Рассмотрим ситуацию подробно. Организация применяла УСН с объектом «доходы минус расходы», в апреле 2026 года перечислила поставщику аванс, но товар поставщик не отгрузил. Поэтому на УСН этот аванс не был учтен в расходах. С 1 мая 2026 года организация перешла на АУСН с таким же объектом налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов». В мае поставщик частично вернул ранее перечисленный аванс, а банк автоматически разметил поступление как «возврат расхода», из-за чего сумма попала в доходы мая по АУСН.
Разберем по шагам, нужно ли включать такой возврат в налоговую базу при АУСН. Главный вывод такой: если аванс был перечислен поставщику до перехода на АУСН и не был учтен в расходах на УСН, то его возврат после перехода на АУСН не должен увеличивать налоговую базу. Это возврат собственных денежных средств организации, а не доход от реализации, не внереализационный доход и не экономическая выгода.
В рассматриваемой ситуации банк не знает всех обстоятельств операции. Он видит поступление от поставщика и может технически классифицировать его как возврат ранее произведенного расхода. Но для налогового учета этого недостаточно. Нам нужно проанализировать, был ли первоначальный платеж действительно признан расходом для целей налогообложения. Если не был, то и возврат не должен превращаться в облагаемый доход.
Начнем с базового принципа. Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, которую можно оценить. Когда поставщик возвращает покупателю ранее перечисленный аванс, покупатель не получает новую выгоду. Он просто получает обратно свои же деньги.
Посмотрим на логику операции:
организация перечислила поставщику аванс;
поставщик товар не отгрузил, работу не выполнил, услугу не оказал;
расход на УСН не был признан;
после перехода на АУСН поставщик вернул часть аванса;
у организации восстановилась часть ранее перечисленных денежных средств;
новой экономической выгоды не возникло.
Поэтому в обычной налоговой логике возврат аванса поставщиком не является доходом покупателя. Это особенно очевидно, если первоначальный аванс не уменьшал налоговую базу. Организация не получила налоговой выгоды при перечислении аванса, значит при возврате нечего восстанавливать через доходы.
Ключевой критерий здесь — был ли аванс ранее учтен в расходах. Если нет, то возврат такого аванса не должен формировать доход при АУСН.
Теперь рассмотрим подробнее норму, которая вызвала вопрос. В законе об АУСН есть правило: если налогоплательщику-покупателю возвращают суммы, ранее уплаченные им в счет оплаты товаров, работ, услуг или имущественных прав и учтенные в предыдущих налоговых периодах в составе расходов, такие суммы учитываются в доходах в том налоговом периоде, когда произведен возврат.
Разберем эту норму по смыслу. Она нужна для ситуации, когда налогоплательщик на АУСН сначала уменьшил налоговую базу на расход, а потом получил эти деньги обратно. Если расход уже уменьшил налог, то при возврате денег налоговую базу нужно восстановить через доходы.
Посмотрим на условия применения этого правила:
покупатель ранее перечислил деньги поставщику;
эти деньги были уплачены в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав;
уплаченная сумма была учтена в составе расходов;
позже поставщик вернул деньги покупателю;
возврат произошел в текущем налоговом периоде;
именно поэтому сумма возврата включается в доходы текущего периода.
Обратите внимание на важную связку: «уплаченные» и «учтенные в расходах». Для включения возврата в доходы недостаточно самого факта возврата денег от поставщика. Нужно, чтобы эти деньги раньше уже уменьшили налоговую базу как расход.
В нашей ситуации это условие не выполняется. Аванс был перечислен в апреле 2026 года, когда организация еще применяла УСН. Товар не был отгружен, поэтому расход на УСН не признан. Следовательно, при возврате аванса в мае 2026 года на АУСН нет основания включать сумму в доходы по правилу восстановления ранее учтенного расхода.
