Проанализируем ситуацию, когда организация на ОСНО является субъектом МСП, имеет основной ОКВЭД 13.92, получает выручку только от этого вида деятельности, применяет пониженный тариф страховых взносов, а с апреля деятельность по этому ОКВЭД приостановлена и новой выручки больше не ожидается.
Главный вопрос здесь такой: нужно ли уже с апреля прекратить применять пониженный тариф, пересчитать страховые взносы с начала года и подать уточненный РСВ, если по итогам полугодия доля доходов от льготного вида деятельности все равно сохранится?
Сразу зафиксируем основной вывод: само по себе отсутствие выручки с апреля не означает автоматическую утрату права на пониженный тариф страховых взносов. Право нужно проверять не ежедневно и не отдельно за каждый месяц, а по итогам отчетного или расчетного периода: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Если по итогам соответствующего периода доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов, организация сохраняет право на пониженный тариф.
Рассмотрим ситуацию по шагам. У организации есть несколько важных признаков:
Организация применяет ОСНО, значит доходы для проверки доли нужно анализировать по правилам главы 25 НК РФ.
Организация включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то есть является субъектом МСП.
Основной ОКВЭД организации — 13.92. Этот код относится к производству текстильных изделий. В перечне приоритетных отраслей для субъектов МСП на 2026 год присутствует класс 13 «Производство текстильных изделий», поэтому код 13.92 относится к льготируемому направлению для применения пониженного тарифа субъектами МСП из приоритетных отраслей.
В январе, феврале и марте организация получала выручку только по ОКВЭД 13.92.
С апреля деятельность приостановлена, но другой выручки и других доходов также не будет.
При таких вводных мы видим, что за I квартал вся выручка организации относится к льготному виду деятельности. Если во II квартале вообще не будет новых доходов, то нарастающим итогом за полугодие сумма доходов от льготного вида деятельности останется той же, что и за I квартал, а общая сумма доходов также не увеличится за счет других направлений.
Значит, доля льготного дохода за полугодие не ухудшится. Если за январь–март она составляла 100%, то при отсутствии иных доходов по итогам полугодия она также останется 100%.
Рассмотрим подробнее правило проверки доли доходов. Для субъектов МСП из приоритетных отраслей пониженный тариф применяется при одновременном выполнении условий, установленных статьей 427 НК РФ:
организация или ИП должны относиться к субъектам МСП;
основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной;
основной вид деятельности должен входить в перечень видов деятельности, утвержденный Правительством РФ для применения пониженного тарифа;
по итогам отчетного или расчетного периода не менее 70% всех доходов должны составлять доходы от видов деятельности, указанных в льготном перечне.
Ключевое значение имеет формулировка «по итогам отчетного (расчетного) периода». Для страховых взносов отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом — календарный год. Поэтому проверку выполняем нарастающим итогом с начала года на следующие даты:
31 марта — по итогам I квартала;
30 июня — по итогам полугодия;
30 сентября — по итогам 9 месяцев;
31 декабря — по итогам года.
Отдельно за апрель условие о доле доходов не проверяем. Поэтому приостановка деятельности с апреля сама по себе не означает, что с 1 апреля нужно автоматически перейти на общий тариф.
Разберем на простом примере. Допустим, в I квартале организация получила выручку по ОКВЭД 13.92 в сумме 3 000 000 руб. Других доходов не было.
Расчет доли за I квартал будет таким:
доходы от льготного вида деятельности — 3 000 000 руб.;
общая сумма доходов — 3 000 000 руб.;
доля льготного дохода — 3 000 000 руб. / 3 000 000 руб. × 100% = 100%.
Теперь посмотрим на полугодие. С апреля по июнь деятельность приостановлена. Новая выручка по ОКВЭД 13.92 не появляется. Но и доходов от других видов деятельности тоже нет.
Тогда на 30 июня расчет остается следующим:
доходы от льготного вида деятельности нарастающим итогом с начала года — 3 000 000 руб.;
общая сумма доходов нарастающим итогом с начала года — 3 000 000 руб.;
доля льготного дохода — 100%.
В такой ситуации условие о доле доходов выполняется. Значит, право на пониженный тариф за полугодие сохраняется.
Вывод: если с апреля нет ни льготной выручки, ни другой выручки, ни иных доходов, то право на пониженный тариф не утрачивается только из-за приостановки деятельности.
Так как организация применяет ОСНО, рассмотрим, какие доходы попадают в расчет доли. Для организаций на общем режиме доходы определяются по правилам главы 25 НК РФ. Это означает, что нужно учитывать не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы, если они признаются доходами для целей налога на прибыль.
