Рассмотрим ситуацию подробно. Организация относится к субъектам малого или среднего предпринимательства, применяет пониженный тариф страховых взносов по п. 13.3 ст. 427 НК РФ, но в январе и феврале 2026 года страховые взносы начислялись по общему тарифу. С марта организация начала применять пониженный тариф, потому что изменила основной ОКВЭД. При этом более 70% доходов было получено по дополнительному ОКВЭД, а основной и дополнительный ОКВЭД относятся к льготным видам деятельности.
Разберем главный вопрос: можно ли сейчас пересчитать страховые взносы с 01.01.2026 по пониженному тарифу? В общем случае — да, можно, если одновременно выполняются условия для применения тарифа по п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Но есть важный нюанс: нужно проверить, какой основной ОКВЭД был указан в ЕГРЮЛ в январе и феврале, а также входит ли он в правительственный перечень льготных видов деятельности.
После изменений, вступивших в силу с 25 апреля 2026 года, правило стало мягче: для расчета доли 70% можно учитывать доходы не только от основного льготного ОКВЭД, но и от других видов деятельности, если они тоже входят в утвержденный перечень. Эти изменения применяются к отношениям с 01.01.2026. Поэтому, если организация ошибочно не применяла льготу за январь и февраль только потому, что большая часть доходов была по дополнительному льготному ОКВЭД, взносы можно пересчитать с начала года.
Сначала выясним, какие условия должны выполняться. По п. 13.3 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов применяется субъектами МСП, которые ведут приоритетные виды деятельности из специального перечня, утвержденного Правительством РФ.
Для применения тарифа нужно проверить несколько условий:
Организация или ИП должны быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Основной вид экономической деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен входить в перечень льготных видов деятельности.
По итогам отчетного или расчетного периода не менее 70% всех доходов должны приходиться на виды деятельности, включенные в льготный перечень.
Тариф применяется не ко всей сумме выплат работнику, а только к части ежемесячных выплат, которая превышает 1,5 МРОТ.
Организация должна корректно отразить тариф в расчете по страховым взносам и в учетной программе.
Ключевое изменение 2026 года: долю 70% теперь можно считать по совокупности льготных видов деятельности. То есть если основной ОКВЭД льготный, дополнительный ОКВЭД тоже льготный, а суммарный доход по ним составляет не менее 70%, условие по доле доходов считается выполненным.
Раньше возникала проблема: если основной ОКВЭД давал мало дохода, а дополнительный льготный ОКВЭД давал основную выручку, организация могла не проходить условие 70%. После поправок такую ситуацию разрешили учитывать иначе: смотрим не только основной ОКВЭД, а все виды деятельности из перечня.
Рассмотрим ваш случай. Если в январе и феврале основной ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ, уже входил в льготный перечень, а дополнительный ОКВЭД тоже входил в этот перечень, то после апрельских поправок можно пересчитать страховые взносы с 01.01.2026.
В такой ситуации то, что большая часть доходов была получена по дополнительному ОКВЭД, больше не мешает применению льготы. Главное, чтобы суммарная доля доходов от льготных видов деятельности по итогам отчетного периода была не менее 70%.
Разберем по шагам:
В январе и феврале взносы начислялись по общему тарифу.
В марте организация изменила основной ОКВЭД и начала применять пониженный тариф.
В конце апреля вступили в силу изменения, которые разрешили учитывать доходы от всех льготных видов деятельности при расчете доли 70%.
Поправки распространяются на правоотношения с 01.01.2026.
Если условия были выполнены с начала года, организация может пересчитать страховые взносы за январь и февраль по пониженному тарифу.
Итог: если с 01.01.2026 в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности был указан льготный ОКВЭД, а общий доход по основному и дополнительному льготным ОКВЭД составил не менее 70% за I квартал, то пересчет с начала года допустим.
Теперь рассмотрим ограничение. Если в январе и феврале основной ОКВЭД организации не входил в льготный перечень, а льготным был только дополнительный ОКВЭД, то пересчет с 01.01.2026 может быть рискованным.
Причина в том, что п. 13.3 ст. 427 НК РФ сохраняет отдельное условие: основной вид экономической деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и должен входить в утвержденный перечень. Апрельская поправка изменила порядок расчета доли доходов, но не отменила требование о льготном основном ОКВЭД.
