Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель получил рассылку от ИФНС о возможности подать уведомление о смене объекта налогообложения по УСН до 1 июня 2026 года. Предприниматель до 31 декабря 2025 года совмещал патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения. Возникает практический вопрос: нужно ли обязательно подавать уведомление или это только право предпринимателя?
Разберем по шагам. В описанной ситуации важно не само по себе совмещение ПСН и УСН, а наличие сразу нескольких условий. Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН до 1 июня 2026 года подают не все ИП, которые когда-либо применяли патент, и не все ИП на УСН. Такая возможность предусмотрена для отдельных предпринимателей, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и столкнулись с ограничением по доходам за 2025 год.
Короткий ответ: если ИП в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН, а его доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, он вправе изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год, подав уведомление не позднее 1 июня 2026 года. Но если менять объект УСН не нужно, подавать уведомление только из-за рассылки ИФНС не требуется.
Сначала выясним причину рассылки ИФНС. В 2026 году для отдельных ИП появились специальные переходные правила. Они связаны с тем, что для применения патентной системы налогообложения были установлены более жесткие ограничения по доходам. Если предприниматель применял ПСН в декабре 2025 года и его доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, он мог утратить возможность применять патент с 1 января 2026 года.
Чтобы смягчить последствия такого перехода, законодатель предусмотрел специальный порядок. Отдельным предпринимателям разрешили до 1 июня 2026 года:
уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года, если предприниматель применял ПСН и должен перейти на иной режим;
изменить объект налогообложения по УСН с 1 января 2026 года, если предприниматель применял ПСН вместе с УСН или перешел с ПСН на УСН с начала 2026 года;
использовать специальное переходное правило вместо обычного срока, который по общему правилу заканчивается 31 декабря предыдущего года.
Обычно объект налогообложения при УСН меняют только с начала нового налогового периода. Для этого налогоплательщик уведомляет налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта. Например, чтобы перейти с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года, по общему правилу уведомление нужно было подать до 31 декабря 2025 года.
Но для рассматриваемой категории ИП действует исключение: они могут изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год, уведомив налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. Именно поэтому ИФНС и рассылает информационные сообщения.
Рассмотрим подробнее условия. Право изменить объект налогообложения по УСН до 1 июня 2026 года есть у ИП, если выполняется одна из следующих ситуаций.
ИП в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН. То есть предприниматель одновременно применял патент по отдельным видам деятельности и УСН по другим операциям или видам деятельности.
ИП в декабре 2025 года применял ПСН и с 1 января 2026 года перешел на УСН. Такая ситуация возможна, если предприниматель утратил право использовать патент из-за превышения лимита доходов.
Доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей. Это ключевое условие. Если лимит не превышен, специальное переходное правило о смене объекта до 1 июня 2026 года не применяется.
ИП хочет изменить объект налогообложения по УСН именно на 2026 год. Например, перейти с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» или наоборот.
Таким образом, если предприниматель просто совмещал ПСН и УСН до 31 декабря 2025 года, но доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, оснований применять это специальное правило нет. Если доход превысил 20 млн рублей, но объект УСН менять не требуется, уведомление подавать не нужно.
Важно: рассылка от ИФНС сама по себе не означает, что предприниматель обязан срочно подать уведомление. Налоговая может направлять информационные сообщения широкому кругу налогоплательщиков, чтобы предупредить о сроке. Обязанность возникает только тогда, когда предприниматель действительно хочет изменить объект налогообложения или должен оформить переход на УСН по специальному правилу.
Разберем по шагам случаи, когда уведомление действительно стоит подать.
ИП в декабре 2025 года применял ПСН и УСН.
Доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Из-за новых условий предприниматель понимает, что в 2026 году патент применять нельзя или применение патента ограничено.
В 2026 году предприниматель остается на УСН.
Предприниматель хочет изменить объект УСН с 1 января 2026 года.
Посмотрим на пример. ИП в 2025 году применял ПСН по розничной торговле и УСН с объектом «доходы» по прочей деятельности. Доход за 2025 год составил 24 млн рублей. С 2026 года предприниматель не может продолжать применять патент из-за превышения лимита. При этом у него много подтверждаемых расходов: аренда, закупка товара, услуги доставки, зарплата, страховые взносы. В такой ситуации предпринимателю может быть выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы». Тогда до 1 июня 2026 года он вправе подать уведомление об изменении объекта налогообложения и указать изменение объекта с 1 января 2026 года.
