Рассмотрим ситуацию, когда некоммерческая организация на УСН получила в дар автомобиль, поставила его на учет в ГИБДД и использует в уставной деятельности. Коммерческая деятельность не ведется. В 1С:Бухгалтерии НКО поступление автомобиля отражено проводками Дт 08.04 Кт 86.01, затем Дт 01.01 Кт 08.04, а после ввода объекта в эксплуатацию программа сформировала проводку Дт 86.01 Кт 83.11. Возникает вопрос: нужно ли начислять амортизацию, если по ФСБУ 6/2020 амортизация вроде бы обязательна, а подпункт 2 пункта 2 статьи 256 НК РФ говорит, что имущество НКО, полученное как целевое поступление и используемое для некоммерческой деятельности, не подлежит амортизации?
Разберем проблему по шагам. Главное здесь — не смешивать бухгалтерский и налоговый учет. В бухгалтерском учете автомобиль нужно амортизировать по правилам ФСБУ 6/2020. А норма статьи 256 НК РФ относится к налоговому учету, то есть к правилам признания амортизации для целей налогообложения, а не к бухгалтерской отчетности НКО.
Поэтому ответ такой: в бухгалтерском учете начисляйте амортизацию, в налоговом учете по такому имуществу амортизацию не начисляйте, если автомобиль получен как целевое поступление или приобретен за счет целевых поступлений и используется в некоммерческой уставной деятельности.
Начнем с главной причины путаницы. ФСБУ 6/2020 регулирует бухгалтерский учет основных средств. Статья 256 НК РФ регулирует налоговый учет амортизируемого имущества. Это разные системы учета, и одна норма не отменяет другую.
Рассмотрим подробнее:
ФСБУ 6/2020 отвечает на вопрос, как показать основное средство в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности: когда признать объект, как определить первоначальную стоимость, как рассчитать амортизацию, как показать балансовую стоимость.
Статья 256 НК РФ отвечает на вопрос, можно ли признавать амортизацию в налоговых расходах. Для НКО по целевому имуществу, используемому в некоммерческой деятельности, налоговая амортизация не применяется.
УСН не отменяет обязанности вести бухгалтерский учет. Даже если организация применяет УСН и не ведет коммерческую деятельность, бухгалтерский учет основных средств все равно нужно вести по правилам бухгалтерских стандартов.
Именно поэтому в ответе с форума правильно указано: в бухгалтерском учете начисляйте амортизацию, потому что статья 256 НК РФ относится к налоговому учету.
Проанализируем автомобиль с точки зрения ФСБУ 6/2020. Объект признается основным средством, если он имеет материально-вещественную форму, предназначен для использования более 12 месяцев и способен приносить организации экономические выгоды или обеспечивать достижение целей, ради которых создана НКО.
В рассматриваемой ситуации все признаки выполняются:
автомобиль имеет материально-вещественную форму;
автомобиль зарегистрирован в ГИБДД и готов к использованию;
организация планирует использовать автомобиль дольше 12 месяцев;
автомобиль используется в уставной деятельности НКО;
стоимость автомобиля 992 000 руб. является существенной и значительно превышает обычные лимиты для малоценных активов.
Следовательно, автомобиль правильно принят к учету как основное средство через счет 08.04 и затем введен в эксплуатацию на счет 01.01.
Важно учитывать специфику НКО. Для коммерческой организации объект должен быть способен приносить экономические выгоды. Для НКО достаточно, чтобы объект обеспечивал достижение некоммерческих целей, ради которых организация создана. Поэтому отсутствие коммерческой деятельности не мешает признать автомобиль основным средством.
Рассмотрим подробнее, что изменилось после перехода на ФСБУ 6/2020. Раньше по старым правилам некоммерческие организации часто не начисляли бухгалтерскую амортизацию по основным средствам, используемым в некоммерческой деятельности. Вместо этого начисляли износ на забалансовом счете. Из-за этого в учете НКО долго сохранялась привычная логика: основное средство стоит на балансе по первоначальной стоимости, а износ отражается отдельно за балансом.
ФСБУ 6/2020 изменил эту модель. Теперь стоимость основных средств погашается через амортизацию, если сам стандарт не устанавливает исключение. Исключения есть, но они не связаны с тем, что организация является НКО. Не амортизируются, например, земельные участки, отдельные объекты природопользования, музейные предметы и некоторые другие объекты, потребительские свойства которых с течением времени не меняются.