Поэтому действуем так:
Если основной ОКВЭД в январе и феврале был льготным — пересчитывайте с 01.01.2026 при выполнении условия 70%.
Если основной ОКВЭД стал льготным только с марта — применяйте пониженный тариф с периода, когда условие по основному ОКВЭД стало выполняться, и отдельно оцените риск пересчета за январь и февраль.
Если основной ОКВЭД не входил в перечень, а входил только дополнительный, одного дохода по дополнительному льготному ОКВЭД недостаточно.
Главный контрольный вопрос: был ли основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ льготным на дату начала применения тарифа? Если да, дальше считаем долю 70% уже по всем льготным видам деятельности. Если нет, сначала анализируем дату изменения основного ОКВЭД.
Рассмотрим подробнее расчет доли доходов. Для тарифа по п. 13.3 ст. 427 НК РФ проверяем, чтобы по итогам отчетного или расчетного периода не менее 70% всех доходов составляли доходы от льготных видов деятельности.
Отчетные периоды по страховым взносам — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетный период — год. Поэтому долю нужно контролировать не один раз, а нарастающим итогом в течение года.
Посмотрим на пример.
За I квартал 2026 года организация получила доходы:
по основному льготному ОКВЭД — 1 000 000 руб.;
по дополнительному льготному ОКВЭД — 3 000 000 руб.;
по прочей деятельности, не входящей в перечень, — 800 000 руб.
Общая сумма доходов — 4 800 000 руб. Доходы от льготных видов деятельности — 4 000 000 руб. Доля льготных доходов составит:
4 000 000 / 4 800 000 × 100% = 83,33%.
Условие 70% выполнено. Если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ входит в льготный перечень, организация вправе применять пониженный тариф.
Теперь посмотрим другой пример.
За I квартал 2026 года организация получила доходы:
по основному льготному ОКВЭД — 500 000 руб.;
по дополнительному льготному ОКВЭД — 1 600 000 руб.;
по нельготной деятельности — 1 200 000 руб.
Общая сумма доходов — 3 300 000 руб. Доходы от льготных видов деятельности — 2 100 000 руб. Доля составит:
2 100 000 / 3 300 000 × 100% = 63,64%.
Условие 70% не выполнено. В этом случае применять пониженный тариф по п. 13.3 ст. 427 НК РФ нельзя, даже если основной ОКВЭД входит в перечень.
Теперь разберем сам расчет страховых взносов. По п. 2.4 ст. 427 НК РФ для субъектов МСП из приоритетных видов деятельности применяется единый пониженный тариф 15%. Но этот тариф применяется не ко всей зарплате работника.
В 2026 году расчет выполняется так:
Часть выплат за месяц в пределах 1,5 МРОТ облагается по общему тарифу.
Часть выплат за месяц сверх 1,5 МРОТ облагается по пониженному тарифу 15%.
Федеральный МРОТ на 01.01.2026 составляет 27 093 руб. Значит, 1,5 МРОТ составляет:
27 093 × 1,5 = 40 639,50 руб.
Если зарплата работника за месяц составляет 35 000 руб., пониженный тариф не применяется, потому что выплата не превышает 1,5 МРОТ. Вся сумма облагается по общему тарифу.
Если зарплата работника за месяц составляет 70 000 руб., расчет будет таким:
40 639,50 руб. — облагаем по общему тарифу;
29 360,50 руб. — облагаем по пониженному тарифу 15%.
Важно: пониженный тариф не означает, что вся зарплата работника облагается по ставке 15%. Льгота применяется только к превышению над 1,5 МРОТ по каждому физическому лицу за каждый календарный месяц.
Разберем практический порядок пересчета. Если организация имеет право применить льготу с 01.01.2026, нужно пересчитать страховые взносы за месяцы, в которых ранее применялся общий тариф.
Алгоритм такой:
Проверьте включение организации в реестр МСП.
Проверьте основной ОКВЭД по выписке ЕГРЮЛ на 01.01.2026 и на даты изменения ОКВЭД.
Проверьте, входит ли основной ОКВЭД в перечень льготных видов деятельности.
Проверьте, входят ли дополнительные ОКВЭД, доходы по которым учитываются в доле 70%, в тот же перечень.
Рассчитайте долю доходов за I квартал 2026 года.
Если доля не менее 70%, установите в 1С пониженный тариф с января 2026 года.
Пересчитайте страховые взносы за январь и февраль.
Проверьте расчет через отчеты по страховым взносам.