Проанализируем переходный момент. Организация изменила налоговый режим с 1 мая 2026 года: до этой даты применялась УСН, после этой даты — АУСН. Это важно, потому что порядок признания расходов на этих режимах отличается.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» одного факта оплаты обычно недостаточно для признания расхода. Нужно выполнить условия, предусмотренные для конкретного вида затрат. Например, по товарам для перепродажи расходы признаются не просто при перечислении денег поставщику, а при выполнении условий налогового учета, связанных с оплатой, получением и дальнейшей реализацией товаров. По работам и услугам также важен факт их выполнения или оказания и документального подтверждения.
Поэтому аванс, перечисленный поставщику на УСН, сам по себе обычно не уменьшает налоговую базу. Если поставщик ничего не отгрузил и не оказал, организация не признает расход. Значит, при возврате такого аванса не возникает восстановления расхода.
На АУСН с объектом «доходы минус расходы» механизм учета расходов более автоматизирован. Расходы в значительной степени определяются по данным банка, кассы и информационных систем. Поэтому перечисление денег поставщику на АУСН может быть учтено как расход, если операция соответствует условиям учета расходов и не относится к необлагаемым или исключаемым операциям.
Именно из-за этой разницы возникает путаница. Если бы аванс был перечислен уже в период применения АУСН и был учтен в расходах, то при возврате такого аванса могла бы возникнуть обязанность включить возврат в доходы. Но в рассматриваемой ситуации аванс был перечислен до перехода на АУСН и в расходах не учитывался.
Итоговый вывод по переходному периоду: возврат аванса, перечисленного на УСН и не признанного расходом, не должен увеличивать налоговую базу при АУСН.
Чтобы закрепить логику, рассмотрим противоположную ситуацию. Возврат аванса от поставщика действительно может попасть в доходы при АУСН, но только если ранее этот аванс был учтен в расходах.
Посмотрим на пример. Организация уже применяет АУСН с объектом «доходы минус расходы». В июне она перечисляет поставщику аванс за материалы. Банк передает сведения, операция корректно классифицирована, и сумма аванса учитывается в расходах АУСН. В июле поставщик возвращает часть аванса, потому что поставка отменена или цена уменьшена.
В такой ситуации действуем так:
проверяем, был ли июньский платеж учтен в расходах;
видим, что расход был признан;
получаем в июле возврат от поставщика;
включаем сумму возврата в доходы июля;
тем самым восстанавливаем налоговую базу, ранее уменьшенную на расход.
Здесь правило работает справедливо: сначала организация уменьшила налог за счет расхода, потом получила деньги обратно, значит сумма возврата должна увеличить налоговую базу.
Теперь сравним с исходной ситуацией. В апреле на УСН аванс не был признан расходом. В мае на АУСН аванс вернулся. У организации не было налогового уменьшения, которое нужно восстановить. Поэтому включение возврата в доходы было бы экономически неверным и привело бы к завышению налоговой базы.
Разберем случаи, когда возврат от поставщика не должен увеличивать доходы при АУСН. Это поможет правильно классифицировать похожие операции.
Аванс был перечислен до перехода на АУСН и не был учтен в расходах. Это как раз рассматриваемая ситуация. Возврат не является доходом, потому что нет экономической выгоды и нет ранее признанного расхода.
Платеж был ошибочным. Если организация ошибочно перечислила деньги контрагенту, а затем получила их обратно, это возврат ошибочного платежа, а не доход.
Поставщик вернул переплату, которая не уменьшала налоговую базу. Если переплата не была признана расходом, ее возврат не должен включаться в доходы.
Возвращены денежные средства по операции, не связанной с налогооблагаемым доходом. Например, технический возврат собственных средств или корректировка ошибочного перечисления.
Банк автоматически разметил операцию как доход, но налоговый смысл операции другой. Автоматическая разметка не заменяет налоговую квалификацию.
Во всех этих случаях нужно не просто доверять банковской классификации, а проверить содержание операции. Если это возврат собственных денег и ранее не было расхода, то налоговая база по АУСН не увеличивается.
