Рассмотрим ситуацию: организация в текущем отчетном периоде начислила и выплатила компенсацию за задержку выплаты заработной платы сотрудникам, которые были уволены еще в 2025 году. Возникает практический вопрос: нужно ли включать таких бывших работников и суммы компенсации в отчетность — персонифицированные сведения о физических лицах, расчет 6-НДФЛ, справки о доходах в составе годового 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.
Разберем по шагам. Ключевая логика здесь такая: сам факт увольнения работника в прошлом периоде не отменяет обязанности работодателя отчитаться по выплате, если выплата произведена в текущем периоде и относится к доходам физического лица или к базе по страховым взносам. Поэтому анализировать нужно не только дату увольнения, но и вид выплаты, дату начисления, дату фактической выплаты, порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами.
В рассматриваемой ситуации компенсацию за задержку выплаты заработной платы уволенным сотрудникам нужно отразить в отчетности, если она начислена и выплачена в текущем отчетном периоде.
Проанализируем общий порядок:
В персонифицированных сведениях покажите бывших работников, если в отчетном месяце в их пользу начислена выплата. Компенсация связана с трудовыми отношениями, даже если на дату выплаты трудовой договор уже прекращен.
В 6-НДФЛ включите доход и НДФЛ в тот отчетный период, в котором компенсация фактически выплачена физическим лицам и с нее удержан налог.
В справках о доходах физического лица, которые входят в годовой расчет 6-НДФЛ, отразите компенсацию по каждому бывшему сотруднику, которому был выплачен облагаемый НДФЛ доход.
В РСВ включите компенсацию в базу по страховым взносам и заполните персонифицированные сведения раздела 3 по таким физическим лицам за тот отчетный период, в котором были начислены выплаты.
Важно: уволенный сотрудник для целей отчетности не становится «посторонним» физическим лицом, если выплата производится в связи с ранее существовавшими трудовыми отношениями. Компенсация за задержку заработной платы возникает именно из трудовых отношений и обязанности работодателя своевременно выплатить работнику причитающиеся суммы.
Рассмотрим подробнее правовую природу выплаты. Компенсация за задержку заработной платы выплачивается работодателем при нарушении установленного срока выплаты зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и других причитающихся работнику сумм. Такая компенсация предусмотрена трудовым законодательством и рассчитывается за каждый день задержки.
Даже если работник уже уволен, сама обязанность работодателя выплатить компенсацию возникает из прежних трудовых отношений. Это не подарок, не материальная помощь, не выплата по гражданско-правовому договору и не сторонний платеж физическому лицу. Это ответственность работодателя за несвоевременное исполнение обязанности перед работником.
Поэтому при заполнении отчетности рассуждайте так:
Сначала определите, кому произведена выплата: физическому лицу, которое ранее было работником организации.
Затем определите основание выплаты: компенсация за задержку заработной платы или иных выплат, связанных с трудовыми отношениями.
После этого проверьте налоговый режим выплаты: облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами.
Затем включите выплату в соответствующие отчеты за период начисления или фактической выплаты — в зависимости от правил конкретной формы.
Вывод: увольнение в 2025 году само по себе не является основанием исключать бывшего работника из отчетности за 2026 год или другой текущий период, если именно в этом периоде ему начислили и выплатили компенсацию.
Разберем НДФЛ. В актуальной практической позиции контролирующих органов компенсация за задержку заработной платы рассматривается как доход физического лица, облагаемый НДФЛ. Аргумент такой: такая компенсация является мерой материальной ответственности работодателя, но не относится к компенсациям, освобождаемым от НДФЛ как возмещение затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей.
Поэтому при выплате компенсации работодателю нужно:
Определить сумму компенсации.
Исчислить НДФЛ с суммы компенсации.
Удержать НДФЛ при фактической выплате дохода бывшему сотруднику.
Перечислить НДФЛ в бюджет в установленный срок.
Отразить доход и налог в расчете 6-НДФЛ.
Включить сумму в справку о доходах физического лица в составе годового 6-НДФЛ.
Важно: в 6-НДФЛ ориентируйтесь не на дату увольнения работника, а на дату фактической выплаты дохода. Если сотрудник уволен в 2025 году, а компенсация выплачена в 2026 году, то для 6-НДФЛ это доход 2026 года.
Теперь разберем по шагам заполнение 6-НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом по доходам, которые выплачены физическим лицам и облагаются НДФЛ. Бывший работник в данном случае остается физическим лицом — получателем дохода от организации.
