Рассмотрим ситуацию подробно. Организация заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом. Исполнитель не является штатным работником этой организации, но при этом уже трудоустроен у другого работодателя. Возникают два связанных вопроса: нужно ли заказчику начислять обязательные страховые взносы на выплаты по договору ГПХ и должен ли заказчик участвовать в оплате больничного листа, если исполнитель заболеет.
Разберем задачу по частям, потому что здесь важно не смешивать разные виды страхования. Взносы на временную нетрудоспособность и материнство, взносы на травматизм, право на больничное пособие и порядок работы с электронным листком нетрудоспособности регулируются разными правилами. Ошибка часто возникает именно из-за того, что бухгалтер пытается применить к договору ГПХ те же правила, что и к трудовому договору, либо наоборот полностью исключает исполнителя из системы социального страхования.
Короткий вывод такой: если исполнитель по договору ГПХ является обычным физическим лицом, то выплаты по договору облагаются страховыми взносами по единому тарифу, включая обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То, что исполнитель уже работает у другого работодателя по трудовому договору, само по себе не освобождает заказчика по ГПХ от начисления взносов. А вот взносы на травматизм начисляйте только тогда, когда такая обязанность прямо предусмотрена договором ГПХ.
С больничным ситуация сложнее. Исполнитель по договору ГПХ может иметь право на пособие по временной нетрудоспособности, но это право зависит не только от факта действующего договора, а еще и от суммы страховых взносов за предыдущий календарный год, статуса исполнителя, вида договора и порядка назначения пособия через СФР.
Сначала разберем главное различие. В вопросе одновременно упоминаются временная нетрудоспособность и несчастные случаи на производстве. Это не одно и то же.
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — это больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и другие выплаты по Федеральному закону № 255-ФЗ.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — это страхование «на травматизм» по Федеральному закону № 125-ФЗ.
Для штатных работников по трудовым договорам оба вида страхования обычно обязательны. Но для исполнителей по договорам ГПХ правила разные. По временной нетрудоспособности исполнители ГПХ с 2023 года включены в круг застрахованных лиц, если они не относятся к исключениям. По травматизму обязательство возникает только при специальном условии в договоре.
Поэтому не делайте общий вывод «исполнитель ГПХ застрахован» или «исполнитель ГПХ не застрахован» без уточнения вида страхования. Сначала определите, о каком страховании идет речь: ВНиМ или травматизм.
Рассмотрим подробнее страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Если организация заключила договор ГПХ с обычным физическим лицом, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, выплаты по такому договору включаются в базу по страховым взносам. В 2026 году страховые взносы по таким выплатам начисляются по единому тарифу, если организация не применяет пониженный тариф.
Это означает, что заказчик не перечисляет отдельный платеж «на больничные» в прежнем виде, а начисляет страховые взносы по единому тарифу в составе страховых взносов, администрируемых налоговым органом. При этом в системе социального страхования такие выплаты участвуют в формировании права исполнителя на пособие.
Разберем по шагам:
Заключите договор ГПХ с физическим лицом.
Определите статус исполнителя: обычное физическое лицо, индивидуальный предприниматель, самозанятый, адвокат, нотариус или иное лицо частной практики.
Если исполнитель является обычным физическим лицом, начислите страховые взносы на вознаграждение по договору ГПХ.
Отразите выплаты и взносы в расчете по страховым взносам.
Передайте сведения по договору ГПХ в составе отчетности, если это требуется для конкретного вида сведений.
При поступлении запроса по больничному от СФР проверьте, действовал ли договор на дату страхового случая и имеет ли исполнитель право на пособие.
Факт работы исполнителя у другого работодателя не отменяет обязанность заказчика начислить страховые взносы по своему договору ГПХ. У каждого страхователя есть собственная обязанность по тем выплатам, которые он начисляет физическому лицу.
Теперь разберем исключения. Не каждый договор с физическим лицом автоматически означает начисление страховых взносов заказчиком. Перед расчетом взносов обязательно выясните статус исполнителя.
