Разберем ситуацию по шагам. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», то есть платит налог по ставке 6% с полученных доходов. Наемных работников нет. В 2025 году доходов не было, декларация по УСН за 2025 год нулевая. При этом ИП уплатил страховые взносы «за себя» за 2025 год. В 2026 году во втором квартале появился доход, и предприниматель хочет при расчете авансового платежа за полугодие 2026 года уменьшить налог сразу на две суммы: взносы за 2025 год и взносы за 2026 год.
Главный вывод: так сделать нельзя. Авансовый платеж по УСН за полугодие 2026 года нельзя уменьшить на фиксированные страховые взносы ИП «за себя» за 2025 год. Эти взносы относятся к 2025 году и могли уменьшать только налог или авансовые платежи по УСН за 2025 год. Если в 2025 году доходов не было и налог по УСН равен нулю, неиспользованная сумма вычета на 2026 год не переносится.
При этом авансовый платеж по УСН за полугодие 2026 года можно уменьшить на страховые взносы ИП «за себя», которые относятся к 2026 году. Для ИП без работников ограничение в 50% не применяется, поэтому налог можно уменьшить вплоть до нуля, но нельзя получить отрицательный налог и нельзя перенести «лишний» вычет прошлых лет на новый налоговый период.
Проанализируем ситуацию автора как обычную практическую задачу по УСН «доходы».
ИП применяет УСН с объектом «доходы» и ставкой 6%.
Наемных работников нет, поэтому предприниматель вправе уменьшать налог по УСН на страховые взносы «за себя» без ограничения в 50%.
В 2025 году доходов не было, значит налоговая база по УСН за 2025 год равна нулю.
Декларация по УСН за 2025 год нулевая, налог к уплате за 2025 год отсутствует.
Фиксированные страховые взносы за 2025 год уплачены, но использовать их для уменьшения налога за 2026 год нельзя.
Во втором квартале 2026 года появился доход, поэтому по итогам полугодия 2026 года нужно рассчитать авансовый платеж по УСН.
Теперь рассмотрим подробнее, почему сумма взносов за 2025 год не может уменьшить налог 2026 года.
Для УСН с объектом «доходы» действует специальное правило: налог или авансовые платежи по налогу уменьшаются на страховые взносы, которые относятся к соответствующему налоговому или отчетному периоду. Для ИП без работников это правило особенно выгодное, потому что уменьшение можно применять без 50-процентного лимита.
Но важно не путать два разных вопроса:
какие взносы ИП обязан заплатить;
за какой налоговый период эти взносы можно использовать как вычет по УСН.
Фиксированные взносы за 2025 год являются обязанностью именно за 2025 год. Они не становятся взносами 2026 года только потому, что предприниматель хочет использовать их позже или потому, что в 2025 году не было дохода. Налог по УСН считается по календарным годам, и каждый год рассматривается отдельно.
Если в 2025 году налог по УСН равен нулю, то уменьшать нечего. Взносы за 2025 год не создают «остаток вычета», который можно перенести на 2026 год. Такой перенос для фиксированных взносов ИП «за себя» Налоговым кодексом не предусмотрен.
Рассмотрим подробнее на простом примере.
Допустим, в 2025 году доход ИП составил 0 руб. Налог по УСН до уменьшения:
0 руб. × 6% = 0 руб.
Даже если ИП заплатил фиксированные взносы за 2025 год, налог не может стать отрицательным. Получается:
0 руб. − страховые взносы = 0 руб. к уплате
Остаток взносов не переносится на следующий год. Поэтому в 2026 году предприниматель начинает расчет УСН заново: берет доходы 2026 года, считает налог 2026 года и уменьшает его только на те взносы, которые можно учесть в 2026 году.
Посмотрим, какие суммы можно включить в уменьшение авансового платежа по УСН за полугодие 2026 года.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП «за себя» составляют 57 390 руб. Если ИП работает весь 2026 год и не имеет оснований для освобождения от взносов, эту сумму можно учитывать при уменьшении налога по УСН за 2026 год.
Для ИП без работников на УСН «доходы» это означает следующее:
рассчитайте налог по УСН с доходов, полученных с 1 января по 30 июня 2026 года;
уменьшите рассчитанный налог на фиксированные взносы за 2026 год;
если сумма взносов больше налога, авансовый платеж за полугодие будет равен нулю;
неиспользованную часть взносов за 2026 год можно будет использовать в следующих отчетных периодах 2026 года, потому что налог по УСН считается нарастающим итогом внутри одного года;
на 2027 год остаток фиксированных взносов 2026 года не переносите.
