Рассмотрим ситуацию подробно. ИП в 2025 году применял УСН с объектом «доходы» и одновременно патентную систему налогообложения. До 31 декабря 2025 года предприниматель подал уведомление о смене объекта УСН с 2026 года на «доходы минус расходы». После этого он получил рассылку от ИФНС о том, что отдельные ИП могут до 1 июня 2026 года подать уведомление о смене объекта налогообложения по УСН. Возникает вопрос: можно ли теперь снова изменить объект и вернуться на УСН «доходы» с начала 2026 года?
Короткий ответ: да, в рассматриваемой ситуации ИП вправе подать уведомление о смене объекта налогообложения по УСН не позднее 1 июня 2026 года и указать изменение с 1 января 2026 года, если в декабре 2025 года он действительно применял ПСН и УСН, а доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Разберем по шагам, почему действует такое правило, кто может им воспользоваться, как заполнить уведомление, что делать в 1С и в каких случаях право на такую смену может быть спорным.
Обычно объект налогообложения при УСН выбирается налогоплательщиком самостоятельно. ИП может применять один из двух объектов:
«Доходы» — налог считается с суммы доходов, обычно по ставке 6%, если регион не установил пониженную ставку.
«Доходы минус расходы» — налог считается с разницы между доходами и подтвержденными расходами, обычно по ставке 15%, если регион не установил другую ставку.
По общему правилу сменить объект УСН можно только с начала следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены объекта. Например, чтобы с 1 января 2026 года перейти с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», уведомление нужно было подать до 31 декабря 2025 года.
В ситуации из вопроса ИП так и сделал: в декабре 2025 года подал уведомление о смене объекта на «доходы минус расходы». Но затем появились специальные переходные правила для 2026 года, связанные с изменениями по ПСН, УСН и НДС. Эти правила дали отдельным ИП дополнительное время до 1 июня 2026 года, чтобы выбрать более подходящий налоговый режим или объект налогообложения.
Поэтому нам нужно выяснить не общий порядок смены объекта УСН, а специальное правило на 2026 год.
Рассмотрим подробнее специальное правило. Право изменить объект налогообложения по УСН до 1 июня 2026 года предоставлено не всем упрощенцам, а только определенной категории индивидуальных предпринимателей.
Таким правом могут воспользоваться ИП, которые соответствуют условиям:
в декабре 2025 года применяли патентную систему налогообложения и УСН;
либо в декабре 2025 года применяли патентную систему налогообложения и перешли на УСН с 1 января 2026 года;
доход за 2025 год превысил 20 млн рублей;
ИП соответствует условиям применения УСН;
уведомление подается не позднее 1 июня 2026 года.
Главная особенность: такая смена объекта применяется задним числом — с 1 января 2026 года.
Это означает, что если ИП подходит под специальные условия, он может в 2026 году изменить объект УСН не с даты подачи уведомления и не с 2027 года, а именно с начала 2026 года. В уведомлении об изменении объекта нужно указать дату изменения — «с 1 января 2026 года».
В ситуации из вопроса предприниматель до 31 декабря 2025 года совмещал ПСН и УСН, доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, но не превысили 60 млн рублей. Это как раз похоже на категорию ИП, для которых введено специальное переходное правило. Поэтому вывод из обсуждения на форуме правильный: если все технические условия соблюдены, ИП может подать уведомление до 1 июня 2026 года и изменить объект УСН с 1 января 2026 года.
Теперь разберем главный практический вопрос. ИП в декабре 2025 года уже подал уведомление о смене объекта с «доходы» на «доходы минус расходы». Может ли он теперь до 1 июня 2026 года подать новое уведомление и снова выбрать объект «доходы»?
Да, если ИП относится к специальной категории предпринимателей, указанной выше, он вправе подать уведомление об изменении объекта налогообложения до 1 июня 2026 года. В таком уведомлении можно указать нужный объект с 1 января 2026 года.
Логика здесь такая: специальное правило на 2026 год введено именно для того, чтобы дать предпринимателям время пересмотреть решение после изменений законодательства. Если ИП из-за новых правил по ПСН, УСН и НДС оказался в другой налоговой ситуации, ему разрешили выбрать более подходящий вариант уже после обычного срока 31 декабря 2025 года.
Поэтому ранее поданное декабрьское уведомление само по себе не лишает ИП права воспользоваться специальным сроком до 1 июня 2026 года. На практике налоговая инспекция может принять новое уведомление, а объект налогообложения будет применяться с 1 января 2026 года.