Взносы по общим правилам не начисляйте, если:
исполнитель является индивидуальным предпринимателем и договор заключен с ним именно как с ИП по его предпринимательской деятельности;
исполнитель является самозанятым плательщиком налога на профессиональный доход, оказывает услуги в рамках НПД и передает заказчику корректный чек;
исполнитель относится к лицам, которые самостоятельно уплачивают взносы за себя, например адвокат, нотариус или иное лицо частной практики, если договор заключен в рамках такой деятельности;
выплата не относится к объекту обложения страховыми взносами по правилам Налогового кодекса;
выплата прямо освобождена от страховых взносов по специальной норме.
Посмотрим на пример. Организация заключила договор на разработку сайта с физическим лицом без статуса ИП и без статуса самозанятого. В этом случае начисляйте НДФЛ и страховые взносы по общим правилам для ГПХ. Если же этот же человек зарегистрирован как самозанятый, договор оформлен как договор с плательщиком НПД, услуги оплачены по чеку самозанятого, то заказчик обычно не начисляет страховые взносы. Но если самозанятый фактически выполняет работу как бывший работник с признаками трудовых отношений, возникает риск переквалификации.
Перед оплатой договора всегда проверяйте статус исполнителя. Для самозанятого проверьте статус плательщика НПД на дату выплаты и получите чек. Для ИП проверьте, что договор заключен с предпринимателем, а работы или услуги соответствуют его деятельности.
Теперь рассмотрим страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для договоров ГПХ действует специальное правило: выплаты физическому лицу облагаются взносами на травматизм только тогда, когда в самом договоре предусмотрена обязанность заказчика уплачивать такие взносы.
Разберем это правило на практике:
Если в договоре ГПХ прямо написано, что заказчик уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисляйте взносы на травматизм.
Если в договоре такого условия нет, взносы на травматизм с вознаграждения исполнителя по ГПХ не начисляйте.
Если договор фактически прикрывает трудовые отношения, отсутствие условия о травматизме не спасает от доначислений при переквалификации договора в трудовой.
Работа исполнителя у другого работодателя не влияет на правило по травматизму. Если в вашем договоре ГПХ есть условие о взносах на травматизм, начисляйте их независимо от того, где еще трудится исполнитель. Если условия нет, не начисляйте взносы на травматизм только потому, что исполнитель где-то работает по трудовому договору.
Рассмотрим формулировку, которую иногда включают в договор:
«Заказчик обязуется уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат, начисляемых Исполнителю по настоящему договору».
Если такая или аналогичная формулировка есть, начисляйте взносы на травматизм. Если стороны не хотели включать исполнителя в страхование от несчастных случаев, не добавляйте подобное условие в договор автоматически.
Перейдем к больничному листу. С 2023 года исполнители по договорам ГПХ включены в систему обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но это не значит, что любой больничный любого исполнителя ГПХ всегда оплачивается заказчиком.
Чтобы определить обязанность по больничному, разберем несколько условий:
исполнитель должен быть застрахованным лицом по Федеральному закону № 255-ФЗ;
договор ГПХ должен действовать на дату наступления страхового случая;
за предыдущий календарный год сумма начисленных страховых взносов за исполнителя должна быть не меньше стоимости страхового года;
исполнитель не должен относиться к исключениям, например работать по договору как ИП или самозанятый, по которому заказчик не начисляет взносы;
СФР должен направить запрос страхователю или получить необходимые сведения для назначения пособия;
исполнитель должен выбрать страхователя в случаях, когда закон предусматривает выбор.
Таким образом, если больничный по исполнителю ГПХ поступил в организацию через СЭДО, не оплачивайте его механически только потому, что пришел запрос. Сначала проверьте статус договора, статус исполнителя и право на пособие.
Рассмотрим подробнее важное условие. Исполнитель по договору ГПХ имеет право на пособие, если сумма страховых взносов, начисленная с выплат в его пользу за календарный год, предшествующий году болезни, составляет не менее стоимости страхового года.
