Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на ОСНО подключила программу лояльности «СберБизнес Спасибо», накопила бонусы и использовала их для возмещения стоимости покупки чая и кофе для офиса через Купер. Схема выглядит не как обычная скидка в момент покупки, а как цепочка из нескольких операций: сначала организация перечисляет деньги поставщику или оператору сервиса, затем получает товары, после этого банк перечисляет на расчетный счет рублевое возмещение за счет списания бонусов.
Главный вопрос здесь такой: как разделить оплату поставщику, поступление товаров и возврат денег от банка, если деньги уходят ООО «Инстамарт», а возмещение приходит от ПАО Сбербанк. Разберем по шагам, какие проводки использовать, какие документы запросить и как отразить операции в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.
Проанализируем ситуацию не только по движению денег, но и по сути расчетов. Организация перечисляет деньги ООО «Инстамарт» для оплаты заказа в Купере. После оплаты на балансе Купера появляется сумма, которую можно использовать для оформления заказа. Затем товары доставляются. После выполнения условий программы лояльности Сбер списывает бонусы «Спасибо» и перечисляет организации деньги на расчетный счет.
В такой схеме есть две разные хозяйственные операции:
Покупка товаров у поставщика или через сервис Купер. Эту часть отражаем как обычное приобретение товаров, материалов или прочих запасов — для этого подойдёт загрузка документов от маркетплейсов в 1С:БП 3.0. Для учета нужны первичные документы от продавца: УПД, товарная накладная, акт, кассовый чек, отчет сервиса или иной документ, который подтверждает состав, стоимость и дату приобретения.
Получение денежного возмещения от банка за счет бонусов программы лояльности. Эту часть отражаем отдельно. Так как деньги поступают не от поставщика, а от банка, и связаны со списанием бонусов, безопасный вариант — признать поступление прочим доходом: Дт 51 Кт 91.01.
Важно не смешивать эти операции. Не нужно автоматически уменьшать стоимость покупки у ООО «Инстамарт» только потому, что позже пришли деньги от Сбера. Если в документах поставщика цена товара не уменьшена, а Сбер перечислил отдельное возмещение по программе лояльности, то покупку и возмещение отражаем раздельно.
Разберем ключевой момент из обсуждения: закрывающих документов сначала не было, но участник форума справедливо указал, что их нужно запросить в личном кабинете Купера или у менеджера. Это правильный подход.
Счет на оплату сам по себе не подтверждает получение товаров и не является достаточным основанием для признания расходов. Счет подтверждает намерение оплатить, но не подтверждает факт передачи чая, кофе или других товаров организации.
Запросите у Купера или ООО «Инстамарт» следующие документы:
УПД или товарную накладную на поставленные товары.
Счет-фактуру, если поставщик работает с НДС и НДС выделен в документах.
Акт или отчет по заказу, если сервис оформляет поставку через агрегатора.
Документ из личного кабинета Купера с детализацией заказа: дата, номер заказа, состав товаров, сумма, продавец, получатель.
Банковскую выписку по оплате в адрес ООО «Инстамарт».
Банковскую выписку по поступлению возмещения от ПАО Сбербанк.
Выписку или отчет по бонусам «СберБизнес Спасибо», где видно списание бонусов на сумму возмещения.
Если документы от ООО «Инстамарт» в итоге будут получены, операцию отражаем как обычное приобретение. Если документы не будут получены, оплату лучше не закрывать расходами, а оставить как аванс или дебиторскую задолженность до выяснения обстоятельств.
Рассмотрим базовую проводку по оплате. Когда организация перечисляет деньги ООО «Инстамарт» со своего расчетного счета, это еще не расход. Это аванс поставщику или предоплата под будущую поставку.
Используйте проводку:
Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику ООО «Инстамарт».
В 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 оформите документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. В качестве контрагента укажите ООО «Инстамарт». Договор выберите с видом расчетов с поставщиком. Счет расчетов обычно указывается 60.02, если это предоплата.
Разберем пример. Организация перечислила ООО «Инстамарт» 10 000 руб. для пополнения баланса в Купере.
Проводка будет такой:
Дт 60.02 Кт 51 — 10 000 руб.