В 6-НДФЛ компенсацию за задержку зарплаты отражайте в периоде фактической выплаты дохода. Если компенсация начислена в одном месяце, но выплачена в другом, для НДФЛ ориентируйтесь именно на выплату, потому что налог удерживается при фактической выплате дохода.
Рассмотрим порядок действий:
Определите дату фактической выплаты компенсации бывшему работнику.
На эту дату рассчитайте НДФЛ.
Удержите НДФЛ из выплачиваемой суммы.
Отразите сумму дохода в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в составе доходов соответствующего отчетного периода.
Отразите исчисленный и удержанный налог в соответствующих строках 6-НДФЛ.
Покажите удержанный НДФЛ в разделе 1 по сроку перечисления налога.
Посмотрим на пример. Работник уволен 15 декабря 2025 года. В феврале 2026 года организация выявила задержку выплаты окончательного расчета и начислила компенсацию. Деньги бывшему сотруднику перечислены 20 февраля 2026 года. В этом случае компенсацию нужно включить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года, потому что доход фактически выплачен в феврале 2026 года.
Не переносите выплату в отчетность 2025 года только потому, что работник был уволен в 2025 году. Для 6-НДФЛ важен период получения дохода физическим лицом. Если компенсация выплачена в 2026 году, она отражается в 2026 году.
Разберем справки о доходах физических лиц. Сейчас справки о доходах и суммах налога физического лица включаются в состав годового расчета 6-НДФЛ. Отдельная логика здесь такая: если физическому лицу в течение налогового периода выплачивался доход, облагаемый НДФЛ, то по нему формируются сведения в составе годовой отчетности.
Если бывшему сотруднику в 2026 году выплачена компенсация за задержку зарплаты и с нее удержан НДФЛ, то по этому физическому лицу нужно показать доход в справке за 2026 год. Дата увольнения в 2025 году не исключает физическое лицо из справки, потому что в 2026 году организация выступила налоговым агентом по выплаченному доходу.
Разберем по шагам:
Проверьте, была ли фактическая выплата компенсации в налоговом периоде.
Проверьте, был ли исчислен и удержан НДФЛ.
Сформируйте справку о доходах по физическому лицу в составе годового 6-НДФЛ.
Отразите сумму компенсации в месяце фактического получения дохода.
Укажите соответствующую сумму налога.
Важно: если бывшему работнику в течение года больше ничего не выплачивалось, кроме компенсации за задержку зарплаты, справка все равно нужна, потому что был доход, облагаемый НДФЛ.
Теперь проанализируем страховые взносы. По позиции финансового ведомства и налоговых органов компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами в общем порядке. Логика такая: это выплата в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, а в перечне необлагаемых страховыми взносами выплат специального освобождения для такой компенсации нет.
Поэтому при начислении компенсации бывшим работникам нужно начислить страховые взносы, если организация применяет общий порядок обложения этой выплаты взносами.
Разберем порядок:
Начислите компенсацию за задержку зарплаты.
Включите сумму компенсации в объект обложения страховыми взносами.
Определите базу для исчисления страховых взносов.
Начислите взносы по применяемому тарифу.
Отразите сумму в расчете по страховым взносам.
Заполните раздел 3 РСВ по физическим лицам, в пользу которых начислена выплата.
Важно: если организация принимает консервативный вариант учета, безопаснее включить компенсацию в базу по страховым взносам и отразить ее в РСВ. Именно такой подход обычно снижает риск претензий со стороны налоговой инспекции.
Рассмотрим подробнее расчет по страховым взносам. В РСВ отражаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по которым исчисляются страховые взносы. Если в отчетном периоде бывшему работнику начислена компенсация за задержку зарплаты, эта сумма участвует в расчете базы по взносам.
В РСВ нужно показать:
Сумму начисленной компенсации в составе выплат физическим лицам.
Базу для исчисления страховых взносов.
Суммы исчисленных страховых взносов.
Персонифицированные сведения раздела 3 по бывшему работнику, если в последние три месяца отчетного периода в его пользу были начислены выплаты.
Посмотрим на пример. Сотрудник уволен в ноябре 2025 года. В апреле 2026 года организация начислила ему компенсацию за задержку окончательного расчета. Так как выплата начислена во 2 квартале 2026 года, ее нужно отразить в РСВ за полугодие 2026 года. По бывшему сотруднику заполните раздел 3 за тот месяц отчетного периода, в котором начислена выплата.
