен, чтобы программа увидела разницу между фактическими облагаемыми выплатами Иванова и минимальной базой по МРОТ.
Разберем порядок:
Откройте раздел Зарплата и кадры или раздел Налоги и взносы, в зависимости от конфигурации.
Создайте документ Регистрация облагаемой базы руководителя.
Выберите организацию.
Выберите сотрудника Иванова И.И.
Проверьте месяц регистрации.
Проверьте количество дней осуществления полномочий руководителя. Если Иванов был директором весь месяц, укажите полный месяц.
Проверьте поле облагаемой базы. В рассматриваемом примере программа должна определить недостающую базу 7 843 руб..
Проведите документ.
После этого пересчитайте страховые взносы в документе Начисление зарплаты и взносов или используйте документ Перерасчет страховых взносов. Итоговая база по Иванову должна стать равной 27 093 руб., а сумма взносов при тарифе 30% — 8 127,90 руб.
Рассмотрим важный контрольный момент. Дополнительная база для страховых взносов — это не доход Иванова. Поэтому она не должна увеличивать налоговую базу по НДФЛ.
В нашем примере Иванову фактически начислено:
зарплата директора — 13 750 руб.;
зарплата бухгалтера — 5 500 руб.;
итого доход для НДФЛ — 19 250 руб..
Дополнительная база 7 843 руб. используется только для страховых взносов. НДФЛ с нее удерживать не нужно, потому что Иванов эту сумму не получает.
Проверьте в 1С:
расчетный листок Иванова;
свод начислений и удержаний;
регистр налогового учета по НДФЛ;
отчетность по НДФЛ;
отчет Анализ взносов в фонды, если он используется в вашей конфигурации.
Доход Иванова для НДФЛ должен остаться 19 250 руб., а база для страховых взносов должна быть 27 093 руб.
После начисления зарплаты и регистрации облагаемой базы руководителя проверьте отчетность. Особенно внимательно смотрите Расчет по страховым взносам.
В РСВ по Иванову должны отразиться:
фактические выплаты в пользу физического лица;
минимальная база для исчисления страховых взносов, если программа выделяет ее в соответствующих строках;
страховые взносы, рассчитанные с базы не ниже МРОТ;
код категории застрахованного лица, соответствующий тарифу организации;
данные в Раздел 3 РСВ по Иванову.
Если в отчетности видите, что по Иванову взносы рассчитаны с базы 32 593 руб., значит программа или ручной расчет задвоили базу: отдельно взяли МРОТ по директору и дополнительно зарплату бухгалтера. Это нужно исправить.
Если видите, что взносы рассчитаны только с 19 250 руб., значит база не доведена до МРОТ. Проверьте настройку должности директора и наличие документа Регистрация облагаемой базы руководителя.
В бухгалтерском учете страховые взносы начисляются как расходы организации. В зависимости от того, куда относится зарплата директора и бухгалтера, взносы могут распределяться по счетам затрат. Например, это могут быть счета 20, 26, 44 или другие счета, предусмотренные учетной политикой.
В типовой ситуации проводка по страховым взносам выглядит так:
Дт 26 Кт 69 — начислены страховые взносы с выплат административного персонала.
Если зарплата бухгалтера и директора учитывается на разных счетах или по разным статьям затрат, проверьте распределение взносов. Но общий размер взносов по Иванову при тарифе 30% должен соответствовать расчету с базы 27 093 руб., а не с базы 32 593 руб..
Для контроля сформируйте:
Оборотно-сальдовую ведомость по счету 69;
Карточку счета 69 по Иванову, если аналитика позволяет;
Отражение зарплаты в бухучете;
Анализ счета 69;
свод начисленной зарплаты и взносов за месяц.
Если программа рассчитывает не ту сумму, разберем диагностику по шагам.
Проверьте обновление 1С. Расчет минимальной базы руководителя с 2026 года поддерживается в актуальных версиях программ. Если база не обновлена, нужных реквизитов и документов может не быть.
Проверьте должность генерального директора. Убедитесь, что установлен признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Проверьте, кто указан руководителем организации. В карточке организации и кадровых документах Иванов должен соответствовать лицу, которое осуществляет полномочия руководителя.
Проверьте дату полномочий. Если Иванов назначен или снят с должности в середине месяца, количество дней руководства должно быть указано корректно.
Проверьте начисления по всем должностям. Зарплата директора и бухгалтера должна быть начислена одному и тому же физическому лицу, а не двум разным карточкам сотрудника.
Проверьте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. В нашем примере он должен зарегистрировать недостающую базу 7 843 руб., а не 13 343 руб. и не 27 093 руб.
Пересчитайте страховые взносы. После регистрации базы заново рассчитайте документ Начисление зарплаты и взносов или используйте Перерасчет страховых взносов.
Проверьте РСВ. Сформируйте отчет и посмотрите персональные данные по Иванову.
Особенно внимательно проверьте, не заведены ли в 1С две разные карточки Иванова: одна как директор, другая как бухгалтер. Если карточки разные, программа может не объединить выплаты по физическому лицу. В этом случае нужно привести кадровый учет в порядок: один сотрудник должен быть связан с одним физическим лицом, даже если у него несколько должностей.
Рассмотрим ситуацию, когда Иванов оформлен генеральным директором по основному месту работы и бухгалтером как внутренний совместитель. Это не меняет общий подход. Для страховых взносов важно, что выплаты начислены одному физическому лицу в одной организации.
Действуйте так:
Начислите зарплату по основному месту работы.