На этом этапе не списывайте сумму на расходы. Пока нет факта получения товаров и первичных документов, у организации есть требование к поставщику: поставить товар или вернуть деньги.
Теперь посмотрим, что делать после доставки товаров и получения закрывающих документов. Чай, кофе, сахар, вода, одноразовая посуда и аналогичные позиции для офиса обычно отражаются как материалы или хозяйственные принадлежности. В зависимости от учетной политики и назначения можно использовать счет 10.09, 10.06 или сразу счет затрат, если организация применяет упрощенный порядок списания малоценных запасов.
Наиболее понятный и контролируемый вариант — сначала оприходовать товары на счет материалов, а затем списать их на расходы по назначению.
Используйте проводку при поступлении:
Дт 10.09 Кт 60.01 — оприходованы чай, кофе и другие офисные товары по документам поставщика.
Если в документах выделен НДС и организация принимает решение не заявлять вычет по таким товарам, НДС можно включить в стоимость материалов. Если НДС принимается к вычету, нужны корректные документы и связь приобретения с операциями, облагаемыми НДС. Для чая и кофе для сотрудников вычет по НДС является спорным, поэтому безопаснее не принимать НДС к вычету и включить его в стоимость.
Затем зачтите аванс:
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен ранее перечисленный аванс поставщику.
В 1С это обычно происходит автоматически при проведении документа Поступление товаров или Поступление товаров, услуг, если правильно выбран договор и контрагент — для контроля ошибок есть автоматическое исправление ошибок зачета авансов и НДС. Проверьте, чтобы в документе поступления был указан тот же контрагент ООО «Инстамарт» и тот же договор, по которому была оплата.
Если организация получила УПД на 10 000 руб. без принятия НДС к вычету, проводки будут такими:
Дт 10.09 Кт 60.01 — 10 000 руб. — отражено поступление товаров.
Дт 60.01 Кт 60.02 — 10 000 руб. — зачтен аванс.
Если НДС выделен и организация все-таки принимает его к вычету, схема может быть такой:
Дт 10.09 Кт 60.01 — стоимость товаров без НДС.
Дт 19.03 Кт 60.01 — входной НДС по приобретенным товарам.
Дт 68.02 Кт 19.03 — принят НДС к вычету.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс.
Но для офисного чая и кофе, которые потребляются сотрудниками без персонифицированного учета, безопаснее рассмотреть вариант без вычета НДС.
После оприходования товаров нужно определить, для чего они используются. Это влияет на бухгалтерский и налоговый учет.
Рассмотрим несколько вариантов.
Если чай и кофе покупаются для общего пользования сотрудников, без персонифицированного учета, в бухгалтерском учете их можно списать на общехозяйственные расходы. Например:
Дт 26 Кт 10.09 — списаны чай и кофе для нужд офиса.
Если организация торговая, вместо счета 26 может использоваться счет 44:
Дт 44 Кт 10.09 — списаны товары на расходы на продажу.
Если организация производственная и расходы относятся к управленческим подразделениям, используйте 26. Если расходы относятся к коммерческому подразделению, используйте 44. Если учетная политика предусматривает другой счет, применяйте его последовательно.
В налоговом учете по налогу на прибыль такие расходы рискованно учитывать. Безопасная позиция: стоимость чая и кофе для сотрудников не включайте в расходы по налогу на прибыль, если нет документов, подтверждающих экономическую обоснованность и связь с оплатой труда, представительскими мероприятиями или иными производственными целями.
В 1С при списании используйте документ Требование-накладная, Расход материалов или другой документ списания материалов, доступный в вашей конфигурации. В статье затрат выберите вариант, который в налоговом учете не принимается к расходам. Обычно это статья затрат с видом расхода «Не учитываемые в целях налогообложения».
Пример:
Поступили чай и кофе на сумму 10 000 руб.: Дт 10.09 Кт 60.01.
Зачтен аванс: Дт 60.01 Кт 60.02.
Списаны материалы для офиса: Дт 26 Кт 10.09.
В налоговом учете сумма не принимается в расходах по налогу на прибыль.
Если чай, кофе, вода, сладости или аналогичные товары используются не просто для сотрудников, а для приема представителей контрагентов, можно рассмотреть учет в составе представительских расходов. Но здесь нужно быть аккуратными.
