Разберем ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», не выплачивает вознаграждения физическим лицам и хочет уменьшить авансовый платеж по УСН на фиксированные страховые взносы за себя. Часто предприниматель сначала пополняет единый налоговый счет, затем пытается определить назначение перечисленной суммы: считать ли ее авансом по УСН, фиксированными взносами или переплатой, которую нужно зачесть отдельным заявлением.
Основной вывод: ИП на УСН «Доходы» без работников вправе уменьшить исчисленный налог или авансовый платеж на фиксированные страховые взносы за себя, подлежащие уплате за соответствующий календарный год, даже если фактически эти взносы еще не перечислены на ЕНС. Для такого уменьшения не нужно подавать заявление о зачете по форме КНД 1150057.
Не будем считать пополнение ЕНС отдельным платежом фиксированных взносов или отдельным платежом УСН. При едином налоговом платеже деньги сначала формируют положительное сальдо единого налогового счета. Налоговый орган затем распределяет эту сумму в счет обязанностей, срок исполнения которых наступил. Право уменьшить УСН на фиксированные взносы определяется не назначением конкретного платежа в банке, а правилами статьи 346.21 НК РФ.
Сначала разграничим похожие сокращения, поскольку они часто вызывают путаницу.
ЕСН — единый социальный налог. Этот налог давно отменен и в текущем порядке расчетов предпринимателя не применяется.
ЕНС — единый налоговый счет. Это учетная запись налогоплательщика, на которой отражается общее сальдо расчетов с бюджетом: начисления, платежи, переплаты, зачеты, возвраты, пени и иные обязательства.
ЕНП — единый налоговый платеж. Это способ перечисления денег в бюджет. Предприниматель пополняет ЕНС одной суммой, а ФНС распределяет средства по налогам и взносам в установленной очередности.
Поэтому, когда предприниматель говорит, что «пополнил ЕСН», в большинстве случаев имеется в виду пополнение ЕНС. Такое пополнение само по себе не означает, что определенная сумма уже стала фиксированными взносами за себя. Однако для уменьшения УСН на фиксированные взносы это обычно не имеет значения, поскольку ИП без работников применяет вычет по начисленным взносам, подлежащим уплате за год, а не только по фактически списанным суммам.
ИП на УСН с объектом «Доходы» рассчитывает налог как процент от полученных доходов. При стандартной ставке расчет выглядит так:
Налог по УСН = доходы × ставка УСН.
После расчета налога предприниматель уменьшает его на разрешенные суммы. Для ИП без работников основным уменьшением являются страховые взносы за себя.
Рассмотрим, что означает статус «без работников» для целей УСН. Предприниматель считается не производящим выплаты физическим лицам, если в соответствующем периоде он не начисляет вознаграждения работникам по трудовым договорам и иным физическим лицам, по которым возникают страховые взносы. В таком случае ограничение в 50 процентов не применяется.
ИП без работников может уменьшить налог и авансовые платежи по УСН на страховые взносы за себя без ограничения в 50 процентов — вплоть до нуля.
Разберем порядок на общем уровне.
Определим доходы, полученные с начала календарного года.
Рассчитаем налог или авансовый платеж по ставке УСН.
Определим страховые взносы ИП за себя, которые можно учесть при уменьшении.
Проверим, какая часть взносов уже использована при расчете предыдущих авансовых платежей.
Уменьшим исчисленный платеж на неиспользованный остаток взносов в пределах суммы налога.
Если после уменьшения сумма аванса равна нулю, не будем перечислять аванс по УСН.
Если после уменьшения остается положительная сумма, подадим уведомление по УСН и обеспечим достаточное положительное сальдо ЕНС к сроку уплаты.
Не будем путать право уменьшить УСН и обязанность уплатить фиксированные взносы. Взносы за себя все равно нужно уплатить в установленный срок. Уменьшение УСН не отменяет страховые взносы, а позволяет зачесть их экономический эффект при расчете налога по УСН.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя в совокупном размере составляют 57 390 рублей. Эта сумма включает страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Фиксированные взносы за 2026 год необходимо уплатить не позднее 28 декабря 2026 года. Предприниматель вправе перечислять их одной суммой либо частями в течение года.
Если доход ИП за 2026 год превышает 300 000 рублей, дополнительно возникает обязанность уплатить страховые взносы в размере 1 процента с суммы превышения.