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года × 2,9% × 12 месяцев
Например, для больничного, открытого в 2026 году, проверяйте взносы, начисленные за 2025 год. Если в 2025 году за исполнителя были начислены взносы в сумме не меньше стоимости страхового года, право на пособие по ГПХ может возникнуть. Если сумма меньше, пособие по договору ГПХ не назначается.
Обратите внимание на важный нюанс. Для проверки права учитываются взносы, начисленные с выплат в пользу исполнителя, в том числе в рамках трудовых отношений у других страхователей. Поэтому если исполнитель в предыдущем году работал по трудовому договору у другого работодателя и за него начислялись взносы, это может помочь ему получить право на пособие. Но это не отменяет обязанности вашего предприятия корректно ответить на запрос СФР по своему договору.
Не путайте стоимость страхового года с суммой взносов, которую заказчик должен начислить по конкретному договору ГПХ. Заказчик не обязан доплачивать до стоимости страхового года по каждому исполнителю. Он начисляет страховые взносы с фактического вознаграждения по договору. Стоимость страхового года используется как условие для права на пособие, а не как фиксированный платеж заказчика по каждому договору.
Разберем порядок выплаты. Для работников по трудовому договору первые три дня болезни обычно оплачивает работодатель, а остальные дни — СФР. По договорам ГПХ в практике назначения пособий также важно смотреть вид страхового случая, способ взаимодействия с СФР и данные, указанные в запросе.
Если речь идет о временной нетрудоспособности самого исполнителя, действуйте через механизм электронного взаимодействия с СФР. Организация передает сведения, которые фонд запрашивает для расчета пособия. В зависимости от действующих правил и конкретного статуса страхователя СФР определяет порядок назначения и выплаты пособия.
Если больничный связан с уходом за больным ребенком или другим членом семьи, пособие обычно выплачивается за счет СФР с первого дня, а заказчик не оплачивает первые дни за свой счет. Поэтому при получении запроса обязательно смотрите причину нетрудоспособности.
Разберем практический алгоритм:
Получите входящий запрос СФР по электронному листку нетрудоспособности.
Проверьте ФИО, СНИЛС и ИНН исполнителя.
Проверьте, действовал ли договор ГПХ на дату открытия больничного.
Проверьте, является ли исполнитель обычным физическим лицом, а не ИП или самозанятым по этому договору.
Проверьте, начислялись ли с выплат по договору страховые взносы.
Уточните, какой метод назначения пособия указан в запросе СФР.
Передайте в СФР сведения о договоре, выплатах и периоде работы.
Если исполнитель не имеет права на пособие по вашему договору, ответьте на запрос с корректными признаками и поясняющими сведениями.
Не игнорируйте запрос СФР, даже если считаете, что пособие исполнителю не положено. Лучше передайте сведения и укажите корректный статус договора, чем оставить запрос без ответа.
Теперь рассмотрим центральный вопрос из темы. Исполнитель по ГПХ уже состоит в трудовых отношениях с другим работодателем. Освобождает ли это заказчика от взносов и больничных действий?
Нет, само по себе наличие другого работодателя не освобождает заказчика от обязанностей по своему договору. Разберем отдельно.
По страховым взносам на ВНиМ: начисляйте взносы с выплат по договору ГПХ, если исполнитель является обычным физическим лицом и выплаты облагаются взносами. Не переносите обязанность на основного работодателя исполнителя.
По взносам на травматизм: смотрите только ваш договор ГПХ. Если в нем есть условие о взносах на травматизм, начисляйте. Если условия нет, не начисляйте.
По больничному: работа у другого работодателя может повлиять на право исполнителя на пособие и на порядок его назначения, потому что в расчет могут попасть взносы и заработок у других страхователей. Но заказчик по ГПХ все равно должен корректно обработать запрос СФР, если он поступил.