Если РСВ за I квартал уже сдан, подготовьте уточненный расчет.
Если образовалась переплата, зачтите ее в счет будущих платежей или заявите возврат в установленном порядке.
Если РСВ за I квартал еще не был сдан, отразите пониженный тариф сразу в первичном расчете. Если расчет уже сдан с общим тарифом за январь и февраль, подайте уточненный РСВ за I квартал 2026 года.
Теперь посмотрим, как действовать в 1С. Конкретные команды зависят от конфигурации: зарплата может вестись в 1С:Зарплата и управление персоналом или прямо в 1С:Бухгалтерия предприятия. Но общая логика одинаковая: нужно установить правильный Вид тарифа страховых взносов с января 2026 года и выполнить перерасчет.
В 1С проверьте следующие объекты:
Организации — карточка организации, регистрационные данные, сведения о применяемом тарифе.
Учетная политика — настройки страховых взносов.
Вид тарифа страховых взносов — выбранный тариф для расчета взносов.
Начисление зарплаты — документы, в которых были рассчитаны взносы за январь, февраль и последующие месяцы.
Перерасчет страховых взносов — документ или механизм перерасчета, если он доступен в вашей конфигурации.
Анализ взносов в фонды — отчет для проверки результата.
Расчет по страховым взносам — регламентированный отчет РСВ.
В настройках тарифа выберите вариант, соответствующий субъектам МСП, ведущим виды деятельности по перечню Правительства РФ. В разных релизах 1С название может немного отличаться, но смысл должен быть связан с МСП и льготными видами деятельности по перечню.
Дату применения укажите январь 2026 года, если право на тариф подтверждено с начала года. Это принципиально: если установить тариф только с марта, 1С не пересчитает январь и февраль как льготные месяцы.
Если зарплата ведется в 1С:Зарплата и управление персоналом, рассмотрим типовой порядок действий.
Откройте карточку организации.
Перейдите в раздел с учетной политикой и настройками страховых взносов.
Откройте историю изменения учетной политики.
Добавьте или исправьте запись с января 2026 года.
В поле Вид тарифа страховых взносов выберите льготный тариф для субъектов МСП по видам деятельности из правительственного перечня.
Сохраните настройки.
Откройте раздел Налоги и взносы.
Создайте документ Перерасчет страховых взносов, если зарплата за январь и февраль уже начислена и периоды закрыты.
Укажите расчетный период 2026 год и месяц регистрации перерасчета.
Рассчитайте документ и проверьте суммы перерасчета.
Сформируйте отчет Анализ взносов в фонды.
Сформируйте или обновите Расчет по страховым взносам.
Если январь и февраль еще не закрыты и отчетность не сдана, можно пересчитать документы Начисление зарплаты за соответствующие месяцы. Если отчетность уже сдана, аккуратнее использовать механизм перерасчета и затем сформировать уточненный РСВ.
Если зарплата ведется в 1С:Бухгалтерия предприятия, действуем аналогично, но путь к настройкам может отличаться в зависимости от интерфейса.
Разберем общий порядок:
Откройте раздел Главное.
Перейдите в Налоги и отчеты.
Откройте настройки Страховые взносы.
Установите льготный тариф для субъектов МСП по видам деятельности из перечня.
Укажите период применения — с января 2026 года, если право подтверждено с начала года.
Перепроведите или пересчитайте документы Начисление зарплаты за январь и февраль.
Проверьте начисленные взносы по каждому месяцу.
Сформируйте отчет по страховым взносам или анализ начислений.
Сформируйте Расчет по страховым взносам.
Если после изменения тарифа программа не пересчитала прошлые месяцы автоматически, создайте перерасчет в доступном механизме программы или пересчитайте начисления зарплаты за нужные месяцы. Перед изменениями желательно сделать резервную копию базы, особенно если РСВ уже был отправлен.
После настройки тарифа обязательно проверим результат. Не ограничивайтесь тем, что программа провела документы без ошибок. Посмотрим, какие контрольные действия нужно выполнить.
Сформируйте отчет Анализ взносов в фонды за январь, февраль и март.
Проверьте, что выплаты в пределах 1,5 МРОТ облагаются по общему тарифу.
Проверьте, что выплаты сверх 1,5 МРОТ облагаются по тарифу 15%.
Сравните суммы за январь и февраль до и после перерасчета.