Не исключайте бывшего работника из раздела 3 РСВ только из-за того, что он уже не состоит в штате. Если за последние три месяца отчетного периода в его пользу начислена выплата, связанная с трудовыми отношениями, и эта выплата облагается страховыми взносами, сведения по нему нужно включить.
Теперь разберем персонифицированные сведения о физических лицах. В этих сведениях отражаются персональные данные физических лиц и суммы выплат, начисленных в их пользу за соответствующий период. Сведения заполняются в отношении застрахованных лиц, в том числе тех, кому начислены выплаты в рамках трудовых отношений.
Компенсация за задержку зарплаты выплачивается именно в связи с трудовыми отношениями. Поэтому если в отчетном месяце бывшему работнику начислена такая компенсация, его нужно включить в персонифицированные сведения за этот месяц.
Разберем по шагам:
Определите месяц начисления компенсации.
Проверьте, что выплата относится к бывшему работнику и связана с трудовыми отношениями.
Включите физическое лицо в персонифицированные сведения за месяц начисления выплаты.
Укажите персональные данные физического лица.
Отразите сумму выплаты в соответствующих показателях отчета.
Важно: если в каком-то месяце бывшему работнику ничего не начислялось, включать его в персонифицированные сведения только из-за прошлого факта работы обычно не нужно. Но если в месяце есть начисление компенсации, сведения подаются.
Чтобы не ошибиться, рассмотрим разницу между отчетами. Для разных форм важны разные события: где-то дата выплаты, где-то дата начисления, где-то последние три месяца отчетного периода.
Разберем по отчетам:
6-НДФЛ. Ориентируйтесь на дату фактической выплаты дохода и дату удержания НДФЛ. Если компенсация выплачена в феврале, отражайте ее в 6-НДФЛ за 1 квартал. Если выплачена в июле, отражайте в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Справка о доходах в составе годового 6-НДФЛ. Ориентируйтесь на налоговый период, в котором физическое лицо получило доход. Если компенсация выплачена в 2026 году, включайте ее в справку за 2026 год.
РСВ. Ориентируйтесь на период начисления выплаты и включайте сумму в расчет за соответствующий отчетный период. В разделе 3 отражайте физическое лицо, если в последние три месяца отчетного периода в его пользу были начислены выплаты.
Персонифицированные сведения. Ориентируйтесь на месяц начисления выплаты. Если компенсация начислена в марте, включайте бывшего работника в сведения за март.
Таким образом, одна и та же операция может попадать в разные отчеты по разным правилам. Поэтому рассмотрим практический алгоритм проверки.
Разберем универсальный порядок действий, который удобно применять при начислении компенсации уволенным работникам.
Проверьте основание выплаты. Убедитесь, что речь идет именно о компенсации за задержку выплаты зарплаты, окончательного расчета, отпускных или иных сумм, причитающихся работнику.
Определите дату увольнения. Зафиксируйте, что работник был уволен ранее, но не делайте вывод об исключении его из отчетности только на этом основании.
Определите дату начисления компенсации. Эта дата важна для РСВ и персонифицированных сведений.
Определите дату фактической выплаты компенсации. Эта дата важна для НДФЛ и 6-НДФЛ.
Начислите НДФЛ. Рассчитайте налог с суммы компенсации и удержите его при выплате.
Начислите страховые взносы. Включите сумму компенсации в базу по взносам, если применяете безопасный подход в соответствии с позицией контролирующих органов.
Сформируйте персонифицированные сведения. Включите бывшего работника в месяц начисления компенсации.
Сформируйте РСВ. Проверьте раздел 3 и суммы базы по взносам.
Сформируйте 6-НДФЛ. Отразите доход и налог в периоде выплаты компенсации.
Проверьте годовую справку о доходах. Убедитесь, что бывший сотрудник попал в справки за год, если ему был выплачен облагаемый НДФЛ доход.
Посмотрим на пример. Работник уволен 20 декабря 2025 года. В марте 2026 года организация обнаружила, что окончательный расчет был выплачен с задержкой. Компенсация начислена 10 марта 2026 года и выплачена 10 марта 2026 года.
В этом случае действуйте так:
Включите бывшего работника в персонифицированные сведения за март 2026 года.
Отразите компенсацию в РСВ за 1 квартал 2026 года.
Заполните раздел 3 РСВ по этому физическому лицу, так как в последние три месяца отчетного периода ему начислена выплата.