Рассмотрим пример. Иванов работает по трудовому договору в ООО «Альфа» и одновременно оказывает услуги по договору ГПХ для ООО «Бета». В 2026 году Иванов заболел. ООО «Бета» должно проверить, действовал ли договор ГПХ на дату болезни и начислялись ли страховые взносы с вознаграждений Иванова. То, что Иванов работает в ООО «Альфа», не означает, что ООО «Бета» может не отражать выплаты по ГПХ и не отвечать на запрос СФР.
Рассмотрим еще одну практическую ситуацию. У исполнителя может быть не один договор ГПХ, а несколько договоров с разными заказчиками. В таком случае порядок назначения пособия зависит от того, какие договоры действуют, кто является страхователем и какой выбор делает застрахованное лицо.
Если у физического лица несколько договоров ГПХ с разными страхователями, пособие по договорам ГПХ, как правило, назначается по одному из страхователей по выбору застрахованного лица. Это означает, что СФР может направить запрос одному заказчику, а не всем заказчикам одновременно.
Если у физического лица есть трудовой договор и договор ГПХ, то пособие может назначаться с учетом правил для каждого вида занятости. По трудовому договору применяются правила для работников, а по ГПХ — специальные правила для исполнителей ГПХ. Поэтому при получении запроса не делайте вывод только по факту наличия другого работодателя. Смотрите метод назначения пособия и сведения, которые запрашивает СФР.
Задача заказчика — не решать за СФР весь расчет пособия, а передать достоверные сведения по своему договору. Если исполнитель выбрал другого страхователя, в запросе и статусах СЭДО это должно быть отражено. Если запрос пришел вам, обработайте его в установленном порядке.
Разберем ограничение по сроку договора. Для договоров ГПХ сроком до 6 месяцев действует специальное ограничение по количеству дней пособия по временной нетрудоспособности. Пособие по болезни или травме может назначаться не более чем за 75 календарных дней, приходящихся на период действия договора.
Это ограничение важно учитывать, если исполнитель болеет долго. Например, договор ГПХ заключен на 4 месяца, а больничный длится 90 дней. В такой ситуации не все дни могут быть оплачены по правилам ГПХ. Нужно проверить период действия договора, дату открытия больничного, дату закрытия больничного и количество дней, приходящихся на период договора.
Не продлевайте договор ГПХ задним числом только для оплаты больничного. Это создает налоговые, трудовые и страховые риски. Если работы фактически продолжаются, оформляйте продление договора заранее или заключайте новый договор с понятным предметом и сроком.
Отдельно рассмотрим самозанятых. Если исполнитель применяет налог на профессиональный доход, оказывает услуги как самозанятый и выдает заказчику чек, заказчик обычно не начисляет страховые взносы и не выступает страхователем по ВНиМ по такому договору. Следовательно, больничный по такому договору ГПХ заказчик не оплачивает и сведения как по обычному застрахованному исполнителю не формирует.
Но здесь есть несколько важных условий:
исполнитель должен быть действующим плательщиком НПД на дату выплаты;
он должен выдать чек на каждую оплату;
договор не должен прикрывать трудовые отношения;
исполнитель не должен быть бывшим работником заказчика в пределах ограничительного периода, если применяется запрет на использование НПД для таких выплат;
в договоре и первичных документах не должно быть признаков штатной работы: должность, график, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, регулярная зарплата вместо вознаграждения за результат.
Если самозанятый одновременно работает по трудовому договору у другого работодателя, право на больничный у него может возникать по месту трудовой работы. Но это не означает, что заказчик по НПД-договору становится обязанным платить страховые взносы и больничные. По договору с самозанятым заказчик действует по правилам НПД.
Теперь рассмотрим ИП. Если договор заключен с индивидуальным предпринимателем в рамках его предпринимательской деятельности, организация не начисляет за него страховые взносы как за обычное физическое лицо. ИП самостоятельно решает вопросы своих страховых взносов. Для права на пособия по временной нетрудоспособности ИП должен добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию и уплатить взносы в установленном размере.
