Рассмотрим ситуацию, когда ИП применяет УСН «доходы минус расходы» и в 2026 году является плательщиком НДС по специальной ставке 5%. В апреле и мае 2026 года ИП получает авансы от покупателей, начисляет с них НДС, отражает суммы на счете 76.АВ, а с 1 июня 2026 года переходит на АУСН. Реализация товаров по этим авансам проходит уже в июне, то есть в период применения АУСН, когда ИП уже не признается плательщиком НДС по обычным операциям реализации.
Проблема возникает из-за того, что в обычной ситуации НДС с полученного аванса сначала начисляется к уплате, а затем принимается к вычету при отгрузке. В 1С это выглядит привычно: при получении аванса формируется задолженность по НДС на счете 76.АВ, а при реализации и зачете аванса этот счет закрывается через вычет. Но при переходе на АУСН отгрузка происходит уже без НДС, а значит стандартный механизм вычета авансового НДС не срабатывает.
Ключевой вывод: если аванс получен до перехода на АУСН, когда ИП был плательщиком НДС, то НДС с такого аванса нужно начислить и уплатить в бюджет. Если отгрузка по этому авансу происходит уже после перехода на АУСН, права на вычет авансового НДС, как правило, не возникает. Поэтому сумма на счете 76.АВ не закроется реализацией автоматически как обычный авансовый НДС к вычету.
Сначала проанализируем момент получения аванса. Пока ИП применяет УСН с НДС 5%, он по соответствующим операциям обязан исчислять НДС. Если в мае 2026 года от розничных покупателей поступает предоплата в счет будущей реализации товаров, то на дату получения такой оплаты возникает налоговая база по НДС.
То есть для НДС важен не только момент отгрузки, но и момент получения оплаты в счет предстоящей поставки. Если аванс получен в периоде, когда ИП еще применяет УСН с НДС, то авансовый НДС нужно начислить. В 1С это обычно отражается проводкой:
Дт 76.АВ Кт 68.02 — начислен НДС с полученного аванса.
При ставке НДС 5% расчет налога с аванса выполняем расчетной ставкой 5/105. Например, если покупатель перечислил аванс 10 500 рублей, то НДС с аванса составит:
10 500 × 5 / 105 = 500 рублей.
Эти 500 рублей попадают в декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года, потому что аванс получен в апреле или мае 2026 года, то есть до перехода на АУСН.
Теперь разберем вторую часть ситуации. С 1 июня 2026 года ИП переходит на АУСН. По Федеральному закону № 17-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС, кроме отдельных случаев, например ввоза товаров и обязанностей налогового агента.
Это означает, что реализация товаров в июне 2026 года в период применения АУСН проходит без начисления НДС. В документах реализации выбираем вариант «Без НДС», а в учете не формируем начисление НДС с продажи.
Обычный вычет авансового НДС работает так: продавец начислил НДС с аванса, затем отгрузил товары, начислил НДС с реализации и одновременно принял ранее начисленный авансовый НДС к вычету. Такой вычет предусмотрен для налогоплательщика НДС и производится с даты отгрузки товаров, в оплату которых засчитывается ранее полученный аванс.
Но в нашей ситуации на дату отгрузки ИП уже применяет АУСН и не является налогоплательщиком НДС по реализации. Следовательно, стандартная связка «начислили НДС с реализации — приняли к вычету НДС с аванса» не работает. Отгрузка в июне не создает права на вычет, потому что вычет применяется именно в рамках главы 21 НК РФ налогоплательщиком НДС.
Поэтому авансовый НДС, начисленный в апреле или мае 2026 года, фактически остается уплаченным в бюджет. Если отгрузка прошла уже на АУСН без НДС, принять этот НДС к вычету в декларации по НДС за последующие периоды нельзя.
Посмотрим на механику 1С. В обычной ситуации счет 76.АВ закрывается при выполнении регламентной операции по НДС. Например, когда организация на общей системе или на УСН с НДС отгружает товар в счет ранее полученного аванса, программа может сформировать запись книги покупок и проводку:
Дт 68.02 Кт 76.АВ — принят к вычету НДС с ранее полученного аванса.
Эта проводка означает, что сумма НДС, ранее начисленная с аванса, уменьшает текущую задолженность по НДС перед бюджетом. Но при реализации на АУСН у нас нет реализации с НДС. Документ реализации в июне отражается без НДС, поэтому 1С не должна автоматически формировать вычет авансового НДС.
Если программа оставляет остаток на счете 76.АВ, это не ошибка арифметики. Это отражение реальной налоговой проблемы: налог был начислен до перехода на АУСН, но событие, которое обычно дает право на вычет, произошло уже в периоде, когда налогоплательщик НДС по этой операции отсутствует.