Автомобиль к таким объектам не относится. Его потребительские свойства с течением времени меняются: автомобиль физически изнашивается, требует ремонта, теряет ресурс, устаревает технически и морально. Поэтому по автомобилю нужно определить срок полезного использования, ликвидационную стоимость, способ начисления амортизации и начать начислять амортизацию в бухгалтерском учете.
Факт получения автомобиля в дар не освобождает от начисления бухгалтерской амортизации. Способ поступления влияет на первоначальное отражение имущества и источник финансирования, но не отменяет правила ФСБУ 6/2020 о погашении стоимости основного средства через амортизацию.
Теперь разберем налоговый учет. Подпункт 2 пункта 2 статьи 256 НК РФ говорит, что не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.
Эта норма важна, но применяйте ее только в налоговом учете. Она означает следующее:
если НКО получила автомобиль как целевое поступление или пожертвование для уставной деятельности;
если автомобиль используется именно в некоммерческой деятельности;
если организация ведет раздельный учет целевых поступлений и их использования;
если автомобиль не используется для предпринимательской деятельности;
то в налоговом учете стоимость автомобиля не погашается через амортизационные расходы.
Для НКО на УСН это также имеет практический смысл. Если организация не ведет коммерческую деятельность и использует имущество в уставной деятельности, бухгалтерская амортизация нужна для достоверной бухгалтерской отчетности, но она не превращается автоматически в расход для налоговой базы по УСН.
Итак, противоречия нет: ФСБУ 6/2020 требует начислять амортизацию в бухгалтерском учете, а статья 256 НК РФ запрещает учитывать налоговую амортизацию по такому имуществу для целей налогообложения.
Посмотрим на проводки, которые уже сформировала программа.
Дт 08.04 Кт 86.01 — отражено поступление автомобиля как вложение во внеоборотные активы за счет целевого финансирования или целевого поступления.
Дт 01.01 Кт 08.04 — автомобиль принят к учету как объект основных средств.
Дт 86.01 Кт 83.11 — использованные целевые средства перенесены в состав добавочного капитала НКО или фонда особо ценного имущества, в зависимости от настройки плана счетов конкретной конфигурации.
Такая схема для 1С:Бухгалтерии НКО выглядит логично. Она показывает, что целевое поступление было использовано не на текущие расходы, а на формирование внеоборотного актива. Поэтому сумма уходит со счета 86.01 и отражается на счете 83.11.
Дальше по мере использования автомобиля амортизацию в бухгалтерском учете нужно начислять. Если в 1С НКО уже сформирована проводка Дт 86.01 Кт 83.11, то обычно амортизация по некоммерческой деятельности начисляется записью:
Дт 83.11 Кт 02.01 — начислена амортизация по основному средству НКО, приобретенному или полученному за счет целевых поступлений и используемому в некоммерческой деятельности.
Именно такая запись логически продолжает проводку Дт 86.01 Кт 83.11. Сначала стоимость автомобиля была перенесена в добавочный капитал, затем этот добавочный капитал постепенно уменьшается через начисление амортизации.
Разберем важный практический момент. Если автомобиль используется только в уставной некоммерческой деятельности, не нужно формировать налоговую амортизацию. В налоговом учете объект не должен уменьшать налоговую базу через амортизационные расходы.
Это особенно важно проверить в 1С. В карточке основного средства и в документе Принятие к учету ОС должны быть корректно заполнены параметры бухгалтерского и налогового учета. По бухгалтерскому учету амортизацию начисляйте. По налоговому учету не создавайте амортизируемый объект, если автомобиль не используется для деятельности, облагаемой налогом и направленной на получение дохода.
Проверьте следующие признаки:
используется ли автомобиль в коммерческой деятельности;
ведет ли НКО раздельный учет целевых поступлений и коммерческих операций;
есть ли в договоре дарения или пожертвования указание на использование автомобиля в уставной деятельности;
отражено ли поступление на счете 86.01 как целевое поступление;
не попадает ли амортизация в налоговые расходы при закрытии месяца.
Если коммерческой деятельности нет, налоговую амортизацию по автомобилю не начисляйте. В отчетах по налоговому учету не должно быть расходов на амортизацию этого автомобиля.
Рассмотрим, что нужно сделать перед начислением амортизации. По ФСБУ 6/2020 для каждого объекта основных средств организация определяет элементы амортизации:
срок полезного использования;
ликвидационную стоимость;
способ начисления амортизации.