Начислите зарплату по внутреннему совместительству.
Сложите все облагаемые выплаты Иванова за месяц.
Сравните общую сумму с МРОТ.
Если общая сумма меньше МРОТ, доведите базу до МРОТ.
Внутреннее совместительство не создает отдельную минимальную базу. Минимальная база применяется к Иванову как к руководителю, а не к каждой его должности.
Теперь рассмотрим другой случай. Допустим, Иванов работает директором в вашей организации и одновременно получает зарплату в другой компании. Нужно ли учитывать доходы из другой компании при сравнении с МРОТ?
Нет, не нужно. Каждая организация определяет базу по страховым взносам самостоятельно по своим выплатам. Если Иванов является руководителем вашей коммерческой организации, вы сравниваете с МРОТ только выплаты, начисленные вашей организацией. Доходы Иванова у других работодателей в расчет не включайте.
Если Иванов является директором сразу в нескольких коммерческих организациях, каждая из этих организаций отдельно проверяет минимальную базу по МРОТ и отдельно начисляет страховые взносы.
В вопросе расчет сделан исходя из тарифа 30%. Это общий тариф для многих организаций. Но на практике у отдельных страхователей могут быть пониженные тарифы. Поэтому рассмотрим правило аккуратно.
Минимальная база определяется исходя из МРОТ, но страховые взносы с этой базы рассчитываются по тарифу, который применяет конкретная организация. Если организация применяет общий тариф, расчет такой:
27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Если организация имеет законное право на пониженный тариф, используйте свой тариф. Но сам принцип остается тем же: сначала определяем базу не ниже МРОТ, затем применяем тариф страховых взносов.
Не подставляйте автоматически 30%, если у организации есть подтвержденная льгота. Но если льготы нет, используйте общий тариф.
Разберем еще несколько частых ситуаций. Если директор числится единоличным исполнительным органом коммерческой организации весь месяц, минимальная база по МРОТ применяется даже при отсутствии обычной зарплаты из-за отпуска, больничного, отпуска без сохранения заработной платы или отсутствия деятельности.
Логика такая:
если Иванов продолжает осуществлять полномочия директора, он остается руководителем организации;
если выплаты за месяц меньше МРОТ, база принимается равной МРОТ;
если полномочия прекращены в середине месяца, базу можно определить пропорционально дням полномочий;
если Иванов не является руководителем по ЕГРЮЛ, правило о минимальной базе руководителя к нему не применяется.
При этом больничные пособия и иные необлагаемые выплаты не превращаются в зарплату для целей доведения базы. Нужно анализировать именно облагаемые выплаты.
В общем случае коммерческая организация должна применять минимальную базу по руководителю. Но есть специальные ситуации, когда обязанность начислять взносы с базы не ниже МРОТ в отношении руководителя может не применяться. Например, это случаи, связанные с прохождением военной службы по призыву, мобилизацией, отдельными контрактами с Вооруженными силами РФ или пребыванием в добровольческом формировании.
Если у руководителя есть такой статус, не применяйте общий алгоритм механически. Сначала проверьте документы, период, основания и порядок отражения в отчетности. Если таких специальных обстоятельств нет, в обычной ситуации с директором на неполной ставке используйте базу не ниже МРОТ.
Разберем контрольный список, чтобы быстро проверить расчет.
Убедитесь, что Иванов И.И. является генеральным директором и единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
Проверьте, что Иванов был директором весь расчетный месяц. Если не весь месяц, рассчитайте минимальную базу пропорционально календарным дням полномочий.
Сложите все облагаемые выплаты Иванова за месяц по организации: зарплату директора, зарплату бухгалтера, премии, доплаты и другие облагаемые суммы.
В нашем примере получите 13 750 + 5 500 = 19 250 руб.
Сравните сумму с федеральным МРОТ 27 093 руб.
Так как 19 250 руб. меньше 27 093 руб., определите дополнительную базу: 7 843 руб.
Начислите страховые взносы с общей базы 27 093 руб..
При тарифе 30% сумма взносов составит 8 127,90 руб.
Не начисляйте дополнительно 5 500 × 30%, потому что зарплата бухгалтера уже включена в сравнение с МРОТ.
Проверьте, что дополнительная база не попала в НДФЛ и не стала задолженностью перед сотрудником.
В 1С проверьте документ Регистрация облагаемой базы руководителя и пересчитайте взносы.
Проверьте Расчет по страховым взносам и персональные данные по Иванову.
В ситуации, когда Иванов И.И. работает генеральным директором на 0,5 ставки с зарплатой 13 750 руб. и бухгалтером на 0,2 ставки с зарплатой 5 500 руб., для расчета страховых взносов нужно брать общий облагаемый доход Иванова по организации. Он составляет 19 250 руб.
Так как общий доход меньше федерального МРОТ 27 093 руб., базу по страховым взносам нужно довести до МРОТ. При общем тарифе 30% сумма страховых взносов составит:
27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Вариант 8 127,90 руб. + 5 500 × 30% = 9 777,90 руб. не применяйте. Он завышает взносы, потому что зарплата по должности бухгалтера уже входит в общую сумму выплат Иванову и участвует в сравнении с МРОТ.
Главное правило: если руководитель коммерческой организации получает в этой организации за месяц меньше МРОТ, считайте страховые взносы с МРОТ. Если он занимает несколько должностей в этой же организации, складывайте все его облагаемые выплаты как одного физического лица. Не считайте МРОТ отдельно по директору и не добавляйте сверху взносы с другой должности.
Информация носит справочный характер