Не закрывайте такой остаток через книгу покупок, если права на вычет нет. Иначе в декларации по НДС может появиться неправомерный вычет.
Посмотрим на пример с конкретными датами.
76.АВ Кт 68.02 — 500 рублей.Таким образом, по декларации за 2 квартал 2026 года ИП показывает авансовый НДС с майского аванса. После июньской реализации на АУСН этот НДС не возвращается через вычет.
Разберем вопрос, который часто возникает в такой ситуации: можно ли будет принять авансовый НДС к вычету позже, если ИП утратит право на АУСН и снова станет плательщиком НДС?
В общем случае нет, если отгрузка уже прошла в июне на АУСН. Вычет НДС с аванса привязан к дате отгрузки товаров, работ или услуг, в оплату которых был засчитан ранее полученный аванс. Если на дату отгрузки ИП применял АУСН и не был налогоплательщиком НДС по реализации, то право на вычет в этот период не возникло. Перенести такой вычет на более поздний период, когда ИП снова станет плательщиком НДС, нельзя.
Проанализируем важное различие. Если ИП получил аванс до перехода на АУСН, но отгрузка еще не произошла, а затем ИП утратил право на АУСН до отгрузки и на дату отгрузки уже снова является плательщиком НДС, ситуацию нужно рассматривать отдельно. В таком случае дата отгрузки приходится на период, когда ИП снова может быть налогоплательщиком НДС. Но это не тот случай, который описан в вопросе.
В рассматриваемой ситуации отгрузка уже проходит в июне 2026 года при АУСН. Поэтому после такой отгрузки возвращаться к авансовому НДС в будущих декларациях по НДС нельзя. Этот НДС не становится «замороженным вычетом на будущее». Он фактически остается уплаченным налогом.
Рассмотрим возможные варианты. Их немного, потому что специальные переходные положения по НДС при переходе с УСН с НДС на АУСН законом прямо не предусмотрены.
76.АВ закрываем в учете не через вычет, а через списание.Практически для розницы чаще всего остается четвертый вариант: уплатить НДС с авансов за период до перехода, провести июньскую реализацию без НДС и закрыть счет 76.АВ ручной операцией как сумму НДС, не подлежащую вычету.
Разберем порядок действий в 1С за апрель и май 2026 года, пока ИП еще применяет УСН с НДС 5%.
Поступление на расчетный счет, Поступление наличных или розничным документом в зависимости от схемы учета.Счет-фактура выданный с видом «на аванс» или через регламентные механизмы учета НДС с авансов, в зависимости от конфигурации и настроек.76.АВ Кт 68.02.Если речь идет о розничных покупателях, не всегда оформляется счет-фактура каждому физическому лицу в привычном для оптовой торговли виде. Но для налогового учета НДС авансы все равно должны попасть в книгу продаж и декларацию. В 1С способ отражения зависит от того, как настроена розница: через Отчет о розничных продажах, кассовые документы, эквайринг, заказы покупателей или документы поступления оплаты.
После перехода на АУСН реализацию товаров по майским авансам отражаем уже без НДС. Разберем порядок действий.
Реализация товаров и услуг или Отчет о розничных продажах, в зависимости от схемы учета.62.02 и 62.01, если используется такая аналитика.68.02.Здесь важно разделить два разных учета. Расчеты с покупателем закрываются: покупатель оплатил товар, товар отгружен, задолженность по авансу погашена. Но НДС с аванса на счете 76.АВ сам по себе не закрывается, потому что налогового вычета уже нет.
Теперь разберем главный практический вопрос: что делать с остатком на счете 76.АВ, если права на вычет нет.
Если остаток на 76.АВ относится к НДС с авансов, полученных до перехода на АУСН, а отгрузка прошла уже на АУСН без НДС, то такой остаток не нужно закрывать документом Формирование записей книги покупок. Этот документ предназначен для отражения вычетов. В нашей ситуации вычет заявлять нельзя.
Для закрытия счета используйте бухгалтерское списание. В 1С это обычно делается документом Операция, введенная вручную. Проводка может быть такой:
Дт 91.02 Кт 76.АВ — списан НДС с авансов, не подлежащий вычету после перехода на АУСН.
Если в вашей базе используется специальная статья прочих расходов, создайте или выберите статью с понятным наименованием, например «НДС с авансов, не подлежащий вычету при переходе на АУСН». Это поможет потом быстро объяснить происхождение суммы в оборотно-сальдовой ведомости.
Важно: такая операция закрывает бухгалтерский остаток по счету 76.АВ, но не создает право на вычет и не должна попадать в книгу покупок. Поэтому не формируйте движения по регистру НДС Покупки, если у вас нет подтвержденного права на вычет.
