Проанализируем ситуацию: организация на УСН «Доходы» оказывает стоматологические услуги, применяет освобождение от НДС по статье 149 НК РФ, впервые сдала декларацию по НДС с заполненным разделом 7 и получила требование ИФНС представить реестр подтверждающих документов. При подготовке реестра обнаружились две ошибки: в графу 2 раздела 7 не попала реализация стоматологических услуг от 31.03.2026, потому что оплата поступила только в апреле, и одновременно в раздел 7 ошибочно попало поступление на расчетный счет «возврат от приставов», которое программа восприняла как доход от услуг.
Разберем по шагам, что нужно сделать. В этой ситуации одной пояснительной запиской лучше не ограничиваться. Если сумма в разделе 7 декларации по НДС указана неверно, нужно подать уточненную декларацию по НДС, сформировать правильный раздел 7, подготовить реестр подтверждающих документов по фактическим реализациям за период с 01.01.2026 по 31.03.2026 и отдельно пояснить налоговой, что ошибка выявлена и исправлена уточненной декларацией.
Рассмотрим подробнее правовую основу. Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями при наличии соответствующей лицензии, могут освобождаться от НДС по статье 149 НК РФ. Для стоматологической клиники это означает, что услуги не облагаются НДС не потому, что организация «не работает с НДС вообще», а потому, что конкретная операция относится к освобождаемым операциям.
Если организация на УСН из-за превышения лимита стала плательщиком НДС, но оказывает медицинские услуги, освобожденные от НДС, она все равно должна отражать такие операции в декларации по НДС. Для этого предназначен раздел 7 декларации по НДС. В нем показываются операции, которые не подлежат налогообложению, освобождаются от налогообложения или не признаются объектом обложения НДС.
Для медицинских услуг обычно используется код операции 1010211. Именно по этому коду отражают реализацию медицинских услуг, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ, если выполняются условия для применения льготы.
Важно понять логику раздела 7: это не раздел для начисления НДС к уплате и не раздел для вычета. Это раздел, в котором налогоплательщик раскрывает сумму операций, по которым НДС не начисляется на основании льготы или освобождения.
Теперь разберем главный вопрос: что показывать в графе 2 раздела 7. В графе 2 указывается стоимость реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав без НДС по соответствующему коду операции. Для стоматологии это стоимость оказанных стоматологических услуг, освобожденных от НДС.
Посмотрим на ключевой момент. Графа 2 раздела 7 заполняется не по оплатам, а по реализации. Это означает, что нужно учитывать услуги, которые оказаны в налоговом периоде, независимо от того, когда покупатель или пациент их оплатил.
Если стоматологическая услуга оказана 31.03.2026, она относится к 1 кварталу 2026 года. Даже если оплата поступила в апреле, переносить реализацию на 01.04.2026 нельзя, если фактически услуга была оказана 31 марта. В разделе 7 за 1 квартал нужно показать именно мартовскую реализацию.
Правильный подход: в графу 2 раздела 7 за 1 квартал 2026 года включаем все реализации стоматологических услуг с 01.01.2026 по 31.03.2026 включительно, независимо от даты оплаты.
Рассмотрим ситуацию автора: реализация услуги оформлена 31.03.2026, а оплата поступила в апреле. Возникло желание перенести реализацию на 01.04.2026, чтобы сумма совпала с оплатой. Так делать не нужно.
Дата реализации должна соответствовать фактическому оказанию услуги и первичным документам. Если услуга оказана в марте, то она относится к марту и к 1 кварталу. Перенос реализации на апрель только из-за оплаты искажает учет. В результате будут неправильно отражены выручка, первичные документы, раздел 7 декларации по НДС и реестр подтверждающих документов.
Разберем на примере. Пациент получил стоматологическую услугу 31.03.2026. Акт, кассовый документ, медицинская запись или иной первичный документ подтверждают оказание услуги в марте. Оплата поступила 02.04.2026. Для раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал операция относится к марту, потому что важна реализация услуги, а не поступление денег.