Рассчитаем дополнительный взнос по формуле:
Дополнительный взнос 1 процент = (доход за год – 300 000 рублей) × 1 процент.
Для 2026 года максимальная сумма дополнительного взноса 1 процент составляет 321 818 рублей. Срок его уплаты — не позднее 1 июля 2027 года.
Рассмотрим пример. Доход ИП за 2026 год составил 1 500 000 рублей.
Определим превышение дохода над лимитом: 1 500 000 – 300 000 = 1 200 000 рублей.
Рассчитаем дополнительный взнос: 1 200 000 × 1 процент = 12 000 рублей.
Определим общую сумму обязательных взносов: 57 390 + 12 000 = 69 390 рублей.
При этом не будем автоматически считать, что всю сумму дополнительного взноса 1 процент нужно отражать только после фактической уплаты в следующем году. Взнос 1 процент можно учитывать при уменьшении УСН по правилам, установленным для периода, в котором он подлежит уплате. Его использование требует отдельной проверки по конкретному году и ранее использованным суммам.
До 2023 года для уменьшения УСН предпринимателю обычно требовалось фактически уплатить страховые взносы в соответствующем периоде. После изменения правил порядок стал другим.
Теперь ИП на УСН «Доходы» уменьшает налог или авансовый платеж на страховые взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Поэтому не требуется ждать, пока фиксированные взносы будут списаны с ЕНС, и не требуется подтверждать, что конкретная банковская операция была направлена именно на взносы.
Рассмотрим, что это означает на практике.
ИП может уменьшить авансовый платеж за I квартал на часть фиксированных взносов за весь текущий год.
ИП может уменьшить авансовый платеж за полугодие на оставшуюся часть фиксированных взносов, которая не была использована в I квартале.
ИП может уменьшить авансовый платеж за 9 месяцев на неиспользованный остаток фиксированных взносов текущего года.
ИП может уменьшить итоговый налог за год на часть фиксированных взносов, которая не была использована при расчете авансов.
ИП не обязан перечислять взносы до расчета каждого квартального аванса только ради применения уменьшения по УСН.
Таким образом, если предприниматель в конце октября пополнил ЕНС на сумму, сопоставимую с авансом по УСН за 9 месяцев, ему не нужно определять эту сумму как «часть фиксированных взносов» для целей уменьшения налога. Право уменьшить аванс существует независимо от такой классификации платежа.
Важно: уменьшение УСН производится не на произвольную сумму пополнения ЕНС, а на сумму страховых взносов, подлежащих уплате за себя и еще не использованных для уменьшения УСН или ПСН.
ИП без работников на УСН «Доходы» вправе уменьшить авансовый платеж до нуля. Ограничение в 50 процентов в этом случае не применяется.
Посмотрим на пример с фиксированными взносами за 2026 год.
Предположим, доходы ИП за девять месяцев составили 800 000 рублей. Ставка УСН — 6 процентов. Предприниматель не имеет работников и еще не использовал фиксированные взносы при расчете авансовых платежей.
Рассчитаем налог с доходов: 800 000 × 6 процентов = 48 000 рублей.
Определим сумму фиксированных взносов за себя: 57 390 рублей.
Сравним сумму налога и сумму взносов: 48 000 рублей меньше 57 390 рублей.
Уменьшим авансовый платеж на 48 000 рублей.
Получим итоговый авансовый платеж: 48 000 – 48 000 = 0 рублей.
В этой ситуации предприниматель вправе не платить аванс по УСН за девять месяцев. При этом он все равно должен уплатить фиксированные страховые взносы за 2026 год не позднее 28 декабря 2026 года.
Не будем считать, что остаток фиксированных взносов в размере 9 390 рублей автоматически переносится на следующий календарный год. Фиксированные взносы за текущий год можно использовать для уменьшения УСН и ПСН в пределах текущего календарного года. Если сумма налога за год окажется меньше суммы доступных фиксированных взносов, неиспользованный остаток не образует отдельный вычет по УСН следующего года.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда доходы выше и фиксированных взносов недостаточно, чтобы свести аванс к нулю.
Предположим, доходы ИП за девять месяцев 2026 года составили 1 500 000 рублей. Ставка УСН — 6 процентов. Работников нет. Взносы за себя ранее не использовались для уменьшения авансов по УСН.
