Рассмотрим ситуацию, когда организация на УСН заключила договор простого товарищества с другой организацией и нужно понять, как считать доход для упрощенной системы налогообложения. На первый взгляд может показаться, что нужно просто включать в доходы все деньги, которые поступают от совместной деятельности. Но при договоре простого товарищества порядок сложнее: товарищество не является отдельным юридическим лицом, учет ведет один из участников, прибыль распределяется между товарищами, а каждый участник отражает свою долю прибыли у себя.
Разберем по шагам, как определить доход участника на УСН, когда его признавать, как действовать в 1С и на что обязательно обратить внимание, чтобы не ошибиться с объектом налогообложения.
Начнем с базовой логики. По договору простого товарищества, или договору о совместной деятельности, две или несколько сторон объединяют вклады и совместно действуют без образования нового юридического лица. Целью может быть извлечение прибыли или достижение иной законной цели.
Ключевой вывод: само простое товарищество не становится отдельной организацией и не является самостоятельным налогоплательщиком по УСН. Налогоплательщиками остаются участники договора. Поэтому доходы и расходы по совместной деятельности нужно распределять между товарищами в порядке, установленном договором и налоговым законодательством.
Если договор заключен для предпринимательской деятельности, участниками такого договора могут быть коммерческие организации и индивидуальные предприниматели. Для учета важно определить, кто из участников ведет учет операций товарищества, кто собирает первичные документы, кто рассчитывает финансовый результат и кто сообщает каждому участнику его долю прибыли.
Обычно в договоре простого товарищества указывают:
кто является участниками товарищества;
какие вклады вносит каждый участник: деньги, имущество, права, работы, услуги, деловую репутацию, профессиональные знания;
кто ведет общие дела товарищей;
кто ведет бухгалтерский и налоговый учет операций товарищества;
как распределяется прибыль между участниками;
как распределяются расходы и обязанности;
в какие сроки участникам перечисляется прибыль;
как участники получают информацию о результатах совместной деятельности.
Для налогообложения по УСН особенно важны два блока: порядок определения прибыли каждого участника и дата признания дохода участником на УСН.
Прежде чем считать доход, обязательно проверьте объект налогообложения. Это важный момент, который часто упускают.
Участники договора простого товарищества, применяющие УСН, должны применять объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». То есть организация, которая является участником договора простого товарищества, не вправе применять УСН с объектом «доходы».
Разберем практический вывод. Если организация уже применяет УСН «доходы минус расходы» и заключает договор простого товарищества, сам по себе объект налогообложения соответствует требованию. Тогда продолжаем применять УСН и учитываем доходы от участия в товариществе по правилам главы 26.2 НК РФ.
Если же организация применяет УСН с объектом «доходы», заключение договора простого товарищества создает риск утраты права на применение УСН. В середине года объект налогообложения обычно не меняется произвольно, поэтому перед заключением договора нужно заранее оценить налоговые последствия. На практике безопаснее перейти на объект «доходы минус расходы» с начала года, в котором планируется участие в простом товариществе, либо до подписания договора проверить возможность сохранения спецрежима с налоговым консультантом.
Главное правило: если организация участвует в простом товариществе, считайте УСН исходя из объекта «доходы минус расходы». Если у вас сейчас УСН «доходы», сначала разберитесь с правом применения режима, а уже затем рассчитывайте налоговую базу.
Посмотрим на механизм распределения прибыли. Участник, который ведет учет доходов и расходов простого товарищества для целей налогообложения, определяет прибыль каждого участника. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом по результатам каждого отчетного и налогового периода.
Для УСН отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом является календарный год. Поэтому уполномоченный товарищ должен определить результаты по итогам:
первого квартала;
полугодия;
девяти месяцев;
года.
После этого он сообщает каждому участнику сумму причитающегося дохода. Срок сообщения — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом. Например, по итогам первого квартала информацию нужно передать до 15 апреля, по итогам полугодия — до 15 июля, по итогам девяти месяцев — до 15 октября, по итогам года — до 15 января следующего года.
Разберем, что должен получить участник, который не ведет учет товарищества. Ему нужен не просто платеж на расчетный счет, а документальное подтверждение суммы распределенной прибыли. Это может быть отчет уполномоченного товарища, извещение, бухгалтерская справка, акт распределения прибыли или иной документ, предусмотренный договором.
