Да, отчетность сдавать нужно. Отсутствие других работников, выручки, поступлений на расчетный счет и фактической выплаты зарплаты директору не прекращает обязанности действующего ООО как страхователя и работодателя.
Более того, с 1 января 2026 года правила стали строже. Если единоличному исполнительному органу коммерческой организации за календарный месяц начислено меньше федерального МРОТ или вообще ничего не начислено, страховые взносы необходимо рассчитать исходя как минимум из федерального МРОТ. Это правило действует и тогда, когда директор является единственным учредителем, трудовой договор с ним не заключен, организация не ведет деятельность, директор находится в отпуске без сохранения зарплаты или работает неполное время.
Рассмотрим подробнее, какие отчеты потребуется сдавать, как поступить со сдельной оплатой директора и как отразить ситуацию в программах 1С.
В рассматриваемом ООО имеется одно физическое лицо, которое одновременно является:
Других работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам у организации нет. Зарплата директору не выплачивается, а поступления от покупателей и заказчиков отсутствуют.
Не объединяйте в одну проблему отсутствие денег и отсутствие отчетности. Это разные обстоятельства. Отсутствие денег может привести к задолженности по налогам, взносам и зарплате, но само по себе не освобождает ООО от представления обязательных отчетов.
Пока общество не ликвидировано и в ЕГРЮЛ указан действующий руководитель, организация продолжает существовать, а директор продолжает осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа. Следовательно, необходимо вести учет, рассчитывать обязательства и представлять отчетность.
Основной вывод участников обсуждения остается верным: ООО должно сдавать установленную отчетность независимо от наличия поступлений. Однако порядок расчета страховых взносов изменился.
До 2026 года организация без выплат могла сдавать РСВ с нулевыми суммовыми показателями, включив директора в раздел 3. С 2026 года коммерческая организация уже не может считать РСВ полностью нулевым, если в ЕГРЮЛ имеется директор — физическое лицо.
Теперь применяйте следующее правило:
если месячная сумма облагаемых выплат директору меньше федерального МРОТ, для расчета страховых взносов принимайте базу не ниже федерального МРОТ.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. При общем едином тарифе 30 процентов минимальная сумма страховых взносов за полный месяц равна:
27 093 × 30% = 8 127,90 рубля.
Это не означает, что директору автоматически начислена зарплата 27 093 рубля. Рассмотрим принципиальное различие:
Следовательно, при отсутствии фактического дохода директору можно одновременно получить два результата:
Нет, не влияет. Рассмотрим распространенные обстоятельства, которые не отменяют минимальную базу по страховым взносам за директора:
Если одно физическое лицо руководит несколькими коммерческими организациями, каждая организация рассчитывает минимальную базу самостоятельно. Нельзя распределить один МРОТ между несколькими ООО.
Сократить минимальную базу можно, если полномочия директора осуществлялись не весь календарный месяц. В этом случае рассчитывайте базу пропорционально календарным дням, в течение которых физическое лицо являлось руководителем.
Обратите внимание: учитывайте не количество отработанных часов и не количество дней выхода на работу, а период осуществления полномочий единоличного исполнительного органа.
Пример 1. Директору ничего не начислено.
Директор указан в ЕГРЮЛ весь месяц. Трудового договора нет, зарплата равна нулю. ООО применяет общий тариф страховых взносов 30 процентов.
Принимайте базу 27 093 рубля и начислите страховые взносы 8 127,90 рубля.
Не начисляйте НДФЛ только из-за возникновения минимальной базы по взносам. В бухгалтерском учете не создавайте задолженность перед директором на сумму 27 093 рубля, если зарплата фактически не начислялась.
Пример 2. Директору начислено 10 000 рублей.
Фактическая облагаемая выплата меньше федерального МРОТ. Дополнительная база для целей страховых взносов составит:
27 093 − 10 000 = 17 093 рубля.
Общая база по директору составит 27 093 рубля, а страховые взносы при тарифе 30 процентов — 8 127,90 рубля.
НДФЛ рассчитывайте только с фактического дохода директора в порядке, установленном для соответствующей выплаты.
Пример 3. Директор получает 35 000 рублей.
Фактическая выплата превышает федеральный МРОТ. Дополнять базу до МРОТ не нужно. Рассчитайте взносы с фактической облагаемой суммы 35 000 рублей.
Пример 4. Директор оформлен на половину ставки.
Даже если оклад за половину ставки составляет 15 000 рублей, минимальную базу по страховым взносам не уменьшайте до половины МРОТ. Пока директор осуществляет полномочия весь календарный месяц, минимальная база равна полному федеральному МРОТ.
Пример 5. Директор назначен 11 января.