Рассмотрим другой пример. ИП в 2025 году совмещал ПСН и УСН, доход превысил 20 млн рублей, объект УСН был «доходы». В 2026 году предприниматель продолжает работать на УСН, но расходы небольшие, документально подтверждать их сложно, а налоговая нагрузка на объекте «доходы» остается приемлемой. В этом случае менять объект не нужно. Значит, уведомление о смене объекта подавать не требуется.
Теперь проанализируем обратные ситуации. Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН не подавайте, если менять объект не планируете.
ИП уже применяет нужный объект УСН. Например, предприниматель был на объекте «доходы» и хочет остаться на объекте «доходы». Тогда уведомление о смене объекта не нужно, потому что смены нет.
ИП не превысил доход 20 млн рублей за 2025 год. В этом случае специальное переходное правило до 1 июня 2026 года не применяется.
ИП не применял ПСН в декабре 2025 года. Если предприниматель был только на УСН и патента в декабре 2025 года не было, он меняет объект по общему правилу, а не по специальному сроку до 1 июня 2026 года.
ИП хочет изменить объект не с 1 января 2026 года, а позднее в течение 2026 года. В течение налогового периода объект УСН менять нельзя, кроме специальных случаев, прямо предусмотренных законом. Для обычной смены объекта действует начало года.
ИП получил информационную рассылку, но по факту не подходит под условия. Рассылка не заменяет анализ конкретной ситуации предпринимателя.
Выясним причину сомнений автора вопроса. Предприниматель до 31 декабря 2025 года совмещал патент и УСН. Это первое условие. Но для ответа недостаточно знать только этот факт. Нужно проверить еще два момента: превышен ли доход за 2025 год в размере 20 млн рублей и есть ли необходимость изменить объект налогообложения по УСН.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей и предприниматель хочет поменять объект УСН, уведомление подавайте. Если объект менять не нужно, ничего подавать не требуется.
Рассмотрим подробнее лимит доходов. Для применения переходного правила важен доход за 2025 год. В практической работе предпринимателю нужно поднять данные учета за 2025 год и определить, превысил ли он 20 млн рублей.
При совмещении ПСН и УСН особое внимание уделите тому, что доходы нужно анализировать не только по одному режиму. Если предприниматель совмещал патент и УСН, для проверки лимита по патенту учитываются доходы по соответствующим видам деятельности совокупно. Поэтому нельзя смотреть только доход по патенту и игнорировать доходы на УСН.
Разберем по шагам, как проверить условие:
Сформируйте доходы по деятельности на ПСН за 2025 год.
Сформируйте доходы по деятельности на УСН за 2025 год.
Проверьте, нет ли доходов, которые ошибочно не отнесены к нужному налоговому режиму.
Сложите показатели, которые нужно учитывать для проверки лимита.
Сравните итог с суммой 20 млн рублей.
Посмотрим на пример. ИП в 2025 году получил 14 млн рублей по деятельности на патенте и 8 млн рублей по деятельности на УСН. Отдельно патентный доход не превышает 20 млн рублей, но совокупный доход составляет 22 млн рублей. В такой ситуации условие превышения 20 млн рублей может быть выполнено. Следовательно, предприниматель должен внимательно проверить право на применение ПСН в 2026 году и возможность смены объекта УСН по специальному правилу.
Теперь другой пример. ИП получил 11 млн рублей по патенту и 6 млн рублей по УСН. Совокупно это 17 млн рублей. В таком случае лимит 20 млн рублей не превышен. Сам факт совмещения ПСН и УСН в декабре 2025 года еще не дает права менять объект УСН до 1 июня 2026 года по специальному правилу.
При УСН налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения:
«Доходы». Налог рассчитывается с суммы доходов. Расходы для расчета налоговой базы не учитываются. Этот объект часто выбирают предприниматели с небольшой расходной частью или с расходами, которые сложно подтвердить документально.
«Доходы, уменьшенные на величину расходов». Налог рассчитывается с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Этот объект может быть выгоден, если у предпринимателя высокая доля документально подтвержденных расходов.
Разберем, когда может быть выгодна смена объекта. Если предприниматель после утраты патента переводит значительную часть деятельности на УСН и у него есть существенные расходы, объект «доходы минус расходы» может снизить налоговую нагрузку. Особенно это актуально для торговли, производства, общепита, услуг с высокой себестоимостью, аренды, затрат на персонал, закупку материалов и транспортные расходы.