Именно внутри одного года работает накопительный расчет. То есть если за полугодие 2026 года налог оказался меньше фиксированных взносов 2026 года, неиспользованная часть может повлиять на расчет за 9 месяцев 2026 года и за весь 2026 год. Но после окончания 2026 года неиспользованный остаток фиксированных взносов сгорает для целей уменьшения УСН.
Автор вопроса предлагает уменьшить авансовый платеж за полугодие 2026 года на сумму:
57 300 руб. × 2 = 114 600 руб.
Разберем, почему такой расчет не подходит.
Первая ошибка — объединение взносов разных лет. Фиксированные взносы за 2025 год относятся к 2025 году. Фиксированные взносы за 2026 год относятся к 2026 году. В целях уменьшения налога по УСН их нельзя просто сложить и применить к авансовому платежу за 2026 год.
Вторая ошибка — сумма 57 300 руб. не совпадает с установленными фиксированными взносами за эти годы. За полный 2025 год фиксированные страховые взносы ИП «за себя» составляют 53 658 руб. За полный 2026 год фиксированные страховые взносы составляют 57 390 руб. Поэтому сумму 57 300 руб. нужно отдельно проверить: возможно, это ошибка в вопросе, округление, переплата, часть другого платежа или неверно указанная сумма.
Для расчета УСН за 2026 год используйте не сумму, фактически перечисленную в прошлом году, а сумму взносов, относящуюся к 2026 году. В общем случае для полного 2026 года это 57 390 руб. фиксированных взносов. Дополнительно может появиться взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб., если доход ИП за 2026 год превысит этот лимит.
Разберем по шагам правильный порядок расчета. Для УСН «доходы» авансовые платежи считаются нарастающим итогом с начала года. Это означает, что за полугодие берем доходы не только второго квартала, а все доходы с 1 января по 30 июня 2026 года.
Определите доходы с начала года. Возьмите все доходы, учитываемые при УСН, за период с 1 января по 30 июня 2026 года.
Рассчитайте налог до уменьшения. Умножьте доходы на ставку УСН. Если ставка стандартная, используйте 6%.
Определите сумму вычета. Для ИП без работников в 2026 году в вычет можно включить фиксированные взносы за 2026 год. Если доход с начала года превысил 300 000 руб., дополнительно проанализируйте взнос 1% с превышения.
Уменьшите налог на доступные взносы. Для ИП без работников уменьшение может быть до нуля.
Вычтите ранее начисленные авансовые платежи за этот же год. Если за I квартал 2026 года авансового платежа не было, вычитать нечего.
Определите сумму к уплате. Если после уменьшения получается отрицательное значение, аванс к уплате принимается равным нулю.
Формулу можно записать так:
Аванс к уплате за полугодие = налог с доходов с начала года − страховые взносы, уменьшающие налог 2026 года − аванс за I квартал.
Если результат меньше нуля, укажите к уплате 0 руб. Отрицательный налог по УСН не возникает.
Посмотрим на пример. Допустим, ИП без работников получил во втором квартале 2026 года доход 800 000 руб. В первом квартале доходов не было. Доходы за полугодие составляют 800 000 руб.
Налог по УСН до уменьшения:
800 000 руб. × 6% = 48 000 руб.
Фиксированные взносы за 2026 год:
57 390 руб.
Расчет авансового платежа:
48 000 руб. − 57 390 руб. = отрицательное значение
К уплате за полугодие:
0 руб.
В этом примере налог за полугодие полностью перекрывается фиксированными взносами за 2026 год. При этом взносы за 2025 год в расчете не участвуют. Они здесь не нужны и не могут быть добавлены к вычету.
Оставшаяся часть взносов 2026 года в размере 9 390 руб. может быть учтена при расчете налога за 9 месяцев или за год 2026 года, если в следующих периодах появятся новые доходы. Но это именно остаток взносов 2026 года внутри 2026 года, а не перенос взносов 2025 года.
Рассмотрим другой пример. ИП получил за полугодие 2026 года доход 1 500 000 руб. Работников нет. Ставка УСН — 6%.
Налог до уменьшения:
1 500 000 руб. × 6% = 90 000 руб.
Фиксированные взносы за 2026 год:
57 390 руб.