Поэтому в рассматриваемой ситуации важно проверить не только продажи по ОКВЭД 13.92, но и другие возможные поступления или начисления. Проанализируем, что может повлиять на долю:
проценты банка по остаткам на расчетном счете;
штрафы, пени, неустойки, признанные должниками или присужденные судом;
положительные курсовые разницы;
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы от продажи основного средства;
списанная кредиторская задолженность;
иные внереализационные доходы, учитываемые по правилам главы 25 НК РФ.
Если таких доходов не будет, то доля льготного вида деятельности не снизится. Если же они появятся, их нужно включить в общую сумму доходов и заново проверить показатель 70%.
Посмотрим на другой пример. В I квартале организация получила 3 000 000 руб. выручки от производства готовых текстильных изделий. Во II квартале реализационной выручки не было, но организация получила 2 000 000 руб. дохода от продажи основного средства, который не относится к льготному виду деятельности.
Тогда по итогам полугодия:
доходы от льготного вида деятельности — 3 000 000 руб.;
общая сумма доходов — 5 000 000 руб.;
доля льготного дохода — 3 000 000 руб. / 5 000 000 руб. × 100% = 60%.
В этом случае условие о доле 70% уже не выполняется. Тогда возникает риск утраты права на пониженный тариф по итогам отчетного периода.
Теперь разберем самый практический вопрос: нужно ли с апреля прекращать применять пониженный тариф, если деятельности больше нет?
Нет, только по факту отсутствия апрельской выручки пересчитывать страховые взносы не нужно. Право на пониженный тариф оцениваем по итогам отчетного периода. Если в I квартале условие выполнялось, то за январь, февраль и март тариф применен правомерно. Далее смотрим полугодие.
Если по итогам полугодия доля доходов от льготного вида деятельности составит не менее 70%, то организация продолжает применять пониженный тариф. Уточненный РСВ за I квартал подавать не нужно, потому что ошибки в I квартале нет.
Если же по итогам полугодия доля окажется ниже 70%, тогда нужно пересчитать страховые взносы с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2026 года. Это следует из правила статьи 427 НК РФ: при несоответствии условиям плательщик лишается права на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.
Для страховых взносов расчетный период — календарный год. Поэтому если несоответствие выявлено по итогам полугодия 2026 года, пересчет выполняем с 1 января 2026 года, а не только с апреля.
Посмотрим, как действовать с отчетностью. Если по итогам полугодия условие о доле доходов сохраняется, уточненный РСВ за I квартал подавать не нужно. Организация просто сдает РСВ за полугодие с применением пониженного тарифа.
Если по итогам полугодия условие не выполняется, тогда нужно:
пересчитать страховые взносы с 1 января 2026 года по общему тарифу;
доначислить разницу между взносами по общему тарифу и взносами, ранее рассчитанными по пониженному тарифу;
уплатить доначисленную сумму страховых взносов;
подать уточненный РСВ за I квартал, если в нем были отражены суммы по пониженному тарифу, право на который по итогам последующей проверки утрачено с начала года;
заполнить РСВ за полугодие уже с учетом пересчета.
При этом в рассматриваемом случае, когда другой выручки и иных доходов не будет, оснований для такого пересчета не возникает. По итогам полугодия доля доходов от ОКВЭД 13.92 останется не менее 70%, значит право на пониженный тариф сохраняется.
Важно отдельно разобрать вопрос тарифа, потому что в 2026 году для субъектов МСП действует несколько разных льготных режимов по страховым взносам.
ОКВЭД 13.92 относится к классу 13 «Производство текстильных изделий». Этот класс включен в перечень приоритетных видов деятельности для субъектов МСП. Поэтому организация с основным ОКВЭД 13.92 при соблюдении остальных условий может применять пониженный тариф для субъектов МСП из приоритетных отраслей.
Для этой категории применяется тариф 15% в отношении части выплат физическому лицу за месяц, которая превышает 1,5 МРОТ. В 2026 году МРОТ составляет 27 093 руб., поэтому 1,5 МРОТ равно 40 639,50 руб.
Разберем расчет на примере зарплаты 60 000 руб. в месяц:
часть выплаты в пределах 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.;
часть выплаты сверх 1,5 МРОТ — 60 000 руб. - 40 639,50 руб. = 19 360,50 руб.;
на сумму 40 639,50 руб. применяем общий тариф 30%, если база по работнику не превысила предельную величину;
на сумму 19 360,50 руб. применяем пониженный тариф 15%.
Получаем:
40 639,50 руб. × 30% = 12 191,85 руб.;
19 360,50 руб. × 15% = 2 904,08 руб.;
общая сумма страховых взносов за месяц — 15 095,93 руб.