В таком документе желательно указать:
наименование договора простого товарищества;
период, за который определяется финансовый результат;
общий доход товарищества;
общие расходы товарищества;
прибыль товарищества;
долю участника в прибыли;
сумму прибыли, причитающуюся конкретному участнику;
дату составления документа;
подписи ответственных лиц.
Важно: участник на УСН не должен самостоятельно включать в свою налоговую базу всю выручку простого товарищества. Он учитывает только свою долю дохода от участия в товариществе, рассчитанную уполномоченным участником.
Теперь разберем главный вопрос: что именно включать в доходы по УСН.
Доходы, полученные от участия в простом товариществе, включаются у участника в состав внереализационных доходов. Это не обычная выручка от реализации товаров, работ или услуг самого участника, а доход от участия в совместной деятельности.
Поэтому в налоговой аналитике и в 1С такой доход лучше отражать не как реализацию покупателю, а как прочий или внереализационный доход. Это важно для правильной структуры учета и для последующей проверки КУДиР.
Разберем простую формулу:
Доход участника от простого товарищества = прибыль товарищества за период × доля участника в прибыли.
Если договором установлено, что прибыль распределяется пропорционально вкладам, используйте доли вкладов. Если договором установлен иной порядок распределения прибыли, используйте именно договорный порядок. Главное, чтобы он был прямо закреплен в договоре простого товарищества.
Посмотрим на пример. Два участника заключили договор простого товарищества. По итогам первого квартала доходы совместной деятельности составили 1 500 000 руб., расходы — 900 000 руб. Прибыль товарищества — 600 000 руб. Доли участников в прибыли: 60% и 40%.
Тогда участнику с долей 60% причитается 360 000 руб., а участнику с долей 40% — 240 000 руб. Именно эти суммы каждый участник рассматривает как свой доход от участия в простом товариществе.
Если организация на УСН является участником с долей 40%, она не включает в КУДиР всю выручку 1 500 000 руб. и не включает отдельно все расходы товарищества 900 000 руб. Она работает со своей долей результата, которую сообщил уполномоченный товарищ.
Теперь выясним дату признания дохода. При УСН доходы признаются кассовым методом. Это означает, что датой получения дохода признается день поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу, на счет цифрового рубля, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав или погашения задолженности иным способом.
Применительно к простому товариществу это означает следующее: участник получает информацию о причитающейся ему прибыли по итогам отчетного периода, но для УСН доход обычно признается тогда, когда деньги фактически поступили участнику или задолженность перед ним погашена иным способом.
Разберем по шагам:
Уполномоченный товарищ рассчитывает прибыль товарищества за отчетный период.
Он определяет долю прибыли каждого участника.
До 15-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом, сообщает участнику сумму причитающегося дохода.
Когда участник фактически получает деньги на расчетный счет или в кассу, он признает доход по УСН.
Доход отражается в КУДиР как внереализационный доход.
Посмотрим на пример. По итогам первого квартала уполномоченный товарищ сообщил организации, что ей причитается 240 000 руб. прибыли. Сообщение получено 12 апреля. Деньги поступили на расчетный счет 20 апреля. Для УСН доход признается 20 апреля, то есть во втором квартале, потому что применяется кассовый метод.
Если деньги не поступили, но обязательство перед участником погашено другим способом, например зачетом встречных требований или передачей имущества, доход также признается на дату такого погашения. В этом случае нужно оформить документы, подтверждающие неденежную форму расчетов.
Главное правило: сообщение о распределенной прибыли само по себе подтверждает сумму причитающегося дохода, но для УСН дата дохода определяется по кассовому методу — по фактическому получению денег или иному погашению задолженности.
Отдельно разберем ситуацию с убытком. Если по результатам совместной деятельности образовался убыток, участники не распределяют его между собой для целей налогообложения. Убытки товарищества не уменьшают налоговую базу участника по УСН.
Это важное отличие от обычного учета собственных расходов организации. Если организация на УСН «доходы минус расходы» получила убыток от своей деятельности, такой убыток может учитываться по правилам УСН. Но убыток простого товарищества не переносится участнику как его налоговый расход.
Посмотрим на пример. Простое товарищество за квартал получило доходы 800 000 руб. и расходы 950 000 руб. Результат — убыток 150 000 руб. Участник с долей 50% не отражает у себя расход или убыток 75 000 руб. Для целей УСН у него просто нет дохода от участия в товариществе за этот период.
