Рассмотрим ситуацию подробно. ИП применял УСН с объектом «доходы минус расходы», получил деньги от розничных покупателей в мае, когда еще находился на УСН, а саму реализацию товаров оформил в июне, уже после перехода на АУСН. Возникает логичный вопрос: куда отнести себестоимость этих товаров, если при УСН товар еще не был реализован, а при АУСН расходы по нему уже относятся к периоду до перехода?
Короткий вывод такой: в бухгалтерском или управленческом учете себестоимость реализованных товаров отражайте как обычно — через списание товаров на себестоимость продаж. В налоговом учете себестоимость этих товаров, как правило, не уменьшает налоговую базу ни по УСН, ни по АУСН. При УСН товар не был реализован до перехода, поэтому расход не возник. При АУСН оплата товара поставщику и сам расход относятся к периоду применения другого налогового режима, поэтому после перехода такие расходы не учитываются.
Разберем по шагам, почему возникает такой результат, как оформить операцию в 1С и какие варианты действий можно предусмотреть заранее, чтобы не потерять расход при смене режима.
Сначала разложим операцию по датам. Это важно, потому что и УСН, и АУСН работают по специальным правилам признания доходов и расходов, а при переходе с одного режима на другой ключевое значение имеют именно даты оплаты, реализации и начала применения нового режима.
ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».
В мае, в период применения УСН, от розничных покупателей поступили деньги.
Эти деньги попали в доходы по УСН, потому что при УСН доходы признаются кассовым методом — по дате поступления оплаты.
С 1 июня 2026 года ИП перешел на АУСН.
Реализация товара покупателям оформлена уже в июне, то есть в период применения АУСН.
Товар был приобретен и, как следует из вопроса, связан с периодом до перехода на АУСН.
Возникает вопрос о себестоимости: можно ли ее учесть в расходах, если доход уже был на УСН, а реализация произошла на АУСН?
Теперь выясним причину проблемы. На УСН для товаров, купленных для перепродажи, действует специальное правило: недостаточно просто оплатить товар поставщику. Чтобы стоимость товара попала в расходы при УСН, товар должен быть реализован покупателю. То есть для признания себестоимости товара на УСН одновременно важны два условия: товар должен быть оплачен поставщику и реализован покупателю.
В нашей ситуации второе условие на дату окончания применения УСН не выполнено. Деньги от покупателей поступили в мае, но реализация товара произошла в июне. Поэтому при УСН себестоимость этих товаров в налоговые расходы не попадает.
Теперь посмотрим на АУСН. При АУСН расходы признаются после фактической оплаты, включая предварительную оплату. Но есть переходное ограничение: расходы, относящиеся к периодам применения иных налоговых режимов, при расчете налоговой базы по АУСН не учитываются. Именно поэтому после перехода на АУСН нельзя «перетащить» в налоговые расходы стоимость товара, который был приобретен и оплачен в период УСН, но реализован уже после перехода.
В результате возникает налоговый разрыв: доход от покупателей уже учтен на УСН в мае, а себестоимость товара не учитывается ни на УСН, ни на АУСН.
Рассмотрим подробнее порядок признания расходов при УСН. Для объекта «доходы минус расходы» налогоплательщик уменьшает доходы только на расходы, которые соответствуют требованиям главы 26.2 НК РФ. Для покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, действует специальный порядок.
Стоимость товаров для перепродажи при УСН учитывается в расходах по мере реализации этих товаров. При этом сами товары должны быть оплачены поставщику. Если товар оплачен, но еще не реализован, расход по его стоимости не признается. Если товар реализован, но не оплачен поставщику, расход также не признается. Нужны оба условия.
Разберем это на простом примере.
ИП купил товар у поставщика за 100 000 рублей и оплатил его в мае.
В мае получил от покупателя предоплату 150 000 рублей.
Фактическая передача товара покупателю и реализация произошли в июне.
С 1 июня ИП уже применяет АУСН.
В мае, при УСН, доход 150 000 рублей уже возникает, потому что деньги поступили. Но расход 100 000 рублей по себестоимости товара еще не возникает, потому что товар в мае не реализован. На дату перехода с УСН на АУСН условие реализации не выполнено. Значит, в налоговой базе по УСН этот расход не отражается.