Однако рассмотрим важный организационный момент. Если в информационных системах ФНС уже отражен объект «доходы минус расходы», новое уведомление должно быть корректно принято и обработано. Поэтому после подачи уведомления проверьте статус обработки через личный кабинет, оператора ЭДО или по ответу налоговой инспекции. Если уведомление не принято или возникли расхождения, обратитесь в ИФНС с пояснением, что уведомление подается в рамках специального порядка 2026 года.
Специальный срок — не позднее 1 июня 2026 года.
Разберем этот срок внимательно. Уведомление нужно направить в налоговый орган до окончания указанной даты. Если подать уведомление позже 1 июня 2026 года, налоговая может не признать смену объекта с 1 января 2026 года. Тогда предпринимателю, скорее всего, придется применять тот объект, который уже действует на 2026 год по ранее поданному уведомлению или по прежнему порядку.
Поэтому действуйте так:
проверьте, подходите ли вы под специальную категорию ИП;
выберите объект налогообложения, который хотите применять с 1 января 2026 года;
заполните уведомление об изменении объекта налогообложения;
подайте уведомление не позднее 1 июня 2026 года;
получите подтверждение отправки и принятия уведомления;
проверьте объект налогообложения в учетной системе и в личном кабинете налогоплательщика.
Для смены объекта налогообложения по УСН используется уведомление об изменении объекта налогообложения. Форма уведомления имеет КНД 1150016.
В рассматриваемой ситуации нужно подать именно уведомление о смене объекта УСН, а не уведомление о переходе на УСН, потому что ИП уже применяет упрощенную систему налогообложения.
Разберем разницу:
КНД 1150001 — уведомление о переходе на УСН. Его используют те, кто переходит на упрощенную систему налогообложения.
КНД 1150016 — уведомление об изменении объекта налогообложения. Его используют те, кто уже находится на УСН и меняет объект: «доходы» или «доходы минус расходы».
Поскольку в вопросе ИП уже был на УСН, нужно использовать форму КНД 1150016.
В уведомлении при заполнении даты изменения объекта укажите: «с 1 января 2026 года».
Если ИП хочет вернуться с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы», в уведомлении нужно выбрать объект «доходы» и дату применения с 1 января 2026 года.
Посмотрим на пример заполнения по смыслу.
Исходные данные:
ИП в декабре 2025 года применял УСН и ПСН.
Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей.
В декабре 2025 года ИП подал уведомление о переходе на объект «доходы минус расходы».
В 2026 году ИП хочет снова применять объект «доходы» с 1 января 2026 года.
Разберем порядок действий:
Заполните уведомление об изменении объекта налогообложения по форме КНД 1150016.
Укажите ИНН предпринимателя.
Укажите код налогового органа.
Выберите объект налогообложения «доходы».
В поле даты изменения объекта укажите «с 1 января 2026 года».
Подпишите уведомление и направьте его в налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.
Сохраните подтверждение отправки и квитанцию о приеме.
После этого проверьте, что в налоговой инспекции отражен именно нужный объект. Если ранее в ИФНС уже было принято уведомление на «доходы минус расходы», новое уведомление должно заменить выбор объекта в рамках специального порядка.
Рассмотрим подробнее, почему в обсуждении фигурирует лимит 20 млн рублей.
С 2026 года изменились правила применения патентной системы налогообложения. Для предпринимателей на ПСН стал важен лимит доходов 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год превысили этот порог, предприниматель мог утратить право применять патент в 2026 году. Из-за этого часть ИП оказалась в ситуации, когда налоговый режим на 2026 год пришлось пересматривать уже после того, как обычные сроки выбора режима или объекта были завершены.
Именно поэтому законодатель ввел специальное послабление: отдельным предпринимателям разрешили до 1 июня 2026 года подать уведомление о переходе на УСН или об изменении объекта налогообложения по УСН с 1 января 2026 года.
В ситуации из вопроса доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 60 млн рублей. Это важно по двум причинам:
превышение 20 млн рублей позволяет попасть в специальную переходную норму для ИП, применявших ПСН и УСН;
непревышение 60 млн рублей показывает, что предприниматель не утратил право на ПСН в 2025 году по старому предельному лимиту доходов.
Поэтому при доходе более 20 млн рублей, но не более 60 млн рублей за 2025 год, ИП, который в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН, обычно может воспользоваться правом на смену объекта УСН до 1 июня 2026 года.