Рассмотрим подробнее, какие объекты и регистры 1С помогут проверить ситуацию.
Поступление на расчетный счет — проверьте поступления от покупателей в апреле и мае 2026 года.Поступление наличных — проверьте поступления наличной оплаты, если розница отражается через кассу.Операция по платежной карте или документы эквайринга — проверьте оплаты через банковские карты и агрегаторов.Счет-фактура выданный — проверьте авансовые счета-фактуры или сводные записи, если они используются для отражения НДС с авансов.Книга продаж — проверьте, что НДС с авансов попал в продажи за 2 квартал 2026 года.Декларация по НДС — проверьте, что авансовый НДС включен в декларацию за 2 квартал.Реализация товаров и услуг — проверьте июньские реализации и ставку «Без НДС».Отчет о розничных продажах — проверьте розничные реализации июня, если учет ведется через розничный блок.Формирование записей книги покупок — проверьте, что по этим авансам не сформирован неправомерный вычет.Операция, введенная вручную — используйте для списания остатка по счету 76.АВ, если вычет невозможен.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ — используйте для контроля незакрытых сумм.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02 — используйте для сверки начисленного и уплаченного НДС.Перед тем как закрывать счет 76.АВ ручной операцией, не спешите списывать всю сумму одной строкой. Разберем проверку по шагам.
Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ на дату после июньских реализаций.76.АВ.Такой порядок нужен, чтобы не списать суммы, по которым право на вычет все-таки могло возникнуть. Например, если часть авансов была закрыта отгрузкой еще в мае, по ним НДС можно было принять к вычету в обычном порядке. Списывать такие суммы через 91.02 не нужно.
Посмотрим на практический вариант оформления.
Операция, введенная вручную.91.02 или другой счет, который используется в вашей учетной политике для списания подобных сумм.76.АВ.76.АВ: контрагент, договор, документ аванса или авансовый счет-фактура, если программа требует такие субконто.76.АВ.После операции остаток по соответствующему авансу на счете 76.АВ должен закрыться. При этом в декларацию по НДС эта операция как вычет не попадает.
Нет, списание остатка по счету 76.АВ в рассматриваемой ситуации не является вычетом НДС. Поэтому в книге покупок оно не отражается.
Если сформировать запись книги покупок, программа может включить сумму в декларацию по НДС как вычет. Это рискованно, потому что после перехода на АУСН ИП не является плательщиком НДС по реализации, а отгрузка прошла уже в периоде применения АУСН. Налоговая инспекция может снять такой вычет и начислить пени.
Поэтому действуем так:
76.АВ закрываем бухгалтерским списанием, если право на вычет отсутствует.Иногда программа может попытаться заполнить документ Формирование записей книги покупок по остаткам авансов, особенно если в базе сохранилась логика обычного НДС-учета. В такой ситуации разберем порядок действий.
Формирование записей книги покупок.76.АВ закройте отдельной операцией списания.Главная проверка: если реализация без НДС, не должно быть автоматического принятия к вычету НДС с аванса по этой реализации.
Теперь разберем сроки отчетности. Налоговый период по НДС — квартал. Даже если ИП переходит на АУСН с 1 июня 2026 года, за 2 квартал 2026 года у него остаются операции апреля и мая, когда он применял УСН с НДС. Поэтому декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года нужно представить в обычном порядке.
Общий срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для 2 квартала это июль 2026 года.
По календарю 25 июля 2026 года приходится на субботу, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — 27 июля 2026 года. При этом в практических формулировках часто говорят «не позднее 25 июля», потому что это общий срок по НК РФ. Но при фактической сдаче за 2 квартал 2026 года учитываем перенос выходного дня.
Декларацию по НДС нужно подать в электронной форме по установленному формату через оператора электронного документооборота, если нет специального исключения.
НДС за квартал уплачивается равными долями по одной трети суммы налога в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Для НДС за 2 квартал 2026 года применяем такие сроки:
Если по декларации за 2 квартал 2026 года к уплате получился только НДС с авансов апреля и мая, его также платим по общему правилу тремя равными частями. Переход на АУСН с 1 июня не отменяет обязанность уплатить НДС, начисленный за период до перехода.
Перед отправкой декларации разберем контрольный список.
68.02 с суммой НДС к уплате по декларации.76.АВ с перечнем авансов, по которым вычет невозможен.76.АВ.Если декларация уже сформирована, но в ней автоматически появился вычет по авансовому НДС после отгрузки на АУСН, декларацию нужно проверить особенно внимательно. Такой вычет лучше исключить до отправки отчета.