Поэтому при договоре с ИП проверьте:
указан ли в договоре статус исполнителя как индивидуального предпринимателя;
соответствует ли предмет договора предпринимательской деятельности ИП;
указаны ли реквизиты ИП, ОГРНИП и ИНН;
оформлены ли акты и платежи именно в пользу ИП;
нет ли признаков трудовых отношений.
Если все оформлено как договор с ИП, не начисляйте взносы по правилам обычного физлица и не оплачивайте больничный как заказчик по ГПХ.
Разберем универсальный алгоритм для бухгалтера и кадровика.
Определите статус исполнителя. Проверьте, является ли он обычным физическим лицом, ИП, самозанятым, адвокатом, нотариусом или лицом частной практики.
Проверьте предмет договора. Убедитесь, что договор действительно является гражданско-правовым, а не прикрывает трудовые отношения.
Проверьте срок договора. Договор должен действовать на дату наступления страхового случая, если речь идет о пособии по ГПХ.
Проверьте начисление страховых взносов. Если выплаты по договору облагались взносами, они должны быть отражены в отчетности.
Проверьте право на пособие через условие стоимости страхового года. Для страхового случая в текущем году анализируйте взносы за предыдущий календарный год.
Проверьте причину нетрудоспособности. Болезнь самого исполнителя, уход за ребенком, травма, карантин, беременность и роды — порядок выплаты может отличаться.
Проверьте запрос СФР. Смотрите метод назначения пособия, статус страхователя, период, данные о договоре и необходимые сведения.
Передайте ответ через СЭДО. Укажите достоверные сведения, не игнорируйте запрос и не заполняйте данные как по трудовому договору, если отношений трудового характера нет.
Этот алгоритм поможет избежать двух крайностей: не отказать исполнителю неправомерно и не оплатить пособие там, где организация не является страхователем по данному виду отношений.
Теперь посмотрим на сам договор. Перед начислением взносов и обработкой больничного проверьте его условия.
Предмет договора. Он должен описывать конкретную работу или услугу, а не трудовую функцию по должности.
Результат работ или услуг. В договоре должен быть понятный результат, который исполнитель передает заказчику.
Срок действия договора. Он важен для определения права на пособие и ограничения по 75 дням при договорах до 6 месяцев.
Порядок приемки. Желательно оформлять акт выполненных работ или оказанных услуг.
Порядок оплаты. Оплата должна быть связана с результатом работ или услуг, а не с окладом за процесс труда.
Условие о взносах на травматизм. Если обязанность заказчика платить взносы на травматизм включена в договор, начисляйте такие взносы.
Отсутствие признаков трудовых отношений. Не включайте в договор режим рабочего времени, должностные обязанности, подчинение руководителю, отпуск и дисциплинарные взыскания.
Если договор ГПХ содержит трудовые признаки, СФР или налоговая инспекция могут переквалифицировать отношения. Тогда взносы, больничные, отчетность и ответственность будут оцениваться уже как по трудовому договору.
Теперь разберем учет в 1С. Конкретные названия разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но логика одинакова: нужно правильно завести исполнителя, договор, начисление вознаграждения, взносы и сведения для отчетности.
В 1С:Зарплата и управление персоналом используйте следующие объекты и разделы:
Физические лица — заведите карточку исполнителя, проверьте СНИЛС, ИНН, дату рождения и паспортные данные.
Сотрудники — если конфигурация требует создать элемент для отражения договора ГПХ, создайте его корректно, не оформляя прием на работу по трудовому договору.
Договоры (в т.ч. авторские) — оформите договор ГПХ с предметом, сроком и условиями оплаты.
Начисление по договорам — начислите вознаграждение исполнителю по акту или условиям договора.
Начисление зарплаты и взносов — проверьте расчет страховых взносов по выплатам ГПХ.
Страховые взносы — проверьте базу и суммы взносов, которые попадают в расчет.
ЕФС-1 — передайте сведения о начале и окончании договора ГПХ, если они подлежат отражению.
РСВ — отразите выплаты и страховые взносы в расчете по страховым взносам.
