Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет АУСН с объектом «доходы минус расходы», в штате уже есть 5 работников, а 28.04.2026 он заключил договор оказания юридических услуг с самозанятым. Этот самозанятый раньше был работником этого же ИП и уволился 11.02.2025. За три разовые юридические услуги ему оплатили 11 000 рублей, он сформировал чеки НПД, но налоговая потребовала аннулировать чеки и оформить отношения не как с самозанятым, а как с физическим лицом: по трудовому договору или по гражданско-правовому договору.
Разберем проблему по шагам. Главный риск здесь не в самой сумме 11 000 рублей, а в сочетании двух правил: запрета применять НПД при работе с бывшим работодателем в течение двух лет и лимита средней численности для АУСН — не более 5 человек. Если оформить бывшего работника как шестого работника или как физическое лицо по договору ГПХ в период, когда 5 штатных сотрудников уже полностью учитываются в численности, предприниматель может утратить право на АУСН.
Сначала выясним причину требования налоговой. Самозанятый не вправе применять налог на профессиональный доход к доходам, полученным от текущего работодателя или от бывшего работодателя, если с даты увольнения прошло менее двух лет. В рассматриваемой ситуации увольнение было 11.02.2025, а договор оказания услуг заключен 28.04.2026. Значит, двухлетний срок еще не истек.
Рассмотрим подробнее. Двухлетний срок нужно считать не с даты регистрации физического лица как плательщика НПД, а с даты прекращения трудовых отношений с конкретным работодателем. Самозанятый зарегистрирован в качестве плательщика НПД с 01.08.2025, но это не помогает, потому что для запрета важна дата увольнения — 11.02.2025.
Следовательно, до истечения двух лет после увольнения доходы от бывшего работодателя не могут облагаться НПД. В такой ситуации чек самозанятого не подтверждает корректный налоговый режим по этой операции. Поэтому налоговая и требует аннулировать чеки, а отношения оформить иначе.
Вывод: с точки зрения НПД налоговая права: бывший работник не должен был выставлять чеки как самозанятый по оплате от бывшего работодателя, если с даты увольнения прошло менее двух лет.
Теперь разберем важный момент. Требование налоговой обычно означает, что оплату нельзя оставлять как выплату самозанятому по НПД. Но это не всегда означает, что нужно обязательно оформлять именно трудовой договор.
Посмотрим на варианты:
Если фактически были трудовые отношения, то нужно оформить трудовой договор. Это вариант, когда исполнитель подчинялся режиму работы ИП, выполнял постоянную трудовую функцию, работал по должности, был встроен в штатный процесс, получал регулярную оплату за процесс труда, а не за конкретный результат.
Если фактически были разовые услуги, можно оформить гражданско-правовой договор с обычным физическим лицом. Это вариант, когда исполнитель оказал конкретные юридические услуги, передал результат, не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, не работал по графику ИП и не занимал штатную должность.
В исходных данных указано, что речь шла о 3 разовых услугах юриста. Поэтому сначала рассмотрим безопасный путь: оформить отношения как договор ГПХ с физическим лицом, а не как трудовой договор. Но этот путь тоже влияет на АУСН, потому что физические лица по договорам ГПХ учитываются при расчете средней численности.
Для применения АУСН действует ограничение по численности: работников должно быть не более 5 человек. При этом для контроля лимита важна не просто «штатная численность», а показатель средней численности. В него включают не только работников по трудовым договорам, но и физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам.
Разберем на примере из вопроса. У ИП уже есть 5 работников. Если все 5 сотрудников в апреле 2026 года полностью учитывались в средней численности, то появление еще одного физического лица по договору ГПХ даже на короткий период может привести к превышению лимита.