Важно не путать предоплату от покупателя и реализацию. Для доходов при УСН поступление денег уже имеет значение. А для расходов по товарам для перепродажи одного факта оплаты поставщику недостаточно — нужно дождаться реализации товара. Поэтому ситуация, когда доход уже есть, а расход еще не признается, при переходе режимов вполне возможна.
Вывод по УСН: если на дату перехода на АУСН товары еще не реализованы, их себестоимость не уменьшает налоговую базу по УСН, даже если поставщику они уже оплачены и даже если от покупателя уже получена предоплата.
Теперь разберем вторую часть вопроса — можно ли учесть себестоимость этих товаров уже на АУСН. На первый взгляд может показаться, что если реализация произошла в июне, то и расход нужно учесть в июне. Но для АУСН логика другая.
При АУСН расходы признаются после фактической оплаты. Это означает, что для расхода важна дата оплаты. Если товар был оплачен поставщику до перехода на АУСН, то сама расходная операция относится к периоду применения УСН. А при переходе на АУСН законодательство не содержит специального правила, которое разрешало бы учитывать такие «зависшие» расходы после перехода.
ФНС прямо разъясняла похожую ситуацию: если товары приобретены в период применения УСН, но реализованы уже после перехода на АУСН, расходы на оплату таких товаров при определении налоговой базы по АУСН не учитываются. Причина в том, что при УСН они еще не были признаны из-за отсутствия реализации, а при АУСН они относятся к периоду применения другого налогового режима.
Разберем это на нашем примере.
Товар куплен и оплачен поставщику до 1 июня, то есть до перехода на АУСН.
Продажа покупателю оформлена после 1 июня, то есть уже на АУСН.
На УСН расход не был признан, потому что реализации до перехода не было.
На АУСН расход не признается, потому что оплата товара относится к периоду применения УСН.
Вывод по АУСН: себестоимость товара, оплаченного в период УСН и реализованного после перехода на АУСН, не уменьшает налоговую базу по АУСН. Даже если объект на АУСН выбран «доходы минус расходы», такой расход не переносится автоматически.
Теперь отделим налоговый учет от бухгалтерского и управленческого учета. Это принципиально важно. В налоговом учете расход может не уменьшать базу, но в бухгалтерском или внутреннем учете себестоимость товара никуда не исчезает. Товар был куплен, находился на остатке, затем был продан. Значит, его себестоимость нужно списать на финансовый результат обычным способом.
Если учет ведется по плану счетов, при реализации товара обычно формируются проводки:
отражаем выручку от реализации: дебет расчетов с покупателем, кредит счета продаж;
списываем себестоимость реализованного товара: дебет счета 90.02, кредит счета 41;
при необходимости отражаем НДС, если операция облагается НДС и налогоплательщик является плательщиком НДС по соответствующим правилам;
определяем финансовый результат от продаж.
Для организаций типовая проводка по списанию себестоимости выглядит так: Дт 90.02 Кт 41. Для ИП обязанность вести бухгалтерский учет в полном объеме зависит от статуса и порядка учета, но в 1С и в управленческом учете сама логика остается такой же: товар списывается со склада, а его себестоимость относится на себестоимость продаж.
То есть в бухгалтерском учете себестоимость отражайте как обычную себестоимость реализованного товара. Проблема возникает не в бухгалтерском отражении, а именно в налоговом признании расхода при смене режима.
Теперь посмотрим, как отразить ситуацию в 1С. Конкретный набор документов зависит от конфигурации, но чаще всего используются 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Розница или связка учетной системы с кассой и банком. Разберем общий подход на примере типовых объектов.
Для отражения покупки товара используйте документы:
Поступление товаров или Поступление (акт, накладная, УПД) — если товар поступил от поставщика;
Списание с расчетного счета — если товар оплачен поставщику с расчетного счета;
Авансовый отчет — если товар приобретен через подотчетное лицо;
Номенклатура — для карточек товаров;
Склады — для учета остатков;
Контрагенты и Договоры контрагентов — для поставщиков и покупателей.
