Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на УСН включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, деятельность фактически не ведет, доходов нет, но в 2026 году в расчете по страховым взносам появились начисления за руководителя исходя из минимальной базы. Возникает вопрос: можно ли вместо общего тарифа 30% применить пониженный тариф 15% как субъект МСП, если основной ОКВЭД входит в льготный перечень?
Короткий вывод такой: сам по себе статус МСП и наличие подходящего ОКВЭД еще не дают автоматического права применять тариф 15%. В 2026 году для субъектов МСП пониженный тариф 15% применяется при соблюдении специальных условий и только к части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ за месяц по каждому физическому лицу. Если у организации нет доходов, условие о доле доходов по льготному виду деятельности, как правило, подтвердить нельзя. Поэтому корректировать РСВ и уменьшать начисления только на основании того, что ОКВЭД есть в перечне, не следует.
Отдельно важно понять вторую часть вопроса: сумма 8 127,90 руб. в 2026 году связана с новым минимальным расчетом страховых взносов за руководителя. Она считается как МРОТ 27 093 руб. × 30%. Для льготы МСП 15% эта сумма обычно не уменьшается, потому что тариф 15% применяется не ко всей базе, а только к выплатам сверх 1,5 МРОТ, то есть сверх 40 639,50 руб. в месяц.
Начнем с ключевого правила. Часто формулировку «МСП применяют тариф 15% вместо 30%» понимают слишком широко. На практике для обычных субъектов МСП в 2026 году это не означает, что все выплаты работнику или директору облагаются по ставке 15%.
Для субъектов МСП, которые имеют право на пониженный тариф, расчет строится по частям:
часть выплаты за месяц в пределах 1,5 МРОТ облагается по общему тарифу 30%;
часть выплаты за месяц сверх 1,5 МРОТ облагается по пониженному тарифу 15%, если выполнены условия для льготы.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 руб.. Значит, 1,5 МРОТ составляет:
27 093 × 1,5 = 40 639,50 руб.
Поэтому если база по руководителю за месяц равна одному МРОТ, то есть 27 093 руб., она полностью находится внутри предела 1,5 МРОТ. В таком случае для обычной льготы МСП тариф 15% не применяется, потому что нет суммы превышения.
Посмотрим на расчет:
27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Именно поэтому в РСВ может появляться минимальная сумма страховых взносов за руководителя 8 127,90 руб. в месяц. Это не ошибка сама по себе, если программа начисляет взносы исходя из минимальной базы по руководителю и общего тарифа на сумму в пределах 1,5 МРОТ.
Теперь разберем ответ из обсуждения. В нем правильно указано, что для применения пониженного тарифа нужно проверить условия. Одно из важных условий — доля доходов от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общей суммы доходов за отчетный или расчетный период.
Проанализируем ситуацию автора: организация деятельность не ведет, доходов нет. Формально ОКВЭД может входить в льготный перечень. Но если выручки нет вообще, то не получается подтвердить, что не менее 70% доходов получено именно от льготного вида деятельности.
Разберем логику на простом примере. Если у организации доходы за период составили 1 000 000 руб., из них 800 000 руб. получены по льготному ОКВЭД, доля составляет 80%. Условие 70% выполнено. Но если доходы равны нулю, то мы не можем показать, что 70% общей выручки приходится на льготную деятельность. Нет самой выручки, от которой считается доля.
Поэтому в ситуации, когда ООО не ведет деятельность и не получает доходов, применять пониженный тариф 15% как субъект МСП по отраслевому перечню рискованно. Практический вывод такой: если доходов нет, право на пониженный тариф по условию 70% обычно не подтверждается.
Рассмотрим подробнее условия применения пониженного тарифа 15% для субъектов МСП в 2026 году. Не ограничивайтесь только проверкой ОКВЭД. Нужно пройти полный алгоритм.
Проверьте, включена ли организация в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Проверьте, относится ли основной вид деятельности по ОКВЭД к льготному перечню для применения пониженного тарифа.
Проверьте, что соответствующий ОКВЭД является именно основным в ЕГРЮЛ, если для конкретной льготы требуется основной вид деятельности.