Посмотрим на упрощенный расчет. В апреле 30 календарных дней. Если 5 работников учитывались каждый день, то по ним получается 150 человеко-дней: 5 × 30. Если физическое лицо по ГПХ учитывается с 28.04.2026 по 30.04.2026, добавляется еще 3 человеко-дня. Итого: 153 человеко-дня. Средняя численность за апрель составит 153 / 30 = 5,1 человека.
5,1 больше 5. Значит, формально лимит для АУСН нарушен.
Если же договор ГПХ по документам действовал только один день, например только 28.04.2026, при пяти полностью учитываемых работниках расчет будет таким: 150 + 1 = 151 человеко-день, 151 / 30 = 5,03 человека. Это тоже больше 5.
Поэтому в ситуации, когда 5 штатных работников уже полностью закрывают лимит, добавление любого шестого физического лица в расчет средней численности создает риск потери права на АУСН. Размер выплаты при этом значения не имеет: 11 000 рублей, 1 000 рублей или 100 000 рублей — проблема возникает из-за численности.
Не начинаем сразу с вывода «АУСН уже потеряна». Сначала разберем по шагам, что нужно проверить. Иногда формально в штате числится 5 человек, но средняя численность за конкретный месяц может быть меньше 5. Например, сотрудник был принят не с первого дня месяца, уволен в середине месяца, работал как внешний совместитель или часть персонала учитывается особым образом.
Проверьте следующие данные за апрель 2026 года:
Сколько работников состояло в трудовых отношениях с ИП каждый календарный день апреля.
Были ли среди 5 работников внешние совместители.
Были ли работники, принятые не с 1 апреля или уволенные до 30 апреля.
Были ли работники, находящиеся в отпусках, больничных, командировках, отпусках без сохранения заработной платы. Здесь важно не ошибиться: многие отсутствующие сотрудники продолжают учитываться в списочной численности.
Какой срок указан в договоре с физическим лицом: с 28.04.2026 по конкретную дату, на один день, до даты подписания акта или без точного срока.
На какую дату подписан акт оказанных услуг.
Можно ли документально подтвердить, что услуги были оказаны в конкретные дни, а не в течение длительного периода.
Цель проверки — определить, действительно ли средняя численность за апрель превысила 5 человек. Если хотя бы один из пяти штатных сотрудников не учитывался весь месяц в полном объеме, может оказаться, что добавление физлица по ГПХ не вывело показатель за предел 5.
Рассмотрим подробнее возможную ситуацию. Допустим, один из пяти работников был принят только 15 апреля. Тогда по четырем сотрудникам будет 4 × 30 = 120 человеко-дней. По пятому сотруднику — 16 человеко-дней, если он принят 15 апреля и учитывается с даты приема. Итого по штатным работникам — 136 человеко-дней.
Если физическое лицо по ГПХ учитывается 3 дня, добавляем еще 3 человеко-дня. Получаем 139 человеко-дней. Средняя численность за апрель: 139 / 30 = 4,63 человека. В таком варианте лимит 5 человек не превышен, и право на АУСН можно защищать.
Другой пример. Если один из работников был уволен 20 апреля, а остальные четыре работали весь месяц, расчет тоже может дать показатель ниже 5 даже с учетом физлица по ГПХ. Поэтому не ограничивайтесь фразой «в штате 5 человек». Для АУСН важен расчет средней численности за конкретный месяц.
Если услуги были именно разовыми юридическими услугами, разберем безопасный порядок действий. Не оформляйте трудовой договор автоматически только потому, что налоговая упомянула такой вариант. Сначала квалифицируйте отношения по фактическому содержанию.
Если исполнитель не работал по графику ИП, не занимал должность, не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка и оказал конкретные услуги по заданию, оформите гражданско-правовой договор с физическим лицом. В этом случае нужно:
Составить или исправить договор так, чтобы стороной был не «самозанятый плательщик НПД», а обычное физическое лицо.
Убрать из договора условия о применении НПД, обязанности сформировать чек, статусе плательщика налога на профессиональный доход.