Включите компенсацию в 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года, так как доход выплачен в марте.
В годовом 6-НДФЛ за 2026 год сформируйте справку о доходах по бывшему сотруднику.
Вывод по примеру: несмотря на увольнение в 2025 году, все основные отчеты за 2026 год должны учитывать выплату, потому что начисление и выплата произошли в 2026 году.
Теперь рассмотрим более сложную ситуацию. Работник уволен в 2025 году. Компенсация начислена в марте 2026 года, а фактически выплачена в апреле 2026 года.
Разберем по отчетам:
Персонифицированные сведения. Отразите бывшего работника в сведениях за март, потому что начисление произведено в марте.
РСВ. Включите компенсацию в РСВ за 1 квартал 2026 года, если для страховых взносов начисление отражено в марте.
6-НДФЛ. Отразите компенсацию в 6-НДФЛ за полугодие 2026 года, потому что фактическая выплата и удержание НДФЛ произошли в апреле.
Справка о доходах. В годовой справке за 2026 год покажите доход в месяце фактического получения дохода по правилам НДФЛ.
Важно: такая разница между отчетами нормальна. Для страховых взносов и персонифицированных сведений основное значение имеет начисление выплаты, а для НДФЛ — фактическая выплата дохода и удержание налога.
Рассмотрим ситуацию, когда компенсация начислена сразу нескольким бывшим сотрудникам, уволенным в разные месяцы 2025 года. Например, в мае 2026 года организация начислила компенсацию трем бывшим работникам за задержку выплат при увольнении.
В этом случае не группируйте их только как общую сумму без персональной детализации. Для разных отчетов требуется персональный учет:
В персонифицированных сведениях включите каждого бывшего работника, которому начислена компенсация.
В РСВ заполните раздел 3 по каждому физическому лицу, по которому есть начисления в отчетном периоде.
В 6-НДФЛ включите общие суммы дохода и НДФЛ в разделы расчета.
В годовых справках о доходах отразите доход отдельно по каждому физическому лицу.
Вывод: для РСВ, персонифицированных сведений и справок важна детализация по каждому физическому лицу. Для разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ данные отражаются обобщенно, но в годовом приложении к расчету они раскрываются по каждому получателю дохода.
Теперь посмотрим, как подойти к проверке в 1С. Конкретный интерфейс зависит от используемой конфигурации — например, 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Бухгалтерия предприятия или другой зарплатной конфигурации. Но общая логика проверки будет похожей.
Рассмотрим основные объекты и разделы, которые обычно нужно проверить:
Начисление зарплаты и взносов — проверьте, сформировалось ли начисление компенсации и попала ли сумма в базу по страховым взносам.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты — если в вашей конфигурации используется отдельный документ или механизм расчета компенсации, проверьте дату начисления, дату выплаты и список физических лиц.
Виды начислений — проверьте настройки начисления: облагается ли оно НДФЛ, включается ли в базу страховых взносов, какой указан код дохода и порядок отражения.
Отражение зарплаты в бухучете — проверьте, сформировались ли проводки по компенсации, НДФЛ и страховым взносам.
6-НДФЛ — проверьте дату получения дохода, дату удержания налога, сумму дохода и сумму удержанного НДФЛ.
Расчет по страховым взносам — проверьте включение суммы в базу и заполнение раздела 3 по бывшим работникам.
Персонифицированные сведения о физических лицах — проверьте, попали ли бывшие сотрудники в отчет за месяц начисления компенсации.
Важно: если программа не включает бывшего сотрудника в отчет автоматически, сначала проверьте не сам отчет, а первичные настройки начисления и регистрацию выплаты. Часто причина ошибки находится в настройках вида начисления или в дате документа.
Разберем подробнее настройки вида начисления. Если компенсация за задержку зарплаты заведена в программе отдельным начислением, проверьте следующие параметры:
Назначение начисления. Начисление должно быть связано с выплатами работнику или бывшему работнику в рамках трудовых отношений.
НДФЛ. Проверьте, что доход облагается НДФЛ и корректно указан код дохода.
Страховые взносы. Проверьте, что начисление включается в базу страховых взносов, если организация применяет безопасный подход.
Отражение в учете. Проверьте способ отражения расходов и начисленных взносов.
Дата получения дохода. Для НДФЛ проверьте, что дата дохода соответствует фактической выплате, если программа использует отдельный регистр налогового учета.