Для розничной продажи используйте документы:
Отчет о розничных продажах — если реализация идет через розничную точку;
Реализация товаров и услуг — если продажа оформляется конкретному покупателю;
Поступление на расчетный счет — если деньги поступают через банк или эквайринг;
Операция по платежной карте или документы эквайринга — если применяются карточные оплаты;
Кассовая смена и документы ККТ — если учет связан с онлайн-кассой.
В бухгалтерском блоке программа при реализации обычно списывает товар со счета 41.01 или другого субсчета учета товаров и относит себестоимость на 90.02.1. В налоговом учете при УСН программа дополнительно анализирует условия признания расходов: поступление товара, оплату поставщику и реализацию. При переходе на АУСН важно проверить, что программа не пытается включить в налоговые расходы АУСН стоимость товара, оплаченного до перехода.
Разберем порядок контроля в 1С по шагам.
Проверьте дату перехода на АУСН в настройках налогов и отчетов. В 1С это обычно выполняется через раздел Главное, Налоги и отчеты, Система налогообложения или через настройки учетной политики. Убедитесь, что дата начала применения АУСН указана как 01.06.2026.
Проверьте документы поступления товаров. Посмотрите, когда оформлен документ Поступление товаров и когда произведена оплата поставщику. Если оплата была до 01.06.2026, расход относится к периоду УСН.
Проверьте дату реализации. Если документ Отчет о розничных продажах или Реализация товаров и услуг датирован июнем 2026 года, реализация относится к периоду АУСН.
Сформируйте отчет по движениям документа. В типовой 1С используйте просмотр движений документа реализации и проверьте, что по бухгалтерскому учету товар списан на себестоимость, а по налоговому учету УСН или АУСН расход не задвоен.
Проверьте книгу учета доходов и расходов по УСН за период до перехода. Доход от майской оплаты должен попасть в доходы УСН, если деньги получены в мае. Себестоимость товара не должна попасть в расходы УСН, если реализация оформлена уже в июне.
Проверьте данные АУСН в личном кабинете налогоплательщика, в банке и в учетной системе. Расходы, оплаченные до перехода, не должны уменьшать базу АУСН.
Главная настройка в 1С здесь не техническая, а методологическая: разделите бухгалтерское списание себестоимости и налоговое признание расходов. В бухгалтерском учете товар списывается. В налоговом учете расход не принимается, если он не соответствует правилам перехода.
Рассмотрим частый вопрос: нужно ли вручную переносить себестоимость на какой-то специальный счет или делать отдельную корректировку? В большинстве случаев не нужно переносить себестоимость на необычные счета. В бухгалтерском учете оставьте обычное списание себестоимости через реализацию.
Ручная операция может понадобиться только в двух случаях.
Программа ошибочно включила расход в налоговую базу. Тогда нужно исправить налоговый учет, проверить регистры УСН или настройки АУСН и при необходимости сделать корректировку записей регистров. Делайте это аккуратно, лучше после анализа движений документов.
В программе нужно разделить принимаемые и непринимаемые расходы. Тогда можно использовать аналитику расходов, статьи затрат, дополнительные субконто или отдельный комментарий к операции, чтобы было видно, что себестоимость отражена в бухгалтерском учете, но не принимается в налоговом учете.
В типовой 1С для анализа используйте такие объекты и отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 — чтобы проверить остатки товаров;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.02 — чтобы увидеть себестоимость продаж;
Анализ счета 41 — чтобы проследить поступление и списание товара;
Карточка счета 41 — чтобы увидеть движение конкретной партии или номенклатуры;
Карточка счета 90.02 — чтобы проверить списанную себестоимость;
Книга учета доходов и расходов УСН — чтобы проверить налоговые доходы и расходы до перехода;
Универсальный отчет — чтобы посмотреть движения по регистрам, если нужно детально проверить налоговый учет;
Закрытие месяца — чтобы выполнить регламентные операции и проверить финансовый результат.
Если в конфигурации используется партионный учет, дополнительно проверьте способ оценки товаров: ФИФО, средняя стоимость или стоимость единицы товара. Для налогового учета УСН правила оценки покупных товаров должны быть закреплены в учетной политике, а в программе — соответствовать настройкам учета.