Описать конкретный предмет договора: например, подготовка правового заключения, анализ договора, подготовка претензии, консультация по конкретному вопросу.
Указать стоимость услуг — 11 000 рублей.
Оформить акт оказанных услуг с конкретной датой и конкретным результатом.
Переквалифицировать выплату как выплату физическому лицу по договору ГПХ.
Начислить и удержать НДФЛ как налоговый агент.
Начислить страховые взносы, если выплата относится к облагаемым выплатам по договору выполнения работ или оказания услуг.
Сдать корректные сведения и отчетность, если первоначально выплата не была отражена как выплата физлицу.
Пересчитать среднюю численность за апрель 2026 года с учетом физлица по ГПХ.
Важно: аннулирование чека НПД не отменяет сам факт выплаты физическому лицу. После аннулирования чека у ИП остается обязанность правильно квалифицировать выплату и выполнить обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов.
Теперь разберем, как выстроить ответ налоговой. В ответе не стоит писать, что ИП «принял самозанятого». Лучше разделить два вопроса: ошибочное применение НПД и фактический характер отношений.
В ответе можно указать следующую логику:
ИП получил требование и проанализировал выплаты физическому лицу.
Чеки НПД по выплате от 28.04.2026 аннулированы исполнителем.
Отношения не имели признаков трудовых: услуги были разовыми, исполнитель не принимался на должность, не подчинялся режиму работы, не включался в штатное расписание, не получал оплату за процесс труда.
Выплата будет оформлена как выплата физическому лицу по гражданско-правовому договору.
ИП выполнит обязанности налогового агента по НДФЛ и обязанности по страховым взносам.
ИП проверит среднюю численность за соответствующий месяц для целей применения АУСН.
Такой ответ показывает, что предприниматель не игнорирует требование, но и не соглашается автоматически на трудовые отношения, если фактически их не было.
Теперь рассмотрим неблагоприятный вариант. Если в апреле 2026 года 5 работников ИП учитывались полностью, а физическое лицо по договору ГПХ добавляется в среднюю численность хотя бы на один день, лимит 5 человек будет превышен. В этом случае сохранить АУСН за апрель формально не получится.
Особенно рискованная ситуация возникает, если:
все 5 работников работали полный месяц;
договор с физлицом заключен 28.04.2026 и не расторгнут в тот же день;
акт подписан после 28.04.2026;
в договоре указан период оказания услуг с 28.04.2026 по несколько дней;
услуги описаны как юридическое сопровождение, консультационное обслуживание или иная деятельность, растянутая во времени;
документы подтверждают участие исполнителя в работе несколько календарных дней.
В таком случае у налоговой будет основание считать, что физическое лицо по ГПХ входит в среднюю численность, а показатель за месяц превышает 5 человек.
Вывод: если расчет действительно показывает превышение средней численности, основной задачей становится не «сохранить АУСН любой ценой», а правильно оформить утрату права на режим, снизить налоговые риски, избежать штрафов и корректно перейти на другой режим налогообложения.
Разберем этот вопрос отдельно, потому что он самый чувствительный. Нельзя создавать фиктивные документы задним числом, чтобы искусственно убрать физическое лицо из расчета численности. Например, опасно оформлять расторжение договора более ранней датой, если услуги фактически оказывались позже, или указывать один день оказания услуг, если переписка, акт и фактические обстоятельства показывают период в несколько дней.
Но можно и нужно привести документы в соответствие с реальными обстоятельствами. Если услуги действительно были оказаны в один день, акт подписан в этот же день, результат передан в этот же день, а договор не предполагал длительного обслуживания, это можно отразить в документах. В таком случае физлицо по ГПХ будет учитываться только за фактический период действия договора. Однако при пяти полностью учитываемых работниках даже один день может дать превышение.
Поэтому документальное уточнение срока договора помогает только в тех случаях, когда средняя численность по штатным работникам была меньше 5 за счет неполного месяца работы кого-то из сотрудников или других корректных особенностей расчета.