В обсуждении на форуме поднят еще один важный вопрос: подходит ли специальное правило тому предпринимателю, который не просто применял патент в декабре 2025 года, а утратил право на ПСН в декабре или в 4 квартале 2025 года из-за превышения лимита 60 млн рублей?
Разберем эту ситуацию отдельно, потому что здесь вывод может быть другим.
Если ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, предусмотренным НК РФ, например из-за превышения лимита доходов, он считается утратившим право на патент с начала периода, на который был выдан патент. Если патент был выдан на 4 квартал 2025 года и в декабре доходы превысили лимит 60 млн рублей, патент за 4 квартал мог быть аннулирован. В результате предприниматель пересчитывает налоговые обязательства за 4 квартал уже не как по ПСН, а по другому применяемому режиму, например по УСН.
В такой ситуации возникает вопрос: можно ли считать, что предприниматель «применял ПСН в декабре 2025 года»?
Подход из обсуждения на форуме такой: если право на ПСН утрачено с начала действия патента, то юридически предприниматель уже не считается применявшим ПСН в декабре 2025 года по этому патенту. Следовательно, специальное право на смену объекта до 1 июня 2026 года может не применяться.
Это важное отличие. Одно дело — ИП действительно применял ПСН в декабре 2025 года, доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, и из-за новых правил он не может применять ПСН в 2026 году. Другое дело — ИП утратил право на патент еще в 2025 году из-за превышения лимита 60 млн рублей, и патент за соответствующий период был аннулирован. Во втором случае налоговая может посчитать, что условие о применении ПСН в декабре 2025 года не выполнено.
Разберем на примере.
Пример 1. ИП применял ПСН и УСН в декабре 2025 года, доход за 2025 год составил 35 млн рублей.
Доход превысил 20 млн рублей, но не превысил 60 млн рублей. Патент за 2025 год не аннулирован. ИП действительно применял ПСН в декабре 2025 года. В такой ситуации он может воспользоваться специальным правом и до 1 июня 2026 года сменить объект УСН с 1 января 2026 года.
Пример 2. ИП взял патент на 4 квартал 2025 года, но в декабре совокупный доход превысил 60 млн рублей.
Из-за превышения лимита право на ПСН утрачено, патент за 4 квартал аннулирован, обязательства за 4 квартал пересчитываются по УСН или иному применяемому режиму. В такой ситуации есть риск, что ИП не признают применявшим ПСН в декабре 2025 года для целей специального правила. Значит, право на смену объекта УСН до 1 июня 2026 года может отсутствовать.
Поэтому если предприниматель именно «слетел» с патента в 2025 году, а не просто потерял возможность применять ПСН с 2026 года из-за лимита 20 млн рублей, не ограничивайтесь общим правилом. Обратитесь в налоговую инспекцию и получите подтверждение по своей ситуации. Желательно направить письменное обращение через личный кабинет или ТКС, чтобы получить официальный ответ.
Чтобы не ошибиться, проанализируем ситуацию по контрольному списку.
Проверьте, применяли ли вы ПСН в декабре 2025 года. Если патент действовал и не был аннулирован задним числом, условие обычно выполняется.
Проверьте, применяли ли вы УСН в декабре 2025 года. Если вы совмещали УСН и ПСН, это соответствует условию специальной нормы.
Проверьте доход за 2025 год. Для специального правила он должен быть больше 20 млн рублей.
Проверьте, не утратили ли вы право на ПСН в 2025 году из-за лимита 60 млн рублей. Если патент аннулирован за 4 квартал или иной период 2025 года, ситуация становится спорной.
Проверьте, соответствует ли ИП условиям применения УСН. Если право на УСН утрачено, смена объекта УСН не решит проблему.
Проверьте срок. Уведомление нужно подать не позднее 1 июня 2026 года.
Если все условия выполняются, подайте уведомление по форме КНД 1150016 и укажите изменение объекта с 1 января 2026 года.
Перед тем как подавать новое уведомление, рассмотрим, действительно ли стоит возвращаться на объект «доходы».
Объект «доходы» обычно удобен, когда расходы небольшие, плохо подтверждаются документами или не входят в закрытый перечень расходов для УСН. При этом налог считается проще: берется сумма доходов, умножается на ставку, затем налог может уменьшаться на страховые взносы и другие допустимые суммы.