Рассмотрим подробнее техническую сторону. При АУСН банк играет важную роль в передаче сведений для налогового учета. Он анализирует поступления и списания по счету, классифицирует операции и передает данные для расчета налога. Но банк не всегда знает хозяйственную историю операции.
В нашем случае банк видит следующие признаки:
деньги поступили от поставщика;
назначение платежа может содержать слова «возврат аванса», «возврат оплаты», «возврат по договору»;
ранее этому же контрагенту могла быть перечислена сумма;
операция похожа на возврат ранее произведенного расхода.
Для банка это достаточно, чтобы технически отнести операцию к возврату расхода. Но банк не видит или не обязан оценивать все налоговые условия: был ли платеж сделан на УСН или на АУСН, признавался ли расход, были ли выполнены условия для учета затрат, отгружался ли товар, закрыты ли документы поставки.
Поэтому автоматическая классификация может быть неверной. В такой ситуации организация должна скорректировать налоговую разметку операции.
Важно: если банк разметил поступление как облагаемый доход, но по налоговому смыслу это необлагаемый возврат собственного аванса, исправьте классификацию. Иначе налоговая база по АУСН будет завышена.
Разберем практический порядок действий. Нам нужно добиться, чтобы возврат аванса от поставщика не увеличивал налоговую базу по АУСН.
Найдите банковское поступление за май 2026 года. Проверьте сумму, контрагента, договор и назначение платежа.
Сравните поступление с апрельским авансом. Убедитесь, что это именно возврат ранее перечисленного аванса, а не оплата от покупателя, не возмещение убытков, не штраф и не иная самостоятельная выплата.
Проверьте учет апрельского аванса. Подтвердите, что на УСН он не был включен в расходы. Это главный аргумент для исключения майского возврата из доходов АУСН.
Измените налоговую классификацию операции. Укажите, что поступление не учитывается в налоговой базе АУСН, поскольку является возвратом ранее перечисленного аванса, не признанного расходом.
Сохраните подтверждающие документы. Подготовьте договор, платежное поручение на аванс, банковскую выписку, письмо поставщика о возврате, соглашение о расторжении или изменении поставки, если оно есть.
Проверьте расчет налога за май. После корректировки сумма возврата не должна увеличивать доходы АУСН.
Так мы устраняем техническую ошибку классификации и приводим учет к экономическому смыслу операции.
Теперь посмотрим, как действовать в 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации и версии программы, но общая логика одинакова: банковское поступление нужно оформить как возврат от поставщика и не включать сумму в налоговую базу АУСН, если первоначальный аванс не был расходом.
В 1С обычно работаем с документом Поступление на расчетный счет. Для операции возврата используем вид операции Возврат от поставщика или аналогичный вариант, предусмотренный в вашей конфигурации. Затем проверяем налоговую классификацию для АУСН.
Разберем по шагам:
откройте раздел банковских операций;
найдите документ Поступление на расчетный счет за май 2026 года;
проверьте контрагента в поле Контрагент;
проверьте договор в поле Договор;
укажите или проверьте вид операции Возврат от поставщика;
проверьте статью движения денежных средств, если учет по статьям используется;
проверьте настройку отражения в налоговом учете АУСН;
установите признак, что сумма не учитывается в налоговой базе, если программа позволяет выбрать вариант налогообложения операции;
перепроведите документ;
сформируйте отчет по доходам АУСН за май и убедитесь, что возврат не попал в облагаемые доходы.
В разных решениях 1С формулировки могут отличаться. Ищите настройки по смыслу: Учитывать в налоговом учете, Доходы АУСН, Не учитывается в налоговой базе, Вид дохода, Вид операции, Налогообложение АУСН. Если используется сервисная интеграция с банком для АУСН, также проверьте классификацию операции в банковском сервисе или личном кабинете, через который передаются сведения.
Главная задача в 1С: не просто выбрать красивое название операции, а добиться правильного налогового результата. Сумма возврата не должна попасть в облагаемые доходы АУСН, если первоначальный аванс не был признан расходом.