Если ИП оформит с бывшим самозанятым трудовой договор, работников станет 6. Для АУСН это критично. Режим рассчитан на микробизнес с ограничением по численности, и шестой работник, как правило, означает нарушение условия применения режима.
Рассмотрим подробнее. Если трудовой договор будет заключен в апреле 2026 года, новый работник войдет в списочную численность с даты приема. Даже если он отработает несколько дней, при уже имеющихся 5 полностью учитываемых работниках средняя численность за месяц превысит 5.
Кроме того, трудовой договор создает дополнительные кадровые обязанности: приказ или распоряжение о приеме, запись в кадровых документах, табель учета рабочего времени, начисление зарплаты, удержание НДФЛ, расчет взносов, кадровые отчеты. Если фактически были разовые услуги, оформление трудового договора может создать искусственную трудовую историю, которая не соответствует реальности.
Поэтому не выбирайте трудовой договор только для исполнения требования налоговой. Выбирайте трудовой договор только тогда, когда фактические отношения действительно являются трудовыми.
Посмотрим на признаки, которые помогут защитить гражданско-правовой характер отношений. Для договора ГПХ важен результат, а не процесс труда. Исполнитель сам определяет способ выполнения задания, не включается в штатную структуру ИП и не подчиняется внутреннему трудовому распорядку.
Для разовых юридических услуг в договоре и акте лучше фиксировать конкретный результат. Например:
подготовлено правовое заключение по вопросу применения договора;
проведен анализ претензии контрагента;
подготовлен проект ответа на требование;
проведена консультация по конкретному правовому вопросу;
подготовлен проект договора или дополнительного соглашения.
Не используйте формулировки, похожие на трудовые обязанности: «юрист обязан ежедневно консультировать», «исполнитель работает по графику», «исполнитель подчиняется распоряжениям ИП», «оплата производится за рабочее время», «исполнитель занимает должность юриста». Такие формулировки усиливают риск переквалификации в трудовые отношения.
После аннулирования чеков НПД выплата 11 000 рублей становится выплатой физическому лицу вне режима НПД. Если это договор оказания услуг с физическим лицом, ИП должен действовать как налоговый агент по НДФЛ и как плательщик страховых взносов по облагаемым выплатам.
Разберем порядок:
Определите сумму дохода физического лица — 11 000 рублей.
Рассчитайте НДФЛ с этой суммы по применимой ставке.
Если НДФЛ не был удержан при выплате, проанализируйте, можно ли удержать его при ближайшей выплате этому физлицу. Если выплат больше не будет, потребуется корректно отразить невозможность удержания в отчетности.
Начислите страховые взносы на сумму вознаграждения по договору ГПХ, если договор относится к выполнению работ или оказанию услуг.
Отразите выплату в отчетности по НДФЛ и страховым взносам.
Проверьте сроки уплаты налогов и взносов, чтобы минимизировать пени.
Важно: не пытайтесь оставить выплату «как самозанятому» после аннулирования чеков. Для налоговой это будет означать, что нарушение выявлено, но не исправлено.
Да, но только после истечения двух лет с даты увольнения. В рассматриваемой ситуации увольнение произошло 11.02.2025. Значит, безопасный период для применения НПД по отношениям с этим бывшим работодателем наступит после истечения двухлетнего срока.
На практике лучше не заключать договор с бывшим работником как с самозанятым до даты, когда двухлетний срок уже точно прошел. Для снижения риска ориентируйтесь не на февраль 2026 года, а на февраль 2027 года. До этого момента выплаты от этого ИП такому физическому лицу не должны проходить как доходы НПД.
После истечения двухлетнего срока все равно нужно проверять не только формальный статус самозанятого, но и фактическое содержание отношений. Если отношения будут похожи на трудовые, налоговая может оспаривать их даже после истечения двух лет. Правило двух лет снимает специальный запрет по НПД для бывшего работодателя, но не разрешает подменять трудовые отношения гражданско-правовыми.