Но рассмотрим и обратную сторону. На объекте «доходы минус расходы» нужно подтверждать расходы документами и соблюдать правила признания расходов для УСН. Не каждый фактический расход можно учесть для налоговой базы. Расход должен быть экономически обоснован, документально подтвержден, оплачен и относиться к перечню расходов, разрешенных для УСН.
Поэтому не меняйте объект автоматически только потому, что налоговая прислала уведомление. Сначала рассчитайте налоговую нагрузку по двум вариантам.
Сначала посчитайте налог при объекте «доходы».
Затем посчитайте налог при объекте «доходы минус расходы».
Проверьте, все ли расходы можно подтвердить документами.
Учтите минимальный налог при объекте «доходы минус расходы».
Сравните не только сумму налога, но и трудозатраты на учет.
Практический вывод: подавайте уведомление о смене объекта только тогда, когда после расчета понятно, что новый объект действительно нужен и выгоден или необходим для корректного учета деятельности в 2026 году.
Для изменения объекта налогообложения по УСН используется уведомление об изменении объекта налогообложения. В практике его часто называют уведомлением по форме с кодом КНД 1150016.
Разберем, что важно указать при заполнении:
укажите ИНН предпринимателя;
укажите код налогового органа по месту жительства ИП;
укажите Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
выберите новый объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
укажите дату изменения объекта налогообложения с 1 января 2026 года;
подпишите уведомление и направьте его в налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.
В рассматриваемой ситуации особенно важно указать именно дату изменения объекта с 1 января 2026 года. Специальное переходное правило позволяет применить новый объект к 2026 году с начала налогового периода, хотя уведомление подается уже в 2026 году.
Если предприниматель не меняет объект, форму КНД 1150016 подавать не нужно. Налоговый орган не требует подтверждать сохранение прежнего объекта отдельным уведомлением. Уведомление подается именно при изменении объекта.
Рассмотрим важное различие, потому что в рассылках ИФНС и разъяснениях часто упоминаются сразу два уведомления.
Уведомление о переходе на УСН подает ИП, который должен заявить применение УСН с 1 января 2026 года. В специальной ситуации это касается предпринимателей, которые применяли ПСН в декабре 2025 года, превысили доход 20 млн рублей за 2025 год и хотят перейти на УСН с начала 2026 года.
Уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН подает ИП, который уже применяет УСН или перешел на УСН с 1 января 2026 года и хочет поменять объект: например, с «доходы» на «доходы минус расходы».
Если ИП до 31 декабря 2025 года уже совмещал ПСН и УСН, то УСН у него уже была. Поэтому в большинстве таких случаев речь идет не о переходе на УСН, а именно о смене объекта налогообложения по УСН. Но если предприниматель применял только ПСН и с 2026 года должен перейти на УСН, тогда может потребоваться уведомление о переходе на УСН.
Разберем на примерах.
ИП в декабре 2025 года применял только ПСН, доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 2026 года он хочет применять УСН. В этом случае подается уведомление о переходе на УСН.
ИП в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН, доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 2026 года остается на УСН, но хочет поменять объект с «доходы» на «доходы минус расходы». В этом случае подается уведомление о смене объекта УСН.
ИП в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН, доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но объект УСН менять не хочет. В этом случае уведомление о смене объекта не подается.
Разберем по шагам алгоритм принятия решения для предпринимателя из вопроса.
Проверьте, применялся ли патент в декабре 2025 года. В вопросе указано, что ИП до 31 декабря 2025 года совмещал патент и УСН. Значит, это условие выполнено.
Проверьте, применялась ли УСН в декабре 2025 года. В вопросе указано, что УСН также применялась. Значит, предприниматель относится к категории ИП, которые могли совмещать ПСН и УСН.
Проверьте доход за 2025 год. Если доход превысил 20 млн рублей, переходное правило может применяться. Если не превысил, уведомление по специальному сроку до 1 июня 2026 года не требуется.
Определите текущий объект УСН. Например, «доходы» или «доходы минус расходы».
Рассчитайте, выгоден ли другой объект на 2026 год. Учтите доходы, расходы, подтверждающие документы, минимальный налог, страховые взносы и особенности вашей деятельности.
Если объект менять нужно, подайте уведомление до 1 июня 2026 года. Укажите дату изменения объекта с 1 января 2026 года.
Если объект менять не нужно, ничего не подавайте. Сам факт получения рассылки не создает обязанности сдавать уведомление.
Такой алгоритм помогает не подавать лишние документы и одновременно не пропустить право на смену объекта, если оно действительно нужно предпринимателю.