Рассмотрим подробнее, на какие объекты 1С стоит обратить внимание. Это поможет найти ошибку, если после исправления документа сумма все равно попадает в доходы.
Поступление на расчетный счет — основной документ, которым отражается возврат денег от поставщика.
Списание с расчетного счета — документ апрельского аванса поставщику. По нему нужно проверить, был ли платеж учтен в расходах на УСН.
Контрагенты — справочник, где проверяем поставщика и корректность выбора контрагента.
Договоры контрагентов — справочник или реквизит, где важно выбрать тот же договор, по которому перечислялся аванс.
Статьи движения денежных средств — аналитика движения денег. Она может влиять на управленческие отчеты и иногда участвовать в классификации операции.
Учетная политика — настройки налогового режима до и после перехода с УСН на АУСН.
Настройки налогов и отчетов — раздел, где проверяем дату перехода на АУСН и объект налогообложения.
Операции, введенные вручную — используем только при необходимости корректировки, если типовыми документами невозможно добиться правильного налогового отражения.
Отчеты по АУСН — используем для проверки, попала ли сумма в налоговую базу.
Книга учета доходов и расходов или налоговые регистры — используем для сверки переходного периода, если конфигурация формирует такие отчеты.
Если программа автоматически тянет банковскую разметку и относит сумму к доходам, проверьте, можно ли изменить классификацию операции непосредственно в документе или в форме расшифровки доходов и расходов по АУСН. В некоторых случаях корректировка выполняется не через бухгалтерские проводки, а через налоговую разметку операции.
Разберем, когда может понадобиться ручная корректировка. В большинстве случаев достаточно исправить сам документ банковского поступления и его налоговую классификацию. Ручную операцию следует использовать осторожно, потому что она может исправить бухгалтерские суммы, но не всегда корректно повлияет на автоматизированный налоговый расчет АУСН.
Ручная операция может понадобиться, если:
типовой документ уже проведен, но программа не дает изменить налоговый признак;
сумма попала в налоговую базу через отдельный регистр;
после изменения банковского документа отчет по АУСН все равно показывает доход;
конфигурация требует отдельной корректировки регистра налогового учета;
используется обмен с банком, и исправление нужно синхронизировать с данными сервиса АУСН.
Если используете ручную корректировку, не меняйте экономический смысл операции. В бухгалтерском учете поступление денег от поставщика должно остаться возвратом аванса. Исправлять нужно именно налоговое включение в базу АУСН.
В рассматриваемой ситуации программный код 1С не требуется. Это не задача разработки, а задача корректной классификации хозяйственной операции. Поэтому используем типовые документы и настройки налогового учета, а не программную доработку.
Перед исправлением майского поступления обязательно подтвердим исходный факт: апрельский аванс не уменьшал налоговую базу по УСН. Это важно, потому что именно на этом строится весь вывод.
Проверьте следующие документы и отчеты:
Платежное поручение или банковское списание за апрель 2026 года. Убедитесь, что деньги действительно были перечислены поставщику как аванс.
Документы поступления товаров, работ или услуг. Убедитесь, что поставки не было либо она не была оформлена на сумму возвращенного аванса.
Книгу учета доходов и расходов по УСН за апрель 2026 года. Проверьте, что сумма аванса не включена в расходы.
Карточку расчетов с поставщиком. Проверьте, что после перечисления аванса образовалась дебиторская задолженность поставщика перед организацией.
Документ возврата денег в мае 2026 года. Убедитесь, что он закрывает именно аванс, а не относится к другой операции.
Если все эти проверки подтверждают, что расхода не было, то майский возврат не должен учитываться в доходах АУСН.
Рассмотрим более сложный вариант. Поставщик мог не полностью отказаться от поставки. Например, часть товара была отгружена, а часть аванса возвращена. В таком случае нужно разделить операцию на две части.