Рассчитаем налог за девять месяцев: 1 500 000 × 6 процентов = 90 000 рублей.
Уменьшим налог на фиксированные взносы: 90 000 – 57 390 = 32 610 рублей.
Определим сумму ранее исчисленных и уплаченных авансов за I квартал и полугодие.
Из оставшейся суммы 32 610 рублей вычтем авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчетные периоды.
Получим сумму авансового платежа за девять месяцев, которую нужно отразить в уведомлении и уплатить через ЕНС.
Рассмотрим более детальный вариант. Предприниматель уже уплатил:
за I квартал — 10 000 рублей;
за полугодие — 8 000 рублей.
Тогда сумма к уплате по итогам девяти месяцев составит:
32 610 – 10 000 – 8 000 = 14 610 рублей.
Именно 14 610 рублей нужно будет указать в уведомлении по УСН за девять месяцев, если расчет выполнен правильно и нет иных сумм, уменьшающих налог.
Не будем указывать в уведомлении всю сумму налога, рассчитанную до уменьшения на взносы. В уведомлении отражаем именно фактическую сумму авансового платежа к уплате после применения разрешенного уменьшения.
При УСН «Доходы» авансовые платежи не рассчитываются изолированно за каждый квартал. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.
Рассмотрим отчетные периоды.
I квартал — доходы с 1 января по 31 марта.
Полугодие — доходы с 1 января по 30 июня.
Девять месяцев — доходы с 1 января по 30 сентября.
Год — доходы с 1 января по 31 декабря.
При каждом расчете необходимо учитывать не только доходы и взносы, но и ранее исчисленные суммы авансовых платежей. Поэтому не будем повторно уменьшать каждый квартальный расчет на одни и те же фиксированные взносы.
Посмотрим на последовательный пример.
Предположим, ИП без работников на УСН «Доходы» получил:
за I квартал — 300 000 рублей дохода;
за полугодие — 700 000 рублей дохода нарастающим итогом;
за девять месяцев — 1 000 000 рублей дохода нарастающим итогом;
за год — 1 400 000 рублей дохода нарастающим итогом.
За 2026 год фиксированные взносы ИП составляют 57 390 рублей.
Рассчитаем I квартал.
Налог за I квартал: 300 000 × 6 процентов = 18 000 рублей.
Уменьшим налог на часть фиксированных взносов: 18 000 рублей.
Аванс к уплате: 0 рублей.
Остаток фиксированных взносов для дальнейшего уменьшения: 57 390 – 18 000 = 39 390 рублей.
Рассчитаем полугодие.
Налог за полугодие нарастающим итогом: 700 000 × 6 процентов = 42 000 рублей.
Из 42 000 рублей уже использовано 18 000 рублей при расчете I квартала.
Дополнительно можно использовать 24 000 рублей фиксированных взносов.
Аванс за полугодие: 0 рублей.
Остаток фиксированных взносов: 39 390 – 24 000 = 15 390 рублей.
Рассчитаем девять месяцев.
Налог за девять месяцев нарастающим итогом: 1 000 000 × 6 процентов = 60 000 рублей.
С начала года уже использовано 42 000 рублей фиксированных взносов.
Дополнительно используем оставшиеся 15 390 рублей.
После уменьшения сумма налога составит: 60 000 – 57 390 = 2 610 рублей.
Поскольку ранее исчисленные авансы равны нулю, к уплате за девять месяцев останется 2 610 рублей.
Рассчитаем год.
Налог за год: 1 400 000 × 6 процентов = 84 000 рублей.
Фиксированные взносы за 2026 год уже полностью использованы при расчете предыдущих авансов.
При годовом расчете можно дополнительно проверить возможность уменьшения на взнос 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей.
Из итоговой суммы налога вычтем ранее исчисленный авансовый платеж за девять месяцев в размере 2 610 рублей.
Такой подход позволяет правильно распределить фиксированные взносы между отчетными периодами и избежать двойного уменьшения налога.
Форма КНД 1150057 — это заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Такое заявление используют, когда налогоплательщик хочет зачесть положительное сальдо ЕНС в счет конкретной предстоящей обязанности.
Например, заявление о зачете может быть полезно, если предприниматель хочет зарезервировать положительное сальдо ЕНС для определенного будущего платежа. Однако для уменьшения авансового платежа по УСН «Доходы» на фиксированные взносы ИП за себя это заявление не является обязательным.