СЭДО — принимайте и обрабатывайте запросы СФР по электронным листкам нетрудоспособности.
Входящие запросы СФР для расчета пособий — проверьте поступившие запросы по больничным.
Ответ на запрос СФР для расчета пособия — передайте сведения, необходимые фонду для назначения пособия.
В 1С:Бухгалтерия 8 используйте похожую логику, но учет может быть проще:
Физические лица — заполните данные исполнителя.
Договоры — укажите договор ГПХ, а не трудовой договор.
Операции учета НДФЛ — проверьте удержание и перечисление НДФЛ, если исполнитель является обычным физическим лицом.
Начисление зарплаты или специализированный документ для выплат по договорам — отразите вознаграждение.
Расчет по страховым взносам — проверьте попадание выплат в базу по взносам.
Регламентированные отчеты — сформируйте РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 при необходимости.
1С-Отчетность — отправьте отчетность и обработайте взаимодействие с СФР, если сервис подключен.
Программный код 1С для этой задачи обычно не нужен. Проблема решается не доработкой конфигурации, а правильной настройкой вида договора, статуса физического лица, начислений, взносов и обмена с СФР.
Рассмотрим практический порядок настройки.
Создайте карточку физического лица и заполните обязательные идентификаторы: СНИЛС, ИНН, дату рождения и документ, удостоверяющий личность.
Создайте договор ГПХ в разделе Договоры (в т.ч. авторские) или аналогичном разделе вашей конфигурации.
Укажите дату начала и дату окончания договора. Эти даты важны для СФР при проверке права на пособие.
Проверьте вид договора: выполнение работ, оказание услуг, авторский договор или иной гражданско-правовой договор.
Укажите способ начисления вознаграждения: по акту, единовременно, ежемесячно или по этапам.
Проверьте, что исполнитель не отмечен как самозанятый или ИП, если фактически договор заключен с обычным физическим лицом.
Проверьте настройки страховых взносов по начислению. Вознаграждение обычному физическому лицу по ГПХ должно попадать в базу по страховым взносам, если нет специального исключения.
Проверьте отдельно настройку взносов на травматизм. Она должна соответствовать условию договора.
После начисления сформируйте отчеты по взносам и убедитесь, что суммы попали в РСВ.
При начале и окончании договора проверьте необходимость передачи сведений в ЕФС-1.
Если исполнитель оформлен в 1С как работник по трудовому договору вместо исполнителя по ГПХ, программа может неправильно рассчитать пособия, стаж, отчетность и взносы. Поэтому внимательно проверьте вид занятости и вид договора.
Если СФР прислал запрос по электронному больничному, разберем действия бухгалтера.
Откройте входящий запрос в разделе СЭДО или Входящие запросы СФР для расчета пособий.
Проверьте, к какому физическому лицу относится запрос.
Проверьте, есть ли действующий договор ГПХ на дату открытия больничного.
Проверьте, были ли начисления по договору и отражены ли страховые взносы.
Проверьте, не является ли исполнитель самозанятым или ИП по этому договору.
Проверьте причину нетрудоспособности и период больничного.
Заполните Ответ на запрос СФР для расчета пособия.
Передайте сведения через СЭДО в установленный срок.
Если договор ГПХ не действовал на дату больничного, укажите это в ответе. Если договор действовал, но исполнитель был самозанятым и взносы не начислялись, также отразите корректные сведения. Если договор действовал и взносы начислялись, передайте данные о выплатах, периоде договора и иных сведениях, которые запрашивает СФР.
Не заполняйте ответ как по штатному сотруднику, если с человеком заключен только договор ГПХ. Неверный вид договора может привести к неправильному назначению пособия и последующим требованиям фонда.
Рассмотрим отчетность. По обычному физическому лицу, работающему по договору ГПХ, обычно возникают обязанности по НДФЛ, страховым взносам и персонифицированным сведениям.
Проверьте следующие формы:
6-НДФЛ — отразите доход исполнителя и удержанный НДФЛ, если организация является налоговым агентом.