Отдельно разберем доход. В вопросе указано, что деньги от розничных покупателей поступили в мае и уже вошли в доход УСН. Это соответствует кассовому принципу УСН: доход признается по дате поступления денежных средств.
Когда в июне оформляется реализация, важно не допустить повторного включения этого же дохода в налоговую базу АУСН. Иначе получится двойное налогообложение одной и той же суммы: сначала в мае на УСН по оплате, затем в июне на АУСН по данным реализации, кассы или банка.
Разберем, что нужно проверить.
Если в мае была получена предоплата от покупателя, она уже отражена как доход УСН.
В июне при реализации нужно зачесть полученную ранее предоплату.
В налоговую базу АУСН не должна попасть повторная сумма, которая уже была обложена на УСН.
В учетной системе и в личном кабинете АУСН нужно корректно классифицировать операции, чтобы налоговый орган не посчитал один и тот же доход дважды.
На практике для АУСН большое значение имеет разметка операций банком и данные ККТ. Поэтому обязательно проверьте, как операции классифицированы в банке, личном кабинете налогоплательщика и учетной системе. Если поступление было в мае, а реализация в июне, сохраните документы, подтверждающие, что июньская отгрузка относится к ранее полученной оплате.
Важно: обсуждаемая проблема по себестоимости не означает, что доход можно перенести с мая на июнь или исключить из УСН. Если деньги поступили в мае, они признаются доходом УСН. Спорный вопрос возникает именно по расходной части.
В вопросе указано, что ИП применяет УСН «доходы минус расходы» с НДС 5 процентов. Рассмотрим этот момент отдельно, потому что с 2025 года часть налогоплательщиков на УСН стала плательщиками НДС при превышении установленных лимитов, а также возможны специальные ставки НДС 5 процентов или 7 процентов в зависимости от размера доходов и применяемых условий.
При переходе на АУСН нужно отдельно проверить статус по НДС, потому что АУСН имеет собственные правила освобождения и ограничения. Не смешивайте три разных блока учета:
налог по УСН за период до перехода;
НДС за период, когда ИП был обязан его исчислять;
налог по АУСН после перехода.
Если в мае поступила предоплата и она связана с НДС, проверьте, возникала ли обязанность исчислить НДС с аванса. Если реализация произошла в июне, отдельно проанализируйте, как закрывается аванс, как оформлены кассовые чеки, счета-фактуры или УПД, и не возникает ли корректировка по НДС. Для таких операций желательно проверить настройки учетной политики и регистры НДС в 1С.
В 1С для контроля НДС используйте объекты Счета-фактуры выданные, Книга продаж, Помощник по учету НДС, Формирование записей книги продаж и отчеты по НДС, если они применяются в вашей конфигурации. Если ИП после перехода на АУСН не является плательщиком НДС по этим операциям, все равно проверьте переходные авансы, потому что обязанность могла возникнуть в период до перехода.
Не решайте вопрос себестоимости через НДС. НДС и себестоимость товаров — разные участки учета. Даже если по НДС есть отдельные переходные действия, это не создает права учесть себестоимость товара в расходах по АУСН.
Теперь рассмотрим возможные решения на будущее. В уже сложившейся ситуации, когда переход на АУСН состоялся, деньги получены на УСН, а реализация прошла на АУСН, налоговый расход по себестоимости обычно теряется. Но при планировании перехода можно снизить риск.
Первый вариант — реализуйте оплаченные товары до перехода на АУСН. Если товар оплачен поставщику и уже фактически передан покупателю до даты перехода, то при УСН появляется основание учесть его стоимость в расходах. Для этого важно, чтобы реализация была реальной, документально оформленной и относилась к периоду УСН.
Разберем пример. Если ИП планирует перейти на АУСН с 1 июня, а товар уже оплачен поставщику и покупатель готов его получить, оформите реализацию в мае. Тогда майский доход от покупателя и майская себестоимость товара попадут в один налоговый период УСН. Это уменьшит риск «зависших» расходов.
