Проанализируем ситуацию по шагам. Предприниматель применяет УСН с объектом «Доходы», то есть рассчитывает налог по ставке 6% с полученных доходов. За первый квартал 2026 года был рассчитан авансовый платеж по УСН 16 380 рублей. Предприниматель заплатил страховые взносы за себя 14 350 рублей и уменьшил налог на эту сумму. В результате к уплате за первый квартал получилось 2 030 рублей: 16 380 − 14 350 = 2 030 рублей.
Теперь возникает главный вопрос: когда закончится второй квартал, можно ли снова уменьшить налог только на очередные 14 350 рублей, или можно использовать большую сумму страховых взносов? Рассмотрим подробнее, потому что в 2026 году для ИП без работников действует важное правило: налог по УСН «Доходы» можно уменьшать не только на фактически перечисленные фиксированные взносы, а на сумму взносов, подлежащих уплате за этот налоговый период.
Если у ИП нет работников, то налог по УСН 6% можно уменьшить на фиксированные страховые взносы за себя вплоть до нуля. Ограничения «не более 50% налога» для такого ИП нет. Ограничение 50% применяется к ИП с работниками и к организациям, а ИП без работников уменьшает налог на страховые взносы за себя без этого лимита.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 57 390 рублей. Если в первом квартале уже использовали для уменьшения налога 14 350 рублей, то остаток фиксированных взносов, который можно использовать для уменьшения налога за следующие периоды 2026 года, составляет:
57 390 − 14 350 = 43 040 рублей.
Значит, при расчете авансового платежа за полугодие ИП может уменьшить налог не только на очередные оплаченные 14 350 рублей, а при необходимости на весь оставшийся лимит фиксированных взносов за 2026 год — 43 040 рублей. Главное — не использовать одну и ту же сумму взносов повторно.
Если налог за второй квартал или за полугодие получается примерно 60 000 рублей, то итог зависит от того, как именно посчитана эта сумма: как налог только за второй квартал или как налог нарастающим итогом за полугодие. Разберем оба варианта, потому что в УСН авансы считаются именно нарастающим итогом.
Разберем базовый принцип. Авансовые платежи по УСН считаются не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом с начала года:
За первый квартал считаем доходы с 1 января по 31 марта.
За полугодие считаем доходы с 1 января по 30 июня.
За 9 месяцев считаем доходы с 1 января по 30 сентября.
За год считаем доходы с 1 января по 31 декабря.
После этого из рассчитанного налога вычитаем страховые взносы, которые принимаем к уменьшению, а также учитываем авансовые платежи, уже уплаченные ранее. Поэтому корректная логика такая: сначала считаем налог нарастающим итогом, затем уменьшаем его на страховые взносы, затем вычитаем уже уплаченный аванс за прошлый отчетный период.
Именно из-за этого часто возникает путаница. Предприниматель думает: «Во втором квартале я заплатила еще 14 350 рублей взносов, значит налог можно уменьшить только на 14 350 рублей». Но для ИП без работников на УСН «Доходы» в 2026 году это не так. Фиксированные взносы за 2026 год можно распределять между отчетными периодами самостоятельно в пределах общей годовой суммы 57 390 рублей.
Посмотрим, из каких сумм может складываться уменьшение налога по УСН 6% у ИП.
Фиксированные страховые взносы за 2026 год. В 2026 году это 57 390 рублей. Эту сумму ИП обязан уплатить за себя независимо от того, есть доход или нет, за исключением специальных освобождаемых периодов. Для уменьшения УСН важно, что эти взносы относятся к 2026 году и подлежат уплате в 2026 году.
Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Если доход ИП за 2026 год превысит 300 000 рублей, нужно будет рассчитать дополнительный взнос: доход сверх 300 000 рублей × 1%. Срок уплаты такого взноса за 2026 год — в 2027 году. В зависимости от периода и выбранного порядка учета такой взнос может повлиять на уменьшение налога, но в вопросе автора речь идет именно о фиксированных квартальных платежах по 14 350 рублей, поэтому основной расчет строим на фиксированной сумме 57 390 рублей.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год, если он есть и еще не был использован. Если по итогам 2025 года у ИП был доход больше 300 000 рублей и возник взнос 1%, который подлежит уплате в 2026 году, его также можно учитывать при уменьшении УСН в 2026 году, если он не был уже принят к уменьшению ранее. Это отдельный возможный резерв для уменьшения налога.
Важно: если предприниматель уже использовал какую-то сумму взносов для уменьшения налога за первый квартал, повторно использовать эту же сумму за полугодие, 9 месяцев или год нельзя. Уменьшение считается накопительно: каждый следующий расчет должен учитывать, какая часть страховых взносов уже была применена ранее.
Рассмотрим самый правильный с точки зрения УСН вариант. Допустим, сумма 60 000 рублей — это исчисленный налог по УСН за полугодие, то есть налог с доходов за январь, февраль, март, апрель, май и июнь.
Исходные данные:
Налог за первый квартал до уменьшения — 16 380 рублей.
Использованные взносы за первый квартал — 14 350 рублей.
Уплаченный аванс по УСН за первый квартал — 2 030 рублей.
Налог за полугодие нарастающим итогом — 60 000 рублей.
Фиксированные взносы ИП за 2026 год — 57 390 рублей.
Теперь разберем расчет. За первый квартал уже использовано 14 350 рублей взносов. Оставшаяся часть фиксированных взносов за 2026 год:
57 390 − 14 350 = 43 040 рублей.
Значит, при расчете за полугодие можно взять к уменьшению еще 43 040 рублей. Тогда общий размер использованных фиксированных взносов за полугодие составит всю годовую сумму:
14 350 + 43 040 = 57 390 рублей.
Считаем налог за полугодие после уменьшения:
60 000 − 57 390 = 2 610 рублей.
Но за первый квартал уже был уплачен авансовый платеж 2 030 рублей. Значит, к доплате за полугодие останется:
2 610 − 2 030 = 580 рублей.
В этом варианте ответ такой: если 60 000 рублей — это налог за полугодие нарастающим итогом, то дополнительно за полугодие можно уменьшить налог на 43 040 рублей, а к уплате получится примерно 580 рублей.
Посмотрим, почему не нужно ограничиваться вторым платежом 14 350 рублей. В 2026 году ИП без работников вправе уменьшать УСН на фиксированные взносы за себя, подлежащие уплате за этот год. Поэтому можно использовать оставшуюся годовую сумму взносов заранее, даже если физически предприниматель платит взносы частями по кварталам.
Теперь разберем другой возможный вариант. Автор мог иметь в виду, что за второй квартал отдельно получается налог 60 000 рублей. Тогда для расчета УСН нужно сложить налог за первый квартал и налог за второй квартал, потому что аванс за полугодие считается нарастающим итогом.
Исходные данные:
Налог за первый квартал до уменьшения — 16 380 рублей.
Налог только за второй квартал — 60 000 рублей.
Налог за полугодие нарастающим итогом — 16 380 + 60 000 = 76 380 рублей.
Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 рублей.
В первом квартале уже использовано 14 350 рублей взносов.
За первый квартал уже уплачен аванс по УСН 2 030 рублей.
Сначала определим общий налог за полугодие до уменьшения:
16 380 + 60 000 = 76 380 рублей.
Затем уменьшим его на всю годовую сумму фиксированных взносов, если предприниматель решает использовать весь доступный остаток уже в расчете за полугодие:
76 380 − 57 390 = 18 990 рублей.
Теперь вычитаем аванс, уже уплаченный за первый квартал:
18 990 − 2 030 = 16 960 рублей.
В этом варианте ответ будет другим: если 60 000 рублей — это налог только за второй квартал, то при использовании всего остатка фиксированных взносов к уплате за полугодие получится примерно 16 960 рублей.