Рассчитайте долю доходов от льготного вида деятельности в общей сумме доходов за отчетный или расчетный период.
Убедитесь, что доля доходов составляет не менее 70%.
Проверьте, с какой части выплат применяется пониженный тариф: для обычной льготы МСП это часть выплат сверх 1,5 МРОТ за месяц.
Проверьте, правильно ли выбран тариф в 1С и правильно ли заполнен РасчетПоСтраховымВзносам.
Важно: если хотя бы одно обязательное условие не выполнено, применять пониженный тариф нельзя. Наличие только статуса МСП или только подходящего ОКВЭД недостаточно.
Теперь рассмотрим минимальные взносы за руководителя. С 2026 года для руководителя организации действует правило минимальной базы для страховых взносов. Если руководитель работает в организации, но зарплата ему не начисляется или начисляется меньше МРОТ, страховые взносы все равно рассчитываются не ниже чем с МРОТ.
Разберем расчет:
МРОТ в 2026 году — 27 093 руб..
Общий тариф страховых взносов — 30%.
Минимальные взносы за месяц — 27 093 × 30% = 8 127,90 руб..
Если организация не имеет права на специальную льготу, в РСВ будет отражаться именно такая сумма. Если организация является обычным субъектом МСП и пытается применить тариф 15%, нужно помнить: тариф 15% применяется только к выплатам сверх 1,5 МРОТ. Минимальная база в размере одного МРОТ не превышает 1,5 МРОТ, поэтому вся сумма остается под тарифом 30%.
Посмотрим на сравнение.
Вариант 1. Руководителю начислена минимальная база 27 093 руб.
Предел 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.
База 27 093 руб. меньше предела.
Суммы сверх 1,5 МРОТ нет.
Вся база облагается по тарифу 30%.
Взносы составляют 8 127,90 руб.
Вариант 2. Руководителю начислена зарплата 60 000 руб., и организация имеет право на льготу МСП.
40 639,50 руб. облагаются по тарифу 30%.
19 360,50 руб. облагаются по тарифу 15%.
Взносы с первой части: 40 639,50 × 30% = 12 191,85 руб.
Взносы со второй части: 19 360,50 × 15% = 2 904,08 руб.
Итого взносы: 15 095,93 руб.
Таким образом, льгота МСП начинает давать экономию только тогда, когда выплаты конкретному физическому лицу за месяц превышают 1,5 МРОТ. При минимальной базе в один МРОТ экономии по обычному тарифу МСП 15% не возникает.
Теперь ответим на главный практический вопрос: можно ли сделать корректировку РСВ за 1 квартал и начислить пониженные страховые взносы?
Разберем по шагам. Корректировка РСВ допустима, если в исходном расчете была ошибка: например, организация имела право на пониженный тариф, но по ошибке применила общий тариф. Но если условия применения льготы не выполнены, корректировка приведет к занижению взносов.
В ситуации из вопроса есть две проблемы:
Организация не ведет деятельность и не имеет доходов, поэтому условие о доле доходов по льготному виду деятельности не подтверждается.
Минимальная база за руководителя равна МРОТ и не превышает 1,5 МРОТ, поэтому обычный тариф МСП 15% к этой базе все равно не применяется.
Поэтому практический ответ такой: корректировку РСВ за 1 квартал с целью заменить начисление 8 127,90 руб. на расчет по тарифу 15% делать не нужно, если нет подтвержденного права на льготу и нет выплат сверх 1,5 МРОТ.
Если организация все же считает, что имеет право на льготный тариф, сначала подготовьте подтверждающий расчет:
сформируйте доходы за отчетный период;
разделите доходы по видам деятельности;
подтвердите долю льготной деятельности не менее 70%;
проверьте основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ;
проверьте статус субъекта МСП;
проверьте, есть ли выплаты сверх 1,5 МРОТ;
только после этого пересчитывайте взносы и оценивайте необходимость уточненного РСВ.
Рассмотрим подробнее условие о доле доходов, потому что именно оно стало ключевым в обсуждении. Для применения льготного тарифа нужно показать, что значительная часть доходов организации приходится на деятельность из льготного перечня.