Если бы организация не имела права на пониженный тариф, то вся сумма выплаты в пределах предельной базы облагалась бы по тарифу 30%:
60 000 руб. × 30% = 18 000 руб.
Разница по одному сотруднику за месяц в этом примере составляет:
18 000 руб. - 15 095,93 руб. = 2 904,07 руб.
Именно поэтому важно правильно определить момент утраты или сохранения права на льготу. Ошибка может привести либо к переплате, либо к недоимке по страховым взносам.
Рассмотрим подробнее еще один важный нюанс. В 2026 году есть тариф 15% для субъектов МСП из приоритетных отраслей и отдельный тариф 7,6% для субъектов МСП, занятых в отдельных обрабатывающих производствах.
Эти режимы похожи, но не совпадают полностью. Для тарифа 15% используется перечень приоритетных видов деятельности, где многие коды указаны на уровне класса. Например, указан класс 13 «Производство текстильных изделий». Поэтому код 13.92, который находится внутри класса 13, подходит для этого режима при соблюдении остальных условий.
Для тарифа 7,6% действует отдельный перечень обрабатывающих производств. Там коды приведены более детально, на уровне подклассов. Поэтому для применения тарифа 7,6% нужно отдельно сверить основной код ОКВЭД с этим специальным перечнем. Нельзя автоматически считать, что любой код из раздела «Обрабатывающие производства» дает право именно на тариф 7,6%.
В рассматриваемой ситуации с ОКВЭД 13.92 безопаснее исходить из режима приоритетных отраслей МСП с тарифом 15% сверх 1,5 МРОТ, если только организация отдельно не подтверждает право на тариф 7,6% по специальному перечню обрабатывающих производств.
Теперь посмотрим, как применить этот вывод на практике в 1С. В типовой программе задача не сводится к написанию кода. Здесь важно правильно установить тариф страховых взносов, начислить зарплату, сформировать РСВ и проверить долю доходов.
В 1С:Бухгалтерия 8 обычно проверяем настройки организации и страховых взносов через разделы, связанные с налогами и отчетами. В разных интерфейсах путь может отличаться, но логика одна: откройте карточку организации, проверьте налоговые настройки и настройку страховых взносов.
В 1С:Зарплата и управление персоналом 8 проверьте учетную политику организации и раздел, где задается тариф страховых взносов. Обычно нас интересуют объекты и разделы программы: Организации, Учетная политика, Страховые взносы, Виды тарифов страховых взносов, Начисление зарплаты и взносов, Расчет по страховым взносам.
Разберем по шагам, что нужно сделать:
Проверьте, что организация действительно включена в реестр МСП на дату применения льготы.
Проверьте, что основной ОКВЭД в карточке организации соответствует данным ЕГРЮЛ. Для рассматриваемой ситуации это ОКВЭД 13.92.
Убедитесь, что в настройках страховых взносов выбран актуальный тариф для субъектов МСП, имеющих право на пониженный тариф с 2026 года.
Начислите зарплату документом Начисление зарплаты и взносов или соответствующим документом вашей конфигурации.
Проверьте расчет страховых взносов: часть выплаты в пределах 1,5 МРОТ должна облагаться по общему тарифу, а часть сверх 1,5 МРОТ — по пониженному тарифу.
Сформируйте Расчет по страховым взносам и проверьте, что суммы по общему и пониженному тарифам распределены корректно.
Перед сдачей РСВ за полугодие отдельно проверьте долю доходов нарастающим итогом с начала года.
Если используете 1С:Бухгалтерия 8, обратите внимание на настройки в блоке налогов и отчетов. Если используете 1С:ЗУП 8, основной акцент делайте на учетной политике и тарифе страховых взносов. После изменения тарифа обязательно перепроведите документы начисления зарплаты за проверяемые месяцы, если тариф был выбран неверно.
В этой теме программный код на встроенном языке 1С не требуется. Проблема решается не обработкой и не доработкой конфигурации, а правильной налоговой квалификацией и корректной настройкой тарифа в программе.
Рассмотрим практический алгоритм проверки доли доходов перед сдачей РСВ. Его удобно выполнять в конце каждого отчетного периода.
Сформируйте данные налогового учета по доходам нарастающим итогом с начала года.
Отдельно выделите доходы от деятельности по льготному ОКВЭД 13.92.
Определите общую сумму доходов, учитываемых для целей налога на прибыль.
Рассчитайте долю: доходы от льготной деятельности разделите на общую сумму доходов и умножьте на 100%.
Сравните результат с порогом 70%.