Для автомобиля срок полезного использования определяйте исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Не ограничивайтесь только налоговой амортизационной группой. В бухгалтерском учете ориентируйтесь на реальные условия использования автомобиля в НКО.
Разберем факторы, которые стоит учесть:
возраст автомобиля на дату получения;
техническое состояние;
пробег;
планируемую интенсивность эксплуатации;
условия хранения;
режим поездок: город, трасса, сельская местность, экспедиции, социальные выезды;
наличие ограничений по договору дарения или целевому назначению;
планируемый срок использования автомобиля в программах НКО.
Например, если НКО получила новый автомобиль и планирует использовать его 5 лет, срок полезного использования можно установить 60 месяцев. Если автомобиль уже был в эксплуатации и имеет значительный пробег, срок может быть меньше. Главное — оформить решение документально: приказом руководителя, актом комиссии, инвентарной карточкой или данными документа Принятие к учету ОС.
Теперь посмотрим на ликвидационную стоимость. По ФСБУ 6/2020 амортизация должна привести балансовую стоимость объекта к ликвидационной стоимости к концу срока амортизации. Поэтому по автомобилю нужно определить, ожидает ли НКО получить что-то от выбытия автомобиля после окончания срока полезного использования.
Ликвидационная стоимость может быть равна нулю, если:
организация не ожидает поступлений от выбытия автомобиля;
ожидаемая сумма поступлений несущественна;
ожидаемую сумму невозможно надежно определить;
планируется использовать автомобиль до полной выработки ресурса.
Но по автомобилю часто возможно предположить остаточную стоимость: даже старый автомобиль может быть продан, передан, разобран на запчасти или сдан как металлолом. Поэтому рассмотрите вопрос осознанно. Если сумма предполагаемого поступления существенна для отчетности НКО, установите ликвидационную стоимость больше нуля. Если сумма несущественна, закрепите нулевую ликвидационную стоимость в учетной политике или решении комиссии.
Для примера: автомобиль принят к учету по стоимости 992 000 руб. НКО планирует использовать его 5 лет. Ожидаемая ликвидационная стоимость признана несущественной и установлена равной нулю. Тогда при линейном способе годовая амортизация составит 198 400 руб., а ежемесячная — 16 533,33 руб.
Рассмотрим проводки. В обычной коммерческой организации амортизация часто отражается записью Дт 20, 26, 44 или 91.02 — Кт 02. Но в НКО, когда объект получен или приобретен за счет целевых поступлений и его стоимость уже перенесена проводкой Дт 86.01 Кт 83.11, применяется специальная логика.
Для рассматриваемой ситуации используйте проводку:
Дт 83.11 Кт 02.01 — начислена бухгалтерская амортизация автомобиля, используемого в уставной некоммерческой деятельности.
Эта запись не означает, что НКО признает коммерческий расход. Она показывает уменьшение балансовой стоимости основного средства через накопленную амортизацию и одновременное уменьшение источника, сформированного при использовании целевого поступления на приобретение или получение основного средства.
Если в вашей конфигурации используется другой субсчет счета 83, например 83.09, применяйте тот субсчет, который заложен в рабочем плане счетов и настройках 1С НКО. В вопросе указан счет 83.11, поэтому именно его логично использовать для начисления амортизации.
Посмотрим на пример. НКО получила в дар автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля — 992 000 руб. Автомобиль принят к учету в июне. Организация установила срок полезного использования 60 месяцев. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Способ начисления амортизации — линейный. Учетной политикой установлено, что амортизация начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухгалтерском учете.
Рассчитаем амортизацию:
амортизируемая стоимость: 992 000 руб. минус 0 руб. = 992 000 руб.;
срок полезного использования: 60 месяцев;
ежемесячная сумма амортизации: 992 000 руб. / 60 месяцев = 16 533,33 руб.
В бухгалтерском учете сделайте записи:
Дт 08.04 Кт 86.01 — 992 000 руб. Получен автомобиль как целевое поступление или имущество для уставной деятельности.
Дт 01.01 Кт 08.04 — 992 000 руб. Автомобиль принят к учету как основное средство.
Дт 86.01 Кт 83.11 — 992 000 руб. Отражено использование целевого поступления на формирование внеоборотного актива.
Дт 83.11 Кт 02.01 — 16 533,33 руб. Начислена амортизация за месяц.
После начисления амортизации балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском балансе будет уменьшаться. Первоначальная стоимость на счете 01.01 останется 992 000 руб., а накопленная амортизация будет собираться на счете 02.01. Балансовая стоимость определяется как первоначальная стоимость минус накопленная амортизация и обесценение, если оно признается.