РСВ — отразите выплаты и начисленные страховые взносы.
Персонифицированные сведения о физических лицах — отразите сведения по физическому лицу в установленных случаях.
ЕФС-1 — передайте сведения, связанные с началом и прекращением договора ГПХ, если они подлежат представлению.
Раздел по взносам на травматизм — отражайте данные только при наличии обязанности начислять взносы на травматизм.
Если исполнитель является самозанятым или ИП, состав отчетности будет другим. По самозанятому при наличии чека заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. По ИП организация также обычно не выступает налоговым агентом по НДФЛ и не начисляет страховые взносы, если договор заключен в рамках предпринимательской деятельности.
Проанализируем ошибки, которые чаще всего приводят к доначислениям и спорам с СФР.
Не начисляют страховые взносы по ГПХ только потому, что исполнитель работает у другого работодателя. Это неверно для обычного физического лица. Каждый заказчик отвечает за свои выплаты.
Начисляют взносы на травматизм без условия в договоре. По ГПХ травматизм зависит от договора, если отношения не переквалифицированы в трудовые.
Не начисляют взносы на ВНиМ по обычному физическому лицу. После изменений с 2023 года выплаты по договорам ГПХ с обычными физлицами включаются в систему страхования.
Путают стоимость страхового года с обязательным платежом заказчика. Стоимость страхового года — это условие права на пособие, а не фиксированный взнос по каждому договору.
Игнорируют запрос СФР по больничному. Даже если пособие не положено, нужно корректно передать сведения.
Оформляют договор ГПХ с признаками трудового договора. Это создает риск переквалификации, доначисления взносов, штрафов и трудовых требований.
Неверно отражают исполнителя в 1С. Если исполнитель заведён как штатный сотрудник, программа может неправильно рассчитать пособия и отчетность.
Не проверяют статус самозанятого на дату выплаты. Если статус НПД утрачен, выплаты могут стать облагаемыми НДФЛ и страховыми взносами.
Не передают сведения о начале и окончании договора ГПХ. Это может привести к расхождениям в данных СФР.
Теперь соберем ответ по исходному вопросу. Исполнитель по договору ГПХ трудоустроен у другого работодателя. Нужно понять, что делать заказчику.
Разберем решение:
Если исполнитель является обычным физическим лицом, начисляйте страховые взносы по единому тарифу на вознаграждение по договору ГПХ. Наличие другого работодателя не освобождает от начисления взносов.
Взносы на травматизм начисляйте только при наличии прямого условия в договоре ГПХ. Если такого условия нет, взносы на травматизм по этому договору не начисляйте.
Если исполнитель является ИП или самозанятым и договор оформлен именно в этом статусе, страховые взносы как за обычное физическое лицо не начисляйте.
Если поступит электронный больничный или запрос СФР, проверьте действующий договор, статус исполнителя, начисление взносов и право на пособие.
Если условия для пособия выполнены, передайте сведения в СФР через СЭДО. Если условия не выполнены, также ответьте на запрос, указав корректные данные.
В 1С проверьте карточку физического лица, договор ГПХ, начисления, взносы, РСВ, ЕФС-1 и документы СЭДО.
Главный практический вывод: работа исполнителя у другого работодателя не является основанием не платить взносы по вашему договору ГПХ. Но она может повлиять на право исполнителя на больничное пособие, потому что для пособия учитываются взносы за предыдущий год, в том числе по другим страхователям.
Посмотрим на пример. Петров работает по трудовому договору в ООО «Альфа». Одновременно он заключил договор оказания услуг с ООО «Бета». Петров не является ИП и не применяет НПД.
В этой ситуации ООО «Бета» должно:
начислить НДФЛ с вознаграждения Петрова;
начислить страховые взносы по единому тарифу;
отразить выплаты в РСВ и другой обязательной отчетности;
начислять взносы на травматизм только при наличии такого условия в договоре;
обработать запрос СФР по больничному, если он поступит.
То, что Петров уже работает в ООО «Альфа», не освобождает ООО «Бета» от обязанностей по своему договору.