Рассмотрим причину.
Уменьшение УСН на фиксированные взносы — это не зачет денег между двумя обязанностями на ЕНС. Это порядок расчета самого налога по УСН. Предприниматель сначала уменьшает сумму авансового платежа, а затем в уведомлении указывает уже уменьшенную сумму к уплате.
Не нужно подавать заявление КНД 1150057, чтобы получить право уменьшить УСН на фиксированные взносы за себя.
Не нужно также направлять заявление только потому, что в октябре предприниматель внес деньги на ЕНС. Пополнение ЕНС создает положительное сальдо, но расчет УСН выполняется отдельно. Если после уменьшения налога к уплате остается сумма, ее необходимо указать в уведомлении по УСН. Если после уменьшения сумма равна нулю, уведомление с нулевым значением, как правило, не представляют.
Хотя заявление о зачете не нужно для применения уменьшения УСН на фиксированные взносы, полностью игнорировать этот инструмент не стоит. Рассмотрим ситуации, в которых он может быть полезен.
У предпринимателя сформировалось положительное сальдо ЕНС, и он хочет зачесть его в счет конкретной будущей обязанности.
Предприниматель хочет зарезервировать деньги на ЕНС для уплаты определенного налога или взноса.
Необходимо изменить ранее оформленный зачет, если он был произведен с неверной суммой или неверными реквизитами.
У предпринимателя есть несколько обязательств, а он хочет управлять использованием положительного сальдо до наступления срока автоматического списания.
Однако не будем использовать заявление о зачете как замену уведомления по УСН. Это разные документы и разные процедуры.
Уведомление по УСН сообщает ФНС сумму исчисленного авансового платежа.
Заявление КНД 1150057 распоряжается положительным сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности.
Если предприниматель уменьшил аванс по УСН до нуля, но подал заявление о зачете на фиксированные взносы, это не создает дополнительного вычета и не меняет расчет УСН. Заявление может повлиять на резервирование денег на ЕНС, но не на право уменьшить налог.
Для авансовых платежей по УСН предприниматель представляет Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Это не заявление о зачете и не декларация по УСН.
Уведомление необходимо, потому что декларация по УСН подается по итогам года, а авансовые платежи нужно уплачивать в течение года. По уведомлению ФНС определяет, какую сумму необходимо списать с ЕНС в счет соответствующего авансового платежа.
Рассмотрим сроки для 2026 года.
За I квартал уведомление представляют не позднее 27 апреля 2026 года, аванс уплачивают не позднее 28 апреля 2026 года.
За полугодие уведомление представляют не позднее 27 июля 2026 года, аванс уплачивают не позднее 28 июля 2026 года.
За девять месяцев уведомление представляют не позднее 26 октября 2026 года, аванс уплачивают не позднее 28 октября 2026 года.
Если авансовый платеж после уменьшения на страховые взносы равен нулю, уведомление с нулевой суммой обычно не требуется. Не будем направлять нулевое уведомление только для подтверждения того, что фиксированные взносы были использованы для уменьшения УСН.
Если после уменьшения остается положительная сумма, уведомление обязательно. В нем отражаем сумму, которую нужно уплатить по итогам соответствующего отчетного периода, а не сумму дохода и не сумму фиксированных взносов.
Предположим, ИП без работников применяет УСН «Доходы» со ставкой 6 процентов. За девять месяцев 2026 года он получил доход 900 000 рублей. Ранее авансовые платежи за I квартал и полугодие не уплачивались, потому что налог полностью уменьшался на фиксированные взносы.
Рассчитаем налог.
Налог за девять месяцев: 900 000 × 6 процентов = 54 000 рублей.
Фиксированные взносы за 2026 год: 57 390 рублей.
Сумма налога меньше суммы фиксированных взносов.
Авансовый платеж после уменьшения: 54 000 – 54 000 = 0 рублей.
В такой ситуации предприниматель вправе не платить аванс по УСН за девять месяцев. Он также не обязан подавать заявление КНД 1150057, чтобы применить уменьшение.
Теперь изменим пример. Доходы за девять месяцев составили 1 200 000 рублей.
Налог за девять месяцев: 1 200 000 × 6 процентов = 72 000 рублей.
Уменьшение на фиксированные взносы: 57 390 рублей.