Расчет без учета дополнительного взноса 1%:
90 000 руб. − 57 390 руб. = 32 610 руб.
В этом случае авансовый платеж за полугодие 2026 года составит 32 610 руб., если в расчет включаются только фиксированные взносы за 2026 год. Уменьшить налог дополнительно на фиксированные взносы за 2025 год нельзя. Поэтому вариант «90 000 руб. − 114 600 руб. = 0 руб.» будет неправильным.
Если доходы за 2026 год превысят 300 000 руб., отдельно рассмотрим дополнительный страховой взнос 1% с суммы превышения. Его учет имеет свои особенности, поэтому не смешивайте его с фиксированными взносами за прошлый год.
Теперь разберем важный нюанс, который часто вызывает путаницу. Кроме фиксированных взносов, ИП платит дополнительный страховой взнос 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год.
В рассматриваемой ситуации за 2025 год доходов не было. Значит, доход за 2025 год не превысил 300 000 руб., и дополнительный взнос 1% за 2025 год не возникает. Поэтому в вопросе автора нет дополнительного взноса за 2025 год, который можно было бы обсуждать как отдельный вычет.
Но в 2026 году доход появился. Если по итогам 2026 года доход превысит 300 000 руб., появится обязанность рассчитать дополнительный взнос 1% с превышения. Например, если доход за 2026 год составит 1 500 000 руб., превышение будет равно:
1 500 000 руб. − 300 000 руб. = 1 200 000 руб.
Дополнительный взнос:
1 200 000 руб. × 1% = 12 000 руб.
Этот дополнительный взнос связан уже с доходами 2026 года. Его можно учитывать при уменьшении УСН в установленном порядке, но важно соблюдать правило однократного учета: если сумма уже уменьшила налог одного периода, повторно использовать ее нельзя.
Не смешивайте дополнительный взнос 1% и фиксированные взносы прошлого года. По дополнительному взносу за доходы свыше 300 000 руб. действуют специальные разъяснения о периоде учета, а по фиксированным взносам за прошлый год переноса на следующий год в обычной ситуации нет.
Рассмотрим еще одну частую ситуацию. Иногда предприниматель платит фиксированные взносы за один год уже в следующем году. Например, взносы относятся к 2025 году, но деньги перечислены в 2026 году. Возникает вопрос: можно ли из-за фактической оплаты в 2026 году считать эти взносы вычетом 2026 года?
Нет, сам факт оплаты в 2026 году не делает фиксированные взносы за 2025 год взносами 2026 года. Для целей уменьшения УСН важен не только день перечисления денег, но и то, за какой расчетный период возникла обязанность по страховым взносам.
Если взносы относятся к 2025 году, они остаются взносами за 2025 год. Они не переносятся на УСН 2026 года только потому, что уплачены позже или потому, что в 2025 году не было налога к уменьшению.
Отдельно проанализируйте ситуацию с переплатой. Если предприниматель перечислил на ЕНС больше, чем требовалось по обязательствам за 2025 год, лишняя сумма может сформировать положительное сальдо ЕНС. Такое сальдо можно использовать для погашения будущих налоговых обязанностей или вернуть в установленном порядке. Но это не то же самое, что налоговый вычет по УСН.
Деньги на ЕНС и вычет по УСН — разные механизмы. Положительное сальдо ЕНС может помочь фактически оплатить будущий налог, но оно не дает права увеличить сумму страховых взносов, уменьшающих налог по декларации УСН за другой год.
В вопросе указана сумма 57 300 руб. как взнос за 2025 год. Разберем этот момент отдельно, потому что он может указывать на ошибку в учете.
За полный 2025 год фиксированные взносы ИП «за себя» составляют 53 658 руб. За полный 2026 год фиксированные взносы составляют 57 390 руб. Сумма 57 300 руб. не совпадает ни с одной из этих стандартных сумм.
Поэтому рекомендуем проверить:
за какой год фактически был сделан платеж;
какая сумма была начислена налоговым органом на ЕНС;
нет ли переплаты или недоимки по страховым взносам;
не была ли часть платежа зачтена в счет другого обязательства;
правильно ли в 1С отражен год, к которому относится платеж;
не перепутана ли сумма 57 300 руб. с фиксированными взносами 2026 года в размере 57 390 руб.
Если выяснится, что за 2025 год действительно перечислено больше установленной суммы, рассмотрим это как возможную переплату на ЕНС, а не как дополнительный вычет по УСН за 2026 год.