Если реализацию уже перенесли на 01.04.2026, верните ее на фактическую дату 31.03.2026 и включите сумму в уточненную декларацию по НДС за 1 квартал.
Посмотрим отдельно на оплату. В УСН «Доходы» налоговый учет доходов действительно часто строится по кассовому методу: получили деньги — признали доход для УСН. Но это не означает, что раздел 7 декларации по НДС нужно заполнять по оплатам.
Здесь важно разделить два учета:
УСН «Доходы» — ориентируемся на поступление денежных средств и правила главы 26.2 НК РФ.
Раздел 7 декларации по НДС — ориентируемся на стоимость реализованных услуг, освобожденных от НДС, за налоговый период.
Поэтому апрельская оплата мартовской стоматологической услуги не переносит саму реализацию в апрель для целей раздела 7. В декларации по НДС за 1 квартал показываем реализацию от 31.03.2026. В учете УСН доход может быть признан в апреле при поступлении оплаты, если применяются правила кассового метода. Это разные показатели, и они не обязаны полностью совпадать.
Теперь разберем вторую ошибку. На расчетный счет поступили деньги от приставов. По описанию это возврат суммы, ранее удержанной из зарплаты сотрудника и перечисленной по исполнительному производству, потому что постановление о прекращении удержаний пришло позже. Такая сумма не является оплатой стоматологических услуг, не является авансом от пациента, не является выручкой от реализации и не имеет отношения к НДС.
Если программа включила это поступление в доход от услуг или в раздел 7, значит, операция в 1С отражена неправильно. Вероятно, в банковском документе был выбран неподходящий вид операции, счет расчетов или признак отражения в налоговом учете. В результате программа восприняла поступление как оплату от покупателя или как доход от реализации.
Возврат от приставов не нужно включать в графу 2 раздела 7 декларации по НДС. Эта сумма должна быть исключена из раздела 7 и из реестра подтверждающих документов по льготе НДС.
Если сумма уже попала в ранее сданную декларацию, пояснения недостаточно, потому что показатель графы 2 раздела 7 искажен. Нужно подать уточненную декларацию, где эта сумма будет исключена.
Рассмотрим первый вопрос автора: что подать — пояснение или корректировку декларации. Если в декларации неверно заполнена графа 2 раздела 7, то правильный путь — уточненная декларация. Пояснение можно приложить к ответу на требование, но оно не заменяет корректировку, если числовой показатель декларации ошибочный.
Пояснение отвечает на вопрос налоговой: почему возникло расхождение и что налогоплательщик сделал. Уточненная декларация исправляет саму налоговую отчетность. В вашей ситуации нужны оба действия:
исправьте учет в 1С;
сформируйте правильный раздел 7;
подайте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года;
сформируйте реестр подтверждающих документов уже по правильным данным;
ответьте на требование ИФНС, что ошибка выявлена, исправлена уточненной декларацией, а правильная сумма подтверждается реестром.
Если декларация уже сдана с неверной суммой, не пытайтесь «закрыть» ошибку только пояснением. Пояснение не меняет показатели декларации.
Разберем вопрос о камеральной проверке. Да, при подаче уточненной декларации до окончания камеральной проверки проверка первичной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка на основании уточненной декларации. Это стандартное правило.
Не нужно воспринимать это как отдельное наказание. В такой ситуации уточненка — нормальный способ исправить ошибку. Если организация сама обнаружила неправильное заполнение раздела 7 и подала корректные данные, это лучше, чем оставлять неверную декларацию и пытаться объяснять расхождения письмом.
Так как раздел 7 по освобожденным операциям не формирует НДС к уплате, исправление может не приводить к доначислению налога. Но налоговая отчетность все равно должна быть достоверной. Поэтому корректировка нужна именно для правильного отражения льготируемых операций.