Второй вариант — перенесите переход на АУСН на следующий месяц. Если на дату планируемого перехода есть много оплаченных, но еще не реализованных товаров, рассмотрим возможность отложить переход. Например, не переходить с 1 июня, а сначала закрыть основные реализации в июне на УСН и перейти позже. Это нужно делать заранее, с учетом сроков подачи уведомления и фактической возможности переноса режима.
Третий вариант — пересмотрите порядок получения предоплат перед переходом. Если покупатель оплачивает товар до перехода, а реализация точно будет после перехода, возникает риск, что доход будет на УСН, а расход не будет принят. Поэтому перед сменой режима анализируйте авансы, незакрытые заказы и остатки товаров.
Четвертый вариант — проведите инвентаризацию остатков и переходных операций. Перед переходом на АУСН сформируйте список товаров, которые оплачены поставщикам, но еще не реализованы покупателям. По каждому товару определите сумму, дату оплаты, предполагаемую дату продажи и налоговые последствия.
Пятый вариант — оцените целесообразность перехода на АУСН. Если у бизнеса большая товарная себестоимость, значительные остатки и много переходящих авансов, АУСН может оказаться невыгодной именно в месяце перехода. Перед переходом рассчитайте налоговую нагрузку по нескольким сценариям.
Разберем по шагам практическую проверку в 1С перед переходом с УСН на АУСН. Такая проверка помогает заранее увидеть товары, по которым расход может потеряться.
Сформируйте остатки товаров на дату перед переходом. Используйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 41, отчет Остатки товаров или аналогичный отчет в вашей конфигурации.
Отберите товары, оплаченные поставщикам. Проверьте документы Списание с расчетного счета, Поступление товаров, взаиморасчеты с поставщиками и состояние оплаты.
Проверьте, какие товары еще не реализованы. Сравните остатки на складе с заказами покупателей, розничными продажами и отгрузками.
Найдите полученные авансы покупателей. Используйте отчеты по расчетам с покупателями, счетам расчетов и документам поступления оплаты.
Сопоставьте авансы и будущие реализации. Если деньги уже поступили, а товар будет передан после перехода на АУСН, отметьте такую операцию как рискованную.
Рассчитайте сумму потенциально непринимаемой себестоимости. Это поможет оценить, насколько переход выгоден именно с выбранной даты.
Примите решение по дате перехода. Если сумма существенная, рассмотрите перенос перехода или ускорение реальных отгрузок до даты смены режима.
Для такой проверки удобно использовать Универсальный отчет, Ведомость по товарам на складах, Анализ субконто, Карточка счета, отчеты по взаиморасчетам с поставщиками и покупателями. Если учет ведется в 1С:Управление нашей фирмой или 1С:Розница, используйте отчеты по остаткам, продажам, заказам покупателей, оплатам и взаиморасчетам.
Теперь разберем действия для ситуации, когда май уже закрыт, переход на АУСН состоялся, а реализация прошла в июне.
Не включайте себестоимость товара в расходы УСН, если реализация произошла после перехода. На дату применения УСН условие реализации не выполнено.
Не включайте эту себестоимость в расходы АУСН, если товар был оплачен поставщику до перехода и расход относится к периоду УСН.
Отразите себестоимость в бухгалтерском или управленческом учете обычным способом: товар списывается со склада при реализации.
Проверьте, что доход не задвоился. Майская оплата уже включена в доходы УСН. Июньская реализация не должна повторно увеличить налоговую базу АУСН той же суммой, если это закрытие ранее полученной предоплаты.
Сохраните пояснение для себя и для проверки. Подготовьте внутреннюю справку с описанием дат: поступление денег, оплата поставщику, переход на АУСН, дата реализации, причина непризнания расхода.
Проверьте настройки 1С и личного кабинета АУСН. Операции банка и ККТ должны быть размечены корректно.
Внутреннюю бухгалтерскую справку можно составить в свободной форме. В ней укажите, что себестоимость реализованных в июне товаров отражена в бухгалтерском учете на счете продаж, но в налоговом учете по УСН и АУСН не принимается в связи с переходными правилами признания расходов.