Теперь посмотрим, что нужно сделать в 1С. В теме форума программного кода нет, поэтому писать обработчики или примеры кода не требуется. Здесь важнее правильно проверить доходы, налоговые режимы и настройки учетной политики.
В зависимости от используемой конфигурации названия разделов могут отличаться, но в типовой логике 1С обратите внимание на следующие объекты и настройки:
УчетнаяПолитика — проверьте применяемую систему налогообложения и объект УСН на 2026 год.
Организации — откройте карточку предпринимателя и проверьте налоговые настройки.
Патенты — проверьте сведения о патентах, которые действовали в 2025 году.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — используйте данные для анализа доходов и расходов по УСН.
КУДиР — сформируйте книгу учета, чтобы проверить доходы за 2025 год и оценить налоговую базу.
ОтчетыПоУСН — сформируйте отчеты по доходам, расходам и расчету налога.
РегламентированныеОтчеты — используйте раздел для подготовки уведомлений, если ваша конфигурация поддерживает нужную форму.
1С-Отчетность — отправьте уведомление в налоговый орган, если сервис подключен и форма доступна.
Разберем практический порядок работы в 1С.
Сначала сформируйте отчеты по доходам за 2025 год. Проверьте доходы по УСН и доходы по патентной деятельности.
Сравните итоговый доход с лимитом 20 млн рублей.
Проверьте, какой объект УСН указан в учетной политике на 2026 год.
Смоделируйте налоговую нагрузку по двум объектам: «доходы» и «доходы минус расходы».
Если решили сменить объект, создайте уведомление об изменении объекта налогообложения через раздел регламентированной отчетности или подготовьте форму отдельно.
После подачи уведомления измените настройки учетной политики на 2026 год так, чтобы учет соответствовал выбранному объекту.
Перепроведите документы 2026 года, если это требуется для корректного формирования налоговой базы.
Сформируйте контрольные отчеты по УСН за 2026 год и проверьте, что доходы и расходы отражаются по новому объекту корректно.
Важно: не меняйте объект УСН в 1С только технически, без подачи уведомления в налоговый орган. Настройка в программе помогает правильно вести учет, но сама по себе не заменяет уведомление. Если право на смену объекта используется, сначала обеспечьте корректное направление уведомления в ИФНС, а затем приведите настройки учета в соответствие с выбранным объектом.
Если предприниматель думает перейти с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», рассмотрим подробнее контрольные точки.
Проверьте документы расходов. Для УСН важны не только фактические траты, но и документальное подтверждение. Расходы должны быть оформлены первичными документами.
Проверьте оплату расходов. Для УСН расходы обычно признаются после оплаты и выполнения дополнительных условий, предусмотренных правилами учета.
Проверьте номенклатуру и складской учет. Для торговли и производства важно корректно учитывать закупку, оплату, поступление и реализацию товаров.
Проверьте зарплату и страховые взносы. Эти расходы должны корректно попадать в налоговый учет после выполнения условий признания.
Проверьте закрытие месяцев. Некорректно выполненные регламентные операции могут исказить налоговую базу.
Проверьте настройки статей затрат. Не все расходы автоматически попадают в КУДиР. Для некоторых расходов требуется правильная аналитика.
Проверьте минимальный налог. На объекте «доходы минус расходы» может возникнуть обязанность уплатить минимальный налог, если рассчитанный налог окажется слишком мал.
Посмотрим на практический пример. ИП занимался торговлей, в 2025 году часть деятельности была на патенте, а часть на УСН «доходы». После утраты возможности применять патент в 2026 году основная торговая выручка переходит на УСН. У предпринимателя есть существенные закупки товара, аренда торгового помещения, зарплата продавцов, эквайринг, доставка. В такой ситуации объект «доходы минус расходы» может быть выгоднее. Но только если в 1С правильно отражены поступления, оплаты, реализация товаров и расходы, принимаемые для УСН.
Если же предприниматель оказывает услуги с небольшой себестоимостью, работает без сотрудников, аренды и значимых закупок, объект «доходы» может остаться проще и выгоднее. Поэтому сначала моделируем налоговую нагрузку, а уже потом принимаем решение.
Рассмотрим последствия. Если предприниматель имеет право изменить объект УСН до 1 июня 2026 года, хочет это сделать, но не подаст уведомление в срок, налоговый орган будет считать, что объект налогообложения не изменен. Тогда применять новый объект с 1 января 2026 года будет рискованно.