Теперь разберем второй вопрос автора: какой реестр подать. Реестр должен подтверждать операции, отраженные в разделе 7 декларации. Если речь идет о декларации за 1 квартал 2026 года, то в реестр включаем документы по реализациям стоматологических услуг за период с 01.01.2026 по 31.03.2026.
В реестр нужно включить реализацию от 31.03.2026, даже если оплата была в апреле. Это операция 1 квартала, потому что услуга оказана в марте. Переносить реализацию на 01.04.2026 только ради совпадения с оплатой нельзя.
В реестр не нужно включать возврат от приставов, потому что это не реализация медицинских услуг и не операция, освобожденная от НДС по статье 149 НК РФ. Это движение денежных средств, связанное с исполнительным производством и расчетами по удержаниям из зарплаты сотрудника.
Реестр должен сходиться с уточненной декларацией, а не с ошибочной первичной декларацией. Поэтому сначала сформируйте правильную уточненную декларацию, затем подготовьте реестр по тем же суммам.
Посмотрим на правильное заполнение раздела 7 по стоматологическим услугам. Если организация оказывает только освобожденные от НДС медицинские услуги, в разделе 7 обычно отражается строка с кодом операции 1010211. В графе 2 указывается стоимость оказанных медицинских услуг за квартал без НДС.
Разберем по графам:
Графа 1 — укажите код операции 1010211, если речь идет о медицинских услугах, освобожденных от НДС.
Графа 2 — укажите стоимость реализованных стоматологических услуг за квартал. Включите все услуги, оказанные с 01.01.2026 по 31.03.2026, включая услуги от 31.03.2026 с оплатой в апреле.
Графа 3 — отражайте стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС, если такие суммы относятся к соответствующим операциям и подлежат отражению по правилам заполнения декларации.
Графа 4 — отражайте суммы НДС по приобретениям, которые не принимаются к вычету, если такие показатели формируются по правилам раздельного учета.
Если в вашей ситуации раздел 7 вручную заполнялся только по графе 2, проверьте, нет ли необходимости заполнения граф 3 и 4. Для медицинской организации, которая ведет освобожденные операции, вопрос граф 3 и 4 зависит от характера приобретений, настройки раздельного учета и того, как входной НДС учитывается в стоимости. Если организация на УСН применяет специальные ставки НДС 5% или 7% и не использует вычеты в общем порядке, настройки могут отличаться.
Рассмотрим причину ошибки. Автор указала, что раздел 7 заполняли вручную, потому что автоматически он не заполнялся. Но в 1С раздел 7 может формироваться автоматически, если правильно настроены учет НДС, коды операций и регламентные операции. Ручное заполнение часто приводит к ошибкам: бухгалтер берет оплаты вместо реализаций, включает лишние банковские поступления или пропускает документы последнего дня квартала.
Поэтому правильнее не просто исправить одну декларацию, а настроить базу так, чтобы программа сама формировала раздел 7 и реестр подтверждающих документов. Это снизит риск повторения ошибки в следующих кварталах.
Главная идея: раздел 7 должен формироваться из документов реализации и настроенных кодов операций, а не из банковских поступлений.
Разберем настройки в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Названия пунктов могут немного отличаться в зависимости от версии программы, но логика обычно одинаковая.
Откройте раздел Главное.
Перейдите в Настройки.
Откройте Налоги и отчеты.
Выберите блок НДС.
Проверьте настройки НДС для организации на УСН, которая стала плательщиком НДС из-за превышения лимита.
Проверьте, установлен ли флаг Ведется раздельный учет входящего НДС, если организация одновременно ведет облагаемые и необлагаемые операции или программа требует эту настройку для корректного раздела 7.
Найдите настройку по деятельности со ставкой НДС 0% или необлагаемым операциям и выберите порядок указания кодов операций.
Если кроме медицинских услуг, освобожденных от НДС, у организации нет других операций, можно использовать настройку, при которой для документов без указанного кода автоматически применяется код 1010211. Если есть разные виды операций, безопаснее указывать коды вручную в карточках номенклатуры.