Такой подход нужно учитывать при планировании налоговой нагрузки. Участник на УСН признает доходы от товарищества, когда есть распределенная и фактически полученная прибыль, но не может уменьшить свою базу на долю убытка товарищества.
Теперь рассмотрим отдельный вопрос: считается ли доходом передача имущества в простое товарищество и получение вклада другим участником.
Передача имущества, имущественных прав или денежных средств в качестве вклада в простое товарищество для целей налогообложения не признается реализацией товаров, работ или услуг. Поэтому сам факт внесения вклада обычно не формирует доход от реализации.
Но здесь важно правильно оформить документы. В договоре должно быть указано, что передаваемые деньги, имущество или права являются именно вкладом участника в совместную деятельность. Если документы оформлены неаккуратно, налоговый орган может попытаться переквалифицировать операцию, например в реализацию, заем, оплату услуг или безвозмездную передачу.
Разберем пример. Организация на УСН внесла в простое товарищество 500 000 руб. денежным вкладом. Эта сумма не является расходом по УСН сама по себе только потому, что перечислена в товарищество. Она также не является доходом другого товарища, если поступила как вклад в совместную деятельность. В дальнейшем налоговое значение будет иметь финансовый результат совместной деятельности и распределенная прибыль.
Если вкладом является имущество, дополнительно проанализируйте бухгалтерский учет и порядок отражения общего имущества товарищей. Ведение учета общего имущества может быть поручено одному из участников — юридическому лицу. На практике по простому товариществу ведут обособленный учет, чтобы не смешивать операции совместной деятельности с собственной деятельностью участника.
Если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и участвует в простом товариществе, налоговая база определяется по общим правилам УСН. В доходы включается полученная доля прибыли от товарищества, а расходы учитываются только те, которые соответствуют закрытому перечню расходов по УСН, экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены.
При этом расходы самой совместной деятельности уже учтены уполномоченным товарищем при расчете прибыли товарищества. Поэтому участник не должен повторно включать у себя в расходы затраты товарищества, если они уже уменьшили финансовый результат, распределяемый между товарищами.
Разберем пример. Простое товарищество получило выручку 2 000 000 руб., понесло расходы 1 200 000 руб. и получило прибыль 800 000 руб. Доля организации на УСН — 50%. Уполномоченный товарищ сообщил, что организации причитается 400 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации.
В КУДиР организация отражает доход 400 000 руб. как доход от участия в простом товариществе. При этом она не отражает у себя 1 000 000 руб. выручки и 600 000 руб. расходов как свою долю оборотов товарищества. В налоговую базу попадает именно полученная доля прибыли.
Если организация несет собственные расходы, связанные с участием в товариществе, например оплачивает консультации, банковские комиссии, услуги юриста по сопровождению договора, такие расходы анализируйте отдельно. Они могут учитываться при УСН только при выполнении условий главы 26.2 НК РФ и при наличии соответствующего вида расхода в закрытом перечне.
Иногда участники перечисляют друг другу деньги до окончательного расчета прибыли. Разберем, как поступить в такой ситуации.
Если участник получил сумму, которая по документам является авансом в счет будущего распределения прибыли, для УСН возникает риск признания дохода на дату поступления денег. УСН работает по кассовому методу, поэтому налоговые органы обычно смотрят на фактическое поступление денежных средств.
Чтобы правильно квалифицировать поступление, проанализируйте назначение платежа и документы:
если это распределенная прибыль по отчету уполномоченного товарища, отражайте доход по УСН;
если это возврат вклада, проверьте, не возникает ли налоговых последствий при прекращении или изменении договора;
если это заем между участниками, оформите отдельный договор займа и не смешивайте его с расчетами по товариществу;
если это компенсация расходов, проверьте, не является ли она самостоятельным доходом участника.
Рекомендация: не используйте расплывчатые назначения платежа вроде «по договору» или «перечисление средств». Указывайте конкретно: «распределение прибыли по договору простого товарищества за первый квартал», «возврат вклада», «перечисление займа», «возмещение расходов по отчету». Это поможет правильно сформировать КУДиР и защитить учет при проверке.
Разберем комплект документов, который желательно иметь участнику на УСН.
Договор простого товарищества. В нем закрепите доли участников, порядок ведения учета, порядок распределения прибыли, сроки передачи информации, порядок перечисления денег и порядок прекращения договора.