Алгоритм расчета такой:
Определите общую сумму доходов за отчетный или расчетный период.
Определите сумму доходов от льготных видов деятельности.
Рассчитайте долю: доходы от льготной деятельности разделите на общую сумму доходов.
Умножьте результат на 100%.
Сравните результат с порогом 70%.
Посмотрим на пример. ООО на УСН получило за 1 квартал доходы 2 000 000 руб. Из них 1 600 000 руб. получены по деятельности, которая входит в льготный перечень. Доля составит:
1 600 000 / 2 000 000 × 100% = 80%.
В этом примере условие по доле доходов выполнено.
Теперь другой пример. ООО получило 2 000 000 руб. доходов, но только 900 000 руб. относятся к льготному виду деятельности. Доля составит:
900 000 / 2 000 000 × 100% = 45%.
Условие 70% не выполнено, значит применять пониженный тариф нельзя.
Теперь рассмотрим ситуацию из вопроса: доходы равны нулю. В таком случае невозможно показать, что 70% доходов получены от льготной деятельности. Поэтому применять льготный тариф только по формальному наличию ОКВЭД в ЕГРЮЛ нельзя.
Проанализируем общий контекст. До 2026 года многие субъекты МСП привыкли к тому, что пониженный тариф 15% применялся достаточно широко. С 2026 года правила стали строже: право на льготу связано не только со статусом МСП, но и с видом деятельности, включенным в утвержденный перечень, а также с подтверждением доходов по этому виду деятельности.
В практическом учете это означает, что бухгалтеру больше нельзя ориентироваться только на признак «организация включена в реестр МСП». Нужно дополнительно проверять:
льготный ОКВЭД;
основной вид деятельности;
доходы по льготным видам деятельности;
долю доходов не менее 70%;
период, за который проверяется право на льготу;
часть выплат, к которой применяется пониженный тариф.
Отдельно обратим внимание: в 2026 году обсуждались и применяются уточнения по учету нескольких льготных ОКВЭД. В ряде случаев доходы по нескольким льготным видам деятельности можно суммировать. Но это не отменяет само условие о доходах. Если доходов нет вообще, суммировать нечего.
В вопросе указано, что организация относится к отрасли, пострадавшей от COVID-19, и до сих пор не восстановилась. Рассмотрим этот аргумент отдельно.
Наличие пострадавшей отрасли могло иметь значение для отдельных мер поддержки в период пандемии и после нее. Но для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2026 году нужно проверять актуальные нормы именно 2026 года. Сам факт, что когда-то отрасль относилась к пострадавшим от COVID-19, не означает автоматического права на тариф 15%.
Поэтому действуем так:
не используем старые пандемийные правила как основание для текущей льготы;
проверяем действующий перечень льготных ОКВЭД для 2026 года;
проверяем основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ;
проверяем доходы и долю 70%;
проверяем выплаты сверх 1,5 МРОТ.
Если организация не ведет деятельность и доходов нет, то главный стоп-фактор — отсутствие подтверждаемой выручки по льготному виду деятельности.
Теперь рассмотрим ситуацию на будущее. Допустим, организация возобновит деятельность в 2026 году, начнет получать доходы по льготному ОКВЭД и сможет подтвердить долю не менее 70%. Тогда вопрос о применении пониженного тарифа можно будет рассматривать заново.
Разберем порядок действий:
Проверьте, что ООО остается в реестре МСП.
Проверьте, что основной ОКВЭД входит в льготный перечень.
Начните раздельно отслеживать доходы по видам деятельности.
По итогам отчетного периода рассчитайте долю доходов от льготных видов деятельности.
Если доля составляет не менее 70%, проверьте право на применение льготного тарифа.
В 1С настройте соответствующий тариф страховых взносов.
Применяйте пониженный тариф только к выплатам сверх 1,5 МРОТ по каждому физическому лицу.