Если в настройках стоит вариант «указывать коды операции вручную», обязательно заполните код операции в номенклатуре медицинских услуг. Иначе программа не поймет, какие реализации нужно включать в раздел 7.
Теперь посмотрим на настройку номенклатуры. Если выбран ручной способ указания кода операции, перейдите в справочник Номенклатура и проверьте карточки услуг.
Откройте раздел Справочники.
Перейдите в Номенклатура.
Найдите стоматологические услуги, которые отражаются в реализации.
Откройте карточку услуги.
Проверьте ставку НДС. Для освобожденных медицинских услуг обычно указывается Без НДС или иной вариант, предусмотренный вашей конфигурацией для освобожденных операций.
Заполните поле Код операции значением 1010211.
Сохраните карточку номенклатуры.
Если в базе используется несколько видов стоматологических услуг, проверьте каждую карточку. Частая ошибка — код указан в одной услуге, а реализации оформляются другой номенклатурной позицией. В результате часть выручки попадает в раздел 7, а часть не попадает.
Проверьте не только одну карточку услуги, а весь список номенклатуры, которая используется в документах реализации за квартал.
Рассмотрим регламентную операцию. Для автоматического заполнения раздела 7 в 1С используется документ или регламентная операция Формирование записей раздела 7 декларации по НДС. Именно она собирает данные по необлагаемым операциям и подготавливает показатели для декларации.
Обычно путь выглядит так:
Откройте раздел Операции.
Перейдите в Закрытие периода.
Откройте Регламентные операции НДС.
Создайте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Укажите организацию и период.
Заполните документ автоматически.
Проверьте строки с кодом операции 1010211.
Проведите документ.
После этого заново сформируйте декларацию по НДС. Раздел 7 должен заполниться автоматически по данным регламентной операции. Также на основании этих данных должен формироваться реестр подтверждающих документов.
Перед подачей уточненной декларации разберем контроль документов реализации. Нужно убедиться, что все стоматологические услуги за 1 квартал отражены именно в том периоде, когда они оказаны.
Сформируйте отчет по счету выручки, например по счету 90.01.1, за период с 01.01.2026 по 31.03.2026.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по расчетам с пациентами или покупателями, если учет ведется в разрезе контрагентов.
Проверьте документы Реализация товаров и услуг, Оказание услуг, Акт об оказании услуг или отраслевые документы стоматологической программы, которые загружаются в бухгалтерию.
Отдельно проверьте дату 31.03.2026. Именно последние дни квартала чаще всего выпадают из декларации из-за оплаты в следующем месяце.
Сравните сумму реализаций по освобожденным услугам с графой 2 раздела 7.
Если сумма графы 2 не совпадает с реализацией медицинских услуг за квартал, ищите документы без кода операции, с неправильной ставкой НДС или с ошибочной датой.
Теперь разберем банковское поступление от приставов. Откройте документ Поступление на расчетный счет, которым отражен возврат. Проверьте вид операции, счет расчетов и отражение в УСН.
По смыслу операции это не оплата от покупателя и не доход от реализации. Поэтому не используйте вид операции, который формирует выручку или аванс покупателя. В зависимости от учета сумма может отражаться через счет расчетов, например 76, если ранее удержание и перечисление приставам учитывались как расчеты по исполнительным документам.
Рассмотрим общую логику учета:
при удержании из зарплаты сотрудника формируется задолженность перед взыскателем или приставами;
при перечислении приставам задолженность закрывается;
если приставы вернули сумму, это не новая выручка, а возврат ранее перечисленных средств;
если деньги подлежат возврату сотруднику, нужно отразить дальнейший расчет с сотрудником.
В 1С проверьте, не попала ли сумма в книгу учета доходов и расходов по УСН как доход. Если попала, исправьте вид операции или настройку отражения в УСН. В банковском документе может быть поле, связанное с налоговым учетом УСН, где нужно указать, что сумма не принимается в доходы УСН, если она действительно не является доходом организации.