В январе 31 календарный день. Полномочия осуществлялись с 11 по 31 января, то есть 21 календарный день.
Минимальную базу определите пропорционально:
27 093 × 21 ÷ 31 = 18 353,32 рубля.
При общем тарифе 30 процентов сумма взносов составит приблизительно 5 506 рублей. Окончательный расчет выполните в учетной программе с применением установленных правил округления.
Разберем по шагам обязательную отчетность обычного ООО, которое не применяет АУСН.
РСВ сдавайте ежеквартально. Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом. Если срок приходится на выходной или праздничный день, применяйте перенос на ближайший рабочий день.
В РСВ включите директора как застрахованное лицо. Отразите:
Заполните как минимум титульный лист, необходимые показатели раздела 1, подраздел с расчетом взносов и раздел 3 по директору. Конкретный состав листов определите по применяемому тарифу и действующей форме РСВ.
С 2026 года не указывайте для директора нулевую базу, если он осуществлял полномочия весь месяц и организация не относится к специальному исключению.
Перед отправкой отчета обновите 1С и комплект регламентированной отчетности. В течение 2026 года форма и контрольные соотношения РСВ изменялись, поэтому не создавайте отчет в устаревшем релизе.
Включайте директора в отчет Персонифицированные сведения о физических лицах. По общему правилу форма представляется ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
В строке, предназначенной для суммы выплат и иных вознаграждений, отразите базу, принимаемую для расчета взносов. Если фактическая зарплата отсутствует, но директор осуществлял полномочия полный месяц, программа должна отразить сумму федерального МРОТ.
Не ставьте ноль только потому, что директору не перечислялись деньги. С 2026 года минимальная база должна попасть как в РСВ, так и в персонифицированные сведения.
Ранее ФНС разрешала не сдавать персонифицированные сведения за третий месяц квартала, поскольку аналогичные данные включаются в раздел 3 РСВ. Однако прямое освобождение от ежемесячного представления формы в Налоговом кодексе не закреплено.
Для наиболее консервативного варианта сдавайте персонифицированные сведения за каждый месяц, включая март, июнь, сентябрь и декабрь. Если применяете разрешение ФНС и не сдаете сведения за третий месяц квартала, предварительно проверьте действующую позицию своей инспекции и корректность заполнения раздела 3 РСВ.
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно, поэтому в течение квартала возникает обязанность представить Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.
Разберем логику на примере квартала:
Например, по взносам за январь и февраль потребуются уведомления, а сумму за март налоговая инспекция получит из РСВ за первый квартал.
Проверяйте сальдо единого налогового счета. Представленный отчет или уведомление не заменяет перечисление денег на ЕНС.
Нулевой 6-НДФЛ при полном отсутствии доходов физическим лицам сдавать не требуется.
Если директору и другим физическим лицам в отчетном периоде не выплачивались доходы и не возникало иных доходов с установленной Налоговым кодексом датой фактического получения, ООО не становится налоговым агентом по этим операциям.
Не включайте в 6-НДФЛ федеральный МРОТ, использованный исключительно как минимальная база для страховых взносов. Эта расчетная база не является автоматически начисленной зарплатой и не образует НДФЛ.
Однако внимательно проверьте все расчеты с физическими лицами. Обязанность сдать 6-НДФЛ может возникнуть, если ООО выплачивало:
Не путайте отсутствие зарплаты с отсутствием любых доходов. Например, выплата дивидендов единственному учредителю потребует отражения НДФЛ, даже если зарплата директора равна нулю.
Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 содержит сведения о трудовой или иной деятельности. При назначении директора отразите кадровое мероприятие, даже если директор является единственным учредителем и отдельный трудовой договор с ним не заключался.
Основанием укажите решение единственного участника о возложении на себя полномочий директора. В сведениях используйте:
ПРИЕМ;Срок представления мероприятия о приеме — не позднее следующего рабочего дня после издания соответствующего документа или принятия решения.
Если сведения о назначении директора уже были сданы ранее и кадровых изменений не происходило, ежемесячно повторять подраздел 1.1 не нужно.
Если обнаружите, что мероприятие о назначении никогда не сдавалось, сначала проверьте сведения в личном кабинете страхователя и ранее принятые отчеты. После этого представьте недостающие сведения с фактической датой назначения. Учитывайте риск ответственности за нарушение срока и при необходимости приложите пояснение.
Если директор числится застрахованным лицом, но выплаты ему не производятся, Социальный фонд требует отражать соответствующий неоплачиваемый период в подразделе 1.2 формы ЕФС-1 с кодом НЕОПЛ.
Подраздел 1.2 является годовым. Представьте его не позднее 25 января года, следующего за отчетным, если в отношении директора имеются основания для заполнения, включая неоплачиваемый период.