Для представительских расходов недостаточно только УПД на чай и кофе. Разберем, какие документы желательно подготовить:
Приказ или распоряжение о проведении встречи, переговоров или делового мероприятия.
Программа встречи или служебная записка с указанием цели мероприятия.
Смета представительских расходов.
Отчет о проведении встречи с указанием участников, темы переговоров и результата.
Первичные документы на покупку чая, кофе и других товаров.
В бухгалтерском учете списание может быть таким:
Дт 26 Кт 10.09 — списаны материалы на представительские расходы.
В налоговом учете представительские расходы учитываются в пределах норматива. Поэтому в 1С нужно использовать статью затрат с видом расхода, который корректно участвует в нормировании представительских расходов. Проверьте настройки статьи затрат, чтобы программа правильно рассчитала принимаемую и не принимаемую часть при закрытии месяца.
Если документов для представительских расходов нет, не называйте покупку представительскими расходами только ради налогового учета. При проверке налоговый орган может запросить подтверждение деловой цели, состав участников и связь расходов с деятельностью организации.
Теоретически можно рассмотреть вариант, при котором обеспечение сотрудников питанием или напитками предусмотрено трудовыми договорами, коллективным договором или локальным нормативным актом. Но на практике по чаю и кофе этот путь сложный.
Чтобы учитывать такие расходы как расходы на оплату труда, нужно подтвердить, что предоставление напитков является частью системы оплаты труда или социального пакета, а также решить вопрос с персонификацией дохода сотрудников. Если невозможно определить, кто и сколько получил, возникают сложности с НДФЛ, страховыми взносами и налогом на прибыль.
Поэтому для типовой ситуации с общей офисной кухней безопаснее использовать бухгалтерский учет на счете 26 или 44, но в налоговом учете не принимать расходы.
Теперь разберем главный вопрос из темы: деньги ушли ООО «Инстамарт», а вернулись от ПАО Сбербанк. В этом нет ошибки. В программе лояльности банк может быть организатором программы и перечислять организации денежное возмещение за счет списанных бонусов. Поэтому поступление от банка не закрывает задолженность ООО «Инстамарт» и не является оплатой от покупателя.
Если банк перечисляет деньги на расчетный счет в обмен на списанные бонусы, отражайте поступление как прочий доход:
Дт 51 Кт 91.01 — получено возмещение от ПАО Сбербанк по программе лояльности «СберБизнес Спасибо».
В налоговом учете на ОСНО такое поступление обычно признается внереализационным доходом. Логика такая: организация получает экономическую выгоду в денежной форме, не связанную напрямую с реализацией товаров, работ или услуг. Поэтому сумму включаем в доходы для налога на прибыль.
В 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 используйте документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление — ускорить процесс поможет автоматизация разнесения банковской выписки в 1С. В поле счета учета укажите 91.01. В аналитике выберите статью прочих доходов, например «Возмещение по программе лояльности СберБизнес Спасибо» или «Кэшбэк и бонусы банка».
Рассмотрим пример. Организация купила товары на 10 000 руб. и после оформления заказа получила от ПАО Сбербанк возмещение 10 000 руб. за счет списания бонусов.
Проводка будет такой:
Дт 51 Кт 91.01 — 10 000 руб.
Эта проводка не должна закрывать счет 60 по ООО «Инстамарт». Расчеты с ООО «Инстамарт» закрываются документом поступления и зачетом аванса. Возмещение от Сбера — отдельная операция по прочим доходам.
Выясним причину. В бухучете важно соблюдать принцип раздельного отражения расчетов с разными контрагентами. Если деньги перечислены ООО «Инстамарт», расчеты возникли с ООО «Инстамарт». Если деньги поступили от ПАО Сбербанк, это расчеты с ПАО Сбербанк или прочий доход от банка.
Нельзя просто сделать так:
Дт 51 Кт 60 — поступило возмещение от Сбера в погашение Инстамарта.
Такая проводка исказит аналитику расчетов, потому что ПАО Сбербанк не является поставщиком по документам на чай и кофе. Исключение возможно только в редкой ситуации, если есть трехсторонние документы, договор уступки, агентская схема или официальное подтверждение, что банк погашает обязательство именно перед поставщиком. В рассматриваемой ситуации этого нет.