Для НДС эта сумма вообще не должна участвовать ни в разделе 7, ни в реестре подтверждающих документов.
Разберем порядок подготовки уточненки. Не исправляйте только отчет вручную, не устранив учетные документы. Сначала приведите учет в порядок, затем формируйте декларацию.
Верните реализацию от 31.03.2026 на фактическую дату оказания услуги.
Исправьте банковское поступление от приставов, чтобы оно не отражалось как реализация, аванс или доход от медицинских услуг.
Проверьте карточки номенклатуры и код операции 1010211.
Создайте или перезаполните документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2026 года.
Сформируйте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года с номером корректировки.
Проверьте раздел 7: графа 2 должна включать все реализации стоматологических услуг за квартал и не должна включать возврат от приставов.
Проверьте контрольные соотношения.
Отправьте уточненную декларацию в ИФНС.
Если после исправления сумма раздела 7 увеличилась из-за добавления реализации от 31.03.2026 и одновременно уменьшилась из-за исключения возврата от приставов, в уточненной декларации должна остаться правильная итоговая сумма. Сравнивайте не только разницу, а весь состав операций.
Теперь посмотрим на реестр. Реестр нужен для подтверждения льготы по НДС. Он должен показывать, какими документами подтверждается применение освобождения по коду операции 1010211.
В реестр включайте документы, подтверждающие стоматологические услуги за 1 квартал:
акты оказанных услуг, если они оформляются;
УПД или иные первичные документы, если используются;
документы реализации из 1С;
договоры или оферты, если они применяются в учете;
лицензию на медицинскую деятельность как общий документ, подтверждающий право применять освобождение;
документы, подтверждающие оказание услуг в периоде с 01.01.2026 по 31.03.2026.
Реализацию от 31.03.2026 включите в реестр, даже если оплата поступила в апреле. Возврат от приставов не включайте, потому что это не документ по льготируемой медицинской услуге.
Если 1С формирует реестр автоматически, после исправления настроек и документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС перезаполните реестр. Если реестр заполняете вручную, сверяйте его с уточненной декларацией и оборотами реализации, а не с банковской выпиской.
Рассмотрим текст пояснения. Налоговой нужно сообщить, что ошибка обнаружена при подготовке реестра, исправлена, а правильные данные представлены в уточненной декларации и реестре.
Можно использовать такую формулировку:
«При подготовке реестра документов, подтверждающих применение освобождения от НДС по операциям, отраженным в разделе 7 декларации по НДС за 1 квартал 2026 года, организацией выявлена ошибка в графе 2 раздела 7. В первоначальной декларации не была отражена реализация медицинских услуг от 31.03.2026, поскольку оплата поступила в апреле 2026 года. Также в показатель графы 2 ошибочно было включено поступление денежных средств от службы судебных приставов, не связанное с реализацией медицинских услуг и не относящееся к операциям по статье 149 НК РФ. Ошибка исправлена путем представления уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2026 года. Правильная сумма операций, освобожденных от НДС по коду 1010211, подтверждается представленным реестром документов.»
Если налоговая в требовании просит именно реестр, отправьте реестр и пояснение. Если уточненную декларацию уже отправили, укажите дату отправки и номер корректировки. Если отправляете одновременно, в пояснении напишите, что уточненная декларация представлена в связи с самостоятельным выявлением ошибки.
Посмотрим на контроль в 1С. Чтобы убедиться, что раздел 7 формируется по реализациям, а не по оплатам, выполните несколько проверок.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01.1 за 1 квартал 2026 года.
Отберите номенклатуру медицинских услуг с кодом операции 1010211.
Сравните сумму реализации с графой 2 раздела 7.
Сформируйте отчет по банковским поступлениям за квартал и убедитесь, что он не используется как база для раздела 7.
Проверьте поступление от приставов: оно не должно быть связано со счетом расчетов с покупателями, медицинской номенклатурой и кодом операции 1010211.