Если доля равна 70% или больше, продолжайте применять пониженный тариф.
Если доля меньше 70%, пересчитайте взносы с начала года по общему тарифу.
Для рассматриваемой ситуации расчет будет простым. Если в январе–марте была только выручка по ОКВЭД 13.92, а с апреля по июнь нет никаких доходов, то доля за полугодие сохранится на уровне 100%. Значит, РСВ за полугодие можно формировать с применением пониженного тарифа.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда с апреля нет выручки по ОКВЭД 13.92, но появляются другие доходы. Именно это может изменить вывод.
Допустим, в I квартале организация получила 1 000 000 руб. выручки по ОКВЭД 13.92. Во II квартале деятельности по ОКВЭД 13.92 не было, но организация получила 600 000 руб. прочих доходов, не относящихся к льготному виду деятельности.
Рассчитаем долю:
льготные доходы — 1 000 000 руб.;
общие доходы — 1 600 000 руб.;
доля — 1 000 000 руб. / 1 600 000 руб. × 100% = 62,5%.
Доля меньше 70%. В такой ситуации по итогам полугодия условие не выполняется. Тогда нужно признать утрату права на пониженный тариф и пересчитать страховые взносы с начала года.
Теперь другой пример. В I квартале льготная выручка — 1 000 000 руб. Во II квартале прочие доходы — 300 000 руб.
Расчет:
льготные доходы — 1 000 000 руб.;
общие доходы — 1 300 000 руб.;
доля — 1 000 000 руб. / 1 300 000 руб. × 100% = 76,92%.
Доля больше 70%. В этом случае право на пониженный тариф сохраняется, несмотря на то что с апреля деятельность была приостановлена и часть доходов возникла не по основному ОКВЭД.
Разберем по шагам момент пересчета. Пока отчетный период не завершен, у организации еще нет итогового показателя доли доходов за этот период. Поэтому в апреле, мае или июне не нужно автоматически подавать уточненный РСВ только из-за того, что выручка временно отсутствует.
Обязанность пересчитать страховые взносы возникает тогда, когда по итогам отчетного периода стало понятно, что условие не выполнено. Например:
по итогам I квартала доля меньше 70% — пересчитываем с 1 января и корректируем РСВ за I квартал;
по итогам I квартала доля была 70% или больше, но по итогам полугодия стала меньше 70% — пересчитываем с 1 января, корректируем ранее сданный РСВ за I квартал и отражаем корректные данные в РСВ за полугодие;
по итогам 9 месяцев доля стала меньше 70% — пересчитываем с 1 января, корректируем предыдущие периоды при необходимости и отражаем корректные показатели в РСВ за 9 месяцев;
по итогам года доля стала меньше 70% — пересчитываем с 1 января и корректируем отчетность за прошедшие отчетные периоды, если они были сданы с льготным тарифом.
В рассматриваемой ситуации пересчет с начала года не нужен, если по итогам полугодия доля доходов от ОКВЭД 13.92 остается не менее 70%.
На практике возможна ситуация, когда по итогам одного отчетного периода доля доходов стала ниже 70%, а по итогам следующего периода снова поднялась до 70% или выше. Например, по итогам полугодия доля составила 65%, а по итогам 9 месяцев за счет новой выручки по льготному виду деятельности выросла до 75%.
В такой ситуации контролирующие разъяснения по некоторым аналогичным льготам допускают подход, при котором при восстановлении критерия в следующем отчетном периоде пересчет по пониженному тарифу производится также с начала года. Однако на практике это требует аккуратности, потому что порядок применения льготного тарифа зависит от конкретной категории плательщика и актуальных разъяснений налоговых органов.
Поэтому применим безопасный подход:
если на отчетную дату доля ниже 70%, не оставляйте РСВ с пониженным тарифом без анализа;
зафиксируйте расчет доли в бухгалтерской справке;
пересчитайте взносы по общему тарифу, если условие не выполнено;
если в следующем отчетном периоде доля восстановилась, отдельно оцените возможность обратного пересчета с начала года и подготовьте обоснование.
Но в исходной ситуации этот сложный сценарий не возникает, потому что при отсутствии любых иных доходов доля не падает.
Чтобы снизить налоговые риски, рекомендуем оформить внутреннюю бухгалтерскую справку по итогам каждого отчетного периода. Особенно это полезно, когда деятельность приостановлена и у бухгалтера возникает вопрос, можно ли продолжать применять льготный тариф.