Отдельно проанализируем вопрос расходов. Для целей бухгалтерского учета сумма НДС, которая не подлежит вычету, обычно списывается на расходы. Поэтому для закрытия счета 76.АВ логично использовать счет 91.02 или иной счет по учетной методике базы.
Но налоговый учет при АУСН отличается от обычного бухгалтерского учета. Налог при АУСН рассчитывается по специальным правилам, а сведения о доходах и расходах во многом формируются через банки, кассу и иные источники данных. Поэтому не приравнивайте автоматически проводку Дт 91.02 Кт 76.АВ к налоговому расходу по АУСН.
Правильный подход: в бухгалтерском контуре 1С закройте счет 76.АВ, чтобы в ОСВ не висел несуществующий вычет. А налоговое влияние списания оцените отдельно с учетом режима АУСН и настроек вашей программы. Если речь идет об ИП, который не ведет полноценный бухгалтерский учет, операция может быть нужна прежде всего для корректности учетной базы и сверок.
Рассмотрим смешанную ситуацию. Например, в мае получены авансы на 100 000 рублей, из них товары на 40 000 рублей отгружены в мае, а на 60 000 рублей — в июне после перехода на АУСН.
Действуем раздельно:
76.АВ по майской отгрузке должен закрыться через Формирование записей книги покупок.76.АВ по июньской отгрузке закрываем списанием, если право на вычет отсутствует.Не закрывайте все авансы одним способом. Сначала разделите их по дате отгрузки и налоговому режиму на дату отгрузки.
Если до перехода на АУСН аванс возвращен покупателю в связи с изменением условий или расторжением договора, ситуация другая. В этом случае можно рассмотреть вычет НДС с возвращенного аванса, потому что вычет связан не с отгрузкой, а с возвратом оплаты.
Разберем порядок:
Для розничных покупателей массовый возврат авансов обычно неудобен. Но если сумма значительная и есть возможность согласовать возврат и новую оплату уже после перехода на АУСН, этот вариант может быть экономически выгоднее, чем потеря авансового НДС.
Еще один вариант — провести реальную отгрузку до 1 июня 2026 года. Но здесь важно не подменять учетную дату формальностью. Отгрузка должна реально состояться до перехода на АУСН: товар передан, первичные документы оформлены, право собственности переходит в соответствии с условиями договора.
Если отгрузка пройдет в мае, то порядок будет обычным:
76.АВ закрывается проводкой Дт 68.02 Кт 76.АВ;Но если товар фактически передан уже в июне, переносить дату реализации на май только ради НДС нельзя. Это создаст налоговые риски.
Сформулируем решение кратко, чтобы его можно было использовать как внутреннюю позицию.
Авансы, полученные в апреле и мае 2026 года до перехода ИП на АУСН, облагаются НДС, так как на дату их получения ИП применял УСН с НДС. НДС с таких авансов отражается в книге продаж и декларации по НДС за 2 квартал 2026 года. Если товары по этим авансам реализованы в июне 2026 года после перехода на АУСН, реализация проходит без НДС. Поскольку на дату отгрузки ИП не является налогоплательщиком НДС по данной реализации, право на вычет ранее начисленного авансового НДС не возникает. Остаток на счете 76.АВ не закрывается через книгу покупок и подлежит списанию в учете как НДС, не принимаемый к вычету.
Да, в описанной ситуации НДС с авансов, начисленный в период применения УСН с НДС 5%, останется в бюджете. Это связано не с ошибкой 1С, а с отсутствием переходного механизма, который позволял бы принять такой НДС к вычету после перехода на АУСН и отгрузки без НДС.
Если реализация по авансу прошла уже на АУСН, использовать этот авансовый НДС в будущих декларациях по НДС нельзя. Даже если позже ИП утратит право на АУСН, вычет не переносится на будущие периоды, потому что момент для вычета был связан с датой отгрузки, а отгрузка уже состоялась в период применения АУСН.
Разберем итоговый алгоритм для вашей ситуации.
Формирование записей книги покупок не включил эти суммы в вычеты.76.АВ ручной операцией Дт 91.02 Кт 76.АВ или другим способом, предусмотренным вашей учетной методикой.Если ИП на УСН с НДС 5% получил авансы в мае 2026 года, а с 1 июня 2026 года перешел на АУСН и отгрузил товары уже без НДС, то НДС с майских авансов нужно начислить и уплатить. При июньской отгрузке на АУСН вычет этого НДС не применяется. В 1С счет 76.АВ не закроется реализацией автоматически, потому что реализация идет без НДС. Остаток по 76.АВ закрывайте не через книгу покупок, а через списание НДС, не подлежащего вычету, например операцией Дт 91.02 Кт 76.АВ после проверки всех авансов и реализаций.
Информация носит справочный характер