Регистрация выплаты. Проверьте, что выплата проведена документом выплаты зарплаты, ведомостью в банк, ведомостью в кассу или другим применяемым документом.
Если в программе компенсация начислена как необлагаемая выплата, отчетность может заполниться неверно: сумма не попадет в 6-НДФЛ, РСВ или персонифицированные сведения. Поэтому сначала проанализируем настройки начисления, а затем уже проверим регламентированные отчеты.
В бухгалтерском учете компенсация за задержку заработной платы часто отражается как прочий расход организации, потому что это не обычная зарплата за труд, а ответственность работодателя за нарушение срока выплаты. Конкретные счета зависят от учетной политики и настроек программы.
На практике может применяться такая логика:
Начислена компенсация бывшему работнику — отражается задолженность перед физическим лицом.
Начислены страховые взносы с компенсации — отражается обязательство перед бюджетом по взносам.
Удержан НДФЛ — отражается обязательство налогового агента.
Выплачена компенсация — погашается задолженность перед физическим лицом.
В 1С для проверки смотрите не только сами проводки, но и движения по налоговым регистрам. Для отчетности по НДФЛ и страховым взносам важны не только бухгалтерские счета, но и регистры учета НДФЛ, страховых взносов и сведений о доходах физических лиц.
Рассмотрим частую проблему: компенсация начислена, но бывший работник не появляется в персонифицированных сведениях. В этом случае действуйте последовательно.
Проверьте дату начисления компенсации. Сведения формируются за конкретный месяц, поэтому дата документа должна относиться к нужному месяцу.
Проверьте, проведен ли документ начисления. Непроведенный документ не сформирует движения для отчета.
Проверьте настройки вида начисления. Выплата должна учитываться как выплата физическому лицу в рамках трудовых отношений.
Проверьте, указано ли физическое лицо и сотрудник корректно. В 1С важно, чтобы данные физического лица, СНИЛС и сотрудника были заполнены без дублей и ошибок.
Перезаполните отчет после исправления документов и настроек.
Важно: если в справочнике есть дубли физического лица или сотрудника, отчетность может заполниться некорректно. Перед сдачей отчета проверьте карточку физического лица, СНИЛС, ИНН и связь с сотрудником.
Если сумма компенсации не попала в расчет по страховым взносам, выясним причину. Обычно проблема связана с настройкой начисления или периодом регистрации выплаты.
Разберем проверку по шагам:
Откройте начисление компенсации и проверьте месяц начисления.
Проверьте, включается ли начисление в базу страховых взносов.
Сформируйте проверочный отчет по базе страховых взносов за нужный период.
Проверьте, начислены ли страховые взносы документом расчета зарплаты и взносов.
Перезаполните РСВ после исправления начислений.
Проверьте раздел 3 РСВ по каждому бывшему работнику.
Если компенсация отражена в начислениях, но не попала в базу по взносам, проверьте настройку вида начисления. Именно она обычно определяет, будет ли сумма включаться в РСВ.
Теперь разберем ситуацию с 6-НДФЛ. Если компенсация начислена, но не отражается в расчете, проверьте выплату и удержание НДФЛ.
Для 6-НДФЛ важно не только начисление, но и фактическая выплата дохода. Если начисление есть, а выплаты нет, в 6-НДФЛ доход может не отразиться в ожидаемом периоде. Если выплата есть, но налог не удержан или дата удержания не зарегистрирована, отчет также может заполниться некорректно.
Проверьте следующие элементы:
Проведена ли ведомость на выплату компенсации.
Совпадает ли дата выплаты с фактической датой перечисления денег.
Исчислен ли НДФЛ с компенсации.
Удержан ли НДФЛ при выплате.
Указан ли корректный срок перечисления НДФЛ.
Попадает ли сумма в налоговые регистры по НДФЛ.
Важно: если компенсация начислена в марте, но выплачена в апреле, не ожидайте ее появления в 6-НДФЛ за 1 квартал. Для 6-НДФЛ она должна попасть в период фактической выплаты, то есть в отчет за полугодие.
Отдельно рассмотрим вопрос: нужно ли подавать уточненные отчеты за 2025 год, если сотрудники были уволены в 2025 году, а компенсация начислена позже.
В общем случае, если компенсация действительно начислена и выплачена в 2026 году, оснований включать ее в отчетность 2025 года нет. Это новая операция текущего периода. Уточнять 2025 год нужно только тогда, когда ошибка относится к 2025 году: например, если компенсация фактически была начислена в 2025 году, но ее забыли отразить в отчетах, или если были неправильно отражены выплаты при увольнении.