Проверьте, что в РСВ используется правильный код тарифа для МСП из приоритетных отраслей.
Проверьте разделы по застрахованным лицам, чтобы выплаты и взносы были разделены по нужным кодам категории.
Сравните итоговые суммы РСВ с оборотами по счетам учета страховых взносов.
В РСВ для субъектов МСП из приоритетных отраслей в 2026 году применяется новый код тарифа. Для выплат сверх 1,5 МРОТ используется код тарифа 32. По застрахованным лицам применяются коды категории, соответствующие этому тарифу, например ПВ, ВЖПВ, ВППВ, в зависимости от статуса работника.
При этом в расчете могут быть два блока данных: по общей части выплат и по льготной части выплат. Это нормально, потому что часть выплат в пределах 1,5 МРОТ облагается по общему тарифу, а превышение — по пониженному.
Если РСВ за I квартал 2026 года уже был сдан без применения пониженного тарифа за январь и февраль, а теперь организация подтвердила право на льготу с 01.01.2026, подготовьте уточненный РСВ.
Разберем порядок:
Сначала пересчитайте страховые взносы в 1С.
Проверьте суммы по каждому работнику.
Сформируйте уточненный Расчет по страховым взносам за I квартал 2026 года.
Проверьте код тарифа и коды категорий застрахованных лиц.
Проверьте приложение, где рассчитывается доля доходов по льготным видам деятельности, если оно предусмотрено формой расчета.
Отправьте уточненный расчет в ИФНС.
Проконтролируйте переплату по ЕНС.
Если из-за перерасчета образовалась переплата по страховым взносам, она должна отразиться на едином налоговом счете. Далее используйте ее в счет будущих начислений или оформите возврат, если это необходимо.
Рассмотрим, как подготовить внутреннее обоснование. Даже если 1С рассчитала взносы правильно, организация должна подтвердить, что условия для льготы выполнены.
Подготовьте бухгалтерскую справку-расчет. В ней отразите:
статус организации как субъекта МСП;
основной ОКВЭД по ЕГРЮЛ на 01.01.2026;
дату изменения основного ОКВЭД, если изменение было в марте;
перечень льготных ОКВЭД, по которым получены доходы;
общую сумму доходов за I квартал;
сумму доходов от льготных видов деятельности;
расчет доли доходов;
вывод о праве на применение пониженного тарифа;
сумму перерасчета страховых взносов за январь и февраль.
Пример формулировки вывода:
«По итогам I квартала 2026 года доля доходов от видов деятельности, включенных в перечень, утвержденный Правительством РФ, составила 82%. Основной вид экономической деятельности организации, указанный в ЕГРЮЛ, входит в указанный перечень. Условия применения единого пониженного тарифа страховых взносов по п. 13.3 ст. 427 НК РФ выполнены. В связи с ретроспективным применением изменений с 01.01.2026 организация производит перерасчет страховых взносов за январь и февраль 2026 года».
Теперь отдельно разберем самую важную часть исходной ситуации: основной ОКВЭД был изменен в марте.
Здесь возможны два варианта.
Вариант 1. До марта основной ОКВЭД тоже был льготным.
В этом случае изменение основного ОКВЭД в марте не мешает пересчету с января, если оба основных кода — старый и новый — входят в льготный перечень. Тогда проверяем долю доходов за I квартал по всем льготным видам деятельности. Если доля не менее 70%, пересчитываем взносы с 01.01.2026.
Вариант 2. До марта основной ОКВЭД не был льготным.
В этом случае пересчет за январь и февраль может быть неправомерным, даже если дополнительный ОКВЭД был льготным и давал более 70% доходов. Причина в том, что требование о льготном основном ОКВЭД сохраняется. Тогда пониженный тариф безопаснее применять с периода, когда основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ стал льготным, а возможность пересчета за январь и февраль нужно оценивать отдельно.
Вариант 3. В ЕГРЮЛ была техническая ошибка или код изменили с задержкой.
Если фактически организация давно вела льготную деятельность, но основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ не был своевременно изменен, это не всегда дает право применять льготу задним числом. Для тарифа по п. 13.3 ст. 427 НК РФ важна именно запись в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Поэтому в такой ситуации подготовьте документы и оцените риск до подачи уточненного РСВ.
Рассмотрим следующий контрольный момент. Допустим, по итогам I квартала доля доходов от льготных видов деятельности составила 75%, и организация пересчитала взносы с начала года. Но по итогам полугодия доля может снизиться ниже 70%.