Остаток налога после уменьшения: 72 000 – 57 390 = 14 610 рублей.
Если ранее авансы не уплачивались, в уведомлении за девять месяцев нужно указать 14 610 рублей. На ЕНС к сроку уплаты необходимо обеспечить положительное сальдо не меньше этой суммы.
Не будем направлять на ЕНС 72 000 рублей только потому, что это исходная сумма налога до уменьшения. Достаточно обеспечить сумму, которая осталась к уплате после уменьшения на страховые взносы.
Помимо фиксированного взноса ИП уплачивает дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1 процента с дохода свыше 300 000 рублей за расчетный период.
Для УСН «Доходы» доход для расчета дополнительного взноса определяется по данным предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках соответствующего режима. Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, необходимо правильно распределять страховые взносы между режимами и не учитывать одну и ту же сумму дважды.
Рассмотрим принцип учета взноса 1 процент.
Рассчитаем доход за календарный год.
Определим превышение над 300 000 рублей.
Рассчитаем 1 процент с превышения.
Проверим, не превышен ли установленный максимальный размер дополнительного взноса.
Определим, использовалась ли эта сумма ранее для уменьшения УСН или ПСН.
Учтем взнос при расчете УСН в допустимом налоговом периоде.
Взносы 1 процент, подлежащие уплате не позднее 1 июля следующего года, имеют особенность. Их можно учитывать при уменьшении УСН в году, за который они исчислены, либо в следующем году, если ранее эта сумма не была использована. Но одну и ту же сумму нельзя использовать дважды.
Рассмотрим пример.
Доход ИП за 2025 год составил 1 500 000 рублей. Дополнительный взнос 1 процент составил:
(1 500 000 – 300 000) × 1 процент = 12 000 рублей.
Если предприниматель не использовал эти 12 000 рублей для уменьшения УСН за 2025 год, он может учесть их при уменьшении УСН в 2026 году. Если же предприниматель уже уменьшил УСН за 2025 год на этот взнос, повторно использовать его в 2026 году нельзя.
Не будем смешивать неиспользованный взнос 1 процент и неиспользованный фиксированный взнос. Взнос 1 процент имеет особый порядок выбора периода учета. Фиксированные взносы за текущий год используются в пределах этого календарного года.
Хотя исходная ситуация касается ИП без работников, рассмотрим отличие, чтобы не применить неверное правило после найма сотрудника.
Если ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, он может уменьшать УСН «Доходы» на страховые взносы за себя и на взносы за работников. Но общая сумма уменьшения налога или авансового платежа не может превышать 50 процентов исчисленной суммы.
Рассмотрим пример. ИП с работниками исчислил аванс по УСН в размере 100 000 рублей. Сумма доступных к уменьшению взносов составляет 80 000 рублей.
Определим максимальное уменьшение: 100 000 × 50 процентов = 50 000 рублей.
Несмотря на наличие взносов в размере 80 000 рублей, уменьшить аванс можно только на 50 000 рублей.
К уплате останется: 100 000 – 50 000 = 50 000 рублей.
Поэтому не будем применять правило об уменьшении до нуля, если у ИП в течение периода были работники или иные физические лица, которым предприниматель выплачивал вознаграждения, облагаемые страховыми взносами.
Для применения уменьшения без ограничения в 50 процентов важно проверить не только отсутствие трудовых договоров. Проанализируем все выплаты физическим лицам за период.
Проверим, нет ли действующих трудовых договоров.
Проверим договоры гражданско-правового характера с физическими лицами.
Проверим выплаты бывшим работникам, если по ним возникают страховые взносы.
Проверим, не привлекались ли физические лица для выполнения работ или оказания услуг.
Проверим, не формировались ли расчеты по страховым взносам за работников.
Если предприниматель заключил договор с самозанятым, нужно отдельно проверить статус исполнителя и порядок расчетов. Не будем автоматически считать любую выплату физическому лицу основанием для ограничения в 50 процентов, но и не будем игнорировать страховые последствия договора.
При наличии сомнений сначала определим, возникает ли обязанность начислять страховые взносы на вознаграждение. После этого выберем порядок уменьшения УСН.
Пополнение ЕНС важно для исполнения денежной обязанности перед бюджетом, но не определяет сумму налогового вычета по УСН.
Рассмотрим две разные операции.