Разберем по шагам, что проверить в программе. В разных релизах 1С названия команд могут немного отличаться, но общая логика сохраняется.
Откройте раздел ОС и НМА и проверьте документ поступления автомобиля. Если автомобиль получен безвозмездно в уставную деятельность, проверьте счет учета источника поступления: обычно используется счет 86.01.
Проверьте документ Принятие к учету ОС. В нем должны быть заполнены объект основного средства, первоначальная стоимость, счет учета 01.01, счет вложений 08.04, срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационная стоимость.
Проверьте вкладку бухгалтерского учета. Для некоммерческой деятельности амортизация должна начисляться в бухгалтерском учете.
Проверьте налоговый учет. Если автомобиль используется только в уставной некоммерческой деятельности, не включайте его в налоговую амортизацию.
Проверьте способ отражения расходов по амортизации. Для рассматриваемой схемы он должен приводить к проводке Дт 83.11 Кт 02.01.
Проверьте учетную политику организации. В ней должен быть установлен порядок применения ФСБУ 6/2020, порядок начала начисления амортизации, лимит стоимости для несущественных активов и подход к ликвидационной стоимости.
Выполните Закрытие месяца. Регламентная операция по амортизации должна сформировать проводку по счету 02.01.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 02.01 и проверьте, что амортизация начислена.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 83.11 и проверьте, что сумма добавочного капитала уменьшается на начисленную амортизацию.
Если амортизация не начисляется, сначала проверьте не проводки вручную, а параметры объекта основного средства. Чаще всего причина в том, что в документе Принятие к учету ОС не установлен признак начисления амортизации, не заполнен срок полезного использования, выбран неверный способ отражения расходов или объект ошибочно настроен как неамортизируемый.
Для проверки используйте следующие объекты и механизмы 1С:
Поступление ОС или документ поступления имущества — используйте для отражения получения автомобиля, если в вашей базе есть отдельный документ для поступления основных средств.
Принятие к учету ОС — используйте для ввода автомобиля в эксплуатацию и задания параметров амортизации.
Основные средства — справочник, где хранится карточка автомобиля как инвентарного объекта.
Способы отражения расходов по амортизации — настройка, которая определяет дебетовый счет при начислении амортизации. Для НКО по целевому имуществу обычно нужен счет 83.11 или иной субсчет счета 83, используемый в вашей базе.
Учетная политика — проверьте настройки применения ФСБУ 6/2020 и порядок учета основных средств.
Изменение элементов амортизации ОС — используйте, если после принятия к учету нужно изменить срок полезного использования, ликвидационную стоимость или способ начисления амортизации.
Закрытие месяца — выполните для автоматического начисления амортизации.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01 — проверьте первоначальную стоимость автомобиля.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02.01 — проверьте накопленную амортизацию.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 83.11 — проверьте уменьшение добавочного капитала на сумму амортизации.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 — проверьте, что целевое поступление использовано и не висит необоснованным остатком после принятия автомобиля к учету.
Если в базе используется не типовая 1С:Бухгалтерия НКО, а доработанная конфигурация, названия документов и субсчетов могут отличаться. В этом случае ориентируйтесь не только на название документа, но и на смысл проводок: автомобиль должен числиться на счете 01, амортизация должна накапливаться на счете 02, а налоговая амортизация по некоммерческому целевому имуществу не должна формировать налоговый расход.
Рассмотрим типовую проблему: автомобиль принят к учету, проводки по счетам 08, 01, 86 и 83 сформированы, но при закрытии месяца амортизация не начисляется.
Проверьте следующие настройки:
В документе Принятие к учету ОС должен быть установлен порядок учета, предусматривающий начисление амортизации.
Должен быть заполнен срок полезного использования в месяцах.
Должен быть выбран способ начисления амортизации, например линейный.
Должна быть указана ликвидационная стоимость. Если она равна нулю, это тоже должно быть осознанно заполнено или принято настройками.
Должен быть выбран способ отражения расходов по амортизации с дебетом счета 83.11 или другого счета, предусмотренного учетной политикой НКО.
Дата начала начисления амортизации должна наступить. Если организация решила начислять амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, то в месяце принятия объекта амортизации еще может не быть.
Объект не должен быть ошибочно указан как неамортизируемый.
Период должен быть открыт для регламентных операций.
Должна быть выполнена операция Закрытие месяца за нужный месяц.