Объект «доходы минус расходы» обычно выгоден, если у предпринимателя высокая доля подтвержденных расходов. Но здесь важно, чтобы расходы были экономически обоснованы, документально подтверждены, оплачены и входили в перечень расходов, разрешенных для УСН.
Разберем ориентировочную логику выбора:
Если расходов мало или они не подтверждаются документами, чаще выгоднее объект «доходы».
Если расходы составляют значительную долю от выручки и подтверждаются правильно, может быть выгоден объект «доходы минус расходы».
Если предприниматель работает с товаром, арендой, зарплатой, доставкой, комиссионными расходами и поставщиками, нужно просчитать оба варианта.
Если есть риск споров по расходам, объект «доходы» может быть проще и безопаснее с точки зрения администрирования.
Посмотрим на простой пример. ИП получил доход 30 млн рублей. Расходы составили 5 млн рублей. При объекте «доходы» налоговая база — 30 млн рублей. При объекте «доходы минус расходы» база — 25 млн рублей. Если ставка по объекту «доходы» 6%, а по объекту «доходы минус расходы» 15%, налог при объекте «доходы» может оказаться меньше, несмотря на наличие расходов.
Теперь другой пример. ИП получил доход 30 млн рублей, а подтвержденные расходы составили 24 млн рублей. При объекте «доходы минус расходы» налоговая база — 6 млн рублей. В такой ситуации объект «доходы минус расходы» может быть выгоднее, если расходы правильно оформлены и принимаются для УСН.
Перед подачей уведомления обязательно сделайте расчет по двум объектам за 2026 год. Не выбирайте объект только потому, что он привычный или проще в учете.
Если ИП подает уведомление до 1 июня 2026 года и меняет объект с 1 января 2026 года, налог по УСН за 2026 год нужно считать так, как будто новый объект применялся с начала года.
Это означает, что придется пересмотреть расчеты авансовых платежей по УСН за 2026 год. Если ранее предприниматель уже считал авансовый платеж за 1 квартал 2026 года по объекту «доходы минус расходы», а теперь возвращается на объект «доходы», расчет нужно скорректировать.
Разберем порядок действий:
Определите новый объект УСН, который будет действовать с 1 января 2026 года.
Пересчитайте налоговую базу по УСН с начала 2026 года.
Проверьте авансовый платеж за 1 квартал 2026 года.
Проверьте начисления за полугодие, если расчет выполняется после окончания полугодия.
Сверьте уплаченные суммы с новым расчетом.
При необходимости доплатите налог или учтите переплату.
Отразите выбранный объект в декларации по УСН за 2026 год.
Если из-за смены объекта возникла переплата, ее можно будет зачесть в счет будущих налоговых обязательств или вернуть в установленном порядке. Если возникла недоимка, лучше доплатить ее как можно быстрее и проверить вопрос пеней.
В теме форума нет примеров программного кода 1С, поэтому писать код на языке 1С не требуется. Но для практического решения задачи важно правильно отразить смену объекта в учетной базе.
Рассмотрим действия в 1С на уровне учета. Конкретные названия разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации, например 1С:Бухгалтерия, 1С:УНФ или другой учетной программы, но общая логика одинаковая.
Проверьте учетную политику. Найдите настройки налогов и отчетов, где указан применяемый режим налогообложения и объект УСН.
Измените объект УСН с 1 января 2026 года. Если в базе уже установлен объект «доходы минус расходы», а по новому уведомлению нужно применять «доходы», измените объект именно с даты 01.01.2026.
Проверьте историю изменений учетной политики. Важно, чтобы в программе не осталось конфликтующих записей по объекту УСН на 2026 год.
Перепроведите документы 2026 года, если это требуется. После изменения объекта налоговые регистры могут пересчитаться только после перепроведения документов или выполнения регламентных операций.
Проверьте книгу учета доходов и расходов. Для объекта «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу, поэтому состав данных в книге может отличаться от варианта «доходы минус расходы».
Пересчитайте авансовые платежи по УСН. Сформируйте отчетность или помощник расчета налога после изменения учетной политики.
Проверьте регламентированную отчетность. В декларации по УСН за 2026 год должен быть отражен правильный объект налогообложения.
В 1С могут использоваться объекты и разделы вроде УчетнаяПолитика, НалогиИОтчеты, КнигаУчетаДоходовИРасходов, РегламентированнаяОтчетность, ЗакрытиеМесяца, Операции, ПерепроведениеДокументов. Рассматривайте их как ориентиры для проверки настроек и пересчета налогового учета.