Разберем по шагам:
определите общую сумму апрельского аванса;
определите сумму, которая была зачтена в оплату фактически поставленных товаров, работ или услуг;
определите сумму, которую поставщик вернул;
проверьте, какая часть была признана расходом на УСН;
по возвращенной части определите, была ли она ранее учтена в расходах;
только ту часть, которая ранее была расходом, рассматривайте как потенциальный доход при возврате;
часть, которая расходом не была, не включайте в доходы.
Посмотрим на пример. В апреле организация перечислила поставщику 300 000 рублей. До перехода на АУСН товар не был отгружен, расходы на УСН не признаны. В мае поставщик вернул 120 000 рублей. Остальные 180 000 рублей остались авансом под будущую поставку. В этом случае 120 000 рублей не включаются в доходы АУСН, потому что они не были ранее расходом.
Теперь другой пример. В апреле организация перечислила 300 000 рублей. До перехода на АУСН часть товаров была получена и по правилам УСН часть затрат в размере 100 000 рублей была признана расходом. В мае поставщик вернул 50 000 рублей именно из той части, которая ранее была учтена в расходах. Тогда по этой части уже нужно отдельно анализировать восстановление налоговой базы, потому что ранее расход действительно уменьшил налог.
Вывод: если операция частичная, не применяйте одно правило ко всей сумме автоматически. Разделите возврат на облагаемую и необлагаемую части по факту предыдущего налогового учета.
Рассмотрим еще одну практическую ситуацию. Иногда на УСН аванс ошибочно попадает в расходы, хотя поставки не было. Затем организация переходит на АУСН и получает возврат. Что делать в этом случае?
Здесь нужно сначала исправить ошибку прошлого периода. Если аванс не должен был учитываться в расходах на УСН, но был учтен ошибочно, правильный путь — скорректировать учет УСН, а не признавать возврат доходом на АУСН только потому, что раньше была допущена ошибка.
Разберем алгоритм:
выясните, действительно ли аванс был ошибочно включен в расходы УСН;
определите период ошибки;
исправьте КУДиР или налоговые регистры УСН;
при необходимости пересчитайте налог по УСН;
подайте уточненную декларацию, если ошибка привела к занижению налога;
после исправления определите майский возврат как необлагаемый возврат собственных средств.
Не следует искусственно оставлять ошибочный расход в прошлом периоде и облагать возврат на АУСН, если изначально расход не должен был признаваться. Налоговый учет должен отражать реальную хозяйственную операцию.
Чтобы решение было защищено, подготовим краткое бухгалтерское пояснение. Оно пригодится при внутренней проверке, аудите или вопросах со стороны налоговой инспекции.
В пояснении можно указать следующие обстоятельства:
организация применяла УСН с объектом «доходы минус расходы» до 30 апреля 2026 года;
с 1 мая 2026 года организация перешла на АУСН с объектом «доходы минус расходы»;
в апреле 2026 года поставщику был перечислен аванс;
товар поставщиком не отгружался, работы не выполнялись, услуги не оказывались;
аванс не был учтен в расходах при УСН;
в мае 2026 года поставщик частично вернул аванс;
возврат не является экономической выгодой, так как организации возвращены ее собственные денежные средства;
правило о включении возврата в доходы при АУСН применяется к суммам, ранее учтенным в расходах;
поскольку сумма аванса ранее не учитывалась в расходах, оснований включать возврат в доходы АУСН нет.
Такое пояснение поможет обосновать, почему операция в банке или 1С исправлена на необлагаемую.
Рассмотрим, как можно описать операцию в комментарии 1С или во внутренней справке. Формулировка должна быть короткой, но понятной.
Можно использовать такой вариант:
«Возврат части аванса, перечисленного поставщику в апреле 2026 года в период применения УСН. Товар не отгружался, сумма аванса в расходах при УСН не учитывалась. Возврат не признается доходом при АУСН, так как является возвратом собственных денежных средств и не связан с восстановлением ранее учтенного расхода.»
Если в программе есть поле комментария, внесите туда эту или аналогичную формулировку. Это упростит последующую проверку операции.