Если раздел 7 совпадает с банковскими поступлениями, а не с реализацией, это признак неверного ручного заполнения или неверной настройки учетной схемы.
Рассмотрим настройки организации. В 2026 году у организаций на УСН, которые превысили установленный лимит доходов, появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС, если нет освобождения или если операции не освобождены от налога. При этом медицинская льгота по статье 149 НК РФ может применяться и организацией на УСН, если соблюдены условия льготы.
Проверьте в 1С:
налоговый режим организации — УСН Доходы;
настройки НДС после превышения лимита;
ставку НДС 5% или 7%, если она применяется к облагаемым операциям;
наличие освобожденных операций по статье 149 НК РФ;
раздельный учет входящего НДС, если он нужен для вашей схемы;
коды операций раздела 7;
признаки отражения операций в книге продаж, книге покупок и разделе 7.
Если стоматология оказывает только освобожденные медицинские услуги, все реализации должны попадать в раздел 7 с кодом 1010211. Если есть дополнительные облагаемые операции, например продажа товаров или услуг, не подпадающих под льготу, их нужно учитывать отдельно.
Разберем типовые ошибки, чтобы не повторить их в следующих кварталах.
Заполняют раздел 7 по оплатам. Это приводит к пропуску реализаций, оплаченных в следующем квартале, и к включению авансов или прочих поступлений.
Включают в раздел 7 все доходы УСН. Но раздел 7 отражает не все доходы, а операции, связанные с НДС. Возврат от приставов, займы, возвраты ошибочных платежей и иные не реализационные поступления туда не включаются.
Не указывают код операции в номенклатуре. В результате 1С не может автоматически сформировать раздел 7.
Не создают регламентную операцию по разделу 7. Даже при правильной номенклатуре декларация может не заполниться без документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Путают «Без НДС» и освобождение по статье 149 НК РФ. Для раздела 7 важно основание освобождения и код операции, а не только ставка в документе.
Переносят дату реализации под дату оплаты. Это искажает период отражения операции.
В рассматриваемой ситуации совпали сразу две ошибки: раздел 7 заполнялся вручную и ориентировался на оплату, а не на реализацию; банковское поступление от приставов было ошибочно воспринято как доход от услуг.
Теперь соберем решение в практический алгоритм.
Верните реализацию от 31.03.2026 на правильную дату. Если услуга оказана 31 марта, документ реализации должен остаться в 1 квартале. Не переносите его на 01.04.2026 из-за оплаты.
Исключите поступление от приставов из операций НДС. Исправьте банковский документ Поступление на расчетный счет, чтобы он не отражался как оплата от покупателя, аванс или доход от реализации медицинских услуг.
Проверьте код операции 1010211. Убедитесь, что код указан в настройках или в карточках номенклатуры стоматологических услуг.
Создайте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС. Заполните его за 1 квартал 2026 года и проверьте суммы.
Сформируйте уточненную декларацию по НДС. В разделе 7 укажите правильную сумму реализации медицинских услуг за 1 квартал.
Сформируйте реестр подтверждающих документов. Включите документы по стоматологическим услугам за 01.01.2026–31.03.2026, включая реализацию от 31.03.2026.
Подайте уточненную декларацию и ответьте на требование. В пояснении укажите, что ошибка выявлена самостоятельно при подготовке реестра и исправлена уточненной декларацией.
Посмотрим на конкретные объекты и разделы 1С, которые помогут решить проблему.
Главное — используйте для перехода к основным настройкам организации.
Налоги и отчеты — проверьте настройки НДС, УСН и раздельного учета.
Справочник.Номенклатура — проверьте карточки стоматологических услуг и код операции 1010211.
Документ.РеализацияТоваровУслуг — проверьте документы оказания стоматологических услуг за 1 квартал.
Документ.ПоступлениеНаРасчетныйСчет — исправьте поступление от приставов, чтобы оно не отражалось как выручка или аванс.
РегламентныеОперацииНДС — используйте для создания документа формирования записей раздела 7.