Теперь посмотрим, как подойти к проверке в 1С. Конкретные названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы, но общая логика для 1С:Бухгалтерия 8 остается одинаковой.
Сначала проверьте настройки налогового режима. В карточке организации или предпринимателя должен быть указан режим УСН с объектом «доходы». Также проверьте ставку налога, потому что в некоторых регионах ставка может быть ниже стандартных 6%.
Далее используйте инструменты 1С, которые помогают проверить расчет УСН:
Помощник по УСН — используйте для предварительного расчета авансового платежа, проверки доходов и суммы уменьшения налога.
Отчетность по УСН — используйте для подготовки уведомлений и анализа расчета за отчетный период.
Закрытие месяца — выполните регламентные операции за июнь 2026 года, чтобы программа рассчитала авансовый платеж за полугодие.
Расчет налога УСН — проверьте регламентную операцию, которая формирует расчет налога и уменьшения.
Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН — сформируйте расшифровку и проанализируйте, какие суммы попали в уменьшение.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — создавайте только если после уменьшения есть сумма авансового платежа к уплате.
Операция по ЕНС и Единый налоговый счет — используйте для сверки сальдо и движения платежей, но не подменяйте этими данными налоговый вычет по УСН.
При проверке расчета за полугодие 2026 года обратите внимание, какие именно взносы программа поставила в уменьшение налога. В корректном варианте в уменьшении должны участвовать взносы, относящиеся к 2026 году. Фиксированные взносы за 2025 год не должны увеличивать вычет по авансовому платежу за полугодие 2026 года.
Если в расшифровке 1С вы видите сумму, похожую на «остаток за прошлый год», проанализируйте, что именно имеется в виду. В некоторых случаях речь может идти не о фиксированных взносах, а о дополнительном взносе 1% с доходов свыше 300 000 руб., который имеет отдельный порядок учета. Но в рассматриваемой ситуации за 2025 год доходов не было, значит дополнительный взнос 1% за 2025 год не должен возникать.
Разберем по шагам практический порядок проверки.
Откройте настройки предпринимателя и убедитесь, что применяется УСН с объектом «доходы».
Проверьте, что в 2026 году в программе отражены доходы, полученные во втором квартале.
Выполните Закрытие месяца за июнь 2026 года.
Откройте регламентную операцию Расчет налога УСН.
Сформируйте Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН.
Проверьте строку с доходами за полугодие. Доходы должны быть показаны нарастающим итогом с 1 января по 30 июня.
Проверьте сумму налога до уменьшения: доходы умножаются на ставку УСН.
Проверьте сумму страховых взносов, уменьшающих налог. Для 2026 года ориентируйтесь на фиксированные взносы 57 390 руб. за полный год.
Убедитесь, что фиксированные взносы за 2025 год не включены в уменьшение аванса за полугодие 2026 года.
Если авансовый платеж после уменьшения равен нулю, не формируйте нулевое уведомление без необходимости.
Если авансовый платеж к уплате больше нуля, сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов на сумму к уплате.
Если программа рассчитывает налог иначе, начните с проверки версии 1С и обновлений. Порядок учета страховых взносов ИП «за себя» менялся, поэтому для корректного расчета важно использовать актуальный релиз конфигурации.
Рассмотрим еще один практический вопрос. Если налог по УСН за полугодие 2026 года полностью уменьшен на страховые взносы 2026 года и к уплате получается 0 руб., обычно нулевое уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно.
Логика такая: уведомление нужно для того, чтобы налоговый орган понял, какую сумму нужно списать с ЕНС по сроку уплаты. Если суммы к уплате нет, списывать нечего. Поэтому нулевое уведомление не требуется.
Но обязательно сохраните расчет. В 1С сформируйте и проверьте Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН. Она поможет подтвердить, почему аванс к уплате равен нулю: налог был рассчитан, затем уменьшен на допустимые страховые взносы.
По итогам 2026 года ИП сдаст декларацию по УСН. В ней расчет налога будет отражен нарастающим итогом за год. Страховые взносы, уменьшающие налог при УСН «доходы», показываются в разделе 2.1.1 декларации по УСН в строках, предназначенных для сумм, уменьшающих налог.
В декларации за 2026 год не нужно отражать фиксированные взносы за 2025 год как уменьшение налога 2026 года. В декларацию 2026 года должны попасть суммы, которые относятся к уменьшению налога за 2026 год: фиксированные взносы за 2026 год и, при наличии оснований, дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб.