Разница между двумя вариантами большая, поэтому в реальной задаче обязательно уточните, что именно показывает программа или расчет: налог за второй квартал отдельно или авансовый платеж за полугодие нарастающим итогом. Для УСН правильный расчет — именно нарастающим итогом.
Да, можно, но это не всегда выгодно. Рассмотрим подробнее. Предприниматель вправе сам распределять фиксированные взносы между отчетными периодами. Поэтому можно действовать двумя способами.
Использовать только фактически оплаченные части взносов. Например, в первом квартале применить 14 350 рублей, во втором квартале еще 14 350 рублей, в третьем квартале еще 14 350 рублей, в четвертом квартале остаток. Такой способ психологически понятный, потому что уменьшение совпадает с оплатой взносов. Но он может привести к тому, что в середине года придется заплатить больше УСН, хотя закон позволяет уменьшить аванс сильнее.
Использовать всю доступную годовую сумму фиксированных взносов раньше. Например, уже за полугодие применить весь остаток 43 040 рублей. Тогда налог за полугодие резко уменьшается. Но в третьем квартале фиксированных взносов для нового уменьшения уже не останется, потому что вся сумма 57 390 рублей будет использована.
Выбор зависит от того, как предпринимателю удобнее управлять денежным потоком. Если важно снизить платеж по УСН сейчас, используйте доступный остаток взносов уже в расчете за полугодие. Если хотите распределять уменьшение равномерно, применяйте взносы постепенно. Но в любом случае следите за главным правилом: общая сумма фиксированных взносов за 2026 год, принятая к уменьшению УСН, не должна превысить 57 390 рублей.
Теперь разберем вопрос автора про третий квартал. Ответ зависит от того, использовали ли мы весь остаток фиксированных взносов уже во втором квартале.
Вариант А: во втором квартале использовали весь остаток 43 040 рублей. Тогда вся годовая сумма фиксированных взносов за 2026 год уже принята к уменьшению:
14 350 + 43 040 = 57 390 рублей.
В этом случае в третьем квартале очередной платеж 14 350 рублей по страховым взносам уже не даст нового уменьшения по фиксированным взносам. Почему? Потому что этот платеж будет просто фактической оплатой той обязанности, которую предприниматель уже использовал для уменьшения налога ранее. Повторно уменьшать УСН на эту же сумму нельзя.
Значит, за 9 месяцев налог можно будет уменьшить только на те суммы, которые еще не были использованы. Например, это может быть дополнительный взнос 1% за 2025 год, если он был рассчитан, подлежит уплате в 2026 году и не был принят к уменьшению раньше. Также возможны другие допустимые суммы страховых взносов, если они относятся к конкретной ситуации предпринимателя.
Вариант Б: во втором квартале использовали только очередные 14 350 рублей. Тогда за первое полугодие всего будет использовано:
14 350 + 14 350 = 28 700 рублей.
Остаток фиксированных взносов, который можно будет применить в третьем квартале и по итогам года:
57 390 − 28 700 = 28 690 рублей.
Тогда за 9 месяцев можно будет уменьшить налог еще на сумму в пределах этого остатка. Например, можно применить очередные 14 350 рублей, а можно применить весь оставшийся остаток 28 690 рублей, если налог позволяет и если предприниматель хочет снизить авансовый платеж за 9 месяцев.
Вариант В: во втором квартале использовали часть остатка, но не весь остаток. Тогда в третьем квартале нужно просто посчитать, сколько фиксированных взносов уже было принято к уменьшению, и вычесть эту сумму из 57 390 рублей. Полученный остаток и будет максимальной суммой фиксированных взносов, которую еще можно использовать.
Разберем универсальный порядок, чтобы можно было самостоятельно проверить расчет в любом квартале.
Определите доходы с начала года до конца отчетного периода.
Умножьте доходы на ставку УСН 6%.
Определите общую сумму страховых взносов, которую можно принять к уменьшению на этот отчетный период.