Поэтому корректная логика такая:
Инстамарт закрываем документами поставки.
Сбербанк отражаем как источник прочего дохода.
Бонусы «Спасибо» не проводим как денежные средства до момента их конвертации или возмещения на расчетный счет.
Рассмотрим ситуацию, которая была в обсуждении: документы от Инстамарта на момент вопроса отсутствовали. В этом случае не торопитесь списывать сумму на расходы. Правильнее оставить оплату как аванс поставщику.
Проводка остается:
Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс ООО «Инстамарт».
Дальше действуйте по шагам:
Направьте запрос в Купер или ООО «Инстамарт» на предоставление закрывающих документов.
Проверьте личный кабинет Купера: часто документы появляются после получения товара или завершения заказа.
Сверьте сумму счета, сумму заказа, сумму доставки, сумму поступления от Сбера и сумму списанных бонусов.
Если документы получены, оформите поступление товаров и зачет аванса.
Если документы не получены длительное время, оформите бухгалтерскую справку и решите вопрос с контрагентом: запросить дубликаты, акт сверки или возврат денег.
Не признавайте расход только на основании банковской выписки и счета на оплату. Для бухгалтерского учета нужен факт хозяйственной жизни, а для налогового учета — документальное подтверждение и экономическая обоснованность.
Разберем возможный вопрос: нужно ли отражать сами бонусы «Спасибо» в бухучете до момента их использования? В типовой ситуации бонусы программы лояльности не являются денежными средствами организации. Они не лежат на расчетном счете, не являются электронными деньгами и обычно могут использоваться только по правилам программы.
Поэтому самый простой и безопасный вариант — не отражать начисление бонусов на бухгалтерских счетах до момента, когда они превращаются в рублевое поступление на расчетный счет. Для управленческого контроля можно вести внесистемный учет: таблицу начисления и списания бонусов, выгрузку из личного кабинета, отчет по программе лояльности.
Если организация хочет контролировать бонусы внутри учета, можно использовать забалансовый счет, например самостоятельно созданный забалансовый счет для управленческого контроля. Но это должно быть закреплено в учетной политике или внутреннем регламенте. Для типовой бухгалтерии это не обязательно.
Рассмотрим практичный вариант:
Начисление бонусов в программе «СберБизнес Спасибо» в бухгалтерском учете не отражайте.
Списание бонусов также отдельно не проводите, если оно сопровождается денежным возмещением.
На дату поступления денег на расчетный счет отразите прочий доход: Дт 51 Кт 91.01.
Отчет по бонусам приложите к банковской выписке или бухгалтерской справке как подтверждение природы поступления.
Теперь рассмотрим альтернативное решение. Иногда бонусы, премии и возмещения оформляются как скидка поставщика, ретроскидка или премия за выполнение условий договора. Тогда учет может отличаться.
Если поставщик прямо оформляет документы на уменьшение стоимости товара, например корректировочный УПД или соглашение о предоставлении скидки, тогда сумму можно отражать не как прочий доход от банка, а как уменьшение стоимости приобретения или корректировку расчетов с поставщиком.
Возможная схема при ретроскидке от поставщика:
Дт 76 Кт 60 — отражена скидка или премия поставщика на основании первичных документов.
Дт 51 Кт 76 — получены деньги в счет предоставленной скидки.
Но в рассматриваемой ситуации возмещение приходит от ПАО Сбербанк, а не от ООО «Инстамарт». Кроме того, механизм описан как списание бонусов «Спасибо» и возврат денег на расчетный счет. Поэтому основной вариант — Дт 51 Кт 91.01.
Используйте вариант со скидкой только если у вас есть документы, которые прямо подтверждают, что это именно скидка по договору поставки, а не бонусное возмещение банка. Без таких документов не корректируйте стоимость покупки.
Соберем всю цепочку в одну понятную схему. Допустим, организация перечислила ООО «Инстамарт» 10 000 руб., получила чай и кофе для офиса на 10 000 руб., а затем Сбербанк возместил 10 000 руб. за счет списания бонусов.
Используйте следующие проводки:
Дт 60.02 Кт 51 — 10 000 руб.