Формулировка может быть такой:
«Стоимость товаров, приобретенных и оплаченных в период применения УСН, но реализованных после перехода на АУСН, в налоговых расходах по УСН не учитывается, поскольку на дату прекращения применения УСН товары не были реализованы. В налоговой базе по АУСН указанные расходы также не учитываются, поскольку относятся к периоду применения иного налогового режима. В бухгалтерском учете себестоимость реализованных товаров отражена в составе себестоимости продаж».
При переходе с УСН на АУСН есть две противоположные ошибки. Первая — включить расход туда, куда его включать нельзя. Вторая — удалить или исказить бухгалтерские операции, чтобы «подогнать» налоговый учет. Рассмотрим, как действовать правильно.
Не удаляйте документы реализации. Если товар действительно передан покупателю в июне, документ реализации должен остаться в июне. Нельзя переносить реализацию в май только ради налогового расхода, если фактической передачи товара в мае не было.
Не удаляйте списание себестоимости из бухгалтерского учета. Товар продан, значит, он должен уйти со склада и попасть в себестоимость продаж. Налоговое непризнание расхода не означает, что товар должен остаться на счете 41.
Не включайте расход вручную в АУСН без основания. Если программа не включила себестоимость в налоговые расходы АУСН, это может быть корректным результатом. Перед ручной корректировкой проверьте переходные правила.
Не допускайте повторного дохода. Если деньги уже поступили и были обложены на УСН, дальнейшая реализация должна закрывать аванс, а не создавать повторное налоговое поступление по той же сумме. Этот момент особенно важен при автоматическом обмене с банком и ККТ.
Посмотрим на пример, максимально близкий к вопросу.
ИП применяет УСН «доходы минус расходы».
20 мая 2026 года покупатель оплатил товар — 150 000 рублей.
Эта сумма включена в доходы УСН за май.
Товар был ранее куплен у поставщика за 100 000 рублей и оплачен поставщику до перехода на АУСН.
1 июня 2026 года ИП перешел на АУСН.
5 июня 2026 года товар передан покупателю и оформлена реализация.
Разберем налоговый результат.
В мае по УСН возникает доход 150 000 рублей. Расход 100 000 рублей по себестоимости товара в мае не признается, потому что товар еще не реализован. На дату 31 мая условие признания расхода по товарам для перепродажи не выполнено.
В июне на АУСН оформляется реализация. В бухгалтерском учете товар списывается на себестоимость продаж. Но в налоговом учете АУСН расход 100 000 рублей не принимается, потому что товар был приобретен и оплачен в период применения УСН, а переходные правила не позволяют учесть такие расходы после перехода.
Итог:
доход 150 000 рублей учтен на УСН;
себестоимость 100 000 рублей в расходах УСН не учтена;
себестоимость 100 000 рублей в расходах АУСН не учтена;
в бухгалтерском учете себестоимость отражена как расход по обычным правилам;
в налоговом учете возникает непринимаемый расход.
Именно такой результат и описан в ответе на форуме: в бухгалтерском учете себестоимость идет в дебет счета продаж, а в налоговом учете не учитывается ни на УСН, ни на АУСН.
Рассмотрим другое решение, чтобы не смешивать похожие ситуации. Если товар был приобретен до перехода, но оплачен поставщику уже после перехода на АУСН, анализ может отличаться. При АУСН расходы признаются после фактической оплаты, поэтому дата оплаты имеет большое значение.
Если оплата поставщику прошла уже в период АУСН и объект выбран «доходы минус расходы», такой расход потенциально может относиться к периоду АУСН. Но нужно внимательно проверить, не был ли он уже признан или не должен ли был быть признан в рамках прежнего режима, а также соответствует ли расход требованиям АУСН и правилам разметки операций.
В нашей исходной ситуации проблема сформулирована иначе: себестоимость относится к товарам, по которым при УСН расход не возник из-за отсутствия реализации, а на АУСН расход не принимается из-за оплаты до перехода. Поэтому не переносите вывод автоматически на все переходные товары. Всегда анализируйте три даты: дату оплаты поставщику, дату поступления денег от покупателя и дату реализации.
Рассмотрим еще одну похожую ситуацию. Товар реализован в мае на УСН, а оплата от покупателя поступила уже в июне на АУСН. Здесь налоговый результат будет другим, потому что при УСН доход признается по оплате, а не по реализации. При АУСН также ключевую роль играют данные о поступлении денег, ККТ и банка.