Документы по вкладам. Это могут быть платежные поручения, акты передачи имущества, акты оценки вкладов, внутренние распоряжения.
Отчет уполномоченного товарища. В нем отражайте доходы, расходы, прибыль товарищества и долю каждого участника.
Извещение о сумме распределенной прибыли. Этот документ нужен участнику, чтобы подтвердить размер причитающегося дохода.
Платежные документы. Они подтверждают дату фактического получения дохода по УСН.
Бухгалтерская справка. Ее удобно использовать для отражения дохода в бухгалтерском учете и для пояснения операции.
Регистр налогового учета. В нем фиксируйте дату сообщения о прибыли, сумму распределенной прибыли, дату поступления денег и сумму, отраженную в КУДиР.
Посмотрим, почему это важно. По УСН доход признается по кассовому методу, но сумма дохода появляется из расчета уполномоченного товарища. Поэтому у организации должны быть оба подтверждения: документ о сумме прибыли и документ о фактическом поступлении денег.
Теперь посмотрим, как действовать в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерии операции по простому товариществу не всегда автоматизированы отдельным специализированным блоком, поэтому часто используется сочетание стандартных документов и ручных записей.
Если организация является участником товарищества и получает свою долю прибыли, обычно нужно решить две задачи:
отразить поступление денег на расчетный счет;
обеспечить попадание дохода в КУДиР по УСН в правильной сумме и на правильную дату.
Для поступления денег используйте документ Поступление на расчетный счет. В зависимости от настроек базы и характера операции можно выбрать вид операции, связанный с прочими поступлениями. В назначении платежа укажите, что это распределение прибыли по договору простого товарищества за соответствующий период.
Для бухгалтерского учета доход можно отразить как прочий доход на счете 91.01. В аналитике используйте статью прочих доходов, например «Доходы от участия в простом товариществе» или «Внереализационные доходы от совместной деятельности».
Разберем возможную схему проводок:
Если сначала отражаем начисление причитающейся прибыли по отчету уполномоченного товарища: Дт 76 Кт 91.01.
При поступлении денег на расчетный счет: Дт 51 Кт 76.
Если начисление не отражали отдельно и доход признается сразу при поступлении денег: Дт 51 Кт 91.01.
Для целей УСН важно, чтобы сумма попала в Книга учета доходов и расходов УСН. Проверьте движение документа по регистрам УСН. Если автоматическая запись в КУДиР не сформировалась или сформировалась неправильно, используйте документ Записи книги доходов и расходов УСН.
В документе Записи книги доходов и расходов УСН укажите:
дату фактического получения дохода;
содержание операции: «Доход от участия в простом товариществе за такой-то период»;
сумму дохода;
реквизиты подтверждающего документа: отчет уполномоченного товарища, извещение, платежное поручение;
раздел КУДиР, в котором отражаются доходы и расходы.
После этого сформируйте отчет Книга доходов и расходов УСН и проверьте, что доход появился в нужном периоде. Также используйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета и Карточка счета по счетам 51, 76 и 91.01.
Рассмотрим первый практический вариант. Он удобен, если организация не хочет отражать дебиторскую задолженность по распределенной прибыли до поступления денег.
Разберем по шагам:
Получите отчет уполномоченного товарища о сумме прибыли.
Дождитесь поступления денег на расчетный счет.
Создайте документ Поступление на расчетный счет.
Выберите счет учета дохода 91.01 или используйте корреспонденцию, предусмотренную вашей учетной схемой.
Укажите статью доходов «Доходы от участия в простом товариществе».
Проверьте отражение суммы в КУДиР.
Если запись в КУДиР не сформировалась, создайте документ Записи книги доходов и расходов УСН.
Плюс этого варианта — простота. Он хорошо соответствует кассовому методу УСН, потому что доход отражается в налоговом учете на дату поступления денег.
Минус — в бухгалтерском учете может не отражаться задолженность уполномоченного товарища между датой сообщения о прибыли и датой оплаты. Если сумма существенная, лучше использовать второй вариант.
Теперь рассмотрим более аккуратный вариант. Он подходит, если организация хочет видеть дебиторскую задолженность по распределенной прибыли после получения отчета уполномоченного товарища.
Разберем по шагам:
На дату отчета уполномоченного товарища создайте документ Операция, введенная вручную.