Рассмотрим другой пример. Сидорова работает по трудовому договору в ООО «Альфа», а для ООО «Бета» оказывает услуги как самозанятая. Она зарегистрирована плательщиком НПД и выдает чек на каждую оплату.
В этой ситуации ООО «Бета» обычно не начисляет НДФЛ и страховые взносы с выплат Сидоровой как самозанятой. Больничный по договору с ООО «Бета» как по договору с обычным исполнителем ГПХ не оплачивается. Право на больничное у Сидоровой может возникнуть по трудовому договору в ООО «Альфа», но это уже зона ответственности ее работодателя по трудовому договору.
При этом ООО «Бета» должно проверить статус самозанятой на дату выплаты и получить чек. Если чека нет или статус НПД утрачен, налоговые последствия могут измениться.
Рассмотрим третий пример. Организация заключила договор подряда с физическим лицом. Исполнитель работает на опасном объекте заказчика. В договор включено условие, что заказчик уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В этой ситуации заказчик начисляет взносы на травматизм с вознаграждения по договору ГПХ. Наличие основного работодателя у исполнителя не имеет значения. Если условие включено в договор, обязанность возникла.
Если такого условия нет, взносы на травматизм по договору ГПХ не начисляются. Но если фактические отношения будут признаны трудовыми, СФР может доначислить взносы уже по правилам трудовых отношений.
Разберем профилактические меры.
Перед заключением договора определяйте статус исполнителя: обычное физлицо, ИП, самозанятый или лицо частной практики.
Не включайте в договор ГПХ признаки трудового договора.
Формулируйте предмет договора через результат работ или услуг.
Указывайте срок договора и порядок приемки результата.
Отдельно решайте, нужно ли включать условие о взносах на травматизм.
В 1С выбирайте правильный вид договора и начисления.
Своевременно сдавайте РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1 и другие обязательные сведения.
Обрабатывайте запросы СФР по ЭЛН через СЭДО.
Храните договоры, акты, чеки самозанятых, подтверждение статуса исполнителя и переписку по результатам работ.
Регулярно обновляйте 1С, чтобы формы отчетности и правила расчета взносов соответствовали актуальному законодательству.
Особенно внимательно проверяйте договоры с физическими лицами, которые постоянно работают на вашу организацию, выполняют регулярные функции, подчиняются руководителю и получают фиксированную ежемесячную оплату. Такие отношения могут быть признаны трудовыми, даже если документ назван договором ГПХ.
Подведем итог. Если организация заключила договор ГПХ с обычным физическим лицом, она должна начислять страховые взносы на выплаты по договору, включая взносы, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством в составе единого тарифа. То, что исполнитель уже трудоустроен у другого работодателя, не освобождает заказчика от этой обязанности.
Взносы на травматизм по договору ГПХ начисляйте только тогда, когда в договоре прямо предусмотрена обязанность заказчика уплачивать такие взносы. Если такого условия нет, взносы на травматизм не начисляйте, если только отношения не будут переквалифицированы в трудовые.
Больничный исполнителю по договору ГПХ возможен, но не автоматически. Проверьте, действовал ли договор на дату болезни, является ли исполнитель застрахованным лицом, начислялись ли за него взносы, выполнено ли условие по стоимости страхового года за предыдущий календарный год и какой запрос направил СФР. При поступлении запроса через СЭДО передайте достоверные сведения. Если исполнитель является ИП или самозанятым по этому договору, порядок будет другим: заказчик обычно не начисляет страховые взносы и не оплачивает больничный по такому договору.
В 1С используйте Физические лица, Договоры (в т.ч. авторские), Начисление по договорам, Начисление зарплаты и взносов, РСВ, ЕФС-1, СЭДО и Ответ на запрос СФР для расчета пособия. Не используйте программный код для решения этой задачи: здесь важнее правильно определить статус исполнителя, вид договора, облагаемую базу, условие о травматизме и порядок взаимодействия с СФР.
Информация носит справочный характер