Перечислена предоплата ООО «Инстамарт».
Дт 10.09 Кт 60.01 — 10 000 руб.
Оприходованы чай, кофе и другие товары на основании УПД или накладной.
Дт 60.01 Кт 60.02 — 10 000 руб.
Зачтен ранее перечисленный аванс.
Дт 26 Кт 10.09 — 10 000 руб.
Списаны чай и кофе для офисных нужд. В налоговом учете по налогу на прибыль сумму безопаснее не принимать, если это товары для сотрудников без подтверждения представительской или иной производственной цели.
Дт 51 Кт 91.01 — 10 000 руб.
Получено возмещение от ПАО Сбербанк по программе «СберБизнес Спасибо».
Если организация применяет счет 44, проводка списания может быть такой:
Дт 44 Кт 10.09 — списаны товары для нужд торговой организации.
Если чай и кофе используются для представительских мероприятий и есть полный комплект подтверждающих документов, используйте статью затрат для представительских расходов и контролируйте норматив в налоговом учете.
Разберем по шагам, какие документы использовать в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.
Откройте раздел Банк и касса и создайте документ Списание с расчетного счета.
Выберите вид операции Оплата поставщику.
Укажите контрагента ООО «Инстамарт».
Укажите договор с поставщиком.
Проверьте счет расчетов: для аванса используйте 60.02.
Проведите документ и проверьте проводку Дт 60.02 Кт 51.
После получения документов от поставщика:
Откройте раздел Покупки.
Создайте документ Поступление товаров или Поступление товаров, услуг.
Укажите ООО «Инстамарт» и тот же договор, по которому была оплата.
В табличной части укажите чай, кофе и другие позиции. Номенклатуру можно завести в группе Хозяйственные товары, Продукты для офиса или другой удобной группе.
Укажите счет учета 10.09 или другой счет материалов, предусмотренный учетной политикой.
Проведите документ и проверьте проводки Дт 10.09 Кт 60.01 и Дт 60.01 Кт 60.02.
Для списания чая и кофе:
Создайте документ Требование-накладная или Расход материалов.
Укажите материалы, которые списываются.
Выберите счет затрат 26 или 44.
Выберите подразделение, статью затрат и номенклатурную группу, если она требуется.
Для налогового учета выберите статью затрат, которая не учитывается при налогообложении прибыли, если расходы не подтверждены как представительские или производственные.
Проведите документ и проверьте проводку Дт 26 Кт 10.09 или Дт 44 Кт 10.09.
Для отражения возмещения от Сбера:
Откройте раздел Банк и касса.
Создайте документ Поступление на расчетный счет.
Выберите вид операции Прочее поступление.
Укажите плательщика ПАО Сбербанк.
Укажите счет учета 91.01.
Создайте или выберите статью прочих доходов, например «Возмещение по программе лояльности СберБизнес Спасибо».
Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 Кт 91.01.
Посмотрим подробнее на аналитику счета 91.01. Чтобы в дальнейшем было удобно расшифровывать доходы, создайте отдельную статью прочих доходов — в этом поможет автоматическое распределение платежей и доходов при загрузке выписки.
Назовите ее, например:
«Возмещение по программе лояльности СберБизнес Спасибо»
или:
«Кэшбэк и бонусы банка»
В налоговом учете такую статью настройте как принимаемую в составе внереализационных доходов. Это позволит корректно сформировать налоговую базу по налогу на прибыль.
Не используйте для такого поступления статьи вроде «Возврат от поставщика», если деньги пришли от Сбера. Иначе в оборотно-сальдовой ведомости может появиться неверная аналитика, а при сверке с поставщиком будет сложнее понять, почему расчеты закрыты не тем контрагентом.
Разберем налоговый учет на ОСНО. Здесь есть две стороны: расход на покупку чая и кофе и доход от возмещения бонусов.
Доход от Сбера. Поступление денег от банка за счет бонусов включайте во внереализационные доходы. На дату поступления денег на расчетный счет организация получает экономическую выгоду в денежной форме. Поэтому сумма увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Расход на чай и кофе. Если товары куплены для сотрудников офиса и не связаны с представительскими мероприятиями, безопаснее не учитывать их в расходах по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете они могут быть списаны на расходы, но в налоговом учете возникает постоянная разница.