Посмотрим на пример. ООО возобновило деятельность во 2 квартале 2026 года. Доходы за полугодие составили 3 000 000 руб., из них 2 700 000 руб. получены по льготному виду деятельности. Доля составляет 90%. Зарплата сотрудника — 70 000 руб. в месяц. В таком случае при выполнении остальных условий можно рассчитать взносы так:
40 639,50 руб. — база по тарифу 30%;
29 360,50 руб. — база по тарифу 15%;
взносы с первой части: 40 639,50 × 30% = 12 191,85 руб.;
взносы со второй части: 29 360,50 × 15% = 4 404,08 руб.;
итого взносы: 16 595,93 руб.
Если же зарплата руководителя или сотрудника не превышает 40 639,50 руб., пониженный тариф 15% по обычной льготе МСП не даст уменьшения, даже если право на льготу есть.
Теперь разберем, что проверить в 1С. Названия разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации, но общая логика одинакова. Для расчета страховых взносов обычно используются настройки организации, учетная политика, тариф страховых взносов и документы начисления зарплаты.
Проверьте следующие объекты и разделы:
Организации — карточка организации, ИНН, КПП, регистрационные данные, сведения о налоговом органе.
УчетнаяПолитика — настройки системы налогообложения и страховых взносов.
НалогиИВзносы — параметры расчета страховых взносов.
ТарифыСтраховыхВзносов — используемый тариф для организации.
СведенияОРегистрацииВИФНС — регистрационные сведения для отчетности.
НачислениеЗарплатыИВзносов — документ, которым рассчитываются начисления и взносы.
ОтражениеЗарплатыВБухучете — документ отражения начислений и взносов в учете.
РасчетПоСтраховымВзносам — регламентированный отчет РСВ.
ПроверкаРасчетаВзносов — внутренние проверки и расшифровки, если они доступны в конфигурации.
Разберем по шагам, как проверить начисление 8 127,90 руб.
Откройте документ НачислениеЗарплатыИВзносов за месяц.
Найдите руководителя в списке сотрудников или физических лиц.
Проверьте базу для страховых взносов.
Если зарплата не начислялась или была ниже МРОТ, проверьте, что программа использует минимальную базу 27 093 руб.
Проверьте примененный тариф 30% к базе в пределах МРОТ.
Сравните расчет: 27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Откройте РасчетПоСтраховымВзносам и проверьте, как эта сумма попала в отчет.
Если программа начисляет именно 8 127,90 руб. с минимальной базы, а организация не имеет подтвержденного права на льготу, исправлять такой расчет не нужно.
Если организация возобновила деятельность и все условия для применения пониженного тарифа выполнены, настройте расчет аккуратно. Не ставьте льготный тариф только для того, чтобы убрать минимальные взносы за руководителя. Сначала подтвердите право на льготу документально.
Разберем порядок настройки:
Проверьте актуальность релиза 1С. В 2026 году правила изменились, поэтому старый релиз может рассчитывать взносы некорректно.
Откройте карточку организации в Организации.
Проверьте статус субъекта МСП и основной ОКВЭД.
Откройте УчетнаяПолитика или раздел НалогиИВзносы.
Выберите тариф страховых взносов, соответствующий субъекту МСП из льготной отрасли.
Проверьте дату начала применения тарифа.
Перерассчитайте документ НачислениеЗарплатыИВзносов.
Проверьте, что программа применяет 30% к части выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% к части сверх 1,5 МРОТ.
Сформируйте РасчетПоСтраховымВзносам и проверьте коды тарифа и суммы по разделам.
Если после настройки 1С применяет 15% ко всей сумме выплат, а не только к части сверх 1,5 МРОТ, это повод проверить релиз, настройки тарифа и порядок расчета. Для обычной льготы МСП такой расчет будет неправильным.
Теперь посмотрим на РСВ. В расчете по страховым взносам важно проверить не только итоговую сумму, но и код тарифа, базу, выплаты по физическим лицам и расшифровку начислений.
Разберем контрольный список:
Проверьте титульный лист и сведения об организации.
Проверьте код тарифа плательщика страховых взносов.
Проверьте суммы выплат по каждому физическому лицу.
Проверьте минимальную базу по руководителю.
Проверьте базу в пределах 1,5 МРОТ и сверх 1,5 МРОТ.