ФормированиеЗаписейРаздела7ДекларацииПоНДС — проверьте строки, которые попадут в декларацию.
РегламентированныеОтчеты — сформируйте уточненную декларацию по НДС.
РеестрДокументовПодтверждающихЛьготыПоНДС — сформируйте реестр для ответа на требование налоговой.
ОборотноСальдоваяВедомость — используйте для сверки выручки по счетам учета.
Если конфигурация доработанная или используется медицинская отрасловая система, дополнительно проверьте обмен между медицинской программой и бухгалтерией. Часто услуги отражаются в отраслевой программе, а в 1С попадают сводными документами. Тогда важно, чтобы дата оказания услуги, сумма и код операции корректно передавались в бухгалтерскую базу.
Рассмотрим вопрос суммы. Автор указала, что возврат от приставов составил 6 400 рублей. Сумма может быть небольшой, но если она ошибочно включена в раздел 7, декларация содержит неверный показатель. Кроме того, есть еще пропущенная реализация от 31.03.2026. Поэтому размер ошибки не меняет общий вывод.
Если показатель декларации неверный, корректнее подать уточненную декларацию, даже если сумма небольшая. Особенно когда налоговая уже запросила реестр документов по разделу 7. Реестр должен подтверждать сумму декларации. Если в декларации есть сумма, которой нет в реестре, возникнет расхождение. Если в реестре есть реализация, которой нет в декларации, также возникнет расхождение.
Поэтому не пытайтесь объяснить расхождение только письмом. Сначала сделайте правильную декларацию, затем подготовьте реестр, который с ней совпадает.
Перед отправкой сделайте финальную сверку.
Сложите все документы реализации стоматологических услуг за 1 квартал по коду 1010211.
Сравните полученную сумму с графой 2 раздела 7.
Проверьте, что реализация от 31.03.2026 включена.
Проверьте, что возврат от приставов исключен.
Сравните сумму реестра с суммой графы 2 раздела 7.
Проверьте, что в реестре нет банковских поступлений, не связанных с медицинскими услугами.
Проверьте, что код операции в декларации и реестре одинаковый — 1010211.
Если все суммы совпали, отправляйте уточненную декларацию и ответ на требование.
Сформулируем итог. В рассматриваемой ситуации нужно подать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года, потому что графа 2 раздела 7 заполнена неверно. Пояснение нужно направить вместе с ответом на требование, но оно не заменяет корректировку декларации.
Реестр подтверждающих документов нужно составить по фактическим реализациям стоматологических услуг за период с 01.01.2026 по 31.03.2026. Реализацию от 31.03.2026 включайте в 1 квартал, даже если оплата поступила в апреле. Переносить реализацию на 01.04.2026 нельзя, если услуга оказана 31 марта.
Поступление «возврат от приставов» исключите из раздела 7 и из реестра. Это не доход от реализации стоматологических услуг, не аванс пациента и не операция, освобожденная от НДС по статье 149 НК РФ. В 1С исправьте банковский документ и настройку отражения операции, чтобы сумма не попадала в доход от услуг и в раздел 7.
Восстановите реализацию от 31.03.2026 на правильную дату.
Исправьте поступление от приставов в банковских документах 1С.
Проверьте код операции 1010211 в номенклатуре стоматологических услуг.
Сформируйте Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Сформируйте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Сформируйте реестр документов по реализациям стоматологических услуг за 1 квартал.
Ответьте на требование ИФНС: укажите, что ошибка выявлена при подготовке реестра и исправлена уточненной декларацией.
В следующих кварталах не заполняйте раздел 7 вручную, а настройте автоматическое заполнение в 1С.
Правильная позиция: раздел 7 декларации по НДС по стоматологическим услугам заполняем по реализации за квартал, а не по оплате. Ошибочно включенные прочие поступления, например возврат от приставов, исключаем. Если декларация уже сдана с ошибкой, подаем уточненку и направляем реестр по корректным данным.
Информация носит справочный характер