Отразите начисление дохода проводкой Дт 76 Кт 91.01.
В аналитике по счету 76 укажите контрагента — уполномоченного товарища.
В статье прочих доходов укажите «Доходы от участия в простом товариществе».
При поступлении денег создайте документ Поступление на расчетный счет с проводкой Дт 51 Кт 76.
Для УСН проверьте, чтобы доход в КУДиР попал именно на дату поступления денег, а не на дату начисления.
Если программа включила доход не в тот период, скорректируйте налоговый учет документом Записи книги доходов и расходов УСН.
Важно: бухгалтерское начисление и налоговое признание дохода по УСН могут приходиться на разные даты. В бухгалтерском учете доход может быть признан на дату возникновения права на прибыль, а в УСН — на дату поступления денег. Поэтому после проведения документов обязательно проверяйте КУДиР.
Отдельно разберем ситуацию, когда ваша организация не просто участник, а уполномоченный товарищ, который ведет учет совместной деятельности.
В этом случае нужно организовать обособленный учет операций простого товарищества. Не смешивайте собственные доходы и расходы организации с доходами и расходами совместной деятельности. В 1С это можно сделать с помощью отдельных статей, субконто, контрагентов, договоров, подразделений, проектов или иной аналитики, доступной в вашей конфигурации.
Для уполномоченного товарища важно:
вести учет доходов и расходов по договору простого товарищества отдельно от собственной деятельности;
собирать первичные документы по операциям товарищества;
рассчитывать прибыль товарищества по итогам отчетных периодов;
определять долю прибыли каждого участника;
сообщать участникам суммы причитающихся доходов до 15-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом;
перечислять участникам прибыль в порядке, установленном договором;
хранить документы, подтверждающие расчет и распределение прибыли.
Если уполномоченный товарищ применяет УСН, ему также нужно аккуратно отделить собственные налоговые доходы от денежных потоков товарищества. Деньги, проходящие через расчетный счет уполномоченного товарища в рамках совместной деятельности, не всегда являются его собственным доходом в полном объеме. Его доходом будет только причитающаяся ему доля прибыли.
Чтобы избежать ошибок, используйте отдельный расчетный счет для операций простого товарищества, если это возможно. Если отдельный счет не открыт, применяйте отдельную аналитику по договору и регулярно сверяйте обороты.
После отражения операций обязательно проверьте КУДиР. В 1С сформируйте отчет Книга доходов и расходов УСН за нужный период и убедитесь, что доход от простого товарищества отражен правильно.
Проверяем следующие параметры:
доход отражен на дату фактического поступления денег или иного погашения задолженности;
сумма дохода соответствует отчету уполномоченного товарища и фактическому поступлению;
операция не задвоена: один раз при начислении и второй раз при поступлении денег;
доход не отражен как обычная выручка от реализации, если это именно распределенная прибыль товарищества;
в КУДиР не попали расходы товарищества, уже учтенные при расчете распределяемой прибыли;
при УСН «доходы минус расходы» собственные расходы организации отражены только при наличии оплаты, документов и соответствия закрытому перечню расходов.
Если доход не попал в КУДиР, проверьте настройки документа поступления. В некоторых случаях для прочих поступлений программа не формирует запись по УСН автоматически. Тогда используйте Записи книги доходов и расходов УСН.
Если доход попал в КУДиР на дату начисления, а не на дату оплаты, проверьте движения по регистрам УСН и исправьте операцию. Для УСН дата признания дохода должна соответствовать кассовому методу.
Посмотрим на развернутый пример.
Организация «Альфа» применяет УСН «доходы минус расходы» и является участником договора простого товарищества. Второй участник — организация «Бета». По договору «Бета» ведет учет доходов и расходов товарищества. Прибыль распределяется поровну: 50% «Альфе» и 50% «Бете».
По итогам первого квартала уполномоченный товарищ рассчитал:
доходы товарищества — 3 000 000 руб.;
расходы товарищества — 2 200 000 руб.;
прибыль товарищества — 800 000 руб.;
доля «Альфы» — 400 000 руб.;
доля «Беты» — 400 000 руб.
10 апреля «Бета» направила «Альфе» отчет о распределении прибыли. 25 апреля «Альфа» получила 400 000 руб. на расчетный счет.