Например, предприниматель в 2025 году применял объект «доходы», в 2026 году начал учитывать расходы и рассчитывать налог как «доходы минус расходы», но уведомление не подал. В такой ситуации налоговая может не признать смену объекта. Тогда налог придется пересчитать по объекту «доходы», а также могут возникнуть пени и споры по отчетности.
Если предприниматель не собирался менять объект, отсутствие уведомления не создает проблемы. Он продолжает применять прежний объект УСН.
Главное правило: не подача уведомления опасна только тогда, когда предприниматель фактически хочет применять другой объект. Если объект не меняется, уведомление не требуется.
Разберем частую практическую ситуацию. ИП с января 2026 года уже начал вести учет как «доходы минус расходы», потому что после утраты патента расходы стали существенными. Но уведомление о смене объекта еще не подано.
В таком случае действуйте быстро и последовательно:
Проверьте, подходит ли ИП под специальное правило: ПСН в декабре 2025 года, совмещение с УСН или переход на УСН с 1 января 2026 года, доход за 2025 год более 20 млн рублей.
Если условия выполнены, подготовьте уведомление об изменении объекта налогообложения.
Укажите дату изменения объекта с 1 января 2026 года.
Подайте уведомление не позднее 1 июня 2026 года.
Проверьте настройки учетной политики в 1С.
Перепроведите документы 2026 года при необходимости.
Сверьте КУДиР и расчет авансовых платежей по УСН.
Если срок 1 июня 2026 года пропущен, сменить объект на 2026 год по специальному правилу уже может быть нельзя. Тогда проанализируйте ситуацию отдельно: возможно, объект придется применять прежний, а смену оформлять уже на следующий налоговый период по общему правилу.
Рассмотрим еще один вариант. ИП получил рассылку от ИФНС, но по данным учета доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. В таком случае не делайте вывод, что уведомление обязательно. Информационные рассылки могут направляться автоматически или широкому кругу предпринимателей, которые потенциально связаны с ПСН и УСН.
Действуйте так:
Сформируйте доходы за 2025 год.
Проверьте доходы по ПСН и УСН.
Сохраните расчет лимита для внутреннего контроля.
Если лимит 20 млн рублей не превышен и объект УСН менять не нужно, уведомление не подавайте.
Если есть сомнения в составе доходов, дополнительно проверьте данные с бухгалтером или налоговым консультантом.
Не нужно отвечать на рассылку подачей уведомления «на всякий случай», если объект не меняется. Лишние уведомления могут привести к путанице в налоговом режиме и настройках учета.
Теперь вернемся к исходному вопросу. ИП до 31 декабря 2025 года совмещал патент и УСН. Нужно ли подавать уведомление о смене объекта налогообложения?
Разберем ответ точно:
Если ИП в декабре 2025 года применял ПСН и УСН, это условие для специального порядка выполнено.
Если доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей, предприниматель вправе изменить объект налогообложения по УСН до 1 июня 2026 года.
Если предприниматель хочет поменять объект УСН, уведомление нужно подать.
Если предприниматель не хочет менять объект УСН, уведомление подавать не нужно.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, специальное право на смену объекта до 1 июня 2026 года не применяется.
Иными словами, в ситуации автора уведомление не является обязательным автоматически. Оно нужно только при наличии необходимости изменить объект налогообложения. Если ИП остается на прежнем объекте УСН, ничего предоставлять в ИФНС по этой рассылке не требуется.
Зафиксируем итоговый алгоритм в удобном виде.
Проверьте, был ли патент в декабре 2025 года.
Проверьте, была ли УСН в декабре 2025 года или был ли переход на УСН с 1 января 2026 года.
Посчитайте доход за 2025 год.
Если доход не превысил 20 млн рублей, специальное уведомление до 1 июня 2026 года не применяйте.
Если доход превысил 20 млн рублей, оцените, нужно ли менять объект УСН.
Если менять объект не нужно, ничего не подавайте.
Если менять объект нужно, подайте уведомление по форме КНД 1150016 не позднее 1 июня 2026 года.
В уведомлении укажите дату изменения объекта с 1 января 2026 года.
После подачи уведомления настройте учетную политику в 1С на выбранный объект УСН.
Проверьте КУДиР, авансовые платежи и налоговую базу за 2026 год.
Основной вывод: ИП, который в декабре 2025 года совмещал ПСН и УСН и превысил доход 20 млн рублей за 2025 год, имеет право сменить объект УСН до 1 июня 2026 года. Но это именно право, а не обязанность. Если объект налогообложения менять не планируем, уведомление не подаем.
Информация носит справочный характер