В справке отразите:
период проверки: I квартал, полугодие, 9 месяцев или год;
основной ОКВЭД организации по ЕГРЮЛ;
указание, что ОКВЭД входит в льготный перечень для субъектов МСП из приоритетных отраслей;
сумму доходов от льготного вида деятельности нарастающим итогом с начала года;
общую сумму доходов нарастающим итогом с начала года;
расчет доли доходов;
вывод о выполнении или невыполнении условия 70%;
решение о применении или неприменении пониженного тарифа в РСВ.
Для исходной ситуации формулировка вывода может быть такой: «По итогам полугодия 2026 года доходы организации получены только от деятельности по ОКВЭД 13.92. С апреля по июнь новые доходы отсутствуют. Доля доходов от льготного вида деятельности в общей сумме доходов составляет 100%, что превышает установленный порог 70%. Оснований для утраты права на пониженный тариф страховых взносов не установлено».
При применении пониженного тарифа для субъектов МСП из приоритетных отраслей в РСВ суммы выплат обычно распределяются между общим тарифом и пониженным тарифом. Логика такая:
часть выплат в пределах 1,5 МРОТ отражается по общему тарифу;
часть выплат сверх 1,5 МРОТ отражается по пониженному тарифу;
по сотруднику в разделе 3 также должны быть корректно отражены категории застрахованных лиц и соответствующие суммы выплат.
В 2026 году для приоритетных МСП применяются новые коды в отчетности. Поэтому не нужно ориентироваться на старые коды, которые использовались для прежней общей льготы МСП до изменения правил. В типовой 1С при актуальном релизе программа должна подставлять действующие коды автоматически после правильной настройки тарифа.
Если РСВ формируется некорректно, проверьте:
обновлена ли конфигурация 1С до актуального релиза;
правильно ли выбран тариф страховых взносов в учетной политике;
не остался ли в настройках старый тариф МСП, который не применяется для отчетности 2026 года;
перепроведены ли документы начисления зарплаты после изменения тарифа;
корректно ли заполнены сведения об организации и основном ОКВЭД.
Теперь соберем решение применительно к вопросу автора.
В январе–марте организация получала выручку по ОКВЭД 13.92. Другая выручка отсутствовала. Условие о доле доходов за I квартал выполнялось. С апреля деятельность приостановлена, но других доходов также не будет. В этом случае по итогам полугодия доля доходов от льготного вида деятельности нарастающим итогом с начала года останется такой же, как в I квартале.
Следовательно:
с апреля право на пониженный тариф не теряется автоматически;
пересчитывать страховые взносы с начала года уже сейчас не нужно;
уточненный РСВ за I квартал подавать не нужно;
по итогам полугодия нужно проверить долю доходов нарастающим итогом с 1 января;
если иных доходов не будет, доля по ОКВЭД 13.92 сохранится не ниже 70%, и организация продолжит применять пониженный тариф;
если появятся другие доходы и из-за них доля станет меньше 70%, тогда придется пересчитать взносы с начала года и скорректировать отчетность.
Таким образом, в исходной ситуации правильное решение — продолжать применять пониженный тариф и контролировать показатель доли доходов на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Чтобы не ошибиться, пройдите проверку по чек-листу.
Проверьте, что организация есть в реестре МСП.
Проверьте основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Для рассматриваемой ситуации это 13.92.
Сверьте ОКВЭД с льготным перечнем. Код 13.92 относится к классу 13, который включен в перечень приоритетных отраслей.
Определите доходы по правилам налогового учета на ОСНО.
Отделите доходы от льготного вида деятельности от прочих доходов.
Рассчитайте долю доходов нарастающим итогом с начала года.
Если доля не ниже 70%, продолжайте применять пониженный тариф.
Если доля ниже 70%, пересчитайте страховые взносы с 1 января текущего года.
Перед сдачей РСВ проверьте настройки тарифа в 1С.
После изменения настроек в 1С перепроведите документы начисления зарплаты и заново сформируйте РСВ.
Рассмотрим итоговый ответ коротко и по существу. Если организация с основным ОКВЭД 13.92 в I квартале получила выручку только по этому виду деятельности, а с апреля деятельность приостановлена и никаких других доходов не будет, то право на пониженный тариф страховых взносов с апреля не утрачивается.
Проверку выполняем по итогам отчетного периода, то есть по состоянию на 30 июня для полугодия. При отсутствии иных доходов доля доходов от льготного ОКВЭД сохранится на уровне не менее 70%. Значит, пересчитывать страховые взносы с начала года и подавать уточненный РСВ не нужно.
Пересчет понадобится только в том случае, если по итогам отчетного или расчетного периода условие о доле доходов не будет выполнено. Тогда страховые взносы нужно пересчитать с 1 января расчетного года, а отчетность скорректировать.
Информация носит справочный характер