Теперь посмотрим итоговое влияние на налоговую базу. В мае 2026 года организация получила от поставщика частичный возврат аванса. Если банк автоматически включил сумму в доходы, налоговая база по АУСН будет завышена.
Правильное отражение такое:
в бухгалтерском учете поступление денег отражается как уменьшение дебиторской задолженности поставщика или возврат аванса;
в налоговом учете АУСН сумма не включается в доходы;
расходы АУСН также не корректируются, потому что расхода на АУСН по этому авансу не было;
налоговая база мая не увеличивается на сумму возврата;
в отчете по АУСН операция должна отображаться как необлагаемая или не участвующая в расчете налога.
Правильный налоговый результат: возврат апрельского аванса, не признанного расходом на УСН, не увеличивает доходы АУСН в мае.
Чтобы не перепутать правила, отдельно разберем два похожих, но разных случая.
Случай 1: поставщик возвращает аванс организации-покупателю. Организация ранее перечислила деньги поставщику, а потом получила их обратно. Для покупателя это возврат собственных средств. Доход возникает только в том случае, если ранее эта сумма была учтена в расходах и теперь нужно восстановить налоговую базу.
Случай 2: организация возвращает аванс своему покупателю. Здесь организация ранее могла получить аванс от покупателя и включить его в доходы. Если затем организация возвращает этот аванс покупателю, она может уменьшать доходы или корректировать налоговую базу по правилам соответствующего режима.
В исходной теме речь идет именно о первом случае: поставщик возвращает деньги организации-покупателю. Поэтому мы анализируем не уменьшение доходов от покупателей, а вопрос о том, возникает ли доход при возврате ранее перечисленного поставщику аванса.
Рассмотрим пакет документов, который лучше сохранить для подтверждения позиции. Чем аккуратнее оформлена операция, тем проще объяснить, почему сумма не включена в доходы АУСН.
Договор с поставщиком. Он подтверждает основание перечисления аванса.
Счет или спецификация поставщика. Они показывают, за что перечислялся аванс.
Платежное поручение за апрель 2026 года. Оно подтверждает дату и сумму аванса.
Банковская выписка за апрель. Она подтверждает списание денег.
Документы, подтверждающие отсутствие поставки. Например, отсутствие накладных, актов или УПД на возвращенную часть аванса.
Письмо поставщика о возврате аванса. Оно помогает связать майское поступление с апрельским авансом.
Платежное поручение поставщика на возврат. Оно подтверждает поступление денег в мае.
Банковская выписка за май. Она подтверждает возврат.
КУДиР или налоговый регистр УСН за апрель. Он подтверждает, что аванс не был учтен в расходах.
Внутренняя бухгалтерская справка. Она фиксирует налоговую квалификацию операции.
Такой комплект документов показывает полную цепочку: перечислили аванс, расход не признали, поставки не было, получили обратно собственные деньги, дохода не возникло.
Посмотрим на пример. ООО применяло УСН с объектом «доходы минус расходы» до 30 апреля 2026 года. 20 апреля 2026 года организация перечислила поставщику аванс 500 000 рублей. Товар поставщик не отгрузил. В расходах по УСН сумма не учитывалась.
С 1 мая 2026 года ООО перешло на АУСН с объектом «доходы минус расходы». 15 мая 2026 года поставщик вернул часть аванса — 200 000 рублей. Банк автоматически определил поступление как возврат расхода и включил сумму в доходы мая.
Разберем правильный учет:
500 000 рублей, перечисленные в апреле, не были расходом на УСН;
200 000 рублей, полученные в мае, являются возвратом части этих же денег;
экономической выгоды у организации нет;
ранее признанный расход отсутствует;
оснований включать 200 000 рублей в доходы АУСН нет;
банковскую классификацию нужно исправить на необлагаемую операцию.
Итог: налоговая база по АУСН за май не увеличивается на 200 000 рублей.