Вычтите страховые взносы из исчисленного налога.
Вычтите авансовые платежи по УСН, которые уже были уплачены за предыдущие отчетные периоды.
Получите сумму к уплате за текущий отчетный период.
Формула выглядит так:
Аванс к уплате = налог УСН нарастающим итогом − страховые взносы, принятые к уменьшению нарастающим итогом − авансы УСН, уже уплаченные ранее.
Для ИП без работников результат может быть нулевым. Если страховые взносы полностью перекрывают налог, авансовый платеж по УСН к уплате не возникает. При этом важно не превращать отрицательный результат в «переплату по авансу». Если после уменьшения получается минус, налог к уплате считается равным нулю, а не отрицательной сумме.
Посмотрим на различие между ИП без работников и ИП с работниками. Это принципиально важно.
ИП без работников платит страховые взносы только за себя. При УСН «Доходы» он вправе уменьшать налог на такие взносы без ограничения 50%. То есть если налог 40 000 рублей, а доступные страховые взносы 57 390 рублей, налог можно уменьшить до нуля.
ИП с работниками находится в другой ситуации. Он может учитывать взносы за себя и взносы за работников, но общий размер уменьшения налога ограничен 50% от суммы налога. Например, если налог 60 000 рублей, то при наличии работников уменьшить его можно максимум на 30 000 рублей, даже если страховых взносов уплачено или начислено больше.
Поэтому в рассматриваемой задаче необходимо сначала зафиксировать условие: если работников нет, используем правило уменьшения до 100%; если работники есть, применяем ограничение 50%.
Проанализируем ситуацию автора в обучающем формате.
В первом квартале налог до уменьшения составил 16 380 рублей.
ИП уменьшил его на 14 350 рублей страховых взносов.
Остаток налога к уплате составил 2 030 рублей.
Годовая сумма фиксированных взносов за 2026 год составляет 57 390 рублей.
После первого квартала осталось неиспользованных фиксированных взносов: 43 040 рублей.
Теперь смотрим второй квартал. Если налоговая база за полугодие дает налог 60 000 рублей, то предприниматель может использовать весь остаток фиксированных взносов 43 040 рублей. Тогда за полугодие общая сумма уменьшения будет 57 390 рублей, а к доплате после учета первого квартала останется 580 рублей.
Если же 60 000 рублей — это налог только за второй квартал, а не за полугодие, тогда налог за полугодие составит 76 380 рублей, и после уменьшения на годовую сумму фиксированных взносов и учета уже уплаченного аванса за первый квартал к уплате получится 16 960 рублей.
Рассмотрим подробнее, почему именно так. В первом варианте 60 000 рублей уже включает первый квартал. Во втором варианте 60 000 рублей нужно прибавить к первому кварталу. Поэтому перед оплатой обязательно проверьте, какой показатель вы видите в учете: «налог за период» или «налог с начала года».
При УСН авансовые платежи перечисляются через единый налоговый платеж. Чтобы налоговая инспекция поняла, какую сумму нужно зачесть в счет УСН, подается уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов. В 1С и в бухгалтерских сервисах оно обычно называется Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Разберем по шагам, что указывать в уведомлении:
Сначала рассчитайте аванс по УСН уже после уменьшения на страховые взносы.
Укажите в уведомлении именно сумму к уплате, а не налог до уменьшения.
Если после уменьшения налог равен нулю, нулевое уведомление обычно не подается.
Если сумма положительная, подайте уведомление на эту сумму.
Пополните ЕНС на сумму, которую нужно уплатить.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году такие:
За первый квартал 2026 года — не позднее 28 апреля 2026 года.
За полугодие 2026 года — не позднее 28 июля 2026 года.
За 9 месяцев 2026 года — не позднее 28 октября 2026 года.
Уведомление по авансовым платежам подается до срока уплаты. Поэтому в практической работе важно не оставлять расчет на последний день: сначала проверьте доходы, затем проверьте сумму уже использованных взносов, затем сформируйте уведомление.