Если товары используются для переговоров с контрагентами, можно рассмотреть представительские расходы, но только при наличии подтверждающих документов и в пределах норматива.
Итоговая логика для безопасного варианта:
Возмещение от Сбера включаем в налоговые доходы.
Чай и кофе для сотрудников в налоговые расходы не включаем.
В бухгалтерском учете списываем стоимость на 26 или 44.
В 1С используем статью затрат, не принимаемую для целей налогообложения.
Теперь посмотрим на НДС. Входной НДС по чаю и кофе можно принять к вычету только при выполнении общих условий: есть счет-фактура или УПД с НДС, товары приняты на учет, приобретение связано с операциями, облагаемыми НДС.
По товарам для общей офисной кухни связь с облагаемыми НДС операциями может быть спорной. Если чай и кофе бесплатно потребляются сотрудниками без персонифицированного учета, безопасный вариант — не принимать входной НДС к вычету, а включить его в стоимость товаров или списать за счет расходов, не принимаемых для налога на прибыль.
Если организация использует товары в представительских мероприятиях и оформляет полный комплект документов, вопрос с НДС нужно анализировать отдельно. В таком случае проверьте счет-фактуру, назначение расходов, нормирование представительских расходов и учетную политику.
Возмещение от ПАО Сбербанк по программе лояльности само по себе не является реализацией товаров, работ или услуг организацией в адрес банка. Поэтому начислять НДС с такого поступления обычно не требуется. Но назначение платежа в банковской выписке и правила программы нужно сохранить в документах, чтобы подтвердить, что это именно бонусное возмещение, а не оплата каких-либо услуг вашей организации.
Чтобы учет был понятным при проверке и при внутренней сверке, подготовьте бухгалтерскую справку. Особенно это полезно, если в банковской выписке назначение платежа сформулировано кратко или неочевидно.
В бухгалтерской справке укажите:
Организация участвует в программе лояльности «СберБизнес Спасибо».
Бонусы были использованы для возмещения стоимости покупки товаров у партнера программы.
Покупка оформлена через Купер, поставщик по документам — ООО «Инстамарт» или иной продавец, указанный в первичных документах.
Денежное возмещение поступило от ПАО Сбербанк на расчетный счет организации.
Поступление отражено как прочий доход проводкой Дт 51 Кт 91.01.
Сумма включена во внереализационные доходы для целей налога на прибыль.
Расходы на чай и кофе для сотрудников в налоговом учете не принимаются, если организация выбрала безопасный вариант.
К справке приложите банковскую выписку, документы от Купера или ООО «Инстамарт», отчет по бонусам и распечатку детализации заказа из личного кабинета.
Проанализируем платеж от ПАО Сбербанк. В назначении платежа может быть указано, что это выплата, возмещение, конвертация бонусов или операция по программе лояльности. Для учета важно, чтобы было понятно: деньги пришли не за реализацию ваших товаров или услуг, а в рамках программы лояльности.
Проверьте следующие данные:
Плательщик — ПАО Сбербанк.
Сумма поступления совпадает с суммой заказа или суммой списанных бонусов.
Дата поступления соответствует операции списания бонусов.
В личном кабинете программы видно списание бонусов.
Есть связь с конкретным заказом в Купере.
Если назначение платежа недостаточно подробное, сохраните отчет из личного кабинета Сбера или программы лояльности. Это поможет подтвердить экономическую суть операции.
Иногда бонусами возмещается не 100% покупки, а только часть стоимости. Разберем пример. Организация оплатила ООО «Инстамарт» 10 000 руб., получила товары на 10 000 руб., а Сбербанк возместил 6 000 руб.
Проводки будут такими:
Дт 60.02 Кт 51 — 10 000 руб. — перечислен аванс поставщику.
Дт 10.09 Кт 60.01 — 10 000 руб. — оприходованы товары.
Дт 60.01 Кт 60.02 — 10 000 руб. — зачтен аванс.
Дт 26 Кт 10.09 — 10 000 руб. — списаны товары для офисных нужд.
Дт 51 Кт 91.01 — 6 000 руб. — получено частичное возмещение от Сбера.