Если после расчета выяснилось, что средняя численность за апрель 2026 года не превысила 5 человек, действуйте так:
Зафиксируйте расчет средней численности за апрель 2026 года в отдельной бухгалтерской справке.
Приложите к справке расшифровку по каждому работнику и по физическому лицу по ГПХ.
Оформите договор ГПХ с физическим лицом без упоминания НПД.
Оформите акт оказанных услуг с конкретным результатом.
Начислите НДФЛ и страховые взносы.
Сдайте корректные сведения, если первоначально операция была отражена неверно.
Подготовьте ответ налоговой с пояснением, что чеки НПД аннулированы, выплата переквалифицирована, обязанности налогового агента исполнены, лимит средней численности не превышен.
В этом варианте основной аргумент для сохранения АУСН — корректный расчет средней численности. Простого утверждения «мы не приняли его в штат» недостаточно, потому что физлица по договорам ГПХ тоже участвуют в расчете.
Если расчет показывает превышение лимита, нужно признать, что право на АУСН находится под угрозой. В такой ситуации разберем дальнейшие действия:
Определите месяц, в котором произошло превышение средней численности. В исходной ситуации это, вероятнее всего, апрель 2026 года.
Проверьте норму о моменте утраты права на АУСН и порядке перехода на общий режим или иной доступный режим налогообложения.
Подготовьте расчет налоговых последствий с даты утраты права на АУСН.
Проверьте, можно ли применять УСН после утраты права на АУСН, если соблюдены условия и порядок перехода. Этот вопрос нужно рассматривать отдельно с учетом даты утраты права, уведомлений и текущих ограничений.
Скорректируйте налоговый учет доходов и расходов.
Проверьте НДС, НДФЛ, страховые взносы и иные обязанности, которые возникают после прекращения применения АУСН.
Подготовьте пояснения в налоговую, чтобы показать добровольное исправление ошибки.
Главная задача при потере права на АУСН — не усугубить ситуацию. Если предприниматель продолжит применять АУСН после очевидного нарушения лимита, налоговая может доначислить налоги, пени и штрафы за более длительный период.
Разберем комплект документов, который поможет привести учет в порядок и ответить налоговой.
Аннулированные чеки НПД. Сохраните подтверждение аннулирования чеков исполнителем.
Договор ГПХ с физическим лицом. Укажите предмет договора, стоимость, срок оказания услуг, порядок приемки результата. Не указывайте статус самозанятого.
Акт оказанных услуг. Опишите конкретные юридические услуги и результат.
Бухгалтерская справка по переквалификации выплаты. Отразите, что выплата ранее ошибочно была подтверждена чеком НПД, но после аннулирования учитывается как выплата физическому лицу по ГПХ.
Расчет НДФЛ. Зафиксируйте сумму дохода, ставку, сумму налога, порядок удержания или отражения неудержанного налога.
Расчет страховых взносов. Отразите базу и сумму взносов по договору оказания услуг.
Расчет средней численности за апрель 2026 года. Это ключевой документ для вопроса АУСН.
Пояснение в налоговую. Опишите исправления и приложите необходимые расчеты.
Посмотрим на пример содержания бухгалтерской справки. Это не код 1С, а управленческий текст, который можно адаптировать под документы ИП.
В справке отразите следующее:
Дата выплаты физическому лицу — 28.04.2026.
Сумма выплаты — 11 000 рублей.
Первоначально исполнитель сформировал чек НПД.
После получения требования налогового органа установлено, что исполнитель являлся бывшим работником ИП, уволенным 11.02.2025, поэтому двухлетний срок с даты увольнения не истек.
Чек НПД аннулирован.
Выплата переквалифицирована в выплату физическому лицу по договору гражданско-правового характера.