Не меняйте объект УСН только в декларации вручную. Сначала настройте учетную политику с 1 января 2026 года, затем пересчитайте налоговый учет, проверьте КУДиР и только после этого формируйте отчетность.
После настройки объекта в 1С разберем, что нужно проверить.
Сформируйте КнигаУчетаДоходовИРасходов за 1 квартал 2026 года и убедитесь, что налоговая база соответствует выбранному объекту.
Проверьте расчет авансового платежа по УСН за 1 квартал.
Сравните сумму налога по объекту «доходы» и по объекту «доходы минус расходы», если ранее уже был расчет.
Проверьте, не остались ли ручные корректировки, внесенные под старый объект.
Проверьте, что страховые взносы корректно уменьшают налог при объекте «доходы».
Проверьте, что расходы не уменьшают налоговую базу, если выбран объект «доходы».
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и налоговые отчеты, чтобы увидеть расхождения.
Если после изменения объекта программа продолжает считать налог по старому объекту, проверьте дату начала действия учетной политики. Частая ошибка — установить объект с текущей даты вместо 01.01.2026. В рассматриваемом специальном порядке объект должен применяться именно с начала 2026 года.
Рассмотрим возможную проблему. Предприниматель направляет уведомление, но получает отказ, ошибку приема или не видит изменения объекта в личном кабинете.
Действуйте по шагам:
Проверьте, что использована правильная форма — КНД 1150016.
Проверьте, что дата изменения объекта указана как 1 января 2026 года.
Проверьте, что уведомление подано не позднее 1 июня 2026 года.
Проверьте, что ИП действительно применял ПСН и УСН в декабре 2025 года.
Проверьте, что доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Если был отказ, направьте обращение в ИФНС с описанием ситуации и ссылкой на специальный порядок без включения ссылок в текст обращения, если формат обращения этого не требует.
Приложите подтверждение применения ПСН и УСН в декабре 2025 года, если налоговая просит пояснения.
Если спор связан с тем, что предприниматель утратил право на патент в 4 квартале 2025 года, ситуация сложнее. В этом случае налоговая может исходить из того, что патент аннулирован с начала периода его действия, а значит условие о применении ПСН в декабре 2025 года не выполнено. Тогда нужно отдельно анализировать документы по патенту, дату утраты права, период действия патента и основания пересчета налогов.
В вопросе указано, что доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, но не превысили 60 млн рублей. Это важное уточнение.
Если доходы не превысили 60 млн рублей, предприниматель, как правило, не утратил право на патент в 2025 году по старому лимиту доходов. Значит, он действительно мог считаться применявшим ПСН в декабре 2025 года. Это усиливает позицию о праве на специальную смену объекта УСН до 1 июня 2026 года.
Если же доходы превысили 60 млн рублей в 2025 году, возможна утрата права на ПСН уже в 2025 году. В зависимости от периода патента это может привести к пересчету обязательств с начала действия патента. Тогда условие «применял ПСН в декабре 2025 года» может оказаться невыполненным.
Поэтому для применения специального правила важно не только превышение 20 млн рублей, но и отсутствие ситуации, при которой патент за декабрь 2025 года был аннулирован задним числом.
Специальное правило работает в обе стороны. Оно позволяет изменить объект налогообложения по УСН. Поэтому предприниматель может не только перейти с «доходы минус расходы» на «доходы», но и наоборот — выбрать объект «доходы минус расходы», если это выгоднее.
Рассмотрим возможные варианты:
ИП был на объекте «доходы», но после утраты возможности применять ПСН понял, что расходов много. Тогда он может выбрать «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года.
ИП в декабре 2025 года подал уведомление на «доходы минус расходы», но после расчетов понял, что расходов недостаточно или они плохо подтверждаются. Тогда он может вернуться на объект «доходы» с 1 января 2026 года.
ИП не менял объект до 31 декабря 2025 года, но попал под специальное правило. Тогда он может подать уведомление до 1 июня 2026 года и выбрать нужный объект с начала года.
В каждом варианте ключевое условие одно: предприниматель должен входить в круг ИП, для которых установлен специальный срок до 1 июня 2026 года.
Разберем типичные ошибки, чтобы избежать проблем.
Путают уведомление о переходе на УСН и уведомление о смене объекта. Если ИП уже применяет УСН, нужно подавать форму КНД 1150016, а не уведомление о переходе на УСН.
Указывают неправильную дату изменения объекта. В специальном порядке нужно указывать 1 января 2026 года.