Первая операция — расчет аванса по УСН. Предприниматель определяет доходы, ставку, доступные страховые взносы, ранее исчисленные авансы и получает сумму к уплате.
Вторая операция — пополнение ЕНС. Предприниматель перечисляет деньги в бюджет, чтобы на дату срока уплаты на ЕНС было достаточно средств для погашения рассчитанной обязанности.
Не будем считать, что внесение денег на ЕНС автоматически уменьшает УСН. Уменьшение возникает только при правильном расчете налога и отражении итоговой суммы в уведомлении либо в годовой декларации.
Рассмотрим пример. Предприниматель перечислил на ЕНС 30 000 рублей. По итогам девяти месяцев после уменьшения на фиксированные взносы его авансовый платеж по УСН равен 0 рублей.
В таком случае 30 000 рублей остаются положительным сальдо ЕНС, пока ФНС не зачтет их в счет другой обязанности. Эти деньги не становятся автоматически «вычетом» по УСН. Их можно оставить для будущих платежей, использовать для уплаты фиксированных взносов, зачесть в счет предстоящей обязанности либо вернуть при наличии оснований.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. После уменьшения на взносы аванс по УСН за девять месяцев составил 14 610 рублей, а на ЕНС уже есть 30 000 рублей положительного сальдо.
Тогда дополнительно пополнять ЕНС не нужно, если положительного сальдо достаточно для исполнения обязанности и нет иных долгов, пеней или обязательств с более ранним сроком исполнения, которые могут уменьшить остаток.
Перед расчетом платежа всегда проверим состояние ЕНС, а не только сумму последнего пополнения.
Средства на ЕНС не закрепляются за конкретным налогом в момент пополнения. Налоговый орган распределяет положительное сальдо в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Поэтому не будем исходить из предположения, что деньги, внесенные «на УСН», обязательно останутся для УСН, а деньги, внесенные «на взносы», обязательно будут использованы только для взносов.
На сальдо ЕНС могут влиять:
недоимка по налогам и взносам;
пени;
штрафы;
обязанности по ранее представленным уведомлениям;
обязанности, указанные в декларациях и расчетах;
авансовые платежи по УСН;
фиксированные страховые взносы ИП;
другие налоги, сборы и платежи предпринимателя.
Поэтому перед сроком уплаты аванса по УСН проверим не только поступление денег на ЕНС, но и отсутствие задолженности. Иначе деньги могут быть направлены на погашение более ранней обязанности, а по УСН образуется недоимка и начнут начисляться пени.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 расчет УСН рекомендуется выполнять не вручную, а через специализированный помощник. Это снижает риск повторного учета взносов и помогает правильно сформировать уведомление.
Для работы с УСН используйте объект Помощник расчета налога УСН. В зависимости от интерфейса и релиза программы он открывается через раздел Главное — Задачи организации либо через раздел Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.
Рассмотрим общий порядок действий в 1С.
Проверьте настройки организации и убедитесь, что выбран объект налогообложения «Доходы».
Проверьте ставку УСН, установленную в настройках. Не будем автоматически применять 6 процентов, если в регионе действует пониженная ставка.
Проверьте признак наличия работников и корректность кадровых документов.
Проведите банковские документы, кассовые документы, поступления от покупателей и иные операции, формирующие доходы УСН.
Откройте Помощник расчета налога УСН.
Выберите нужный отчетный период: I квартал, полугодие, девять месяцев или год.
Проверьте рассчитанные доходы и расшифровку показателей.
Проверьте сумму фиксированных страховых взносов ИП, которую программа предлагает учесть для уменьшения налога.
Убедитесь, что ранее использованные взносы не включены повторно.
Выполните операцию Расчет налога УСН.
Откройте Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН и проверьте итоговую сумму.
На основании расчета создайте Уведомление об исчисленных суммах налогов, если после уменьшения имеется сумма к уплате.
В 1С расчет авансовых платежей по УСН обычно выполняется регламентной операцией Расчет налога УСН при закрытии последнего месяца отчетного периода. Для I квартала это март, для полугодия — июнь, для девяти месяцев — сентябрь, для годового расчета — декабрь.
Не будем вручную менять сумму налога в уведомлении, если программа рассчитала другую величину. Сначала откроем расшифровку и выясним причину расхождения: не отражен доход, неверно установлен объект УСН, не заполнены сведения о взносах, неправильно указан статус ИП с работниками или без работников, не выполнено закрытие месяца либо неверно отражены ранее уплаченные авансы.