Если все настройки верные, но проводка все равно не формируется, перепроведите документы поступления и принятия к учету, затем повторите закрытие месяца. Если ошибка сохраняется, сформируйте карточку счета 01.01, карточку счета 02.01 и проверьте движения по регистрам учета основных средств.
Теперь рассмотрим другую ситуацию: 1С начисляет амортизацию проводкой вроде Дт 26 Кт 02.01 или Дт 20 Кт 02.01, хотя автомобиль используется в некоммерческой деятельности и был получен за счет целевых поступлений.
В этом случае проверьте Способы отражения расходов по амортизации. Вероятно, в карточке основного средства или в документе принятия к учету выбран способ, предназначенный для коммерческой деятельности или общехозяйственных расходов коммерческой организации.
Для НКО при схеме с проводкой Дт 86.01 Кт 83.11 настройте способ отражения так, чтобы амортизация формировалась по дебету счета 83.11. После исправления настройки проверьте, нужно ли перепровести документы или выполнить корректировку уже начисленной амортизации.
Если амортизация уже была начислена неверно, исправьте ее в том периоде, где обнаружена ошибка, с учетом правил исправления ошибок в бухгалтерском учете. Если период еще открыт, можно перепровести документы и закрытие месяца. Если период закрыт и отчетность сдана, оцените существенность ошибки и примените порядок исправления, закрепленный в учетной политике.
Рассмотрим отдельный вариант. В вопросе указано, что коммерческая деятельность не ведется. Но на практике ситуация может измениться: автомобиль могут начать использовать частично для платных услуг, предпринимательской деятельности или иной деятельности, формирующей налоговую базу.
Если автомобиль используется одновременно в некоммерческой и коммерческой деятельности, организуйте раздельный учет. В этом случае простого ответа «в налоговом учете амортизации нет» уже недостаточно. Нужно анализировать источник получения имущества, условия договора дарения, возможность использования целевого имущества в коммерческой деятельности и налоговые последствия.
Разберите ситуацию по шагам:
Проверьте договор дарения или пожертвования. Убедитесь, разрешает ли он использовать автомобиль только в уставной деятельности или допускает более широкое использование.
Проверьте учетную политику по раздельному учету доходов, расходов и имущества.
Определите долю использования автомобиля в некоммерческой и коммерческой деятельности.
Оцените, не возникает ли обязанность восстановить налоговый учет или пересмотреть источник финансирования.
Проверьте, как 1С распределяет амортизацию и расходы между видами деятельности.
Если автомобиль изначально получен как целевое поступление для уставной деятельности, использовать его в коммерческой деятельности без анализа условий дарения и налоговых последствий рискованно. В рассматриваемом вопросе автомобиль используется только в уставной деятельности, поэтому налоговую амортизацию не начисляйте.
Посмотрим, зачем вообще нужна бухгалтерская амортизация, если организация не ведет коммерческую деятельность. Амортизация нужна для достоверного отражения стоимости имущества в бухгалтерской отчетности.
Если не начислять амортизацию по автомобилю, отчетность будет показывать автомобиль по первоначальной стоимости 992 000 руб. даже через несколько лет эксплуатации. Это исказит представление о реальной балансовой стоимости имущества НКО. ФСБУ 6/2020 как раз требует показывать основное средство по балансовой стоимости, то есть с учетом накопленной амортизации и обесценения.
Поэтому в отчетности НКО автомобиль будет отражаться так:
на счете 01.01 сохраняется первоначальная стоимость автомобиля;
на счете 02.01 накапливается амортизация;
в балансе показывается балансовая стоимость: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация;
счет 83.11 постепенно уменьшается на сумму начисленной амортизации, если применяется схема учета через добавочный капитал НКО.
Так отчетность показывает, что автомобиль продолжает принадлежать НКО и использоваться в деятельности, но его ресурс постепенно потребляется.
Разберем важный нюанс. В вопросе используется формулировка «получили в дар автомобиль». Для бухгалтерского учета это не меняет главный вывод: если автомобиль принят как основное средство, амортизацию начисляйте.
А вот для налогового учета важно понять, является ли дарение целевым поступлением. Если договор дарения прямо не содержит целевого назначения, но автомобиль фактически передан НКО для ведения уставной деятельности, проверьте документы. Желательно, чтобы в договоре, акте приема-передачи, решении о принятии имущества или внутреннем приказе было указано, что автомобиль используется для уставных целей НКО.