Если в 2026 году налог по УСН окажется меньше суммы допустимых взносов за 2026 год, налог к уплате будет нулевым. Но остаток не превратится в переплату по налогу и не перенесется как вычет на 2027 год.
Иногда предприниматели рассуждают так: «В 2025 году я заплатил взносы, но не смог их использовать, потому что доходов не было. Значит, нужно дать возможность использовать их позже». С бытовой точки зрения логика понятна, но налоговый расчет работает иначе.
УСН — это налог за конкретный налоговый период. Если за период нет доходов, налоговая база равна нулю. Взносы не являются расходом при объекте «доходы» в привычном смысле, они именно уменьшают уже рассчитанный налог. Если рассчитанный налог равен нулю, уменьшение не дает практического эффекта.
Вычет по УСН не может быть больше суммы налога. Он может обнулить налог, но не может создать отрицательную сумму, которую предприниматель заберет с собой в следующий год.
Поэтому нулевая декларация за 2025 год означает, что налог за 2025 год отсутствует. Она не фиксирует «неиспользованный остаток взносов» для будущего года.
Чтобы не возникло путаницы, рассмотрим отдельную ситуацию. В некоторых случаях в расчетах встречается взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. за прошлый год. По нему действительно есть особый порядок: такой взнос может учитываться в зависимости от периода, в котором он признается подлежащим уплате, и от того, был ли он уже использован для уменьшения налога.
Но это не меняет вывод по вопросу автора.
В рассматриваемой ситуации за 2025 год доходов не было.
Значит, дополнительный взнос 1% за 2025 год не возникает.
Речь идет только о фиксированных взносах за 2025 год.
Фиксированные взносы за 2025 год не переносятся на уменьшение УСН за 2026 год.
Поэтому правило о дополнительном взносе 1% не помогает использовать фиксированные взносы 2025 года в 2026 году.
Теперь сформулируем ответ максимально прямо.
Нет, при расчете авансового платежа по УСН за полугодие 2026 года нельзя уменьшить налог на фиксированные страховые взносы ИП «за себя» за 2025 год.
За полугодие 2026 года ИП без работников на УСН 6% может уменьшить налог:
на фиксированные страховые взносы за 2026 год;
на дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб., если он возникает и учитывается в 2026 году;
без ограничения в 50%, потому что работников нет;
но только до нуля, без образования отрицательного налога.
Фиксированные взносы за 2025 год можно было использовать только для уменьшения налога за 2025 год. Так как в 2025 году доходов не было, налог за 2025 год равен нулю, и фактически использовать вычет не получилось. На 2026 год такой остаток не переносится.
Разберем итоговый порядок действий, который поможет не ошибиться в расчете.
Проверьте сумму фиксированных взносов за 2025 год. За полный 2025 год ориентир — 53 658 руб., поэтому сумму 57 300 руб. нужно сверить с ЕНС и платежами.
Не включайте фиксированные взносы за 2025 год в расчет авансового платежа по УСН за полугодие 2026 года.
Рассчитайте доходы за полугодие 2026 года нарастающим итогом с начала года.
Умножьте доходы на ставку УСН.
Уменьшите налог на фиксированные взносы за 2026 год в размере 57 390 руб., если ИП работает полный год.
Если доходы 2026 года превышают 300 000 руб., отдельно рассчитайте дополнительный взнос 1% и проверьте порядок его учета.
Если после уменьшения налог равен нулю, авансовый платеж за полугодие не уплачивайте.
Если после уменьшения остается сумма к уплате, сформируйте уведомление и перечислите авансовый платеж через ЕНС.
В 1С проверьте расчет через Помощник по УСН, Закрытие месяца и Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН.
Сохраните расшифровку расчета, чтобы подтвердить, почему в уменьшение включены именно взносы 2026 года, а не взносы 2025 года.
В исходной ситуации уменьшать авансовый платеж за полугодие 2026 года на 114 600 руб. нельзя. Взносы за 2025 год не переходят в 2026 год. Для расчета УСН за 2026 год используйте взносы, относящиеся к 2026 году, в первую очередь фиксированный платеж 57 390 руб. за полный 2026 год.
Если налога за полугодие 2026 года меньше, чем сумма допустимых взносов 2026 года, авансовый платеж будет равен нулю. Если налога больше, уплатите разницу. Взносы 2025 года в этой разнице не участвуют.
Информация носит справочный характер