Проверьте сумму страховых взносов по общему тарифу.
Проверьте сумму страховых взносов по пониженному тарифу, если он действительно применяется.
Проверьте контрольные соотношения.
Сравните РСВ с документами НачислениеЗарплатыИВзносов.
Если в РСВ за 1 квартал отражены минимальные взносы за руководителя по 8 127,90 руб. в месяц, это может быть корректно. Для квартала сумма составит:
8 127,90 × 3 = 24 383,70 руб.
Если организация не имеет права на льготу или база не превышает 1,5 МРОТ, уменьшать эту сумму через уточненный РСВ нельзя.
Если организация планирует применять пониженный тариф в будущем, подготовьте подтверждающие документы заранее. Это поможет при проверке и при внутреннем контроле.
Выписку из ЕГРЮЛ с основным ОКВЭД.
Подтверждение включения в реестр субъектов МСП.
Расшифровку доходов по видам деятельности.
Расчет доли доходов от льготных видов деятельности.
Оборотно-сальдовые ведомости или налоговые регистры по доходам.
Договоры, акты, счета, УПД и иные документы по льготной деятельности.
Расшифровку начислений зарплаты по сотрудникам.
Расчет базы в пределах 1,5 МРОТ и сверх 1,5 МРОТ.
Расшифровку настроек тарифа в 1С.
Копию сформированного РасчетПоСтраховымВзносам с проверочными расшифровками.
Если доходов нет, подготовить расчет 70% невозможно. В таком случае безопаснее применять общий порядок и не заявлять льготу.
Рассмотрим важное уточнение. В страховых взносах есть разные льготные тарифы. Не все они работают одинаково. Например, для отдельных категорий плательщиков могут действовать специальные тарифы, которые применяются к выплатам иначе, чем обычная льгота МСП.
Поэтому не переносите правила одной льготы на другую. Для субъектов МСП из приоритетных отраслей в 2026 году ключевая логика такая: 15% применяется к части выплат сверх 1,5 МРОТ. Для отдельных категорий, например IT-организаций или некоторых других льготников, механизм может отличаться.
В рассматриваемой теме речь идет не о специальной IT-льготе и не о тарифе для отдельной отрасли с особым порядком, а о льготе для субъекта МСП. Поэтому в отношении минимальной базы директора в размере одного МРОТ тариф 15% не уменьшает сумму 8 127,90 руб.
Разберем частую ситуацию. Организация не ведет деятельность, директор является единственным учредителем, зарплата фактически не выплачивается. В 2026 году это не означает, что взносов не будет. Для руководителя применяется минимальная база для страховых взносов.
Что сделаем:
Проверим, есть ли руководитель в ЕГРЮЛ.
Проверим, заключен ли трудовой договор или фактически выполняются функции руководителя.
Проверим, начисляет ли 1С минимальную базу по руководителю.
Проверим, есть ли право на льготный тариф.
Если права на льготу нет, оставим расчет исходя из МРОТ и тарифа 30%.
Если организация полностью не работает, вопрос минимальных взносов за директора нужно рассматривать отдельно от права на льготу МСП. Отсутствие выручки может мешать применению льготного тарифа, но не отменяет саму обязанность по минимальному расчету взносов за руководителя.
Теперь рассмотрим еще один практический вопрос. Если ООО не ведет деятельность и нет доходов, можно ли не начислять взносы за руководителя?
В 2026 году отсутствие деятельности само по себе не освобождает от расчета минимальных страховых взносов за руководителя. Если в организации есть руководитель, который числится в ЕГРЮЛ и осуществляет функции единоличного исполнительного органа, программа может начислять взносы исходя из МРОТ.
Поэтому рассуждаем так:
нет деятельности — это не то же самое, что нет руководителя;
нет доходов — это не то же самое, что нет базы для минимального расчета;
статус МСП — это не автоматическое право на ставку 15% по всей базе;
льготный ОКВЭД — это только одно из условий, а не вся льгота;
если нет доходов, условие 70% обычно не подтверждается.
Итог: при отсутствии деятельности сумма 8 127,90 руб. в месяц может оставаться обязательной к отражению в РСВ, если организация не имеет иного специального основания для уменьшения тарифа.