Проверьте, чтобы период в отчете соответствовал периоду осуществления полномочий и кадровым документам. Не указывайте код НЕОПЛ механически, если фактически директору начислялась заработная плата.
Раздел 2 формы ЕФС-1 сдавайте ежеквартально даже при отсутствии деятельности и выплат. Исключение предусмотрено, в частности, для страхователей на АУСН.
Минимальная база в размере федерального МРОТ, установленная с 2026 года для единых страховых взносов, не применяется к взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если директору фактически не начислялась зарплата и других облагаемых выплат не было, поступите следующим образом:
Срок представления раздела 2 — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если директору начислялась фактическая зарплата, рассчитайте взносы на травматизм с реально начисленных облагаемых выплат по установленному организации тарифу. Сумму, искусственно дополняющую базу единых взносов до МРОТ, в расчет по травматизму не включайте.
Фраза «работа сдельная» сама по себе не объясняет отсутствие зарплаты. Рассмотрим подробнее, как оформить такую систему правильно.
Сдельная оплата означает, что заработок зависит от количества произведенной продукции, выполненных операций, заключенных сделок или другого измеримого результата. Однако директор выполняет управленческую функцию: представляет ООО, принимает решения, подписывает документы, обеспечивает ведение учета и отчетности.
Даже при отсутствии продаж директор может совершать юридически значимые действия. Поэтому условие «зарплата начисляется только при поступлении денег на расчетный счет» является рискованным. Поступление денег характеризует финансовое состояние ООО, но не всегда показывает, выполнял ли директор свои трудовые обязанности.
Разберем возможные варианты оформления.
Единственный участник принимает решение о возложении на себя полномочий единоличного исполнительного органа. Отдельный трудовой договор не оформляется, зарплата не устанавливается.
При таком варианте обязательно:
НЕОПЛ.Учитывайте, что официальные позиции по вопросу обязательности трудового договора с директором — единственным учредителем длительное время различались. Органы трудового надзора нередко исходят из необходимости трудового договора и выплаты зарплаты, тогда как Социальный фонд прямо рассматривает ситуацию, когда полномочия оформлены решением без трудового договора.
Для страховых взносов с 2026 года спор о наличии трудового договора уже не дает экономии: минимальную базу применяйте в любом случае.
Если ООО заключило с директором трудовой договор, зафиксируйте в нем:
При полной выработке нормы рабочего времени и выполнении трудовых обязанностей месячная зарплата не должна быть ниже установленного минимума. Региональные соглашения могут устанавливать минимальную зарплату выше федерального МРОТ.
Если установите сдельную систему, разработайте понятные показатели результата и порядок подтверждения их выполнения. Зафиксируйте расценки в трудовом договоре, положении об оплате труда или ином локальном акте.
Не оформляйте нулевую зарплату только на том основании, что заказчик не оплатил работу. Если директор выполнил предусмотренную трудовую функцию, финансовые сложности ООО не отменяют обязанность начислить причитающуюся оплату.
Если объем работы действительно небольшой, оформите директору неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. Укажите режим в трудовом договоре или дополнительном соглашении и отразите кадровое изменение в предусмотренных случаях.
Заработную плату при неполном рабочем времени рассчитывайте пропорционально фактически отработанному времени или выполненному объему работ.
Однако с 2026 года неполная ставка не уменьшает минимальную базу по единым страховым взносам за директора. Если полномочия единоличного исполнительного органа осуществлялись весь месяц, взносы рассчитывайте как минимум с полного федерального МРОТ.
Не подменяйте отсутствие деятельности неоформленным отсутствием работника.
Отпуск без сохранения заработной платы оформляйте на основании заявления работника и соответствующего приказа. Простой оформляйте документами с указанием причины, периода и порядка оплаты.
Отсутствие заказов обычно не означает, что работника можно просто оставить без начислений. В трудовых отношениях такой период может потребовать оформления и оплаты простоя.
При этом отпуск без сохранения зарплаты, больничный, простой или отсутствие фактической деятельности не уменьшают минимальную базу по единым страховым взносам за директора. Пока полномочия директора не прекращены, применяйте правило федерального МРОТ.
Начиная с версии 3.0.190 в «1С:Бухгалтерии 8» поддержан расчет страховых взносов за руководителя исходя из федерального МРОТ. Используйте актуальную версию программы, поскольку после первоначального внедрения механизм и регламентированные формы могли уточняться.
Разберем порядок настройки.
Должность единоличного руководителя коммерческой организации.Если директору начисляется зарплата, оформите стандартный документ Начисление зарплаты. После его проведения программа должна сравнить облагаемую базу директора с федеральным МРОТ.