Считают, что правило действует для всех ИП на УСН. Это не так. Оно касается отдельных предпринимателей, связанных с применением ПСН в декабре 2025 года и превышением дохода 20 млн рублей за 2025 год.
Не проверяют факт применения ПСН в декабре 2025 года. Если патент был аннулирован задним числом из-за превышения лимита 60 млн рублей, право на специальную смену объекта может быть спорным.
Меняют настройки в 1С с текущей даты. В этой ситуации объект нужно менять с 01.01.2026, иначе налоговый учет за начало года будет рассчитан неправильно.
Не пересчитывают авансовые платежи. Если объект меняется с начала года, расчет налога за уже прошедшие периоды тоже нужно проверить.
Не сохраняют подтверждение отправки уведомления. При споре с налоговой квитанция и подтверждение приема будут важными доказательствами.
Теперь соберем решение именно для ситуации из вопроса.
Исходная ситуация:
ИП до 31 декабря 2025 года совмещал ПСН и УСН с объектом «доходы».
Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей.
Доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей.
В декабре 2025 года ИП подал уведомление о смене объекта на «доходы минус расходы».
В 2026 году ИП хочет снова выбрать объект «доходы».
Решение:
Проверьте, что патент в декабре 2025 года действительно действовал и не был аннулирован задним числом.
Проверьте, что доход за 2025 год действительно больше 20 млн рублей.
Убедитесь, что ИП соответствует условиям применения УСН.
Подготовьте уведомление об изменении объекта налогообложения по форме КНД 1150016.
Выберите объект «доходы».
Укажите дату изменения объекта — с 1 января 2026 года.
Подайте уведомление в налоговую инспекцию не позднее 1 июня 2026 года.
Получите подтверждение приема уведомления.
В 1С измените объект УСН с 01.01.2026.
Пересчитайте авансовые платежи по УСН за 2026 год.
Вывод: автор вопроса может подать уведомление до 1 июня 2026 года и сменить объект обратно на УСН «доходы» с начала 2026 года, если ИП действительно применял ПСН и УСН в декабре 2025 года, а патент за этот период не был аннулирован из-за утраты права на ПСН.
Если предприниматель взял патент поквартально, а в декабре 2025 года совокупный доход превысил 60 млн рублей, патент за 4 квартал мог быть аннулирован. В этом случае налоговые обязательства за 4 квартал пересчитываются по УСН или иному режиму.
Здесь нужно быть осторожными. Если патент аннулирован с начала 4 квартала, то формально предприниматель может не считаться применявшим ПСН в декабре 2025 года. Значит, он может не попасть в категорию ИП, которым разрешена специальная смена объекта до 1 июня 2026 года.
В такой ситуации рассмотрим два варианта действий:
Консервативный вариант. Считать, что права на специальную смену объекта нет, потому что ПСН в декабре 2025 года юридически не применялась после аннулирования патента.
Практический вариант. Подать письменный запрос в ИФНС с описанием ситуации и попросить подтвердить возможность применения специального порядка. Если налоговая подтвердит право на смену объекта, сохраните ответ как обоснование своей позиции.
Если сумма налога значительная, лучше не принимать решение только на основании устной консультации. Получите письменный ответ или обратитесь за профессиональной налоговой консультацией.
Обычный срок смены объекта УСН — до 31 декабря предыдущего года.
Для отдельных ИП в 2026 году действует специальное правило: объект УСН можно изменить до 1 июня 2026 года.
Право касается ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и УСН либо применяли ПСН и перешли на УСН с 1 января 2026 года.
Доход за 2025 год должен превышать 20 млн рублей.
Уведомление о смене объекта подается по форме КНД 1150016.
В уведомлении нужно указать дату изменения объекта — с 1 января 2026 года.
Если ИП в декабре 2025 года уже подал уведомление на объект «доходы минус расходы», он может подать новое уведомление и выбрать объект «доходы», если подходит под специальное правило.
Если патент был аннулирован в 2025 году из-за превышения лимита 60 млн рублей, право на специальную смену объекта может быть спорным.
После подачи уведомления проверьте его прием налоговой инспекцией.
В 1С измените объект УСН с 01.01.2026, проверьте УчетнаяПолитика, КнигаУчетаДоходовИРасходов, ЗакрытиеМесяца и РегламентированнаяОтчетность.
Пересчитайте авансовые платежи по УСН за 2026 год с учетом нового объекта.
Информация носит справочный характер