Теперь посмотрим на другой пример, чтобы увидеть разницу. ООО уже применяет АУСН с объектом «доходы минус расходы». 10 июня 2026 года организация перечислила поставщику аванс 500 000 рублей. Операция была корректно учтена в расходах АУСН. 25 июля 2026 года поставщик вернул 200 000 рублей, потому что поставка частично отменена.
В этом случае действуем иначе:
июньский аванс был учтен в расходах АУСН;
налоговая база за июнь была уменьшена;
в июле часть денег вернулась;
возврат 200 000 рублей нужно включить в доходы июля;
таким образом восстанавливается ранее уменьшенная налоговая база.
Итог: если расход был признан на АУСН, возврат такого расхода включается в доходы. Если расход не был признан, возврат не включается.
Рассмотрим организационные меры. При переходе с УСН на АУСН особенно важно контролировать операции переходного периода, потому что банк и программа могут классифицировать их по дате поступления, не учитывая историю до перехода.
Составьте список авансов, перечисленных поставщикам до перехода на АУСН. Отдельно отметьте, какие из них были учтены в расходах, а какие нет.
Проверьте возвраты после даты перехода. Все поступления от поставщиков после перехода на АУСН сверяйте со списком старых авансов.
Не доверяйте автоматической разметке без проверки. Банк может классифицировать возврат как доход или возврат расхода, но решение должен подтвердить бухгалтер.
Вводите комментарии к спорным операциям. Это поможет объяснить корректировку через несколько месяцев.
Регулярно сверяйте отчет по АУСН. Проверяйте, какие суммы попали в доходы и расходы, до окончания срока уплаты налога.
Храните документы по переходному периоду отдельно. Переход с УСН на АУСН — зона повышенного риска для классификации доходов и расходов.
Если сумма возврата уже попала в доходы мая и налог рассчитан с завышением, разберем порядок исправления.
найдите операцию возврата в банковских данных или в 1С;
измените классификацию на необлагаемую;
перепроведите документ, если работаете в 1С;
обновите данные расчета АУСН;
проверьте, уменьшилась ли налоговая база;
если налог еще не уплачен, уплатите его уже с учетом исправления;
если налог был уплачен с завышением, проверьте порядок зачета или возврата переплаты;
сохраните пояснение, почему классификация была изменена.
Если исправление выполняется после передачи данных в налоговый расчет, проверьте, как ваша конфигурация или банковский сервис передает уточненные сведения. Важно, чтобы исправление было отражено не только в бухгалтерской базе, но и в налоговых данных АУСН.
Сформулируем итоговый ответ. Организация перечислила аванс поставщику в апреле 2026 года, когда применяла УСН с объектом «доходы минус расходы». Поставки не было, поэтому аванс не был учтен в расходах. В мае 2026 года, уже после перехода на АУСН, поставщик частично вернул этот аванс.
Такой возврат не увеличивает налоговую базу при АУСН. Причина в том, что организации вернули ее собственные денежные средства. Экономической выгоды не возникло, а ранее учтенного расхода, который нужно восстановить через доходы, не было.
Правило о включении возврата в доходы при АУСН применяется тогда, когда возвращаются суммы, ранее учтенные в расходах. В исходной ситуации это условие не выполняется. Поэтому банковскую разметку «возврат расхода», из-за которой сумма попала в доходы мая, нужно исправить на операцию, не учитываемую в налоговой базе.
Действуйте так:
подтвердите, что аванс был перечислен в апреле 2026 года в период применения УСН;
подтвердите, что товар не отгружался, работы не выполнялись, услуги не оказывались;
подтвердите, что аванс не был включен в расходы УСН;
найдите майское поступление от поставщика;
оформите его как возврат аванса или возврат от поставщика;
исключите сумму из облагаемых доходов АУСН;
проверьте отчет по АУСН за май;
сохраните документы и бухгалтерское пояснение.
Так мы корректно решаем задачу переходного периода: не завышаем налоговую базу на АУСН и одновременно сохраняем обоснование для проверки.
Информация носит справочный характер