Для регистрации недостающей базы используйте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. Проверьте в нем:
Если директор не получал зарплату весь месяц, дополнительная облагаемая база должна соответствовать полному федеральному МРОТ. Если полномочия начались или закончились в течение месяца, проверьте пропорциональный расчет.
После регистрации базы пересчитайте страховые взносы. В зависимости от релиза используйте:
Начисление зарплаты;Перерасчет страховых взносов;Для контроля сформируйте отчет Анализ взносов в фонды. Убедитесь, что по директору отдельно видны фактические выплаты и дополнительная облагаемая база руководителя.
Не создавайте ручную операцию по начислению зарплаты на 27 093 рубля только для того, чтобы получить взносы. Используйте специальный механизм дополнительной базы руководителя. Иначе программа может ошибочно:
В «1С:ЗУП 8» редакции 3 автоматический расчет поддержан начиная с соответствующих обновлений веток 3.1.34 и 3.1.37. Используйте актуальный релиз, а не минимальную первоначальную версию.
Если директор оформлен как сотрудник, выполните следующие действия:
Автоматически дополнять облагаемую базу сотрудника-руководителя до МРОТ;Должность единоличного руководителя коммерческой организации;Начисление зарплаты и взносов;Взносы.При корректной настройке дополнительная база до МРОТ определяется автоматически. Отдельные документы ручной регистрации и перерасчета в таком случае могут не потребоваться.
Если директор не оформлен по трудовому договору, но указан в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган, действуйте иначе:
Физические лица;Регистрация облагаемой базы руководителя;Отсутствует трудовой договор руководителя, если он предусмотрен текущим релизом;Анализ взносов в фонды.В данном случае программный код и доработка конфигурации не требуются. Используйте штатные справочники, документы, регистры расчета и регламентированные отчеты.
После закрытия месяца и проверки взносов перейдите в раздел 1С-Отчетность и последовательно создайте необходимые формы.
Для налоговой инспекции сформируйте:
Персонифицированные сведения о физических лицах;Расчет по страховым взносам;Уведомление об исчисленных суммах налогов в тех месяцах, когда оно необходимо;6-НДФЛ только при наличии доходов, подлежащих отражению.Для Социального фонда сформируйте:
ЕФС-1 при кадровом мероприятии;ЕФС-1 при наличии соответствующего неоплачиваемого периода и других оснований;ЕФС-1 за каждый квартал.Перед отправкой каждого отчета выполните автоматическую проверку. Затем проанализируйте показатели вручную.
В персонифицированных сведениях проверьте, что директор включен в отчет и отражена минимальная база. В РСВ сравните данные по месяцам с отчетом Анализ взносов в фонды. В разделе 2 ЕФС-1 убедитесь, что условная база до МРОТ не попала в расчет взносов на травматизм.
Чтобы устранить проблему, выполните следующие действия по порядку.
НЕОПЛ.Отсутствие средств не позволяет отменить начисление страховых взносов. Обязательство будет отражено на едином налоговом счете, а при просрочке возникнут отрицательное сальдо и пени.
Рассмотрите законный источник финансирования ООО. Например, единственный участник может предоставить обществу заем. Оформите договор, правильно укажите назначение платежа и отразите поступление в бухгалтерском учете как заемные средства, а не как выручку.
Не перечисляйте деньги на счет ООО без документального основания. Зафиксируйте, являются ли средства займом, вкладом в имущество или иным допустимым поступлением.
После поступления средств пополните ЕНС и проконтролируйте погашение обязательства по страховым взносам.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего возникают в ООО без деятельности.
Если организация применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения, не переносите на нее общий порядок механически.
Организации на АУСН освобождены от самостоятельного исчисления и уплаты обычных страховых взносов за работников по единому тарифу и не представляют РСВ и персонифицированные сведения в общем порядке.
Кроме того, для АУСН установлен специальный порядок страхования от несчастных случаев. Раздел 2 ЕФС-1 страхователи на АУСН не представляют.
При этом кадровые сведения, в частности подраздел 1.1 ЕФС-1 при назначении, переводе или увольнении, могут сохраняться. Проверяйте обязанности по каждому разделу формы отдельно.
До применения исключения убедитесь, что ООО действительно перешло на АУСН и не утратило право на этот режим. Обычная УСН не является АУСН и не освобождает от РСВ, персонифицированных сведений и раздела 2 ЕФС-1.
Если в ООО только директор — единственный учредитель, а других работников, зарплаты и поступлений нет, действуйте следующим образом:
НЕОПЛ;Главный вывод: отсутствие выручки и зарплаты не освобождает действующее ООО от отчетности. С 2026 года оно также не освобождает коммерческую организацию от страховых взносов за директора — физическое лицо, указанное в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган.
Информация носит справочный характер