В этом случае право на пониженный тариф может быть утрачено. По п. 13.3 ст. 427 НК РФ при несоответствии условиям плательщик лишается права на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.
Поэтому контролируйте долю не только за I квартал, но и за полугодие, 9 месяцев и год. Если по итогам следующего отчетного периода условие 70% не выполняется, нужно будет пересчитать взносы по общему тарифу с начала года, доплатить разницу и, при необходимости, начислить пени.
Разберем практический порядок контроля:
После закрытия каждого квартала формируйте управленческий или бухгалтерский отчет по доходам в разрезе ОКВЭД.
Отдельно выделяйте доходы по льготным кодам из перечня.
Сравнивайте сумму льготных доходов с общей суммой доходов.
Если доля приближается к 70%, заранее оцените риск утраты права на тариф.
При утрате права своевременно пересчитайте взносы и уточните отчетность.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы не допустить искажения отчетности.
Считают 70% только по основному ОКВЭД. После изменений 2026 года для п. 13.3 ст. 427 НК РФ можно учитывать доходы от всех льготных видов деятельности из перечня.
Игнорируют требование о льготном основном ОКВЭД. Несмотря на возможность суммировать льготные доходы, основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ должен входить в перечень.
Ставят тариф в 1С с марта, хотя право есть с января. В результате январь и февраль остаются рассчитанными по общему тарифу.
Применяют 15% ко всей зарплате. Пониженный тариф применяется только к выплатам сверх 1,5 МРОТ за месяц по каждому работнику.
Не подают уточненный РСВ. Если первичный расчет уже сдан с завышенными взносами, после перерасчета нужно представить уточнение.
Не контролируют долю доходов за полугодие и 9 месяцев. Право на льготу нужно подтверждать по каждому отчетному периоду.
Не сохраняют расчет доли доходов. При проверке нужно показать, какие доходы и по каким ОКВЭД включены в расчет 70%.
Соберем решение в один рабочий алгоритм.
Получите выписку из ЕГРЮЛ и проверьте основной ОКВЭД на 01.01.2026.
Проверьте, входил ли этот основной ОКВЭД в перечень льготных видов деятельности.
Проверьте новый основной ОКВЭД, установленный в марте.
Проверьте дополнительный ОКВЭД, по которому получено более 70% доходов.
Рассчитайте долю доходов по всем льготным ОКВЭД за I квартал 2026 года.
Если доля не менее 70% и основной ОКВЭД был льготным с начала года, пересчитайте взносы с 01.01.2026.
В 1С установите льготный Вид тарифа страховых взносов с января 2026 года.
Пересчитайте документы Начисление зарплаты или используйте Перерасчет страховых взносов.
Проверьте результат отчетом Анализ взносов в фонды.
Сформируйте уточненный Расчет по страховым взносам за I квартал, если первичный РСВ уже был сдан.
Подготовьте бухгалтерскую справку-расчет доли доходов и суммы перерасчета.
Продолжайте контролировать долю 70% по итогам полугодия, 9 месяцев и года.
Если организация применяет тариф по п. 13.3 ст. 427 НК РФ, а за I квартал 2026 года более 70% доходов получено по дополнительному льготному ОКВЭД, то после апрельских изменений эти доходы можно учитывать при расчете доли 70%. Поправки действуют с 01.01.2026, поэтому при выполнении условий организация вправе пересчитать страховые взносы с начала года.
Но обязательно проверьте основной ОКВЭД. Если с начала года в ЕГРЮЛ основным видом деятельности был указан код из льготного перечня, а суммарная доля доходов по основному и дополнительному льготным ОКВЭД составила не менее 70%, пересчет за январь и февраль правомерен. Если же основной ОКВЭД стал льготным только в марте, пересчет за январь и февраль может быть спорным.
В 1С установите льготный тариф с января 2026 года, выполните перерасчет страховых взносов за месяцы, рассчитанные по общему тарифу, проверьте суммы через Анализ взносов в фонды и сформируйте уточненный РСВ, если отчет за I квартал уже был отправлен.
Главное правило: для пересчета с 01.01.2026 должны одновременно выполняться два условия: основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ входит в льготный перечень, а доходы от всех льготных видов деятельности в сумме составляют не менее 70% общей суммы доходов за отчетный период.
Информация носит справочный характер