ИП начисляет НДФЛ и страховые взносы в установленном порядке.
Средняя численность работников за апрель 2026 года рассчитана отдельно для проверки права на применение АУСН.
В теме нет программного кода 1С, поэтому код писать не будем. Но разберем, какие объекты и разделы 1С обычно помогают корректно отразить ситуацию.
Если учет ведется в типовой конфигурации 1С, проверьте, как отражена выплата физическому лицу. В зависимости от используемой программы это может быть 1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплата и управление персоналом или интеграция между ними.
Проверьте следующие объекты и документы:
ФизическиеЛица — карточка исполнителя должна быть заведена как физическое лицо, а не только как контрагент-самозанятый.
Контрагенты — если ранее исполнитель был оформлен как самозанятый контрагент, проверьте договор и настройки расчетов.
ДоговорыКонтрагентов — уберите признаки, связанные с НПД, если договор переоформляется как ГПХ с физическим лицом.
Начисления — проверьте вид начисления для выплат по договору ГПХ.
ОтражениеЗарплатыВБухучете — проверьте, попала ли сумма в учет корректно после переквалификации.
РегламентированныеОтчеты — проверьте отражение выплаты в отчетности по НДФЛ и страховым взносам.
СведенияОЗастрахованныхЛицах — проверьте, возникают ли обязанности по персонифицированным сведениям в связи с договором ГПХ.
РасчетСтраховыхВзносов — проверьте, включена ли выплата в базу для страховых взносов.
6-НДФЛ — проверьте корректность отражения дохода, удержанного или неудержанного НДФЛ.
Рассмотрим практический подход. Если выплата уже была проведена как оплата самозанятому, не ограничивайтесь ручной бухгалтерской операцией. Проверьте, формируются ли налоговые регистры по НДФЛ и страховым взносам. Если сумма не попадет в регистры, отчетность может остаться неправильной даже при наличии ручной проводки.
Разберем профилактику. Ошибка возникла потому, что самозанятый оказался бывшим работником ИП, а двухлетний срок еще не прошел. Чтобы не повторять ситуацию, настройте внутреннюю проверку перед оплатой самозанятым.
Перед заключением договора с плательщиком НПД проверяйте:
состоит ли физическое лицо сейчас в трудовых отношениях с ИП;
работало ли физическое лицо у ИП в последние два года;
подтвержден ли статус НПД на дату выплаты;
не похожи ли отношения на трудовые;
не приведет ли договор ГПХ к превышению лимита средней численности для АУСН;
не используется ли исполнитель регулярно вместо штатного работника.
В карточке физического лица или контрагента можно использовать комментарий, дополнительное поле или внутреннюю пометку: «бывший работник, НПД с этим ИП не применять до февраля 2027 года». Конкретный механизм зависит от конфигурации 1С и настроек учета.
Если налоговая предлагает оформить трудовой договор, а ИП считает, что трудовых отношений не было, подготовьте аргументы. Рассмотрим их подробнее.
Разовый характер услуг. Укажите, что было оказано 3 конкретные юридические услуги, а не постоянная работа юристом.
Отсутствие должности. Исполнитель не принимался на должность, не включался в штатное расписание и не заменял штатную единицу.
Отсутствие графика. Исполнитель не работал по режиму рабочего времени ИП.
Оплата за результат. Вознаграждение выплачено за оказанные услуги, подтвержденные актом, а не за отработанное время.
Отсутствие подчинения. Исполнитель не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка.
Самостоятельность исполнителя. Исполнитель самостоятельно определял способ оказания юридических услуг.
Эти аргументы не отменяют обязанности начислить НДФЛ и взносы после аннулирования НПД-чеков, но помогают не оформлять трудовой договор там, где фактически был договор оказания услуг.
Теперь отдельно разберем ошибки, которые могут ухудшить положение ИП.
Не оставляйте оплату как выплату самозанятому. Чеки аннулированы, а двухлетний срок после увольнения не прошел.