Для налоговой безопасности подготовьте документы:
договор дарения или пожертвования;
акт приема-передачи автомобиля;
документы о регистрации автомобиля в ГИБДД;
приказ руководителя о вводе автомобиля в эксплуатацию;
решение комиссии о первоначальной стоимости, сроке полезного использования и ликвидационной стоимости;
документ, подтверждающий использование автомобиля в уставной деятельности;
регистры раздельного учета целевых поступлений и их использования.
Если документы подтверждают целевой характер поступления и использование автомобиля в некоммерческой деятельности, применяйте налоговую норму о неначислении амортизации в налоговом учете. Если целевой характер документально не подтвержден, отдельно проанализируйте налоговые последствия безвозмездного получения имущества.
Проанализируем ошибки, которые часто возникают в такой ситуации.
Ошибка 1. Не начисляют бухгалтерскую амортизацию, ссылаясь на статью 256 НК РФ. Это неверно, потому что статья 256 НК РФ регулирует налоговый учет, а не бухгалтерский. В бухгалтерском учете применяйте ФСБУ 6/2020.
Ошибка 2. Начисляют амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Если автомобиль получен как целевое поступление и используется в некоммерческой деятельности, налоговую амортизацию не начисляйте.
Ошибка 3. Не заполняют срок полезного использования. Без СПИ программа не сможет корректно рассчитать амортизацию. Установите срок на основании ожидаемого периода эксплуатации автомобиля.
Ошибка 4. Не определяют ликвидационную стоимость. По ФСБУ 6/2020 ликвидационная стоимость является элементом амортизации. Если она равна нулю, это должно быть обосновано.
Ошибка 5. Начисляют амортизацию на счет 26 или 20, хотя объект относится к некоммерческой деятельности и стоимость уже перенесена на счет 83.11. Проверьте способ отражения расходов по амортизации. В рассматриваемой схеме обычно нужна запись Дт 83.11 Кт 02.01.
Ошибка 6. Не ведут раздельный учет целевых поступлений. Для НКО это критично. Если раздельного учета нет, возникают налоговые риски по целевым поступлениям.
Ошибка 7. Не подтверждают использование автомобиля в уставной деятельности. Подготовьте приказ, путевые листы, маршруты, отчеты по программам или другие документы, которые показывают, что автомобиль используется для целей НКО.
Соберем решение в практический алгоритм.
Проверьте договор дарения или пожертвования и акт приема-передачи автомобиля.
Убедитесь, что автомобиль используется в уставной некоммерческой деятельности.
Проверьте, что поступление отражено как целевое поступление на счете 86.01.
Проверьте проводку Дт 08.04 Кт 86.01 на сумму 992 000 руб.
Проверьте проводку Дт 01.01 Кт 08.04 на дату принятия автомобиля к учету.
Проверьте проводку Дт 86.01 Кт 83.11, если в вашей конфигурации используется перенос целевых средств в добавочный капитал НКО.
Определите срок полезного использования автомобиля.
Определите ликвидационную стоимость автомобиля.
Выберите способ начисления амортизации, например линейный.
В 1С проверьте документ Принятие к учету ОС и способ отражения расходов по амортизации.
Выполните Закрытие месяца.
Проверьте, что сформирована проводка Дт 83.11 Кт 02.01.
Проверьте, что налоговая амортизация по автомобилю не начисляется.
Сформируйте отчеты по счетам 01.01, 02.01, 83.11 и 86.01.
В рассматриваемой ситуации НКО должна начислять амортизацию по автомобилю в бухгалтерском учете. Автомобиль является основным средством, используется в уставной деятельности, имеет ограниченный срок полезного использования и не относится к объектам, которые по ФСБУ 6/2020 не амортизируются.
Норма подпункта 2 пункта 2 статьи 256 НК РФ не отменяет бухгалтерскую амортизацию. Она применяется для налогового учета и означает, что имущество НКО, полученное как целевое поступление или приобретенное за счет целевых поступлений и используемое в некоммерческой деятельности, не амортизируется для целей налогообложения.
При уже сформированных проводках Дт 08.04 Кт 86.01, Дт 01.01 Кт 08.04 и Дт 86.01 Кт 83.11 дальнейшее начисление бухгалтерской амортизации в 1С НКО обычно отражайте проводкой Дт 83.11 Кт 02.01. В налоговом учете амортизацию по этому автомобилю не начисляйте, если он используется только в уставной некоммерческой деятельности.
Информация носит справочный характер