Иногда предприниматель знает, что имеет право уменьшить УСН на фиксированные взносы, но программа не применяет уменьшение либо применяет его не в полной сумме. Рассмотрим основные причины.
В настройках организации неверно указан объект налогообложения. Для рассматриваемого порядка нужен объект «Доходы», а не «Доходы минус расходы».
Программа считает, что у ИП есть работники, и ограничивает уменьшение 50 процентами.
Не обновлен релиз конфигурации или комплект регламентированной отчетности.
Не выполнена регламентная операция Расчет налога УСН.
Не проведены документы, подтверждающие доходы или ранее исчисленные авансы.
Взносы уже были использованы в предыдущем отчетном периоде.
В программе неверно заполнены данные о прекращении деятельности, регистрации ИП в течение года или совмещении УСН с ПСН.
Вручную изменены движения регистров УСН, из-за чего нарушилась последовательность расчета.
Рассмотрим подробнее проверку расчетов. Сформируем Книгу учета доходов и расходов, затем сравним доходы книги с банковскими поступлениями, кассовыми документами и реализациями. После этого откроем Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН и проверим три величины: налоговая база, сумма уменьшения и ранее исчисленные авансовые платежи.
Если данные не совпадают с ожиданиями, не будем исправлять итоговую сумму напрямую. Найдем документ или настройку, которые сформировали неверный показатель, затем пересчитаем УСН.
Факт перечисления денег на ЕНС отражается в программе отдельно от расчета УСН. Не будем использовать банковский платеж как основание для ручного уменьшения аванса, если программа автоматически учитывает фиксированные взносы ИП за себя.
Для проверки расчетов используем следующие объекты и отчеты 1С:
Помощник расчета налога УСН — для расчета налога и авансовых платежей.
Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН — для расшифровки расчетной суммы.
Справка-расчет налога УСН — для итогового годового расчета.
Книга учета доходов и расходов — для проверки налоговых доходов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — для передачи суммы аванса к уплате в ФНС.
Операции по единому налоговому счету либо аналогичный отчет по ЕНС — для контроля сальдо и списаний.
Закрытие месяца — для выполнения регламентной операции Расчет налога УСН.
Названия команд могут отличаться в зависимости от версии программы и выбранного интерфейса. Поэтому будем ориентироваться прежде всего на назначение объекта: расчет УСН, формирование уведомления, контроль доходов, проверка ЕНС и закрытие месяца.
Фиксированный размер взносов 57 390 рублей применяется, если ИП состоит на учете полный календарный год. Если предприниматель зарегистрировался в течение года либо прекратил деятельность до 31 декабря, фиксированные взносы рассчитываются пропорционально времени фактического статуса ИП.
В такой ситуации не будем уменьшать УСН на полную годовую сумму фиксированных взносов, если предприниматель не имеет обязанности уплачивать ее полностью. Сначала рассчитаем взносы за неполный год.
Рассмотрим общий порядок.
Определим дату государственной регистрации ИП или дату снятия с учета.
Рассчитаем взносы за полные месяцы деятельности.
Рассчитаем взносы за неполный месяц пропорционально количеству календарных дней.
Определим сумму взносов, подлежащую уплате за фактический период деятельности.
Используем для уменьшения УСН именно эту сумму, а не полный фиксированный размер за год.
При прекращении деятельности страховые взносы уплачиваются в особый срок — не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета. Поэтому не будем откладывать расчет взносов и подачу отчетности до конца года.
Если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения, страховые взносы за себя можно использовать для уменьшения налога по обоим специальным режимам. Однако одну и ту же сумму нельзя учесть дважды.
Рассмотрим порядок действий.
Определим сумму фиксированных взносов и дополнительного взноса 1 процент.
Определим, какая часть взносов будет направлена на уменьшение налога по ПСН.
Оставшуюся часть используем для уменьшения УСН.
Зафиксируем распределение во внутреннем расчете.
Проверим, что в декларации по УСН и уведомлении об уменьшении патента не отражена одна и та же сумма дважды.
Не будем распределять взносы автоматически «поровну», если это экономически невыгодно. Сначала сравним сумму потенциального налога по УСН и стоимость патента, затем выберем вариант, который позволит использовать взносы наиболее эффективно в пределах закона.