Проанализируем риск. Если бухгалтер подаст уточненный РСВ и применит тариф 15% без права на льготу, получится занижение страховых взносов. Налоговый орган может запросить пояснения и документы, подтверждающие право на пониженный тариф.
В ответ придется подтвердить:
статус МСП;
основной ОКВЭД из льготного перечня;
доходы от льготной деятельности;
долю доходов не менее 70%;
правильное применение тарифа только к выплатам сверх 1,5 МРОТ;
корректное заполнение РСВ.
Если доходов нет, подтвердить одно из ключевых условий не получится. Если выплаты не превышают 1,5 МРОТ, экономического эффекта от обычной льготы МСП тоже не будет. Поэтому уточненный РСВ в такой ситуации может создать больше проблем, чем пользы.
Перед изменением тарифа в 1С выполните контрольный алгоритм. Он поможет не внести ошибочную настройку.
Проверьте, есть ли организация в реестре МСП на нужную дату.
Скачайте или сформируйте актуальную выписку из ЕГРЮЛ.
Проверьте основной ОКВЭД.
Сравните основной ОКВЭД с льготным перечнем 2026 года.
Сформируйте доходы за отчетный период.
Сформируйте доходы по льготному виду деятельности.
Рассчитайте долю доходов.
Проверьте, превышают ли выплаты работникам 1,5 МРОТ за месяц.
Проверьте, какие именно сотрудники дают экономию по тарифу 15%.
Только после этого меняйте ТарифыСтраховыхВзносов или настройки УчетнаяПолитика.
Если на этапе проверки выяснилось, что доходов нет, не меняйте тариф только из-за ОКВЭД. Для РСВ это может быть некорректно.
Посмотрим на признаки правильного расчета в 1С для рассматриваемой ситуации.
Организация не ведет деятельность и не имеет доходов.
Право на льготный тариф по условию 70% не подтверждено.
Руководитель есть.
Минимальная база за месяц равна МРОТ 27 093 руб.
Взносы рассчитаны по общему тарифу 30%.
Сумма взносов за месяц равна 8 127,90 руб.
В РасчетПоСтраховымВзносам отражены суммы без применения пониженного тарифа 15%.
Если все эти условия совпадают, то начисление 8 127,90 руб. выглядит логичным. Исправлять его на 15% не нужно.
Рассмотрим ошибочный вариант. ООО на УСН не ведет деятельность, доходов нет, но бухгалтер увидел, что основной ОКВЭД входит в льготный перечень. После этого в 1С был установлен пониженный тариф, и программа пересчитала взносы за руководителя по ставке 15%:
27 093 × 15% = 4 063,95 руб.
Такой расчет для обычной льготы МСП неверен сразу по двум причинам:
не подтверждена доля доходов по льготной деятельности не менее 70%;
ставка 15% применена ко всей минимальной базе, хотя для МСП она должна применяться только к части выплат сверх 1,5 МРОТ.
В результате РСВ будет занижен на:
8 127,90 − 4 063,95 = 4 063,95 руб. за месяц.
За квартал занижение составит:
4 063,95 × 3 = 12 191,85 руб..
Такой уточненный расчет может вызвать требование налогового органа и необходимость исправлять отчетность обратно.
Теперь рассмотрим правильный вариант для ситуации из вопроса.
ООО на УСН включено в реестр МСП. Основной ОКВЭД входит в льготный перечень. Однако деятельность не ведется, доходов за отчетный период нет. Руководителю зарплата не начисляется. В 2026 году программа рассчитывает минимальную базу по руководителю в размере МРОТ.
Расчет:
минимальная база — 27 093 руб.;
предел 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.;
сумма сверх 1,5 МРОТ — 0 руб.;
тариф к минимальной базе — 30%;
страховые взносы — 8 127,90 руб.
В этом примере РСВ корректировать на применение тарифа 15% не нужно.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда льгота действительно может применяться.