Такие переходные операции требуют отдельного анализа, чтобы не потерять доход, не задвоить его и правильно определить режим, к которому относится операция. Поэтому для каждой переходной продажи составляйте таблицу:
дата поступления товара от поставщика;
дата оплаты поставщику;
дата поступления оплаты от покупателя;
дата реализации покупателю;
налоговый режим на каждую дату;
признается ли доход;
признается ли расход;
какой документ 1С подтверждает операцию.
Такой подход помогает не искать универсальный ответ там, где результат зависит от календаря операций.
Разберем удобную логику принятия решения. Для каждого товара задайте себе несколько вопросов.
Оплачен ли товар поставщику до перехода на АУСН? Если да, расход относится к периоду УСН. Если нет, проверьте дату оплаты уже по правилам АУСН.
Реализован ли товар покупателю до перехода на АУСН? Если да, при УСН может возникнуть расход при выполнении остальных условий. Если нет, расход по УСН не признается.
Когда поступили деньги от покупателя? Если до перехода, доход обычно попадает в УСН. Если после перехода, проверяйте правила АУСН и разметку операции.
Не был ли доход уже учтен ранее? Это нужно для исключения повторного налогообложения одной и той же суммы.
Есть ли право учесть расход на АУСН? Если расход оплачен до перехода и относится к периоду УСН, на АУСН его обычно не учитывайте.
Для исходной ситуации ответы будут такими:
товар относится к периоду УСН;
до перехода товар не реализован;
деньги от покупателя поступили на УСН;
доход уже учтен на УСН;
расход по себестоимости не принимается ни в УСН, ни в АУСН;
в бухгалтерском учете себестоимость списывается обычным способом.
Чтобы в дальнейшем не разбирать такие ситуации каждый раз заново, закрепите порядок переходных операций во внутреннем документе. Это может быть учетная политика, приказ ИП, регламент закрытия месяца или рабочая инструкция бухгалтера.
Укажите в документе следующие положения:
доходы по УСН признаются по дате поступления оплаты;
расходы по покупным товарам для перепродажи при УСН признаются после оплаты поставщику и реализации покупателю;
при переходе на АУСН расходы, относящиеся к периоду применения УСН, не включаются в налоговую базу АУСН;
себестоимость реализованных товаров отражается в бухгалтерском или управленческом учете независимо от налогового признания;
непринимаемые расходы выделяются отдельной аналитикой, статьей или пояснением;
перед переходом на новый налоговый режим проводится инвентаризация остатков, авансов, оплат поставщикам и незакрытых заказов покупателей.
Такой регламент особенно нужен торговым ИП, у которых много розничных оплат, эквайринга, онлайн-касс, заказов, отложенных отгрузок и товарных остатков.
Подведем итог и сформулируем решение для страницы сайта.
Если ИП получил деньги от покупателей в мае на УСН, а реализация товара произошла в июне уже на АУСН, то доход по поступившим деньгам признается в период применения УСН. Себестоимость товара при УСН не признается, потому что товар до перехода не был реализован. На АУСН эта себестоимость также не признается, если товар был приобретен и оплачен в период УСН, потому что расходы, относящиеся к прежнему налоговому режиму, не уменьшают налоговую базу по АУСН.
В бухгалтерском или управленческом учете себестоимость товара отражайте как обычно: при реализации спишите товар со склада на себестоимость продаж. В 1С для этого используйте документы Реализация товаров и услуг или Отчет о розничных продажах, контролируйте движения по счетам 41 и 90.02, проверяйте Книгу учета доходов и расходов УСН, настройки Система налогообложения, движения документов и данные АУСН в личном кабинете налогоплательщика.
Налоговый расход по себестоимости в этой переходной ситуации не переносится. Его нельзя включить в УСН, потому что реализация была после перехода. Его нельзя включить в АУСН, потому что расход относится к периоду УСН. Поэтому основная задача бухгалтера — корректно отразить операцию в бухгалтерском учете, не задвоить доход и заранее учитывать такие переходные риски при планировании смены режима.
Информация носит справочный характер