Не оформляйте трудовой договор, если фактически трудовых отношений не было. Это может создать лишний кадровый и налоговый риск, а также почти наверняка увеличит численность.
Не игнорируйте лимит АУСН. Физлица по ГПХ учитываются при расчете средней численности.
Не исправляйте документы фиктивно. Документы должны соответствовать фактическим обстоятельствам.
Не ориентируйтесь только на штатное расписание. Для АУСН важна средняя численность, а не только количество штатных ставок.
Не заключайте новые договоры с этим физлицом как с самозанятым до истечения двух лет после увольнения.
Не забывайте про НДФЛ и страховые взносы. После аннулирования НПД-чеков у ИП возникают обязанности по выплате физлицу.
Соберем решение в единый пошаговый алгоритм.
Получите подтверждение аннулирования чеков НПД. Без этого исправление будет неполным.
Определите фактический характер отношений. Если были разовые юридические услуги, оформляйте ГПХ с физическим лицом. Если была трудовая функция, оформляйте трудовой договор.
Подготовьте договор ГПХ без НПД-условий. Укажите конкретные услуги, результат, стоимость и сроки.
Оформите акт оказанных услуг. Чем точнее описан результат, тем проще защитить гражданско-правовой характер отношений.
Пересчитайте налоги по выплате 11 000 рублей. Начислите НДФЛ и страховые взносы в порядке, применимом к выплатам физическим лицам по договорам ГПХ.
Проверьте отчетность. При необходимости подайте корректировки по НДФЛ, страховым взносам и персонифицированным сведениям.
Рассчитайте среднюю численность за апрель 2026 года. Включите в расчет штатных работников и физическое лицо по ГПХ за период действия договора.
Сделайте вывод по АУСН. Если средняя численность не превысила 5, готовьте пояснения о сохранении права на режим. Если превысила — готовьте переход и налоговый перерасчет.
Ответьте на требование налоговой. Сообщите, что чеки аннулированы, выплата исправлена, налоги пересчитаны, характер отношений определен по фактическим обстоятельствам.
Настройте контроль на будущее. Не заключайте договоры НПД с бывшими работниками до истечения двух лет и заранее проверяйте влияние любого ГПХ на лимит АУСН.
Проанализируем итог. В рассматриваемой ситуации самозанятый был бывшим работником ИП, уволенным 11.02.2025. Договор с ним заключили 28.04.2026, то есть до истечения двух лет после увольнения. Поэтому применять НПД по выплате от этого ИП нельзя. Чеки нужно аннулировать, а выплату нужно оформить как выплату обычному физическому лицу.
Если услуги были действительно разовыми юридическими услугами, не оформляйте трудовой договор автоматически. Оформите договор ГПХ с физическим лицом, акт оказанных услуг, начислите НДФЛ и страховые взносы, сдайте корректные сведения. Но обязательно пересчитайте среднюю численность за апрель 2026 года.
Если все 5 работников ИП в апреле 2026 года полностью учитывались в численности, то добавление физлица по ГПХ даже на один день, скорее всего, приведет к превышению лимита 5 человек. В этом случае сохранить АУСН формально не получится. Нужно готовить переход с АУСН и корректный налоговый перерасчет.
Если же расчет средней численности за апрель показывает показатель не выше 5, право на АУСН можно защищать. Для этого подготовьте расчет средней численности, договор ГПХ, акт, документы по НДФЛ и взносам, а также пояснение в налоговую.
Главный практический вывод: проблема решается не приемом бывшего самозанятого в штат, а правильной переквалификацией выплаты и расчетом средней численности. Сначала докажите, что это были разовые услуги по ГПХ, затем проверьте, не превысил ли ИП лимит АУСН. Если лимит превышен, безопаснее своевременно признать утрату права на режим, чем продолжать применять АУСН с нарушением.
Информация носит справочный характер