ООО на УСН включено в реестр МСП. Основной ОКВЭД входит в льготный перечень. За отчетный период организация получила 5 000 000 руб. доходов, из них 4 000 000 руб. по льготному виду деятельности. Доля составляет 80%, то есть условие 70% выполнено. Зарплата сотрудника — 80 000 руб. в месяц.
Расчет за месяц:
1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.;
часть выплаты в пределах 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.;
часть выплаты сверх 1,5 МРОТ — 39 360,50 руб.;
взносы по тарифу 30% — 40 639,50 × 30% = 12 191,85 руб.;
взносы по тарифу 15% — 39 360,50 × 15% = 5 904,08 руб.;
итого взносы — 18 095,93 руб.
В этом примере пониженный тариф действительно работает, но не на всю выплату, а только на часть сверх 1,5 МРОТ.
Уточненный расчет по страховым взносам имеет смысл подавать, если организация имела право на льготный тариф, но в исходном расчете ошибочно применила общий тариф ко всем выплатам.
Рассмотрим признаки такой ситуации:
организация была включена в реестр МСП на нужную дату;
основной ОКВЭД входил в льготный перечень;
доля доходов по льготной деятельности была не менее 70%;
у сотрудников были выплаты сверх 1,5 МРОТ;
в исходном РСВ по ошибке весь доход был обложен по тарифу 30%;
ошибка привела к переплате страховых взносов.
В такой ситуации можно пересчитать взносы, сформировать уточненный РасчетПоСтраховымВзносам и подать его в налоговый орган. Но сначала обязательно сохраните расчет права на льготу и расшифровку доходов.
Для ситуации из вопроса этот сценарий не подходит, потому что деятельность не ведется, доходов нет и база по руководителю не превышает 1,5 МРОТ.
Сведем решение в понятный итог.
ООО на УСН может применять пониженные тарифы страховых взносов только при выполнении условий, установленных для конкретной льготы.
Статус субъекта МСП сам по себе в 2026 году не дает автоматического права на тариф 15%.
Наличие ОКВЭД в льготном перечне тоже не является единственным условием.
Нужно подтвердить долю доходов от льготной деятельности не менее 70%.
Если доходов нет вообще, такую долю подтвердить нельзя.
Обычный тариф 15% для МСП применяется не ко всей выплате, а только к части выплат сверх 1,5 МРОТ.
Минимальная база по руководителю в 2026 году равна МРОТ 27 093 руб.
Так как 27 093 руб. меньше 1,5 МРОТ, сумма сверх 1,5 МРОТ отсутствует.
Минимальные взносы за руководителя по общему тарифу составляют 8 127,90 руб. в месяц.
Корректировать РСВ за 1 квартал и применять 15% только из-за статуса МСП и льготного ОКВЭД не следует.
Разберем практический чек-лист действий.
Не подавайте уточненный РСВ только на основании того, что организация является субъектом МСП.
Проверьте, есть ли доходы за 1 квартал 2026 года.
Если доходов нет, зафиксируйте, что условие 70% не подтверждается.
Проверьте, что база по руководителю равна МРОТ 27 093 руб.
Проверьте расчет 27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
В 1С проверьте УчетнаяПолитика, НалогиИВзносы, ТарифыСтраховыхВзносов, НачислениеЗарплатыИВзносов и РасчетПоСтраховымВзносам.
Если деятельность возобновится, начните раздельно учитывать доходы по льготным и нельготным ОКВЭД.
После появления доходов рассчитайте долю льготной деятельности.
Если доля будет не менее 70% и остальные условия выполняются, рассмотрите применение льготного тарифа с будущего периода или уточнение отчетности при наличии оснований.
Помните, что даже при наличии права на льготу тариф 15% применяется только к суммам сверх 1,5 МРОТ.
Таким образом, по ситуации из темы правильный ответ такой: если ООО на УСН не ведет деятельность и доходов нет, применять пониженный тариф 15% как субъект МСП по льготному ОКВЭД нельзя, потому что не подтверждается доля доходов 70%. Кроме того, минимальные взносы за руководителя в размере 8 127,90 руб. в месяц не уменьшаются обычной льготой МСП 15%, поскольку минимальная база в один МРОТ не превышает 1,5 МРОТ.
Информация носит справочный характер