Разберем логику:
Если компенсация начислена в 2026 году и выплачена в 2026 году — отражайте ее в отчетности 2026 года.
Если компенсация начислена в 2025 году, но ошибочно не попала в РСВ или персонифицированные сведения — проанализируйте необходимость уточнения отчетности за 2025 год.
Если доход был фактически выплачен в 2025 году, но не отражен в 6-НДФЛ — может потребоваться корректировка 6-НДФЛ за 2025 год.
Если в 2025 году была только задержка, а компенсацию рассчитали и выплатили в 2026 году — отражайте выплату в текущем периоде.
Вывод: дата увольнения не переносит компенсацию в прошлый год. Ориентируйтесь на дату начисления для взносов и персонифицированных сведений и на дату выплаты для НДФЛ.
Хотя основной вопрос связан с отчетностью, кратко разберем расчет компенсации. Компенсация рассчитывается за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и по день фактического расчета включительно.
При расчете учитывайте:
сумму задолженности перед работником;
установленную дату выплаты;
фактическую дату выплаты;
количество дней просрочки;
ключевую ставку, действовавшую в период просрочки;
возможные изменения ставки в период задержки.
Если ключевая ставка менялась в период просрочки, расчет нужно разделить на периоды действия разных ставок. Это важно, чтобы сумма компенсации была рассчитана корректно.
Важно: компенсация за задержку зарплаты не заменяет саму задолженность по зарплате или окончательному расчету. Это дополнительная сумма, которую работодатель обязан выплатить из-за нарушения срока.
Проанализируем распространенные ошибки, которые встречаются в такой ситуации.
Ошибка 1: не включают бывших работников в отчетность. Бухгалтер ориентируется только на дату увольнения и считает, что после увольнения сотрудник не должен попадать в отчеты. Это неверно, если в текущем периоде ему начислена или выплачена облагаемая сумма.
Ошибка 2: отражают компенсацию в отчетности за год увольнения. Если компенсация начислена и выплачена позже, ее нужно отражать в периоде начисления или выплаты по правилам конкретного отчета.
Ошибка 3: не начисляют НДФЛ. По актуальной безопасной позиции компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ, поэтому налог нужно исчислить и удержать.
Ошибка 4: не начисляют страховые взносы. Контролирующие органы считают, что компенсация облагается страховыми взносами, поскольку специального освобождения для нее нет.
Ошибка 5: не проверяют настройки начисления в 1С. Если вид начисления настроен неправильно, отчетность может заполниться автоматически, но неверно.
Ошибка 6: путают дату начисления и дату выплаты. Для РСВ и персонифицированных сведений важен период начисления, а для 6-НДФЛ — фактическая выплата дохода и удержание налога.
Ошибка 7: не формируют справку о доходах по бывшему работнику. Если в году ему выплачен облагаемый НДФЛ доход, сведения по нему должны попасть в годовую отчетность.
Сформулируем решение задачи. Если организация начислила компенсацию за задержку выплаты заработной платы сотрудникам, уволенным в 2025 году, то такие начисления нужно отразить в отчетности текущего периода. Увольнение в прошлом году не отменяет обязанности работодателя показать выплату, потому что компенсация связана с трудовыми отношениями и выплачивается физическим лицам как доход.
Действуйте так:
В персонифицированных сведениях включите бывших работников за месяц, в котором им начислена компенсация.
В РСВ отразите компенсацию как выплату, облагаемую страховыми взносами, и заполните раздел 3 по бывшим работникам, если начисления пришлись на последние три месяца отчетного периода.
В 6-НДФЛ покажите компенсацию в периоде фактической выплаты дохода и удержания НДФЛ.
В справках о доходах в составе годового 6-НДФЛ отразите доход по каждому бывшему сотруднику, которому выплачена компенсация.
В 1С проверьте настройки вида начисления, обложение НДФЛ, включение в базу страховых взносов, дату начисления, дату выплаты и заполнение регламентированных отчетов.
Главный практический вывод: если бывшему сотруднику начислена компенсация за задержку зарплаты, отражайте ее не как «выплату уволенному вне отчетности», а как выплату физическому лицу, связанную с трудовыми отношениями. Поэтому она должна пройти через НДФЛ, страховые взносы и соответствующие формы отчетности.
Информация носит справочный характер