Разберем учет у «Альфы»:
10 апреля «Альфа» получила документ, подтверждающий сумму причитающейся прибыли.
25 апреля «Альфа» получила деньги.
Для УСН доход признается 25 апреля.
В КУДиР за полугодие отражается доход 400 000 руб.
Доход классифицируется как внереализационный доход от участия в простом товариществе.
Обороты товарищества 3 000 000 руб. и 2 200 000 руб. в КУДиР «Альфы» не отражаются как собственные доходы и расходы.
Если «Альфа» в бухгалтерском учете отражает начисление прибыли, можно сделать проводку Дт 76 Кт 91.01 на 400 000 руб. на дату получения отчета. При поступлении денег — Дт 51 Кт 76. Для УСН доход должен попасть в КУДиР на 25 апреля.
Проанализируем частые ошибки, которые возникают при договоре простого товарищества.
Ошибка 1: применять УСН «доходы» при участии в простом товариществе. Участники договора простого товарищества должны применять объект «доходы минус расходы». Если организация остается на объекте «доходы», возникает риск утраты права на УСН.
Ошибка 2: включать в доходы всю выручку товарищества. Участник отражает свою долю прибыли, а не все поступления по совместной деятельности.
Ошибка 3: признавать доход на дату отчета, а не на дату поступления денег. Для УСН действует кассовый метод. Если деньги поступили позже, доход по УСН признавайте на дату поступления.
Ошибка 4: учитывать долю убытка товарищества как расход. Убытки простого товарищества между участниками для целей налогообложения не распределяются.
Ошибка 5: не вести раздельный учет операций товарищества. Если организация является уполномоченным товарищем, обособленный учет обязателен для корректного расчета прибыли каждого участника.
Ошибка 6: задваивать доход в 1С. При начислении через Операция, введенная вручную и поступлении денег через Поступление на расчетный счет проверьте, чтобы КУДиР не включила одну и ту же сумму дважды.
Ошибка 7: оформлять поступления без понятного назначения платежа. Назначение платежа должно позволять определить, что это именно распределение прибыли по договору простого товарищества.
Соберем порядок действий в один алгоритм.
Проверьте, какой объект УСН применяет организация. Если объект «доходы», оцените риск невозможности участия в простом товариществе на таком объекте.
Проверьте договор простого товарищества: доли, порядок распределения прибыли, уполномоченного товарища, сроки передачи отчетов.
Получите отчет уполномоченного товарища о финансовом результате за отчетный период.
Определите сумму прибыли, причитающуюся вашей организации.
Дождитесь фактического поступления денег или иного погашения задолженности.
Отразите доход в 1С документом Поступление на расчетный счет или через связку Операция, введенная вручную и Поступление на расчетный счет.
Проверьте, что доход попал в Книга учета доходов и расходов УСН на дату фактического получения.
Если запись не сформировалась автоматически, внесите ее документом Записи книги доходов и расходов УСН.
Сохраните отчет уполномоченного товарища, платежные документы и бухгалтерскую справку.
Не учитывайте у себя долю убытка товарищества как расход по УСН.
Если организация на УСН участвует в договоре простого товарищества, доходом для УСН является не вся выручка совместной деятельности, а доля прибыли, причитающаяся организации как участнику товарищества. Эту прибыль рассчитывает участник, который ведет учет доходов и расходов товарищества, и сообщает ее каждому товарищу до 15-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом.
Участник на УСН включает полученную долю прибыли в состав внереализационных доходов. При этом для УСН действует кассовый метод, поэтому доход признавайте на дату фактического поступления денег на расчетный счет, в кассу или на дату иного погашения задолженности.
Если по итогам деятельности товарищества получен убыток, участник не учитывает свою долю убытка в расходах по УСН. Убытки простого товарищества не распределяются между участниками для целей налогообложения.
В 1С отражайте поступление прибыли через Поступление на расчетный счет, при необходимости используйте счет 76 для расчетов с уполномоченным товарищем и счет 91.01 для прочего дохода. Обязательно проверяйте Книга учета доходов и расходов УСН. Если доход не попал в КУДиР автоматически, внесите запись документом Записи книги доходов и расходов УСН.
Самый важный контрольный пункт: участник договора простого товарищества на УСН должен применять объект «доходы минус расходы». Если организация применяет УСН «доходы», сначала разберитесь с правом применения УСН после заключения договора простого товарищества.
Информация носит справочный характер