Если учет ведется в 1С, разберем, где обычно искать нужные данные. Конкретные названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы, но логика остается одинаковой.
Проверьте, что в настройках налогообложения выбран объект УСН «Доходы». В 1С это обычно связано с настройками учетной политики или налогов и отчетов. Ищите разделы, связанные с УчетнаяПолитика, УСН, НалогиИОтчеты.
Проверьте доходы, попавшие в книгу учета доходов и расходов. Для УСН важны именно доходы, признаваемые для налоговой базы. В 1С используйте отчет или регистр, связанный с КнигаУчетаДоходовИРасходов.
Проверьте начисление и уплату фиксированных страховых взносов ИП. В пользовательском режиме это могут быть операции по ЕНС, платежные документы, операции учета налогов и взносов. Обратите внимание на объекты и формы с названиями ОперацииПоЕНС, СписаниеСРасчетногоСчета, УведомлениеОбИсчисленныхСуммахНалогов.
Сформируйте помощник расчета УСН, если он есть в вашей версии программы. Обычно такой инструмент помогает увидеть налог до уменьшения, сумму страховых взносов к уменьшению, ранее уплаченные авансы и итог к уплате. Ищите обработку или помощник с названием вроде ПомощникРасчетаУСН или аналогичный раздел в блоке отчетности.
Проверьте, не использованы ли одни и те же взносы дважды. Это самый частый источник ошибки: предприниматель платит взносы поквартально и каждый раз хочет уменьшать налог на очередной платеж, но при этом программа уже могла принять годовую сумму взносов к уменьшению раньше.
В этой задаче программный код 1С не нужен, потому что проблема решается не доработкой конфигурации, а правильным налоговым расчетом и корректным заполнением уведомления. Поэтому писать обработку или запрос не требуется. Достаточно правильно проверить учетные данные, сумму доходов, сумму использованных страховых взносов и итоговый авансовый платеж.
Рассмотрим подробнее одну из главных ошибок начинающих ИП. Предприниматель делит годовую сумму фиксированных взносов на четыре части и платит примерно по 14 350 рублей каждый квартал. После этого он считает, что налог за каждый квартал можно уменьшить только на фактически оплаченную квартальную часть. Такая логика была бы понятной, но для фиксированных взносов ИП за себя в 2026 году она не является обязательной.
Правильнее смотреть не только на оплату, а на то, какая сумма взносов подлежит уплате за налоговый период. Фиксированные взносы за 2026 год подлежат уплате за 2026 год. Поэтому предприниматель может использовать их для уменьшения авансов по УСН внутри года. При этом сами взносы все равно нужно заплатить в установленный срок. Если уменьшить налог на взносы, но потом не перечислить сами взносы, возникнет задолженность по страховым взносам и пени.
То есть уменьшение УСН не отменяет обязанность платить страховые взносы. Эти две операции нужно разделять:
Уменьшение УСН — это расчет налогового платежа.
Уплата страховых взносов — это исполнение отдельной обязанности ИП.
Если предприниматель использовал всю сумму 57 390 рублей для уменьшения УСН уже в первом полугодии, он все равно должен перечислить эти взносы в бюджет в течение года или не позднее установленного срока. Просто для целей уменьшения УСН эта сумма уже будет считаться использованной.
Посмотрим на пример. Допустим, налог по УСН за полугодие составил 40 000 рублей, а доступные фиксированные взносы — 57 390 рублей. ИП без работников может уменьшить налог до нуля:
40 000 − 57 390 = отрицательное значение.
В бюджет по УСН за этот период ничего платить не нужно. Но остаток не превращается в отдельную переплату, которую можно вернуть деньгами. Неиспользованная часть взносов может пригодиться в следующих расчетах в пределах года, если она еще не была фактически зачтена против налога. Поэтому важно вести таблицу: сколько взносов доступно, сколько уже применено, сколько осталось.