При этом помним, что по ПСН уменьшение налога оформляется отдельным уведомлением об уменьшении суммы налога по патентной системе. Это не то же самое, что уведомление об исчисленных суммах по УСН и не заявление КНД 1150057.
Разберем ошибки, которые чаще всего приводят к переплате УСН, неверным уведомлениям или вопросам со стороны налогового органа.
Ошибка первая — ожидать фактической уплаты взносов. ИП без работников может уменьшать УСН на фиксированные взносы за себя, подлежащие уплате за текущий год, не дожидаясь их списания с ЕНС.
Ошибка вторая — подавать КНД 1150057 ради уменьшения УСН. Для расчета уменьшенного аванса это заявление не требуется.
Ошибка третья — не подавать уведомление, когда после уменьшения есть сумма к уплате. Если аванс положительный, уведомление необходимо.
Ошибка четвертая — подавать нулевое уведомление. Если налога к уплате нет, обычно уведомление не представляют.
Ошибка пятая — учитывать фиксированные взносы несколько раз. Взносы, использованные в I квартале, нельзя повторно вычесть при расчете полугодия без учета уже примененного уменьшения.
Ошибка шестая — переносить неиспользованный фиксированный взнос на следующий календарный год. Остаток фиксированных взносов можно использовать в пределах текущего года, но не как самостоятельное уменьшение УСН будущего года.
Ошибка седьмая — путать фиксированный взнос и взнос 1 процент. У дополнительного взноса 1 процент действует особый порядок выбора периода учета.
Ошибка восьмая — не учитывать наличие работников. При выплатах физическим лицам может возникнуть ограничение уменьшения в 50 процентов.
Ошибка девятая — считать, что конкретное пополнение ЕНС уже имеет неизменное назначение. Деньги на ЕНС распределяются в установленном порядке, а не по названию платежа предпринимателя.
Ошибка десятая — вручную корректировать уведомление без проверки расчета УСН. Сначала проверим доходы, взносы, ранее исчисленные авансы и настройки 1С.
Сведем решение задачи в единый порядок действий.
Убедимся, что ИП применяет УСН с объектом «Доходы».
Проверим, что предприниматель не производит выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами.
Определим доходы с начала года по данным КУДиР и учетной системы.
Рассчитаем налог по ставке УСН.
Определим фиксированные взносы за себя, подлежащие уплате за текущий год.
Проверим, какая часть взносов уже использована для уменьшения предыдущих авансов по УСН и налога по ПСН, если патент применяется.
Уменьшим аванс на доступный остаток взносов в пределах исчисленной суммы налога.
Если получился ноль, не будем платить аванс по УСН и не будем подавать нулевое уведомление.
Если получилась положительная сумма, сформируем уведомление по УСН и укажем в нем сумму после уменьшения.
Проверим положительное сальдо ЕНС с учетом других налогов, взносов, пеней и долгов.
При необходимости пополним ЕНС на сумму, достаточную для исполнения обязанности.
Уплатим фиксированные взносы за себя в установленный срок независимо от того, использовались ли они для уменьшения УСН.
Сохраним внутренний расчет использования взносов, чтобы корректно заполнить годовую декларацию по УСН.
ИП на УСН «Доходы» без работников может уменьшить авансовый платеж по УСН на фиксированные страховые взносы за себя без ограничения в 50 процентов — вплоть до нуля.
Для уменьшения УСН не нужно ждать фактической уплаты взносов и не нужно определять пополнение ЕНС как специальный платеж фиксированных взносов. Важна сумма взносов, подлежащих уплате за соответствующий год, и отсутствие повторного использования этой суммы.
Заявление о зачете по форме КНД 1150057 для уменьшения УСН на фиксированные взносы ИП за себя не требуется. Если после уменьшения аванс по УСН равен нулю, не нужно платить аванс и обычно не нужно подавать нулевое уведомление. Если после уменьшения остается сумма к уплате, необходимо подать уведомление по УСН и обеспечить достаточное положительное сальдо ЕНС к установленному сроку.
В 1С проверим расчет через Помощник расчета налога УСН, сформируем Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН, затем при наличии суммы к уплате подготовим Уведомление об исчисленных суммах налогов. Такой порядок позволит правильно использовать фиксированные взносы, не переплатить УСН и не подавать лишние заявления о зачете.
Информация носит справочный характер