То есть стоимость покупки не уменьшается автоматически до 4 000 руб. Покупка отражается по документам поставщика, а возмещение отражается отдельно как доход.
Возможна ситуация, когда возмещение от Сбера уже поступило, а документы от Инстамарта еще не получены. В этом случае операции отражайте независимо.
Оплата Инстамарту остается авансом:
Дт 60.02 Кт 51
Возмещение от Сбера отражается как прочий доход:
Дт 51 Кт 91.01
После получения документов от поставщика оформите поступление товаров и зачет аванса:
Дт 10.09 Кт 60.01
Дт 60.01 Кт 60.02
Не ждите документов от Инстамарта для отражения банковского поступления от Сбера, если деньги уже поступили на расчетный счет. Доход признавайте на дату поступления денег. Но расход по покупке не признавайте без первичных документов.
Разберем типовые ошибки, чтобы не повторять их в учете.
Ошибка 1. Списывают оплату Инстамарту сразу на расходы.
Так делать не нужно. Оплата по счету — это аванс, а не расход. Расход возникает после получения товаров и документов.
Ошибка 2. Закрывают задолженность Инстамарта поступлением от Сбера.
Это неправильно, если нет специальных документов. Сбер и Инстамарт — разные контрагенты.
Ошибка 3. Не признают доход по возмещению бонусов.
Деньги от банка увеличивают экономическую выгоду организации. На ОСНО их нужно включить в доходы.
Ошибка 4. Принимают расходы на чай и кофе в налоговом учете без подтверждения.
Для общей офисной кухни это рискованно. Безопаснее не учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль.
Ошибка 5. Принимают входной НДС к вычету без анализа назначения покупки.
По товарам для сотрудников вычет может быть спорным. Безопаснее включить НДС в стоимость, если нет уверенной позиции и подтверждающих документов.
Ошибка 6. Не сохраняют отчет по бонусам.
Отчет по списанию бонусов помогает доказать, почему поступление от Сбера отражено как бонусное возмещение, а не как оплата услуг.
Сформируем практический алгоритм, который можно использовать в работе.
Проверьте банковскую выписку по оплате ООО «Инстамарт».
Отразите оплату как аванс поставщику: Дт 60.02 Кт 51.
Запросите закрывающие документы в личном кабинете Купера или у менеджера.
После получения документов оформите поступление товаров: Дт 10.09 Кт 60.01.
Проверьте автоматический зачет аванса: Дт 60.01 Кт 60.02.
Сформируйте документ списания материалов на счет 26 или 44.
Определите налоговый учет расходов: для офисного чая и кофе безопаснее выбрать не принимаемые расходы.
Отразите поступление от ПАО Сбербанк документом Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление.
Используйте проводку Дт 51 Кт 91.01.
Создайте отдельную статью прочих доходов для бонусов и кэшбэка.
Сохраните отчет по бонусам «СберБизнес Спасибо» и приложите его к бухгалтерской справке.
В рассматриваемой ситуации оптимальное решение такое: оплату ООО «Инстамарт» отражайте как аванс поставщику, затем закрывайте ее документами поступления от Инстамарта или Купера. Возмещение от ПАО Сбербанк отражайте отдельно как прочий доход.
Основные проводки:
Дт 60.02 Кт 51 — оплачено ООО «Инстамарт».
Дт 10.09 Кт 60.01 — оприходованы чай и кофе по закрывающим документам.
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику.
Дт 26 Кт 10.09 или Дт 44 Кт 10.09 — списаны товары для офисных нужд.
Дт 51 Кт 91.01 — получено возмещение от ПАО Сбербанк за счет бонусов «СберБизнес Спасибо».
Если закрывающих документов от Инстамарта пока нет, не списывайте оплату на расходы. Оставьте сумму на 60.02 как аванс и запросите документы в личном кабинете Купера. Когда документы поступят, оформите обычное поступление товаров и зачет аванса.
Если речь идет именно о бонусном возмещении от Сбера, а не о скидке поставщика, не уменьшайте стоимость покупки и не закрывайте расчеты с Инстамартом платежом от Сбера. Поступление от банка отражайте через 91.01 как прочий доход и включайте в налоговые доходы на ОСНО.
Информация носит справочный характер