В рассматриваемой задаче за первый квартал было использовано 14 350 рублей. Поэтому на второй квартал и следующие периоды остался лимит фиксированных взносов 43 040 рублей. Если во втором квартале применить весь остаток, на третий квартал фиксированных взносов уже не останется. Это нормально, если предпринимателю выгоднее уменьшить платеж сейчас.
Чтобы не запутаться, рассмотрим удобную таблицу контроля в текстовом виде. Ведите ее отдельно или сверяйте с данными 1С.
Годовая сумма фиксированных взносов за 2026 год: 57 390 рублей.
Принято к уменьшению за первый квартал: 14 350 рублей.
Остаток после первого квартала: 43 040 рублей.
Принято к уменьшению за полугодие дополнительно: укажите фактическую сумму, например 43 040 рублей.
Остаток после полугодия: 57 390 − 14 350 − сумма, примененная дополнительно за полугодие.
Принято к уменьшению за 9 месяцев: только оставшаяся неиспользованная сумма.
Принято к уменьшению за год: проверьте, чтобы общий итог не превысил 57 390 рублей по фиксированным взносам за 2026 год.
Если есть дополнительный взнос 1%, ведите его отдельной строкой. Не смешивайте фиксированные взносы и 1% в одной строке, потому что у них разные сроки уплаты и разные правила практического учета.
Теперь применим это к практическому решению. У автора есть два нормальных варианта.
Первый вариант — уменьшать налог равномерно. Тогда за второй квартал используйте еще 14 350 рублей, за третий квартал еще 14 350 рублей, а остаток примените позже. Этот способ проще для понимания, но может привести к более крупным платежам по УСН в течение года.
Второй вариант — использовать остаток фиксированных взносов уже за полугодие. Тогда после первого квартала доступно 43 040 рублей. Эту сумму можно применить во втором квартале при расчете аванса за полугодие. В результате платеж по УСН за полугодие будет минимальным. Но в третьем квартале фиксированных взносов для нового уменьшения уже не будет, если вся сумма 57 390 рублей использована.
Какой вариант лучше? С точки зрения закона оба варианта возможны для ИП без работников. С точки зрения денежных потоков часто выгоднее использовать взносы раньше, чтобы не переплачивать УСН в середине года. Но если предприниматель хочет более равномерную нагрузку и боится ошибиться, можно распределять уменьшение постепенно. Главное — правильно вести учет уже использованных сумм.
Подведем итог по цифрам из вопроса.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 57 390 рублей.
За первый квартал уже использовано 14 350 рублей.
Остаток фиксированных взносов для уменьшения УСН за 2026 год составляет 43 040 рублей.
Во втором квартале при расчете аванса за полугодие можно уменьшить налог на этот остаток 43 040 рублей, а не только на очередные оплаченные 14 350 рублей, если ИП работает без работников.
Если 60 000 рублей — это налог за полугодие нарастающим итогом, то после применения всей годовой суммы фиксированных взносов и учета аванса за первый квартал к уплате получится примерно 580 рублей.
Если 60 000 рублей — это налог только за второй квартал, то налог за полугодие будет 76 380 рублей, и после применения всей годовой суммы фиксированных взносов и учета аванса за первый квартал к уплате получится примерно 16 960 рублей.
В третьем квартале сумма уменьшения будет зависеть от того, остались ли неиспользованные фиксированные взносы. Если во втором квартале использовали весь остаток 43 040 рублей, то фиксированных взносов для уменьшения в третьем квартале уже не останется.
Главный вывод: ИП без работников на УСН 6% может уменьшать налог на фиксированные страховые взносы за себя до 100% налога. В рассматриваемой ситуации после первого квартала осталось 43 040 рублей фиксированных взносов, которые можно использовать для уменьшения авансового платежа по УСН за полугодие или перенести частично на следующие отчетные периоды 2026 года.
Информация носит справочный характер